Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế khu vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế thành phố kon tum

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG LÊ TIẾN ĐƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ KHU VỰC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KON TUM LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Đà Nẵng – Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG LÊ TIẾN ĐƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ KHU VỰC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KON TUM Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS Lâm Chí Dũng Đà Nẵng – Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Lê Tiến Đông MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ KHU VỰC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CƠ QUAN THUẾ 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm phân loại thuế 1.1.2 Các loại thuế doanh nghiệp 12 1.2 KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 16 1.2.1 Khái niệm Kiểm tra thuế 16 1.2.2 Vai trò kiểm tra thuế 18 1.2.3 Các hình thức kiểm tra thuế doanh nghiệp 18 1.2.4 Nội dung Kiểm tra thuế doanh nghiệp quan thuế22 1.2.6 Tiêu chí đánh giá hoạt động kiểm tra thuế 26 1.3 ĐẶC ĐIỂM KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DN NGOÀI QUỐC DOANH 27 1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DN NGOÀI QUỐC DOANH 29 1.4.1 Các nhân tố bên quan quan lý thuế 29 1.3.2 Các nhân tố nội quan quản lý thuế 31 Kết luận chƣơng 34 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KON TUM, TỈNH KONTUM 35 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KON TUM 35 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế thành phố Kon Tum 35 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 38 2.1.3 Đặc điểm địa bàn quản lý thuế Chi cục Thuế thành phố Kon Tum 41 2.1.4 Khái quát kết thu thuế qua năm 42 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ KHU VỰC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KON TUM, TỈNH KONTUM TRONG THỜI GIAN QUA 43 2.2.1 Đặc điểm Doanh nghiệp quốc doanh thực kê khai, nộp thuế Chi cục Thuế thành phố Kon Tum 43 2.2.2 Tổ chức công tác kiểm tra thuế khu vực doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Kon Tum 46 2.2.3 Kết thực kế hoạch kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Kon Tum số lượng .48 2.2.4 Kết phát vi phạm xử lý vi phạm qua công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 51 2.2.5 Tác động hoạt động kiểm tra thuế việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế Doanh nghiệp 53 2.2.6 Về thực cải cách hành hoạt động kiểm tra thuế 54 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KONTUM 56 2.3.1 Những mặt đạt 56 2.3.2 Những hạn chế công tác kiểm tra thuế khu vực doanh nghiệp quốc doanh thời gian qua nguyên nhân hạn chế 57 Kết luận chương 63 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ KHU VỰC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KON TUM 64 3.2 ĐỊNH HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KON TUM 65 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI DUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KON TUM 67 3.2.1 Triển khai biện pháp nhằm bảo đảm chất lượng hiệu hoạt động kiểm tra thuế DN quốc doanh Chi cục 67 3.2.2 Coi trọng tổ chức tốt quan hệ phối hợp quan thuế với quan chức địa bàn 72 3.2.3 Tiếp tục trì nâng cao chất lượng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác kiểm tra thuế 74 3.