Tăng cường công tác kiểm tra thuế khu vực ngoài nhà nước để tăng thu ngân sách tại thành phố vũng tàu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA-VŨNG TÀU - HOÀNG THỊ THU HÀ TĂNG CƢỜNG CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ KHU VỰC NGỒI NHÀ NƢỚC ĐỀ TĂNG THU NGÂN SÁCH TẠI THÀNH PHỐ VŨNG TÀU LUẬN VĂN THẠC SĨ Bà Rịa-Vũng Tàu, tháng 07 năm 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA-VŨNG TÀU - HOÀNG THỊ THU HÀ TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ KHU VỰC NGOÀI NHÀ NƢỚC ĐỀ TĂNG THU NGÂN SÁCH TẠI THÀNH PHỐ VŨNG TÀU Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số ngành: 8340101 LUẬN VĂN THẠC SĨ CÁN BỘ HƢỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS NGUYỄN HỮU HUY NHỰT Bà Rịa-Vũng Tàu, tháng năm 2021 TRƢỜNG ĐH BÀ RỊA-VŨNG TÀU CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÕNG ĐÀO TẠO Độc lập – Tự – Hạnh phúc Bà Rịa-Vũng Tàu, ngày … tháng… năm 2021 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Hoàng Thị Thu Hà Giới tính: Nữ Ngày, tháng, năm sinh: 07/03/1979 Nơi sinh: Hải Dƣơng Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh MSHV: 17110044 I- Tên đề tài: Tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế khu vực Nhà nƣớc để tăng thu ngân sách Thành phố Vũng Tàu II- Nhiệm vụ nội dung: Nghiên cứu thực giúp cho cán quản lý Chi cục Thuế Thành phố Vũng Tàu nhận dạng đƣợc thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp khu vực Nhà nƣớc đơn vị, xác định đƣợc tồn nguyên nhân tồn Từ đó, nghiên cứu đề xuất giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp khu vực Nhà nƣớc Thành phố Vũng Tàu, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nƣớc III- Ngày giao nhiệm vụ: IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: V- Cán hƣớng dẫn: PGS.TS Nguyễn Hữu Huy Nhật CÁN BỘ HƢỚNG DẪN (Họ tên chữ ký) Nguyễn Hữu Huy Nhật VIỆN QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên chữ ký) i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ “Tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế khu vực Nhà nƣớc để tăng thu ngân sách Thành phố Vũng Tàu” cơng trình nghiên cứu tơi thực dƣới hƣớng đẫn PGS.TS Nguyễn Hữu Huy Nhựt Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố cơng trình khác Ngƣời thực Luận văn Hồng Thị Thu Hà ii LỜI CÁM ƠN Tác giả chân thành cảm ơn quý thầy cô Trƣờng Đại học Bà Rịa - Vũng Tàu tận tình hỗ trợ tác giả hồn thành chƣơng trình cao học viết luận văn Tác giả dành tri ân sâu sắc đến PGS.TS Nguyễn Hữu Huy Nhựt, ngƣời dành nhiều thời gian, tâm huyết hƣớng dẫn nghiên cứu giúp tác giả hồn thành luận văn Ngồi ra, tác giả xin cảm ơn quý đồng nghiệp hỗ trợ nhiệt tình trình thực khảo sát Cuối cùng, tác giả vơ biết ơn gia đình ln động viên, giúp đỡ mặt tinh thần lẫn vật chất cho tác giả thời gian thực đề tài Ngƣời thực Hồng Thị Thu Hà iii TĨM TẮT Luận văn “Tăng cƣờng cơng tác kiểm tra thuế khu vực ngồi Nhà nƣớc để tăng thu ngân sách Thành phố Vũng Tàu” đƣợc