Tăng cường công tác kiểm tra thuế khu vực ngoài nhà nước để tăng thu ngân sách tại thành phố châu đốc (tt)

TÓM TẮT NỘI DUNG LUẬN VĂN - Thành phố Châu đốc phát triển mạnh mẽ, tỷ lệ GDP tăng hàng năm từ giai đoạn 2010-2014 từ 15,7% đến 16,29%; - Đối tượng tham gia vào sản xuất kinh doanh gia tăng không ngừng năm 2015 tăng gấp lần so với 10 năm trước Khu du lịch năm có triệu khách đến tham quan sức mua bán dịch vụ phát triển mạnh mẽ; - Thành phố Châu Đốc trẻ trung có tham vọng mở rộng sở hạ tầng vài năm gần cịn nhân tố làm ảnh hưởng khơng nhỏ thất thu thuế; Với thuận lợi với nhu câu chi NS lớn đòi hỏi ngành thuế phải tăng thu việc “Tăng cƣờng cơng tác kiểm tra thuế khu vực ngồi Nhà nƣớc để tăng thu ngân sách thành phố Châu Đốc” cần thiết nên tác giải chọn làm đề tài nghiên cứu Mục tiêu luận văn Mục tiêu luận văn hệ thống hố sở lý thuyết kiểm tra thuế; phân tích thực trạng cơng tác kiểm để tìm tra thành cơng, hạn chế, yếu kiểm tra thuế từ xây dựng số giải pháp phù hợp nhằm tăng cường công tác tăng thu NSNN cho địa phương Phƣơng pháp nghiên cứu Thu thập liệu thứ cấp từ báo cáo thống Chi cục Thuế thành phố Châu Đốc; Phân tích liệu thu thập; So sánh liệu để đánh giá biến động tiêu chí cần; Quan sát, đốn để đánh giá chuẩn xác biến động Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ cá nhân kinh doanh có số thuế phải nộp chiếm tỷ trọng lớn đến 95% tổng số thuế Chi cục Thuế thành phố thu hàng năm gần 250 doanh nghiệp vừa nhỏ có số thuế phải nộp mà Chi cục Thuế thành phố Châu Đốc phân công quản lý (các Công ty, doanh nghiệp nhà nước, ngồi nhà nước có quy mơ số thuế phải nộp lớn Cục Thuế tỉnh An Giang quản lý) Không gian Chi cục Thuế thành phố Châu Đốc Thời gian giai đoạn 2011-2015 Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, luận văn kết cấu thành chương Chương Cơ sở lý luận công tác kiểm tra quan thuế Chương Thực trạng Kiểm tra thuế thành phố Châu Đốc Chương Giải pháp, kiến nghị tăng cường công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Châu Đốc CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TRA THUẾ CỦA CƠ QUAN THUẾ 1.1 Thuế quản lý thuế 1.1.1 Khát quát thuế Thuế khoản đóng góp bắt buộc pháp nhân thể nhân cho Nhà nước theo khả năng, thời hạn định pháp luật thuế quy định, khơng thể mang tính hịan trả trực tiếp, mà tích luỹ vào ngân khố nhà nước cho mục đích chung phát triển tịan xã hội 1.1.2 Phân loại Thuế Để thực cho việc nghiên cứu tổ chức hành thu thực tế thuế phân loại 1.1.2.1 Phân loại theo đối tƣợng chịu thuế 1.1.2.2 Phân loại theo tính chất Nhóm gián thu - Nhóm trực thu 1.1.3 Quản lý thuế Quản lý thuế lĩnh vực quản lý chuyên ngành thuộc hoạt động quản lý nhà nước, hệ thống khâu, cơng đoạn có quan hệ chặt chẽ nhằm đảm bao mục tiêu thu thuế đủ công quy định luật thuế hoạt động nhiều nội dung như: Xây dựng kế hoạch thu thuế, Kê khai thuế, báo thuế, đôn đốc thu thuế, kiểm tra thuế, hỗ trợ cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế, nhằm