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ DNNQD địa bàn việc chấp hành pháp luật thuế nhằm nâng cao ý thức lực tuân thủ pháp luật thuế .76 3.2.5 Vận dụng biện pháp thiết thực nhằm rút ngắn thời gian kiểm tra tăng cường hiệu xử lý sau kiểm tra 78 3.2.6 Hồn thiện cơng tác nhân công tác kiểm tra thuế 80 3.3 KIẾN NGHỊ 82 3.3.1 Kiến nghị với Tổng Cục Thuế 82 3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Kon Tum 83 3.3.3 Kiến nghị với UBND thành phố Kon Tum quan hữu quan .84 Kết luận chương 85 KẾT LUẬN 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng 2.1 Tên bảng Tình hình thu thuế qua năm Chi cục thuế TP Kontum Trang 42 2.2 Số DNNQD thuộc đối tượng quản lý thuế Chi cục Thuế TP Kontum tính đến 31/12/2015 43 2.3 Vốn, doanh thu lợi nhuận DN NQD thuộc địa bàn quản lý Chi cục (nộp thuế TNDN Chi 44 cục) tính đến 2015 2.4 Kết thu ngân sách khu vực doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Kon 45 Tum giai đoạn 2013 – 20115) 2.5 Tình hình thực kế hoạch Kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Cơ quan Thuế 49 2.6 Tình hình thực kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở Người nộp thuế 50 2.7 Kết phát vi phạm xử lý qua kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Cơ quan Thuế 51 2.8 Kết phát vi phạm xử lý qua kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp ngồi quốc doanh 52 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước, công cụ quan trọng điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, từ tạo điều kiện để mở rộng sản xuất phát triển kinh tế xã hội, đất nước Với vai trò quan trọng thuế, quốc gia coi trọng sách thuế biện pháp quản lý thuế Quản lý thuế hoạt động quản lý chuyên ngành, hoạt động tác động điều hành hoạt động nộp thuế tất người nộp thuế Trong hoạt động quản lý thuế, công tác kiểm tra thuế nội dung quan trọng, ảnh hưởng đến tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, góp phần hồn thiện sách, pháp luật thuế thực điều tiết, kiểm soát hoạt động kinh tế tổ chức, cá nhân xã hội Công tác quản lý thuế hành nhà nước ta dần hồn thiện, đại hóa theo chương trình cải cách hệ thống thuế qua giai đoạn: cải cách hệ thống thuế gia đoạn 2001 – 2010 cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 Qua giai đoạn nửa chặng đường giai đoạn thứ hai thực chiến lược cải cách, đại ngành thuế đạt kết định Chi cục Thuế thành phố Kon Tum nhận quan tâm đạo trực tiếp Cục Thuế tỉnh Kon Tum, thường trực Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân thành phố Kon Tum; phối hợp thường xuyên, hiệu ngành, cấp công tác thuế; hầu hết người nộp thuế ln phấn đấu vượt qua khó khăn, thách thức để trì sản xất kinh doanh chấp hành pháp luật thuế Đặc biệt cố gắng nỗ lực tập thể cán bộ, công chức Chi cục Thuế thành phố Kon Tum đề triển khai liệt, đồng có hiệu nhiệm vụ trọng tâm, biện pháp công tác Do vậy, kết thu ngân sách nhà nước thời gian hoàn thành hoàn thành vượt mức dự toán giao, đạt tốc độ tăng trưởng cao năm trước Trong có đóng góp khơng nhỏ công tác Kiểm tra thuế Theo quy định hành, Công tác Kiểm tra thuế thực kiểm tra theo phân tích rủi ro, đối tượng kiểm tra chủ yếu hồ sơ khai thuế tổ chức có nhiều rủi ro q