thực nhằm nghiên cứu thực trạng cơng tác kiểm tra thuế khu vực ngồi Nhà nƣớc Chi cục Thuế Thành phố Vũng Tàu Đề tài s dụng liệu thu đƣợc từ khảo sát 109 cán công chức thuế Chi cục Thuế Thành phố Vũng Tàu hoạt động kiểm tra thuế DN NNN đơn vị Tác giả s dụng phƣơng pháp nghiên cứu định tính để thực ph ng vấn chuyên gia nhằm thiết lập tiêu chí khảo sát phân tích số liệu thứ cấp từ đơn vị Ngoài ra, tác giả s dụng phƣơng pháp thống kê, tính tốn để phân tích kết khảo sát Từ đó, đề tài đề xuất giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp khu vực Nhà nƣớc Thành phố Vũng Tàu, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CÁM ƠN ii TÓM TẮT iii MỤC LỤC iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii DANH MỤC CÁC BẢNG x PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHU VỰC NGOÀI NHÀ NƢỚC .6 1.1 Tổng quan thuế 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế .6 1.1.2 Chức thuế 1.2 Kiểm tra thuế 1.2.1 Khái niệm kiểm tra thuế 1.2.2 Vai trò kiểm tra thuế 11 1.3 Kiểm tra thuế doanh nghiệp khu vực Nhà nƣớc 12 1.3.1 Khái quát doanh nghiệp khu vực Nhà nƣớc .12 1.3.2 Quy trình kiểm tra thuế doanh nghiệp khu vực Nhà nƣớc .13 1.3.3 Các tiêu đánh giá hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp khu vực Nhà nƣớc 16 1.3.4 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp khu vực Nhà nƣớc 19 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHU VỰC NGOÀI NHÀ NƢỚC TẠI THÀNH PHỐ VŨNG TÀU GIAI ĐOẠN 2017-2019 .23 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội Thành phố Vũng Tàu 23 v 2.1.1 Vị trí địa lý 23 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 24 2.2 Tổng quan Chi cục Thuế Thành phố Vũng Tàu 24 2.2.3 Tình hình thực thu Ngân sách Nhà nƣớc 27 2.3 Khái quát doanh nghiệp khu vực Nhà nƣớc Thành phố Vũng Tàu28 2.3.1 Quy mô phát triển 28 2.3.2 Ngành nghề kinh doanh 29 2.4 Thực trạng công tác kiểm tra doanh nghiệp khu vực Nhà nƣớc Thành phố Vũng Tàu 31 2.4.1 Kết phân tích liệu thứ cấp 31 2.4.2 Kết khảo sát cán thuế Chi cục Thuế Thành phố Vũng Tàu 42 2.5 Đánh giá chung công tác kiểm tra doanh nghiệp khu vực Nhà nƣớc Thành phố Vũng Tàu 54 2.5.1 Kết đạt đƣợc .55 2.5.2 Những hạn chế 55 CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHU VỰC NGOÀI NHÀ NƢỚC TẠI THÀNH PHỐ VŨNG TÀU ĐẾN NĂM 2025 58 3.1 Định hƣớng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp khu vực Nhà nƣớc 58 3.1.1 Định hƣớng kiểm tra thuế doanh nghiệp khu vực Nhà nƣớc ngành Thuế 58 3.1.2 Định hƣớng kiểm tra thuế doanh nghiệp khu vực Nhà nƣớc Chi cục Thuế Thành phố Vũng Tàu 59 3.2 Một số giải pháp tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp khu vực Nhà nƣớc Thành phố Vũng Tàu 60 3.2.1 Giải pháp nâng cao chất lƣợng kiểm tra 60 3.2.2 Giải pháp nâng cao lực cán kiểm tra thuế 64 vi 3.2.3 Giải pháp nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp khu vực Nhà nƣớc địa bàn 72 3.2.4 Một số giải pháp khác .77 KẾT LUẬN .81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BHXH: Bảo hiểm xã hội BR-VT: Bà Rịa – Vũng Tàu CCT: Chi cục Thuế CNTT: Công nghệ thông tin CQT: Cơ quan thuế CSVC: Cơ sở vật chất DN NNN: Doanh nghiệp khu vực Nhà nƣớc GTGT: Giá trị gia tăng KT-XH: Kinh tế - Xã hội NN: Nhà nƣớc NNT: Ngƣời nộp thuế NSNN: Ngân sách Nhà nƣớc TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt TNMT: Tài nguyên môi trƣờng TPVT: Thành phố Vũng Tàu 74 nhƣ phân tích chƣơng 2, việc xác định xác tình tiết giảm nhẹ hay tăng nặng theo quy định NN cịn phụ thuộc nhiều vào cách nhìn nhận, đánh giá chủ quan cán kiểm tra thuế Do đó, để DN NNN cảm nhận đƣợc công công tác kiểm tra thuế, cán kiểm tra cần thống nhất, quán với cách giải quyết, tránh tình trạng mâu thuẫn với nhau, gây lòng tin cho doanh nghiệp CCT TPVT cần xây dựng kênh tiếp nhận phản ánh, kiến nghị, khiếu nại, tố cáo DN NNN vi phạm pháp luật thuế Theo đó, hƣớng dẫn doanh nghiệp thủ tục, trình tự phản ánh, kiến nghị, khiếu nại, tố cáo Đồng thời, cần phản hồi việc nhận đƣợc phản ánh, kiến nghị, khiếu nại, tố cáo hay chƣa Bên cạnh đó, cần cam kết việc xác minh tính xác phản ánh, kiến nghị, khiếu nại, tố cáo này, đồng thời thông báo kết giải cho ngƣời phản ánh, kiến nghị, khiếu nại, tố cáo Tránh tình trạng doanh nghiệp phản ánh, kiến nghị, khiếu nại, tố cáo trƣờng hợp sai phạm đƣợc phản ánh, kiến nghị, khiếu nại, tố cáo đến đƣợc ngƣời có thẩm quyền hay chƣa, có đƣợc giải hay khơng Tình trạng kéo dài kiến doanh nghiệp chân sinh tâm lý chán nản, thay tiếp tục phản ánh, kiến nghị, khiếu nại, tố cáo, họ thực hành vi vi phạm quy định thuế khơng nhận thấy nghiêm minh, công Không thế, CCT TPVT nên có sách khen thƣởng, ƣu tiên cho doanh nghiệp phản ánh, kiến nghị, khiếu nại, tố cáo sai phạm xác Có nhƣ nâng cao lòng tin doanh nghiệp đơn vị có động lực để vừa tuân thủ quy định thuế, vừa hỗ trợ CCT ngăn chặn hành vi sai phạm Thứ năm, đƣa thông tin sách thuế đến với DN NNN cách đơn giản nhƣng đầy đủ xác Một thực trạng văn bản, tài liệu hƣớng dẫn NN chủ yếu thể dạng chữ viết, chí quy trình làm việc Điều gây khó khăn cho doanh nghiệp cố gắng tiếp nhận, phân tích hiểu đƣợc hƣớng dẫn Do đó, CCT TPVT nên soạn thảo phát hành Bộ tài liệu hƣớng dẫn quy trình, thủ tục thuế nói chung kiểm tra thuế nói riêng cho tất NNT nắm rõ Trong tài liệu này, 75 CCT TPVT hình ảnh hóa quy trình để NNT khái quát đƣợc việc cần làm, cần chuẩn bị, kèm theo văn thức để sau NNT có nhìn tổng qt quy định, hƣớng dẫn dễ dàng nghiên cứu sâu Ví dụ, cơng tác kiểm tra thuế, CCT TPVT cung cấp tài liệu hƣớng dẫn cho doanh nghiệp với nội dung chính, bao gồm: quy trình kiểm tra, chứng từ doanh nghiệp cần chuẩn bị trình tự xếp chứng từ để kiểm tra Dƣới gợi ý mà tác giả đề xuất (1) Hƣớng dẫn quy trình kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp Sơ đồ Quy trình kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp (Nguồn: Tác giả xây dựng) Kèm với quy trình lên tồn văn Điều 62 Thơng tƣ 156/2013/TT-BTC