thu nguồn thu cho ngân sách nhà nước 1.1.4 Vai trò thuế kinh tế thị trƣờng Có vai trị 1.1.4.1 Thuế công cụ quan trọng để huy động nguồn thu cho Ngân sách Nhà nƣớc 1.1.4.2.Thuế phƣơng tiện quản lý vĩ mô 1.1.4.3.Thuế công cụ để thực điều hịa thu nhập, thực cơng xã hội phân phối 1.1.5 Nguyên tắc thu thuế Cho dù người ta bàn nhiều nguyên tắc quản lý, thu thuế thực tiễn hành thu nguyên tắc có hiệu tác dụng, vừa thể đầy đủ vai trị thuế vừa hiệu quả, khoa học tiến hành thu Thuế phải công Thuế phải rõ ràng Thu thuế phải thuận tiện cho ngƣời nộp thuế Chi phí hành thu phải thấp 1.2 Kiểm tra thuế 1.2.1 Khái niệm kiểm tra thuế Kiểm tra thuế họat động giám sát quan thuế họat động, mua bán liên quan đến phát sinh thuế phải nộp chấp hành thủ tục hành thuế NNT, nhằm giúp luật thuế thực thi nghiêm chỉnh xã hội 1.2.2 Phân biệt tra - kiểm tra 1.2.2.1 Giống Về mục đích: Đều để ngăn chặn, phòng ngừa, phát hiện, xử lý hành vi vi phạm thuế Về cách thức tiến hành: Đánh giá họat động đối tượng để phân tích, đánh giá, phát hiện, xử lý Về nội dung: Đều xem xét tiêu liên quan tính thuế Về phƣơng pháp: Hai hình thức tiến hành phân tích, xác định rủi ro, truy lần lại liệu, tính tóan lại, xác minh 1.2.2.2 Khác : Về đối tƣợng - Về phạm vi nội dung - Về biện pháp áp dụng - Về hình thức tổ chức- Về thời gian: 1.2.3 Đối tƣợng kiểm tra thuế: Doanh nghiệp nhỏ vừa, cá nhân kinh doanh 1.2.4 Các phƣơng pháp kiểm tra thuế -Tại quan thuế; -Tại sở NNT Hai phương pháp kiểm tra nhằm vào nội dung: - Kiểm tra tình trạng quản lý hộ kinh doanh, doanh nghiệp, chi nhánh công ty doanh nghiệp; - Kiểm tra tính thuế tính loại thuế GTGT; thuế TTĐB; thuế TNDN; thuế TNCN, - Kiểm tra chấp hành khai nộp thuế người nộp thuế; - Kiểm tra chứng từ, sổ sách kế toán người nộp thuế 1.2.4 Vị trí, vai trị kiểm tra thuế quản lý thuế 1.2.4.1.Vị trí 1.2.4.2.Vai trị kiểm tra thuế Góp phần hịan thiện chế, sách pháp luật thuế Phƣơng tiện phòng ngừa, răn đe hành vi vi phạm pháp luật thuế Kiểm tra thuế có vai trị quan trọng cải cách hành thuế 1.2.5 Nội dung quy trình kiểm tra thuế 1.2.5.1 Kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế a) Cập nhật liệu, thông tin vào phần mềm, ứng dụng công nghệ thông tin cho công tác kiểm tra b) Kiểm tra hồ sơ khai thuế Nguyên tắc kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế Trình tự kiểm tra phƣơng pháp thủ công Lựa chọn danh sách người nộp thuế để kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế tối thiểu 20% số lượng doanh nghiệp hoạt động quản lý thuế sau: + Từ 15% số lượng người nộp thuế trở lên lựa chọn ứng dụng lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế theo rủi ro (TPR); + Từ % số lượng người nộp thuế trở lên lựa chọn qua thực tiễn quản lý thuế địa phương có rủi ro cao, có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế, khai sai số thuế phải nộp *Trình tự kiểm tra phần mềm ứng dụng *Xử lý kết kiểm tra hồ sơ khai thuế 