trình tự kê khai thuế Tại Chi cục Thuế thành phố Kon Tum, theo phân cấp ngành thuế đối tượng chủ yếu doanh nghiệp quốc doanh Khu vực chiếm tỷ trọng lớn số thu hàng năm tổng dự tốn thu tồn Chi cục Tuy nhiên, trình triển khai thực nhiệm vụ trị hàng năm, đặc biệt nhiệm vụ cơng tác Kiểm tra thuế vấn đề tồn tại, hạn chế định, chưa đáp ứng yêu cầu đặt Điều đòi hỏi cơng tác Kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Kon Tum cần có nghiên cứu, đánh giá, phân tích để đề xuất giải pháp quan trọng nhằm hồn thiên cơng tác Kiểm tra thuế, nâng cao hiệu quản lý thuế địa bàn thành phố Kon Tum, tỉnh Kon Tum Xuất phát từ thực trạng yêu cầu đó, học viên mạnh dạn chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác Kiểm tra thuế khu vực Doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Kon Tum” làm đề tài luận văn tốt nghiệp chương trình Cao học Tài – Ngân hàng Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu đề tài nghiên cứu, đánh giá thực trạng nhằm đề xuất giải pháp có sở khoa học thực tiễn nhằm hồn thiện cơng tác Kiểm tra thuế khu vực doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Kon Tum Để hoàn thành mục tiêu đó, đề tài phải giải nhiệm vụ nghiên cứu sau: 76 dụng phương pháp kiểm tra, rà soát trường hợp vi phạm thuế Nâng cao lực khai thác ứng dụng chương trình quản lý thuế Chi cục Các ứng dụng biết khai thác tốt hổ trợ đắc lực với tư cách công cụ xử lý thông tin cho công tác kiểm tra thuế Tuy nhiên, để khai thác tốt ứng dụng chương trình quản lý thuế, cần có điều kiện định: + Một là, phải nâng cao lực sử dụng khai thác ứng dụng cho cán kiểm tra + Hai là, điều kiện sở liệu chương trình phải bảo đảm tính xác, trung thực đầy đủ, cập nhật Để làm điều này, Chi cục phải thường xuyên rà soát, cập nhật, đối chiếu để bảo đảm độ tin cậy liệu + Ba là, phải bảo đảm vận hành an toàn, ổn định hệ thống + Bốn là, ứng dụng phải cập nhật cho phù hợp với thay đổi chế độ kiểm tra thuế, thay đổi chế độ báo cáo tài DN điều chỉnh cho phù hợp với thực tế địa phương Quá trình vận dụng phương pháp quản lý rủi ro công tác kiểm tra thuế có hệ chuyển dần từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo chuyên đề theo nhóm nhóm đối tượng lựa chọn Việc lựa chọn đối tượng kiểm tra dựa tiêu chí quy mơ; loại hình sở hữu; ngành nghề; theo sắc thuế Đây định hướng mà Bộ Tài hoạch định chủ trương Vì vậy, Chi cục thuế TP Kontum cần có chuẩn bị cần thiết theo lộ trình cải cách chung Bộ Tài Tổng cục Thuế 3.2.4 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ DNNQD địa bàn việc chấp hành pháp luật thuế nhằm nâng cao ý thức lực tuân thủ pháp luật thuế Chất lượng hiệu hoạt động kiểm tra thuế 77 nâng cao cách bền vững, lành mạnh có phối hợp, cộng tác tốt bên kiểm tra quan thuế đối tượng chịu kiểm tả DNNQD Vì vây, khơng ngừng nâng cao ý thức lực chấp hành pháp luật thuế cho DNNQD giải pháp cần tiến hành thường xuyên, liên tục Điều lại đặc biệt có ý nghĩa DNNQD thuộc địa bàn quản lý Chi cục Thuế TP Kontum Như phân tích, DNNQD đia bàn phần lớn DN nhỏ vừa, lực quản lý có hạn chế định, lại tiến hành sản xuất – kinh doanh môi trường có nhiều ưu đãi nên ý thức lực tuân thủ pháp luật thuế nhiều bất cập Các biện pháp chủ yếu tiến hành nhằm đạt mục tiêu giải pháp là: - Tăng cường hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế Đẩy mạnh việc giao dục pháp