hƣớng dẫn Luật Quản lý thuế Nhƣ vậy, doanh nghiệp vừa đọc vừa hình dung đƣợc bƣớc quy trình nhƣ thời gian quy định cho bƣớc (2) Bộ chứng từ mà doanh nghiệp cần chuẩn bị Theo tác giả nhận thấy nội dung khơng đƣợc hƣớng dẫn cho doanh nghiệp Điều khiến cho doanh nghiệp lần đầu bị kiểm tra bối rối Do đó, việc hƣớng dẫn trƣớc loại chứng từ, tài liệu cần chuẩn bị để phục vụ cho kiểm tra giúp doanh nghiệp chủ động việc chuẩn bị mà giúp CCT TPVT tiết kiệm thời gian kiểm tra 76 Bảng Một số chứng từ doanh nghiệp cần chuẩn bị cho kiểm tra (Nguồn: Tác giả xây dựng) (3) Để tạo thuận lợi cho đoàn kiểm tra thuế nhƣ tiết kiệm thời gian, doanh nghiệp cần xếp chứng từ cách khoa học CCT TPVT gợi ý cách xếp chứng từ hƣớng dẫn cho doanh nghiệp nhƣ sau: Bảng Cách xếp chứng từ phục vụ kiểm tra 77 (Nguồn: Tác giả xây dựng) Căn vào tài liệu hƣớng dẫn này, DN NNN nắm đƣợc cần làm cho kiểm tra thuế Tƣơng tự với nội dung khác công tác quản lý thuế Những tài liệu hƣớng dẫn đƣợc phát hành dƣới dạng “Sổ tay hƣớng dẫn” giao cho NNT khác Việc giúp cho sách thuế trở nên thân thiện NNT, tạo điều kiện cho NNT tuân thủ quy định thuế NN Tóm lại, để NNT tuân thủ pháp luật thuế NNT phải hiểu đƣợc pháp luật thuế Do đó, việc chuyển đổi cách thức phổ cập, cập nhật sách liên quan đến thuế theo hƣớng tiếp cận xét đến khả tiếp nhận NNT điều cần thiết Chính cẩn trọng, quan tâm đến tâm tƣ NNT nhƣ khiến NNT tôn trọng quan quản lý thuế, đồng thời tự nguyện chấp hành thực nghĩa vụ thuế 3.2.4 Một số giải pháp khác Bên cạnh nhóm giải pháp đƣợc đề xuất trên, ngành thuế Tỉnh BRVT cần tiến hành song song giải pháp sau: 3.2.4.1 Nâng cao hiệu công tác tuyên truyền Thực việc tuyên truyền cách thƣờng xuyên hình thành thói quen cập nhật sách liên quan đến thuế cho DN NNN, tác động đến ý thức chấp hành nghĩa vụ NSNN DN NNN, cơng tác tun truyền cần đƣợc quan tâm, trọng để hoàn thiện Để phát huy hiệu công tác tuyên truyền, CCT TPVT cần: - Phát hành Tài liệu hƣớng dẫn miễn phí cho DN NNN Ngoài ra, lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh khác nhau, ban soạn thảo lựa chọn tình huống, trƣờng hợp kiểm tra thực tế để doanh nghiệp nhận thức đƣợc q trình khai báo, tốn thuế mắc phải lỗi phạm phải, nhờ tránh đƣợc tình trạng doanh nghiệp định khoản kế toán sai, dẫn đến trƣờng hợp bị loại b trình kiểm tra - Đa dạng hóa phƣơng thức tun truyền nhƣ thơng qua Đài truyền hình, mạng xã hội với nội dung hình thức mẻ, phù hợp với nhiều độ tuổi khác để 78 đƣa thông tin liên quan đến sách thuế DN NNN kịp thời đến với NNT - Phối hợp với doanh nghiệp tiêu biểu, tổ chức buổi tọa đàm để doanh nghiệp chia sẻ kinh nghiệm để “vƣợt qua” kiểm tra luật Trƣớc đây, buổi tọa đàm thƣờng có đại diện bên quản lý thuế phổ biến, giải thích, so sánh thay đổi sách kiểm tra thuế NN Sự có mặt doanh nghiệp tạo nhìn đa chiều hơn, giúp doanh nghiệp khác hiểu rõ tiếp cận thông tin đƣợc cập nhật 3.2.4.2 Thúc đẩy trình chuyển đổi số quản lý thuế Khi số doanh nghiệp ngày