1.2.5.2.Kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế *Nguyên tắc kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế *Nội dung kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế cho trƣờng hợp cụ thể nhƣ sau *Lập kế hoạch kiểm tra chuyên đề kiểm tra *Chuẩn bị kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế *Hồ sơ trình ban hành định kiểm tra gồm *Hồ sơ trình ban hành định kiểm tra gồm Ngồi cịn quy đ ịnh: Bãi bỏ kiểm tra; Hoãn kiểm tra *Thực kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế *Để kết thúc kiểm tra Lập biên kiểm tra; Xử lý kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế *Giám sát kết sau kiểm tra 1.2.6 Chỉ tiêu đánh giá công tác kiểm tra thuế Căn Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22 tháng năm 2013 Tổng cục Thuế việc ban hành số đánh giá quản lý thuế, theo cơng tác kiểm tra xác định 1-Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra: Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra = Số doanh nghiệp kiểm tra năm Số doanh nghiệp hoạt động x 100% Mục đích sử dụng Đánh giá khối lượng công việc kiểm tra trụ sở NNT mà cán kiểm tra thuế thực năm đánh giá Nội hàm tiêu chí 2-Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra phát có sai phạm Số doanh nghiệp kiểm tra phát có sai phạm Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm = x 100% tra phát có sai phạm Số doanh nghiệp kiểm tra năm Mục đích sử dụng: Đánh giá chất lượng, hiệu công tác kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 3-Số thuế truy thu bình quân kiểm tra Số thuế truy thu bình quân kiểm tra = Tổng số thuế truy thu sau kiểm tra Số doanh nghiệp kiểm tra năm Mục đích sử dụng: Đánh giá chất lượng, hiệu công tác kiểm tra thuế 4-Số doanh nghiệp kiểm tra số cán phận kiểm tra Số doanh nghiệp kiểm tra số cán phận kiểm tra = Số doanh nghiệp kiểm tra Số cán phận kiểm tra Mục đích sử dụng: Đánh giá khối lượng công việc thực cán bộ phận kiểm tra thuế 5-Tỷ lệ số thuế truy thu sau kiểm tra tổng thu nội địa ngành thuế quản lý Tỷ lệ số thuế truy thu sau kiểm tra = Tổng số thuế truy thu sau kiểm tra x 100% Tổng thu nội địa ngành thuế quản lý Mục đích sử dụng: Đánh giá mức độ đóng góp cơng tác kiểm tra việc thực nhiệm vụ thu ngân sách ngành thuế 1.2.7 Những nhân tố ảnh hƣởng đến công tác kiểm tra 1.2.7.1 Mơi trƣờng bên ngồi - Tốc độ tăng trưởng kinh tế năm từ 2011-2015 tỷ lệ từ 15,7% đến 16,29%, khu vực (công nghiệp xây dựng) khu vực (thương mại dịch vụ) tỷ lệ tăng cao từ 16,8% đến 18,01% - Số lượng doanh nghiệp, hộ kinh doanh tăng hàng năm - Số lượng người tiêu dùng, mua sắm, hưởng dịch vụ ngồi khoản 114.282 người hàng năm cịn có khoản triệu lượt khách đến tham quan - Do nhu cầu phát triển kinh tế xã hội thành phố trẻ từ năm 2012 đến Châu Đốc xây dựng thêm chợ bậc chợ Vĩnh Đông Núi Sam trung tâm thương mại lớn thứ thu hút khách thập phương khách nước bạn campuchia sức mua bán nhộn nhịp - Trình độ dân trí, ý thức chấp hành pháp luật thuế nhân