luật thuế cho DN theo chuyên đề, chẳng hạn, theo khâu công việc, theo sắc thuế Về tuyên truyền, tập trung vào bất lợi người nộp thuế khơng tn thủ lợi ích cho phát triển bền vững DN người nộp thuế tuân thủ tốt Mặt khác, cần phân loại DN nộp thuế theo tiêu thức phù hợp để áp dụng hình thức tun truyền hổ trợ thích hợp với đối tượng Song song phải xây dựng nội dung tuyên truyền hổ trợ phù hợp với nhóm DN nộp thuế Nên mở rộng việc tiến hành hình thức tuyên truyền điện tử Mục tiêu đặt cho công tác bảo đảm DN nộp thuế tiếp cận đầy đủ kịp thời thơng tin thay đổi sách thuế, thủ tục hành thuế - Hỗ trợ DN hồn thiện sổ sách, chứng từ kế tốn, đào tạo bồi dưỡng kế toán thuế DN Tập trung huấn luyện nhằm nâng cao kỹ khai thuế người nộp thuế hoạt động cụ thể như: tập huấn, hướng dẫn, làm mẫu, rút kinh nghiệm Đồng thời đặt yêu cầu cụ thể 78 phân khai thuế cấp, chứng Phấn đấu nâng tỷ lệ kế tốn viên phụ trách khai thuế có chứng kế toán trưởng Nâng cao chất lượng hoạt động tập huấn, bảo đảm thuận tiện, tiết giảm chi phí cho DN - Tăng cường hoạt động tư vấn, hổ trợ trực tuyến Đây xu hướng đại hoạt động tư vấn, hổ trợ Để làm tốt điều này, ngồi việc có sở hậ tầng cơng nghệ thơng tin tốt, cần có cán chun mơn hóa - Ngăn ngừa tượng lợi dụng kẻ hở sách miễn, giảm thuế để trục lợi Để làm điều cần phải có hệ thống lưu trữ thông tin đầy đủ DNNQD Đồng thời phải tăng cường công tác kiểm tra, nâng cao trình độ cán kiểm tra phối hợp đồng với quan tư pháp - Cơng khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế sắc thuế cụ thể đối tượng cụ thể Việc công khai phải bảo đảm DN nộp thuế tiếp cận dễ dàng Trong trường hợp cần thiết, thơng tin phải trình bày dạng tóm lược, rút gọn, có tính trực quan theo ngun tắc truyền thông, cổ động để bảo đảm tất DN nộp thuế dễ dàng hiểu nắm vững vấn đề 3.2.5 Vận dụng biện pháp thiết thực nhằm rút ngắn thời gian kiểm tra tăng cƣờng hiệu xử lý sau kiểm tra Mục tiêu công tác cải cách hành quản lý thuế nhằm đại hóa công tác quản lý thuế phương diện quản lý, thủ tục hành theo định hướng chuẩn mực quốc tế; nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; kiện toàn, hoàn thiện sở vật chất, trang thiết bị; tăng cường công tác tuyên truyền hổ trợ cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế, nâng cao lực hoạt động tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật người nộp thuế; ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế điện 79 tử để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế, phấn đấu nâng mức xếp hạng mức độ thuận lợi thuế Một mục tiêu xây dựng thành tiêu chí phấn đấu tồn ngành thuế rút ngắn thời gian kiểm tra thuế Trên sở định hướng chung ngành, công tác kiểm tra, Đối với để đạt mục tiêu rút ngắn thời gian kiểm tra thuế, Chi cục thuế TP Kontum cần triển khai biện pháp sau: - Tich cực triển khai kiểm tra tờ khai thuế tự động qua phần mềm ứng dụng quan thuế - Nâng cao lực khai thác ứng dụng chương trình quản lý thuế Chi cục Thuế Trên sở xây dựng hệ thống liệu người nộp thuế, khai thác chương trình quản lý thuế, tập huấn nâng cao kỹ cán kiểm tra mà tiến hành cải tiến công việc kiểm tra nhằm rút ngắn thời gian kiểm tra trụ sở DN nộp thuế - Định kỳ, tiến hành phân tích tồn thao tác hoạt động kiểm tra thuế nhằm khâu hồn thiện, tăng cường tính hiệu cơng việc nhằm cắt giảm thời gian kiểm tra - Nghiên cứu