tăng, đồng nghĩa với việc lƣợng thông tin mà quản lý thuế tăng theo Do đó, việc ứng dụng tiến Cách mạng công nghiệp 4.0 vào hoạt động quản lý thuế điều tất yếu Trên thực tế, tồn ngành thuế nói chung CCT TPVT nói riêng có nỗ lực đáng kể việc ứng dụng CNTT hoạt động Những dịch vụ thuế điện t cung cấp cho doanh nghiệp nhƣ khai thuế, nộp thuế điện t , hoàn thuế điện t giúp doanh nghiệp giảm thời gian lại nộp hồ sơ, nộp tiền thuế Bên cạnh đó, thơng tin khai, nộp thuế doanh nghiệp đƣợc lƣu hệ thống quan thuế đƣợc tra cứu lại dễ dàng giúp giảm chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh nghiệp cung cấp lại thông tin cho quan quản lý hồ sơ điện t nộp tới quan thuế Ngồi ra, việc ứng dụng CNTT vào cơng tác quản lý giúp công chức thuế x lý thông tin ngày tốt hơn, tạo thuận lợi cho việc đẩy mạnh cơng tác hậu kiểm, từ giảm thời gian giải hồ sơ (ví dụ nhƣ hỗ trợ phân loại hồ sơ hồn thuế, kiểm sốt hồn, phân tích rủi ro…) Tuy nhiên, việc áp dụng cách tiếp cận phần để thực hoạt động dựa kỹ thuật số, xây dựng sản phẩm kỹ thuật số độc lập tảng cũ nhƣ CQT làm nay, dễ s dụng nhƣng lại khơng tƣơng thích với cơng nghệ Việc xây dựng hệ thống thực kỹ thuật số đòi h i cách tiếp cận đa dạng, bao gồm tự động hóa quy trình xem xét việc nộp thuế áp dụng 79 phƣơng pháp linh hoạt, theo mô đun vào kiến trúc hệ thống để đáp ứng u cầu thay đổi sách Các cơng nghệ mới, nhƣ x lý ngôn ngữ tự nhiên, nhận dạng sinh trắc học, khoa học hành vi tăng cƣờng tác nhân ngƣời với AI tự động hóa quy trình robot RPA đƣợc áp dụng cho hoạt động dịch vụ tuân thủ Điều cần thay đổi dịch vụ kỹ thuật số phải đƣợc thiết kế tập trung vào khách hàng mà họ phục vụ, dự đoán nhu cầu, mức độ hiểu biết thơng tin có sẵn họ Thiết kế dịch vụ để tạo dịch vụ trải nghiệm tốt cho ngƣời dùng nhân viên, bao gồm khảo sát để đánh giá hài lòng NNT cán thuế; đồng thiết kế phần trải nghiệm NNT với phân khúc ngƣời nộp thuế khác nhau; trao đổi với ngƣời nộp thuế để hiểu cách họ tƣơng tác với hệ thống thuế; tạo sandbox mô ph ng để kiểm tra ý tƣởng sản phẩm nhận phản hồi từ ngƣời dùng Đây cách tiếp cận toàn diện thiết kế dịch vụ để thực tận dụng tối đa việc số hóa dịch vụ thuế giảm sai sót NNT Ngồi việc cải thiện doanh thu số liệu tuân thủ, việc giảm sai sót giảm bớt áp lực cho lực lƣợng lao động Hàng triệu chỉnh s a không cần thiết kéo suất tinh thần cán thuế xuống Bởi vì, n a số lỗi đƣợc giải lần tƣơng tác CQT NNT, đó, hệ thống đƣợc thiết kế tốt ngăn ngừa sai sót NNT giúp cán thuế tăng thêm giá trị cách dành nhiều thời gian để tập trung vào ƣu tiên tác động cao Song song với trình chuyển đổi số, CCT TPVT tiếp tục thực giải pháp sau: (i) Phát triển hệ thống Dữ liệu lớn (Big Data) phần mềm dự báo để vừa cập nhật đƣợc thay đổi DN NNN, đồng thời sàng lọc, phát phân loại đƣợc doanh nghiệp có tiền s vi phạm có dấu hiệu nghi ngờ vi phạm để tăng cƣờng quản lý đối tƣợng (ii) Tiếp tục nâng cấp website ngành thuế, tạo thêm kênh giao tiếp NNT với CQT