tố ảnh hưởng không nhỏ đến quản lý thuế, kiểm tra thuế - Vị trí địa lý, Châu Đốc vùng biên phía Tây Nam giáp với nước bạn campuchia biên giới cách Châu Đốc km tiếng chợ biên giới Gò Tà Mâu nhân tố cần lưu ý 1.2.7.2 Môi bên - Đầu tiên người nhân tố định thành bại; - Hệ thống văn pháp luật thuế, hệ thống pháp luật thuế bao gồm Luật Quản lý thuế, Luật thuế, Nghị định, Thông tư chủ quan tác động đến quản lý thuế, kiểm tra thuế + Phù hợp: ủng hộ cao; + Khơng phù: Khó quản lý - Điều kiện sở vật chất - Cơ sở vật chất, trang thiết bị đại ngành thuế kết nối mạng liên thông với nhiều quan ban ngành để thu thập thông tin liệu phục vụ cho ngành, đặc biệt cho công tác kiểm tra thuế CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ CHÂU ĐỐC 2.1 Quá trình phát triển máy Chi cục Thuế thành phố Châu Đốc 2.1.1.Quá trình phát triển - Chi cục Thuế thành phố Châu Đốc hình thành từ sở vật chất để lại chế độ Việt Nam cộng hoà ty thuế vụ tỉnh Châu Đốc năm 1976; - Tháng năm 1977 với Quyết định số 256/QĐ-UBND tỉnh An Giang quan thuế Châu Đốc - Đến ngày 01 tháng 10 năm 1990 với Quyết định số 1093/QĐ-BTC ngày 18/8/1990 Bộ Tài ban hành thành lập Chi cục Thuế thị xã Châu Đốc 2.1.2 Bộ máy tổ chức Sơ đồ 2.1 Bộ máy Chi cục thuế thành phố Châu Đốc CHI CỤC TRƢỞNG CHI CỤC THUẾ CHÂU ĐỐC CHI CỤC PHÓ - Tuyên truyền-Hỗ trợ NNT; - Quản lý – Cưỡng chế nợ thuế CHI CỤC PHĨ - Kê khai - Kế tốn thuế - Tin học; - Liên xã phường CHI CỤC PHÓ - Trước bạ - thu khác; - Liên xã phường - Kiểm tra thuế 1; - Kiểm tra thuế 2; - Tổ chức cán bộ; - Nghiệp vụ dự tốn 2.2 Thực trạng cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Châu Đốc 2.2.1.Tổ chức máy kiểm tra thuế Bộ máy cán thuế kiểm tra gồm Đội tổng số cán 17 cán bộ, chiếm 26% tổng số 65 biên chế đơn vị thiếu người theo quy định - Tuổi đời bình quân 47,52 tuổi phần lớn luống tuổi bên sườn dốc sức ỳ xuất hiện; Số người nộp thuế thuộc đối loại hình doanh nghiệp kinh doanh quản lý bình quân chung 14 đơn vị/1 cán thuế, đội kiểm tra thuế có đơn vị/1 cán thuế, Kiểm tra thuế đỡ 21 đơn vị/1 cán bộ, số so với tình hình chung Số người nộp thuế thuộc đối loại hình cá nhân kinh doanh quản lý bình qn chung có 140 đơn vị/1 cán thuế số so với đội quản lý thuế khốn bình qn khoản 300 NNT/1 cán thuế 2.2.2 Kết thực thu nộp thuế Chi cục Thuế thành phố Châu Đốc năm qua từ 2011-2015 2.2.2.1.Kết thu thuế từ 2011-2015 2.2.2.2.Tình hình nợ thuế 2.2.3.Thực trạng cơng tác kiểm tra thuế thành phố Châu Đốc * Quy trình kiểm tra thuế Kiểm tra trụ sở quan thuế trình bày chương 1; Kiểm tra trụ sở người nộp thuế trình bày chương 1, kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo kế hoạch, chuyên đề * Các tiêu chí phải kiểm tra thuế khu vực kinh tế NQD Tình hình hộ quản lý tổ chức, cá nhân kinh doanh phát sinh khơng đăng ký thuế; Các tính thuế GTGT, thuế TNCN, thuế TNDN, Tình hình thu nộp, nợ thuế; Và cuối tình hình thực chứng từ, sổ sách kế toán doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh Từ hai nội dung kiểm tra tiêu chí phải kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Châu Đốc thực trạng kiểm tra thuế nào? *Tình hình đối chiếu tình hình cấp phép kinh doanh tình hình quản lý thuế 2.2.3.1 Kiểm tra thuế quan thuế 2.2.3.2 Kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế 2.2.3.3 Kiểm tra thuế theo chuyên đề chống thất thu hộ 2.2.3.5 Nội dung kiểm tra khác 2.2.3.5 Kiểm định lại kết kiểm tra thuế 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Châu Đốc giai đoạn 2011-2015 2.3.1 Kết đạt đƣợc Trong năm công tác kiểm tra thuế tra thuế khu vực ngồi nhà nước mang lại thành cơng định, là: - Qua kiểm tra thuế làm tăng thêm nguồn thuế tổng dự toán chung đơn vị kết tác giả báo cáo phản ánh năm tăng thu thêm 19 tỷ đồng từ kiểm tra thuế góp phần khơng nhỏ vào việc hồn thành nhiệm vụ; - Làm thay đổi quan điểm kiểm tra thuế từ“kiểm tra thuế đối tượng nộp thuế sang kiểm tra thuế“theo mức độ rủi ro,“ - Thông tin cập nhật thông”về người nộp thuế thu thập, sử dụng phân tích chuyên sâu chất lượng để xác định đối tượng nội dung cần kiểm tra, nâng cao hiệu qua kiểm tra thuế; - Hình thức kiểm tra thuế trụ sở quan thuế góp phần lớn tác động đến doanh nghiệp kế toán doanh nghiệp khơng để sai sót, khai thiếu Kiểm tra trụ sở người nộp tích cực răn đe, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, gian lận thuế xảy ra, tác động lớn đến doanh nghiệp; -“Kiểm tra thuế tinh thần tích cực khơng phát xử lý vi phạm pháp luật thuế mà cịn tun truyền sách pháp luật thuế góp phần phịng ngừa vi phạm thuế.„ - Kiểm tra thuế“giúp doanh nghiệp hoạt động kinh doanh pháp luật, bảo vệ lợi ích Nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp doanh nghiệp, đảm bảo chất lượng, có hiệu quả; góp phần hồn thiện chế, sách thuế; Ngồi thành công hàng loạt hạn chế thời gian qua bộc lộ qua phân tích thực trạng hạn chế 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 2.3.2.1 Hạn chế - Không định lượng nhiệm vụ giao, việc định lượng nhiệm vụ giao công việc cần thiết Chi cục Thuế không tổ chức thực theo kế hoạch tổng dự toán thu năm 345.000 triệu đồng định lượng 15% theo quy định khoản 52 tỷ hực 19,4 tỷ 37%; - Trong tình hình nợ thuế điểm nóng quan thu thuế thời gian qua Chi cục Thuế không tổ chức kiểm tra chuyên đề kết để nợ cao lần tỷ lệ cho phép 5% tổng thu; - Hình thức kiểm tra trụ sở quan thuế chưa đạt yêu cầu số lượng 91% thay phải 100% chất kém; - Hình thức kiểm tra trụ sở NNT yếu lượng chất mặt lượng kiểm tra 3% số NNT quản lý yêu cầu phải đến 30% chất yêu cầu khoản 15% tổng thu có 4% số thuế bình qn cho 45 triệu thỉ 24 triệu; - Còn yếu kiểm tra sót hộ thuế; - Chưa trọng kiểm tra tính thuế bỏ qua chuyên đề kiểm tra tính thuế thuế có tỷ trọng lớn định đến thu thuế Chi cục Thuế thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN có tỷ trọng đến 95%; - Các tiêu chí kiểm định cơng tác kiểm tra thuế như: tỷ lệ NNT kiểm tra; tỷ lệ NNT kiểm tra