hoạt động phối hợp, xây dựng thành quy trình mẫu Như phân tích, khâu xử lý vi phạm chưa liệt Tỷ lệ vi phạm bị xử lý ấn định thuế ba năm bầng Do đó, cần tiến hành biện pháp có hiệu nhằm tăng cường hiệu xử lý sau kiểm tra Để thực tốt giải pháp này, cần phải: - Tiến hành quán triệt nhận thức chung cho cán kiểm tra chi nhánh cần coi trọng công tác xử lý sau kiểm tra Bởi làm tốt khâu gia tăng hiệu công tác kiểm tra thuế - Nâng cao lực phân tích định lượng cán kiểm tra nhằm có sở tốt việc xử lý sau kiểm tra 80 - Hồn thiện bước cơng việc để nâng cao chất lượng việc xử lý theo phương ấn định thuế - Kiên xử lý - Phối hợp tốt với quan tư pháp Mặt khác, để hổ trợ cho giải pháp cần có khảo sát DN nộp thuế nhiều tiêu chí, đặc biệt đánh giá mức độ hài lòng dịch vụ quan thuế, sở phấn đấu nâng tỷ lệ DN hài lòng với dịch vụ hổ trợ mà quan thuế cung cấp 3.2.6 Hồn thiện cơng tác nhân cơng tác kiểm tra thuế Một nguyên nhân dẫn đến hạn chế công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP Kontum phân tích chương việc chưa đảm bảo yêu cầu nguồn nhân lực cho công tác kiểm tra số lượng chất lượng Do đó, giải pháp mà Chi cục Thuế TP Kontum phải triển khai phải bổ sung số lượng cán làm công tác kiểm tra đạt tỷ lệ ngang mức mà Tổng cục thuế vạch định hướng cải cách khoảng 30% hai nguồn: tuyển dụng điều chuyển nội từ phận khác Về công tác tuyển dụng, Chi cục Thuế phải đảm bảo yêu cầu chặt chẽ mặt chuyên môn nghiệp vụ phẩm chất đạo đức, tuân thủ quy trình tuyển dụng thống tồn ngành Hiện nay, quy trình tuyển dụng cơng chức ngành thuế tiến hành chặt chẽ thẩm quyền định Chi cục hạn chế Vì vậy, điều quan trọng Chi cục cần tuân thủ nghiêm túc quy trình Về cơng tác đào tạo, huấn luyện kỹ nghiệp vụ: Định hướng cải cách thuế yêu cầu đội ngũ cán làm công tác kiểm tra phải đào tạo chuyên sâu, mang tính chuyên nghiệp cao Mục tiêu Tổng cục Thuế phấn đấu thời gian tới 100% cán làm công tác 81 kiểm tra phải đào tạo cấp Chứng Thanh tra viên Thanh tra Chính phủ phối hợp Trường nghiệp vụ thuế đào tạo Ngoài việc đào tạo theo tiêu chuẩn ngạch, bậc theo quy định nhà nước, lực lượng kiểm tra thuế cần tập trung đào tạo kỹ chuyên ngành kiến thức bổ trợ cho cơng tác kiểm tra thuế Do đó, ngồi việc tích cực cử cán kiểm tra thuế tham dự lớp đào tạo, tập huấn Cục Tổng cục thuế tổ chức, Chi cục chủ động phối hợp với sở đào tạo chuyên gia để tập huấn nâng cao kiến thức kỹ về: - Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cho cơng tác kiểm tra thuế - Chuẩn mực kế toán hạch tốn kế tốn chun ngành - Phân tích kinh tế ngành - Các ứng dụng tin học phục vụ phân tích, hổ trợ kiểm tra thuế - Các chuyên đề chuyên sâu về: giao dịch điện tử, chống chuyển giá… Công tác đào tạo, huấn luyện cần thiết kế theo mảng nội dung chun mơn hóa nhằm bảo đảm nâng cao chất lượng đào tạo, huấn luyện Chẳng hạn, đào tạo huấn luyện theo kỹ kiểm tra sắc thuế riêng biệt; kỹ kiểm tra hoàn thuế; Kỹ kiểm tra ưu đãi thuế; kỹ kiểm tra thuế theo ngành, lĩnh vực như: xây dựng bản, kinh doanh bất động sản, rượu, bia , thuốc lá, dịch vụ giải trí… Ngồi ra, cán làm công tác kiểm tra, nội dung sau cần ý: - Đào tạo đạo dức công vụ, văn hóa ứng xử cho cán kiểm tra - Đào tạo đạo đức nghề nghiệp trách nhiệm công vụ - Đào tạo kỹ giao tiếp, ứng xử cán kiểm tra với người nộp thuế Cần coi trọng việc việc rèn luyện, tu dưỡng đạo đức, phẩm