nhƣ hệ thống chatbot, ứng dụng mạng xã hội (facebook, zalo, tik tok,…) 80 (iii) Thống hệ thống trao đổi thông tin, liệu CCT TPVT với ban ngành khác nhƣ Kho bạc, Tài chính, Hải quan, Ngân hàng, … TÓM TẮT CHƢƠNG Dựa vào kết đánh giá thực trạng kiểm tra thuế chƣơng vào định hƣớng hoạt động CCT TPVT, chƣơng tác giả đề xuất giải pháp tăng cƣờng kiểm tra thuế DN NNN, bao gồm giải pháp nâng cao chất lƣợng kiểm tra, giải pháp nâng cao lực cán thuế giải pháp nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế DN NNN Bên cạnh giải pháp chính, tác giả đề xuất giải pháp hỗ trợ liên quan đến hoạt động tuyên truyền pháp luật thuế chuyển đổi số để nâng cao hiệu kiểm tra thuế DN NNN TPVT 81 KẾT LUẬN Xuất phát từ tính cấp thiết việc nghiên cứu việc kiểm tra thuế DN NNN CCT TPVT, tác giả tiến hành hệ thống hóa sở lý thuyết lƣợc khảo nghiên cứu thực nghiệm ngồi nƣớc có liên quan đến đề tài để xác định định hƣớng nghiên cứu luận văn Trên sớ lý thuyết có liên quan kế thừa mơ hình nghiên cứu trƣớc, tác giả tiến hành khảo sát cán thuế CCT TPVT nội dung liên quan đến công tác kiểm tra thuế DN NNN, bao gồm: (1) Cán thuế nắm rõ kế hoạch kiểm tra hàng năm; (2) Việc lập kế hoạch kiểm tra phù hợp với nguồn lực Chi cục thuế; (3) Số lƣợng cán phụ trách kiểm tra thuế đƣợc phân bổ hợp lý; (4) Chi cục thƣờng xuyên tổ chức tập huấn kiểm tra thuế; (5) Có phối hợp tốt phòng ban nội Chi cục thuế; (6) Thời gian kiểm tra theo quy định đảm bảo để thực kiểm tra đầy đủ chất lƣợng; (7) Nội dung kiểm tra phù hợp; (8) Các kiểm tra thuế đƣợc nhập đầy đủ theo dõi hệ thống quản lý thuế; (9) Các văn bản, sách hƣớng dẫn x phạt rõ ràng thống nhất; (10) Việc nộp tiền phạt truy thu thuế sau kiểm tra doanh nghiệp thực tốt Do hạn chế thời gian nghiên cứu khả thân nên tác giả không tránh kh i hạn chế, thiếu sót q trình thực luận văn Tuy nhiên, với nỗ lực mình, luận văn “Tăng cƣờng kiểm tra thuế DN NNN TPVT” giải đƣợc mục tiêu đề ra, là: 1) Phân tích, đánh giá thực trạng kiểm tra thuế DN NNN TPVT 2) Đề xuất giải nhằm tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế DN NNN TPVT, bao gồm nhóm giải pháp liên quan đến chất lƣợng kiểm tra, lực cán kiểm tra ý thức chấp hành pháp luật thuế DN NNN 82 Bên cạnh nhóm giải pháp liên quan đến hoạt động kiểm tra thuế DN NNN nêu trên, tác giả nhấn mạnh tầm quan trọng việc ứng dụng phƣơng pháp tuyên truyền pháp luật thuế để cải thiện nhận thức việc chấp hành, tuân thủ pháp luật thuế NNT Ngoài ra, chuyển đổi số hoạt động CCT TPVT việc làm cần thiết để tăng tính minh bạch cạnh tranh quản lý thuế Sự quản lý chặt chẽ, liệt cán quản lý với việc nâng cao ý thức, tinh thần trách nhiệm đội ngũ cán bộ, công chức thuế nhƣ việc áp dụng đồng giải pháp giúp tăng cƣờng tính hiệu công tác kiểm tra thuế DN NNN TPVT 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ Tài (2015) Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 [2] Bộ Tài (2016) Quyết định số 1353/QĐ-BTC năm 2016 việc ban hành