phát sai sót; số thuế truy thu bình quân; số NNT kiểm tra cán kiểm tra; tỷ lệ truy thu thuế qua kiểm tra tổng thu tiêu thấp so với tiêu chí mà tác giả phân tích phía trên; - Mặt trình độ nghiệp vụ chun mơn trình độ kế tốn, kỹ kiểm tra, kỹ phân tích tài số cán làm cơng tác kiểm tra cịn hạn chế làm ảnh hưởng đến suất chất lượng hoạt động kiểm tra; Nhiều hạn chế đề cập nguyên nhân đâu 2.3.2.2 Nguyên nhân 2.3.2.2.1.Nguyên nhân chủ quan * Về ngƣời - Con người câu chuyện vấn đề, yếu tố định cho thành công hay thất bại quốc gia, vùng lãnh thổ, địa phương, tổ chức đội ngũ cán công chức Chi cục Thuế thành phố Châu Đốc có tới 64,6% trung cấp mà lại đào tạo theo hình thức chức trình độ đạt tầm trung * Về sách - Chính sách thuế quy định trường hợp doanh nghiệp mua bán ngành lương thực, thực phẩm, nông lâm 5%; - Chính sách thuế TNCN quy định trường hợp cá nhân chuyển nhượng bất động sản có tài sản lãnh thổ Việt Nam; cá nhân có mối quan hệ cha mẹ ruột, cha mẹ bên chồng, bên vợ, anh, em ruột, - Chính sách thuế bỏ xây dựng định mức tiêu hao NVL - Chính sách ưu đãi thuế TNDN phức tạp - Cơ chế tự, khai tự nộp, tự chịu trách nhiệm - Chính sách quy định thuế GTGT cịn mức 0%, 5% 10% - Chính sách quy định bỏ nộp tờ khai quý thuế TNDN * Về sở vật chất - Chưa đủ sức tạo sở liệu doanh nghiệp để kiểm tra thuế * Các vấn đề khách quan khác - Vấn đề xác định doanh thu số lĩnh vực lĩnh vực xây dựng vận tải; - Vẫn cịn khơng doanh nghiệp sử dụng hoá đơn, chứng từ giả để trốn lậu thuế, gây thất thoát; - Việc sử dụng tiền mặt để mua bán hàng hố cịn tình trạng phổ biến Người bán sẵn sàng thông đồng với người mua cách ghi liên ; - Khai không đầy đủ nhà thầu, thuế cước vận chuyển xe vận chuyển hành khách khơng có nguồn liệu chống thất thu thuế - Khai thấp doanh thu thực thu từ khách hàng chủ yếu khách hàng khơng cần hóa đơn nhà hàng, khách sạn, vật liệu xây dựng, quan thuế chưa có nguồn liệu giải pháp cụ thể để chống thất thu thuế GTGT lọai thuế khác - Nhượng bán, trao đổi vật tư khơng hạch tóan vào doanh thu, lý tài sản, bán phế phẩm, không khai báo doanh thu chư có kho liệu để pâhn tích đánh giá mức độ rủi ro khai thuế * Lòng tin dân chúng việc quản lý thu – chi ngân sách Nhà nước Lòng tin trường hợp cụ thể có sức mạnh đáng nể, thiếu niềm tin đâu có lớp lớp niên Miền Bắc từ bỏ công danh, nghiệp, từ bỏ sống thanh, bỏ cha mẹ, vợ đẹp ngoan, người yêu lý tưởng xương máu để theo tiếng gọi thiêng liêng tổ quốc giải phịng Miền Nam ruột thịt Lịng tin có sức mạnh đến gần tình trạng tham nhũng, thất thoát ngân sách nước diễn nhiều lĩnh vực đầu tư công tập đồn kinh tế Nhà nước đưa đến tình trạng thời gian dài bội chi ngân sách, nợ cơng lớn đưa đến lịng khả quản lý ngân sách Nhà nước, lòng tin vào máy quyền từ nhân dân, người nộp thuế ln có tư tưởng nghỉ việc thực nộp thuế họ nghĩa vụ vinh quang mà bắt buộc phải làm nên có tâm lý trốn thuế, né thuế đưa đến tình trạng thất thu thuế ảnh hưởng khơng nhỏ đến công