chất cho cán 82 kiểm tra thuế cơng việc vấn đề quan trọng Nếu cán kiểm tra khơng có phẩm chất, đạo đức tốt bị tha hóa, dẫn đến tượng móc ngoặc, tiêu cực, trục lợi, thơng đồng với đối tượng nộp thúe làm tổn hại lợi ích nhà nước Trở ngại lớn công tác đào tạo, huấn luyện cán làm vừa giải khối lượng công việc lớn vừa bố trí thời gian cho nhu cầu đào tạo, huấn luyện, làm để việc đào tạo, huấn luyện không ảnh hưởng đến việc hồn thành kế hoạch cơng tác Vì vậy, Chi cục phải làm tốt cơng tác kế hoạch với việc tính tốn, phân bổ cơng việc chi tiết bảo đảm có dự phòng, cân đối nhu cầu đào tạo với kế hoạch công tác Mặt khác, phải động viên hổ trợ lẫn cán kiểm tra Hoàn thiện chế độ khen thưởng, khuyến khích tinh thần gắn chế thưởng, phạt, đề bạt, bổ nhiệm với kết thực công việc công tác kiểm tra cán bộ, công chức phận Để làm điều cách có cứ, cần xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá định lượng định tính Làm tốt điều tạo nên chế động lực thúc đẩy nưhnxg cá nhân, phận tích cực ngăn ngừa cá nhân, phận có biểu tiêu cực 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Tổng Cục Thuế - Tổng cục Thuế nên tiến hành tham mưu, đề xuất Bộ Tài chính, Chính phủ xem xét sửa đổi bổ sung quy định chức điều tra quan Thuế Sở dĩ phải bổ sung chức thực tế, cơng tác kiểm tra thuế tất bước dừng lại mức độ tra cứu, kiểm tra liệu hồ sơ sổ sách cao thông qua công tác xác minh, kiểm tra kho hàng hóa mà khơng có thẩm quyền điều tra tận gốc vấn đề Điều gây nhiều khó khăn cơng tác kiểm tra phát xử lý vi phạm Nó 83 đòi hỏi phải tiến hành phối hợp với quan hữu quan Trong nhiều trường hợp, trình phối hợp đòi hỏi nhiều thủ tục khơng dễ giải kịp thời gây nên chậm trễ, phát sinh chi phí chí chứng kiểm tra bị làm biến dạng dẫn tới xử lý triệt để sai phạm - Tổng cục Thuế nên tham mưu sửa đổi quy định tăng thêm thời gian kiểm tra Hiện nay, kiểm tra Trụ sở người nộp thuế cho phép tối đa 05 ngày làm việc, số trường hợp dẫn đến không bao quát hết vấn đề tiến hành kiểm tra - Xây dựng quy định thành lập Đội tra thuế cấp Chi cục Thuế để Chi cục Thuế có chức tra thuế doanh nghiệp có doanh thu lớn, quy mơ kinh doanh rộng 3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Kon Tum - Bổ sung, tăng cường nguồn nhân lực; đẩy mạnh công tác đào tào, bồi dưỡng cán công chức thực nhiệm vụ hoạt động Kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Kon Tum - Thành lập 01 Đội Kiểm tra thuế nhằm đảm bảo công tác Kiểm tra thuế thực hiệu - Nâng cấp thường xuyên ứng dụng chương trình quản lý thuế, phục vụ có hiệu công tác kiểm tra thuế - Đối với doanh nghiệp có quy mơ lớn Chi cục Thuế quản lý, bổ sung kế hoach tra DN Qua đó, vừa có thời gian phân tích nội dung kiểm tra sâu kỹ (thời gian tra 30 ngày làm việc), vừa có điều kiện để cán thuộc phận kiểm tra Chi cục Thuế cọ xát, nâng cao kỹ kiểm tra - Xây dựng trụ sở làm việc Chi cục Thuế trụ sở chật chội không đáp ứng yêu cầu công tác 84 3.3.3 Kiến nghị với UBND thành phố Kon Tum quan hữu quan - Quan tâm đạo sâu sát ngành, cấp có liên quan phối hợp với Cơ quan Thuế trình quản lý thuế, đặc biệt nhằm chống thất thu, gian lận thuế, có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế - Duy trì phát triển hoạt động Ban đạo chổng thất thu thuế thành phố Kon Tum - Căn giải pháp Chi cục Thuế đề xuất, mang tính lâu dài, có văn cụ thể đề nghị