kế hoạch kiểm tra chống thất thu thuế DN NNN, Hộ kinh doanh kinh doanh lĩnh vực thương mại, ăn uống, dịch vụ [3] Bộ Tài (2021) Thơng tư số 31/2021/TT-BTC quy định áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế [4] Chính phủ (2015) Nghị định số 78/2015/NĐ-CP đăng ký doanh nghiệp [5] Chính phủ (2016) Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 4/10/2016 quy định lệ phí mơn [6] Chi cục Thuế Thành phố Vũng Tàu (2017) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 [7] Chi cục Thuế Thành phố Vũng Tàu (2018) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018 [8] Chi cục Thuế Thành phố Vũng Tàu (2019) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019 [9] Nguyễn Thị Ngọc Điệp Nguyễn Huy Hoàng (2021) Các nhân tố ảnh hưởng tới hành vi tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa, Tạp chí Cơng Thƣơng - Các kết nghiên cứu khoa học ứng dụng công nghệ, Số 6, tháng năm 2021 84 [10] Nguyễn Thị Gấm cộng (2014) Những yếu tố ảnh hưởng tới việc tạo động lực làm việc cho cán Chi cục Thuế thuộc cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, Tạp chí Khoa học Cơng nghệ [11] Học viện Tài (2010) Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [12] Nguyễn Phú Hùng (2017) Tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp khu vực ngồi Nhà nước Chi cục Thuế huyện Sơng Lô tỉnh Vĩnh Phúc, Luận văn thạc sỹ, Đại học Thái Nguyên [13] Nguyễn Quang Hƣng (2018) Hoàn thiện hoạt động tra thuế Việt Nam Luận án tiến sỹ, Đại học Kinh tế Quốc dân [14] Mai Thị Lan Hƣơng, Lê Đình Hải (2018) Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Ứng Hòa – TP Hà Nội, Tạp chí Khoa học Cơng nghệ lâm nghiệp số 1-2018 [15] Chu Trọng Nghĩa (2018) Kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Thành phố Hà Nội Đại học Quốc gia Hà Nội, Trƣờng Đại học Kinh tế [16] Khoa Tài Nhà nƣớc, (2005) Tài cơng, Trƣờng Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh [17] Lê-Nin tồn tập, tập 15, (2005) Nhà xuất bản: Chính trị Quốc gia - Sự thật [18] Quốc hội, (2014) Luật Doanh nghiệp năm 2014 [19] Nguyễn Minh Tiến, Nguyễn Cẩm Hòa (2018) Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Long Tạp chí Khoa học Đại học C u Long, Số 10-2018 [20] Tổng cục Thuế, (2015) Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 85 [21] Tổng cục thuế, (2009) Giáo trình thuế tiền cơng chức Trường nghiệp vụ Thuế [22] Tổng cục thuế (2005) Quyết định 1299 /QĐ-TCT ngày 21/11/2005 việc ban hành quy chế kiểm tra kiến thức cán bộ, công chức ngành thuế [23] Trƣờng Đại học Luật Hà Nội (2005) Giáo trình Luật Thuế Việt Nam, NXB Tƣ pháp, Hà Nội Tiếng Anh [24] Adam Smith, (1776) An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations [25] Bannock, G., Baxter, R E and Rees, R (1972) The Penguin Dictionary of Economics, Penguin Books, London [26] Gaston Jeze (1934) Finances Publiques [27] OECD (2001) Principles of Good Tax Administration – Practice Note, Centre for Tax Policy and Administration [28] Onions, C T (1992), The Shorter Oxford English Dictionary, New York, Oxford University Press [29] Prest, A R (1972), In Modern Fiscal Issues (ed., Bird, R M and Head, J.G.) University of Toronto, Toronto, pp 137-163 [30] Prest, A R (1985) The Royal Bank of Scotland Review, pp 10-26 [31] Tiley, J (1978) Revenue Law, Butterworths, London [32] The World Bank (2011) Tax Reform in Vietnam: Toward a More Efficient and Equitable System PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT CÁN BỘ CÔNG CHỨC THUẾ TẠI Chi cục Thuế THÀNH PHỐ VŨNG TÀU VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHU VỰC NGỒI NHÀ NƢỚC Xin chào, Q Anh (chị)! Tơi học viên Trường Đại học Bà Rịa – Vũng Tàu tiến hành nghiên cứu luận văn tốt nghiệp “Tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp khu vực Nhà nước Thành phố Vũng Tàu, Tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu” Kính mong Quý anh (chị) dành thời gian trả lời số câu hỏi phiếu khảo sát Tôi cam kết thông tin mà anh (chị) cung cấp sử dụng cho mục đích nghiên cứu Rất mong hợp tác Quý anh (chị) I THÔNG TIN CÁ NHÂN Họ tên: Chức vụ tại: Điện thoại: Bộ phận công tác: II NỘI DUNG BẢNG HỎI Để trả lời, Anh (Chị) vui lòng đánh dấu số thể quan điểm ngang với dòng câu h i, theo quy ƣớc: 1: Rất không đồng ý 2: Không đồng ý 4: Đồng ý 5: Rất đồng ý 3: Khơng có ý kiến Câu h i Mức độ trả lời Cán thuế nắm rõ kế hoạch kiểm tra hàng năm Việc lập kế hoạch kiểm tra phù hợp với nguồn lực Chi cục Thuế Số lƣợng cán phụ trách kiểm tra thuế đƣợc phân bổ hợp lý Chi cục Thuế thƣờng xuyên tổ chức tập huấn kiểm tra thuế Có phối hợp tốt phòng ban nội Chi cụ thuế Thời gian kiểm tra theo quy định đảm bảo để thực kiểm tra đầy đủ chất lƣợng Nội dung kiểm tra thuế phù hợp Các kiểm tra thuế đƣợc nhập đầy đủ theo dõi hệ thống quản lý thuế Các văn bản, sách hƣớng dẫn x phạt rõ ràng thống Việc nộp tiền phạt truy thu thuế sau kiểm tra doanh nghiệp thực tốt Nếu anh/chị có ý kiến đóng góp khác, xin ghi vào khoảng trống dƣới đây: Chúc anh /chị dồi sức khỏe để thành công nghiệp gia đình Chân thành cảm ơn PHỤ LỤC KẾT QUẢ ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ CÔNG CHỨC THUẾ TẠI Chi cục Thuế THÀNH PHỐ VŨNG TÀU VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHU VỰC NGOÀI NHÀ NƢỚC ... trạng công tác kiểm tra thu? ?? khu vực Nhà nƣớc Chi cục Thu? ?? Thành phố Vũng Tàu Đề tài s dụng liệu thu đƣợc từ khảo sát 109 cán công chức thu? ?? Chi cục Thu? ?? Thành phố Vũng Tàu hoạt động kiểm tra thu? ??. .. nghiệp khu vực Nhà nƣớc Thành phố Vũng Tàu Chƣơng 3: Giải pháp tăng cƣờng công tác kiểm tra thu? ?? doanh nghiệp khu vực Nhà nƣớc Thành phố Vũng Tàu Phần kết luận CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM TRA THU? ??... lƣu ý có khác biệt kiểm tra thu? ?? tra thu? ?? (Bảng 1.1) Bảng 1.1 Sự khác kiểm tra thu? ?? tra thu? ?? (Nguồn: Tác giả tổng hợp) 1.2.2 Vai trị kiểm tra thu? ?? Nhƣ trình bày trên, kiểm tra thu? ?? đƣợc xem hoạt