tác kiểm tra thuế CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ CHÂU ĐỐC 3.1 Định hƣớng quản lý thuế Chi cục Thuế thành phố Châu Đốc 3.1.1 Định hƣớng chung Chi cục Thuế thành phố Châu Đốc - Ưu tiên hàng đầu đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, nâng cao trình độ chun mơn, trình độ ngoại ngữ, tin học, kỹ quản lý thuế trao dồi đạo đức tác phong; - Kiện toàn, nâng chất cho đội chức năng; - Xây dựng phương pháp làm việc, thái độ làm việc tinh thần phục vụ, hỗ trợ người nộp thuế thái độ quản lý người nộp thuế; - Xây dựng chương phịng chống tham nhũng, lãng phí, tiêu cực khác; -Theo phương châm “Cơng khai - Liêm - Minh bạch - Đổi mới” 3.1.2 Định hướng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Châu Đốc - Hoàn thiện hoạt động kiểm tra theo hướng bổ sung nâng cao chất lượng nguồn nhân lực làm công tác kiểm tra - Tập hợp thông tin, đánh giá rủi ro lựa chọn ngành nghề kinh doanh, đơn vị có rủi ro cao theo hệ thống tiêu thức đánh giá Tổng cục Thuế - Thực thành thạo quy trình Tổng cục thuế sở thu thập thơng tin, phân tích đánh giá để lựa chọn đơn vị có thất thu, gian lận thuế cao; 3.2 Giải pháp cho công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Châu Đốc 3.2.1 Nhóm giải pháp tuyên truyền để tác động, hỗ trợ tư vấn thuế để chia sẽ, đồng hành với người nộp thuế 3.2.1.1 Đẩy mạnh tuyên truyền sách thuế * Tác động để thu hút ý, tránh thông tin tải não cần phải - Nội dung phải để dễ nhớ độ tăng cƣờng ý lệ thuận với bậc diện tích tác nhân nhiều rối * Tác động thành thói quen chấp hành nộp thuế + Nhóm hợp lý : Đối với nhóm phải thuyết phục luận cứ, lý lẻ nhằm vào thiệt hơn, nhóm nguy hiểm xem sai sức thuyết phục sau trở nên vơ vọng + Nhóm hợp tính : Đối với nhóm nhằm vào tình cảm; *Sử dụng nhiều kênh thơng tin, phương tiện tuyên truyền 3.2.1.2 Đẩy mạnh công tác hỗ trợ - Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ phải nâng cao chất lượng tăng cường - Khuyết khích tổ chức, cá nhân có lực tài chính, thuế thành lập trung tâm, văn phòng tư vấn thuế để chia với quan thuế 3.2.2 Nhóm giải pháp nghiệp vụ kiểm tra thuế *Bộ phận kiểm tra cần định lượng kiểm tra *Xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế theo chuyên đề kiểm tra vào sắc thuế có tỷ trọng thu lớn *Phân lọai đối tượng kiểm tra cho chuẩn * Xội dung kiểm tra thuế cho phù hợp theo hướng đại - Chuyển hẳn từ kiểm tra nhằm vào tất sở sản xuất, kinh doanh quản lý sang chế độ kiểm tra theo mức độ vi phạm thuế, có gian lận thuế kiểm tra - Nên chuyển từ kiểm tra theo diện rộng khắp sang kiểm tra theo hệ thống tiêu chí có lựa chọn, nhắm vào chiều sâu, vào mức độ vi phạm * Mơ hình hố tn thủ ngƣời nộp thuế vào cơng tác kiểm tra *Sử dụng công nghệ tin học vào công tác kiểm tra 3.3 Kiến nghị công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Châu Đốc 3.3.1.Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh An Giang - Phân bổ lại cấu nguồn lực tập trung vào khâu cơng tác kiểm tra thuế, tập trung nâng cao hiệu kiểm tra thuế; 3.3.2 Kiến nghị với UBND tỉnh An Giang, UBND thành phố Châu Đốc Kiểm soát nguồn thu thuế hoạt động quản lý Nhà nước, điều chỉnh hệ thống Luật pháp hồn chỉnh Do vậy, có tính xã hội phải mang tính xã hội, có giám sát nhân dân quan trọng Mặt khác, hoạt động kiểm soát phải có phối hợp đồng nhiều quan chức năng, có lãnh đạo Chính quyền cấp yếu tố định 3.3.3.Kiến nghị với Quốc hội, Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế *Công tác giải khiếu nại *Cần sửa đổi sách vừa trừu tƣợng vừa dễ thực Thực tiễn sách đơn giản dễ thực có nhiều kẻ hở để NNT trốn thuế, né thuế yêu cấu đặc phải xây dựng thuế cho trừu tượng phương pháp dễ thực - Mức thuế nên mức 0% cho trường hợp xuất 8% mức thuế suất phổ thông - Mức thuế suất thuế TNDN mức thuế suất phổ thông 20% ưu đãi thuế TNDN không ưu đãi thuế suất mà ưu đãi mà nên ưu đãi tỷ liệu theo số thuế phải nộp *Đề nghị có chế độ quy định kiểm tốn nội doanh nghiệp Hệ thống kiểm toán nội có vai trị quan trọng kiểm sốt nguồn thu thuế doanh nghiệp Chính vậy, kiến nghị thiết Nhà nước cần tạo sở pháp lý vững để tăng cường công tác kiểm toán nội doanh nghiệp KẾT LUẬN VẤN ĐỀ Thuế khoản đóng góp bắt buộc pháp nhân thể nhân Nhà nước quy định thông qua hệ thống pháp luật thuế Sự xuất thuế gắn liền với phân chia xã hội thành giai cấp đối kháng với xuất Nhà nước, Thuế xem khỏan đóng góp quan trọng vào NSNN, thành phố Châu Đốc hàng năm nguồn thu thuế từ khu vực nhà nước chiếm tỷ trọng lớn 68% tổng thu (chưa kể thu tiền sử dụng đất) cần phải đặc biệt quan tâm Qua nghiên cứu công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Châu Đốc phần giới thiệu kết luận tác giả xây dựng nội dung quan trọng phục vụ cho công tác nghiên cứu báo cáo kết nghiên cứu là: Đã hệ thống lại sở lý thuyết quản lý thuế, kiểm tra thuế; thành công, thất bại công tác quản lý thuế nêu nguyên nhân kết thúc nhóm giải pháp, kiến nghị Từ yêu cầu chung việc cần ngân sách để chi cho hoạt động máy đầu tư phát triển địa phương đến việc phân tích thấy cịn hạn chế cơng tác kiểm tra thuế từ khu vực nhà nước địa bàn thành phố Châu Đốc thiết nghỉ cần tăng cường nhiều giải pháp công tác kiểm tra thuế khu vực nhà nước để tăng thu NSNN nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế xã hội thành phố Châu Đốc./ ... sở lý luận công tác kiểm tra quan thu? ?? Chương Thực trạng Kiểm tra thu? ?? thành phố Châu Đốc Chương Giải pháp, kiến nghị tăng cường công tác kiểm tra thu? ?? Chi cục Thu? ?? thành phố Châu Đốc CHƢƠNG... thấy cịn hạn chế cơng tác kiểm tra thu? ?? từ khu vực nhà nước địa bàn thành phố Châu Đốc thiết nghỉ cần tăng cường nhiều giải pháp công tác kiểm tra thu? ?? khu vực nhà nước để tăng thu NSNN nhằm đáp... Chi cục Thu? ?? thành phố Châu Đốc giai đoạn 2011-2015 2.3.1 Kết đạt đƣợc Trong năm công tác kiểm tra thu? ?? tra thu? ?? khu vực ngồi nhà nước mang lại thành cơng định, là: - Qua kiểm tra thu? ?? làm tăng