Sở, ngành liên quan quan tâm phối hợp xử lý tồn ảnh hưởng đến chất lượng quản lý thuế nói chung chất lượng kiểm tra thuế; khu vực doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng Đối với quan hữu quan: - Tạo điều kiện cho việc hợp tác đầy đủ, kịp thời có hiệu với quan thuế - Cùng với Chi cục Thuế TP Kontum xây dựng Quy chế phối hợp, cung cấp thông tin, xử lý nghiệp vụ Chi cục Thuế với quan mình; đặc biệt Cơ quan Công an cần xây dựng Quy chế phối hợp đấu tranh, xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế - Cùng với Chi cục Thuế xáy dựng chương trình, kế hoạch phối hợp - Quan tâm theo dõi, đôn đốc hoạt động phối hợp theo chương trình, kế hoạch hoạch định Định kỳ tháng 01 năm, có sơ kết, tổng kết, đánh giá đưa học kinh nghiệm thực quy chế phối hợp 85 Kết luận chƣơng Trong chương 3, trọng tâm luận văn đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế TP Kontum Những giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế DN Chi cục thuế TP Kontum gồm giải pháp Đồng thời, để tạo điều kiện thuận lợi cho việc triển khai giải pháp, luận văn nêu kiến nghị Tổng cục thuế, với Cục thuế tỉnh Kontum với Ủy ban Nhân dân TP Kontum ban, ngành, quan hữu quan có quan hệ phối hợp với Chi cục thuế TP Kontum công tác kiểm tra thuế 86 KẾT LUẬN Kiểm tra thuế nội dung hoạt động quản lý thuế Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế một chủ đề nghiên cứu nhận nhiều quan tâm người hoạt động thực tiễn lĩnh vực quản lý thuế nhà nghiên cứu bên quan thuế Tại Chi cục Thuế TP Kontum, vấn đề hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế DN ngồi quốc doanh vấn đề có tính thiết nhu cầu nghiên cứu Qua trình nghiên cứu, luận văn đạt kết nghiên cứu chủ yếu sau: - Hệ thống hóa, phân tích tổng hợp chủ đề liên quan đến hoạt động kiểm tra thuế quan thuế DN Trong đó, nội dung cơng tác kiểm tra thuế tiêu chí đánh giá hoạt động kiểm tra thuế phân tích nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế quan thuế DN trọng tâm nghiên cứu, nhằm tạo sở lý luận xuyên suốt luận văn Luận văn phân tích đặc điểm cơng tác kiểm tra thuế DN ngồi quốc doanh - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm tra thuế DN quốc doanh Chi cục Thuế TP Kontum năm qua đồng thời tổng kết đánh giá mặt đạt mặt hạn chế, phân tích nguyên nhân hạn chế cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế TP Konttum thời gian qua - Đề xuất hệ thống giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế DN Chi cục thuế TP Kontum, tỉnh Kontum thời gian tới Nội dung giải pháp đề xuất bao gồm: (1) Triển khai biện pháp nhằm bảo đảm chất lượng hiệu hoạt động kiểm tra thuế DN quốc doanh Chi cục; (2) Coi trọng tổ chức tốt quan hệ phối 87 hợp quan thuế với quan chức địa bàn; (3) Tiếp tục trì nâng cao chất lượng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác kiểm tra thuế; (4) Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ DNNQD địa bàn việc chấp hành pháp luật thuế nhằm nâng cao ý thức lực tuân thủ pháp luật thuế; (5) Vận dụng biện pháp thiết thực nhằm rút ngắn thời gian kiểm tra tăng cường hiệu xử lý sau kiểm tra; (6) Hồn thiện cơng tác nhân cơng tác kiểm tra thuế Luận văn đề xuất số kiến nghị nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc triển khai sáu giải pháp nói Các kiến nghị đề cập vấn đề thẩm quyền giải Chi cục thuế TP Kontum Đó kiến nghị với Tổng cục thuế; với Cục thuế tỉnh Kontum; với Ủy ban Nhân dân TP Kontum với quan, ban ngành có quan hệ phối hợp công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế TP Kontum Mặc dù tác giả có nhiều nỗ lực với tinh thần nghiêm túc, cầu thị nghiên cứu, luận văn tránh khỏi thiếu sót, hạn chế vấn đề chưa đượcnghiên cứu thấu đáo Tác giả luận văn mong tiếp tục nhận góp ý từ thầy, cô giáo; nhà khoa học người quan tâm nhằm hoàn thiện chất lượng luận văn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ tài (2011), Đề án đổi tăng cường lực công tác tra, kiểm tra người nộp thuế giai đoạn 2011 – 2020 [2] Bộ tài (2011), Quyết định phê duyệt kế hoạch cải cách thuế hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2015 đề án triển khai thực chiên lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 [3] Chi cục Thuế thành phố Kon Tum (2014), Báo cáo tổng kểt công tác thuế năm 2013; giải pháp thực nhiệm vụ năm 2014, Kon Tum [4] Chi cục Thuế thành phố Kon Tum (2015), Báo cáo tổng kểt công tác thuế năm 2014; giải pháp thực nhiệm vụ năm 2015, Kon Tum [5] Chi cục Thuế thành phố Kon Tum (2016), Báo cáo tổng kểt công tác thuế năm 2015; giải pháp thực nhiệm vụ năm 2016, Kon Tum [6] Chi cục Thuế thành phố Kon Tum (2014), Báo cáo tổng kết công tác Kiểm tra thuế năm 2013, Kon Tum [7] Chi cục Thuế thành phố Kon Tum (2015), Báo cáo tổng kết công tác Kiểm tra thuế năm 2014, Kon Tum [8] Chi cục Thuế thành phố Kon Tum (2016), Báo cáo tổng kết công tác Kiểm tra thuế năm 2015, Kon Tum [9] Chi cục thuế TP Kontum (2014), Danh bạ tổng hợp DN năm 2013 [10] Chi cục thuế TP Kontum (2015), Danh bạ tổng hợp DN năm 2014 [11] Chi cục thuế TP Kontum (2016), Danh bạ tổng hợp DN năm 2015 [12] Chính phủ (2011), Quyết định phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 -2020 [13] PGS.TS Nguyễn Thị Liên (2008), Giáo trình Thuế, NXB Tài [14] Học viện tài (2000), Giáo trình Thuế, NXB Tài chính, Hà Nội, 2000 [15] Trần Chí Hiểu (2015), “Quản lý thu thuế Doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Đồng Hới, Quảng Bình”, Luận văn Thạc sỹ Học viện Hành [16] TS Nguyễn Hòa Nhân (chủ biên), 2012, Giáo trình Tài – Tiền tệ, NXB tài chính, 2012 [17] Lý Vân Phi (2011), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế Thành Phố Đà Nẵng”, Luận văn thạc sĩ , Đại học Đà Nẵng [18] Nguyễn Xn Quảng, Giáo trình Thuế, NXB Giao thơng vận tải [19] Đỗ Lê Thùy Trang (2012), “Nghiên cứu chấp nhận kê khai thuế qua mạng Internet DN Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa”, Luận văn Thạc sỹ, Đại học Đà Nẵng, Website - Trang điện tử Nội ngành thuế Cục thuế tỉnh Kon Tum - Các viết, thảo luận, nghiên cứu, trao đổi Trang điện tử Tổng cục Thuế (www.gdt.gov.vn), Bộ tài (www.mof.gov.vn), Tạp chí thuế (www.tapchithue.com.vn) trang điện tử khác ... nộp thuế Chi cục Thuế thành phố Kon Tum 43 2.2.2 Tổ chức công tác kiểm tra thuế khu vực doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Kon Tum 46 2.2.3 Kết thực kế hoạch kiểm tra thuế. .. HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ KHU VỰC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KON TUM 64 3.2 ĐỊNH HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC... THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KON TUM, TỈNH KONTUM 35 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KON TUM