Đang tải... (xem toàn văn)
Bài luận văn tiến sĩ Kinh tế gồm 82 trang (chưa bao gồm bìa), bản đẹp, được chuyển từ word, dễ dàng chỉnh sửa và tách trang làm tài liệu tham khảo. KHÔNG KHUYẾN KHÍCH COPY TOÀN BỘ. 1. Lý do chọn đề tài Như chúng ta đã biết, thuế là một tất yếu đối với mọi quốc gia. Đóng vai trò là mạch máu duy trì hoạt động của Nhà nước, không có thuế thì Nhà nước không thể tồn tại. Tuy nhiên không phải ai cũng nhận thức được ý nghĩa cũng như tầm quan trọng sống còn của thuế. Với cách suy nghĩ và nhìn nhận chưa thấu đáo, nhiều người thiếu ý thức trong việc nộp thuế, chỉ coi thuế là gánh nặng, là một sự cưỡng bức khi thuế bắt buộc họ phải đóng góp một phần tài sản vào ngân sách. Chính vì vậy mà thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào Ngân sách Nhà nước luôn là mục tiêu hàng đầu của tất cả các quốc gia. Quản lý thuế ra đời để đảm bảo thực hiện được mục tiêu đó. Trong quản lý thuế, bên cạnh việc phổ biến cho người dân về giá trị và vai trò của thuế, hướng dẫn họ nộp thuế sao cho đúng luật và tiến hành thu thuế một cách công khai, minh bạch, hiệu quả thì việc kiểm tra thuế là một phần hành vô cùng cần thiết và không thể thiếu của một hệ thống quản lý thuế hoàn chỉnh. Đóng vai trò là chiếc gương phản chiếu những gì đã xảy ra, kiểm tra thuế cho thấy một cách khách quan, chính xác tình hình thực tế của việc thu thuế, có đủ căn cứ, cơ sở để đánh giá một cách đúng đắn về hoạt động của các phần hành trong tổng thể quản lý thuế. Từ đó đề xuất hướng khắc phục cụ thể, có những chủ trương, giải pháp hợp lý nhằm kịp thời cải tiến và sửa chữa những sai phạm, thiếu sót, nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế, hướng tới mục tiêu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Giang PHẦN ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Đối với Đảng Nhà nước ta, thuế vừa nguồn thu chủ yếu vào ngân sách Nhà nước, vừa cơng cụ tài quan trọng giúp Nhà nước điều hành, quản lý, điều tiết kinh tế vĩ mô kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa Trong điều kiện kinh tế ngày phát triển ngày hội nhập gần với kinh tế giới việc quản lý để đảm bảo nguồn thu thuế phù hợp với quy mô kinh tế vấn đề cần thiết cấp bách Kiểm tra thuế khâu quan trọng việc quản lý nguồn thu thuế từ đối tượng nộp thuế Mục đích kiểm tra thuế phát trường hợp sai phạm pháp luật thuế, sai sót gian lận thuế nhằm hạn chế mức thấp tình trạng thất thu thuế cho Nhà nước, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cho đối tượng nộp thuế cho người thi hành công vụ ngành thuế Ngồi ra, việc kiểm tra cịn nhằm phát nội dung không phù hợp văn pháp luật thuế với thực tiễn nhằm kiến nghị quan chức sửa đổi, bổ sung nhằm hoàn thiện hệ thống thuế Các doanh nghiệp nhỏ vừa chiếm gần 90% cấu kinh tế theo quy mơ có đóng góp lớn cho ngân sách Nhà nước Mặt khác, hành vi trốn thuế, lách thuế đối tượng sản xuất kinh doanh tiếp tục diễn Trong bối cảnh việc nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa cần thiết Chính vây, em lựa chọn đề tài “ Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Huế” để qua có hiểu biết công tác kiểm tra thuế, góp phần nhỏ việc khẳng định vai trị quan trọng quy trình quản lý thuế, đặc biệt công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Từ đó, đưa số giải pháp kiến nghị có tính khả thi nhằm nâng cao chất lượng công tác Chi cục thuế Thành phố Huế Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Huế SVTH: Phạm Thị Phương - Lớp: K43B - KTKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hố lý thuyết thuế cơng tác kiểm tra thuế - Tìm hiểu quy trình kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa mà Chi cục thuế thành phố Huế áp dụng - Đánh giá công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Huế - Tìm hiểu, đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế Thành phố Huế Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu công tác kiểm tra thuế quy trình quản lý thuế Chi cục thuế Thành phố Huế 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Các doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Huế - Phạm vi thời gian: Trong thời gian từ năm 2010 đến năm 2012 Nội dung nghiên cứu Với phạm vi đó, trọng tâm vấn đề nghiên cứu công tác kiểm tra thuế DNNVV Trên sở phân tích kết thu thuế, kết công tác kiểm tra năm để tìm ưu, nhược điểm cơng tác tác động sách thuế đến số thu NSNN phát triển kinh tế, thực công xã hội Đồng thời đề xuất giải pháp để thực tốt công tác kiểm tra thuế quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế DNNVV địa bàn thành phố Huế thời gian tới Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Phương pháp sử dụng để tổng hợp lý luận lý thuyết làm sở để tìm hiểu thực trạng cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Phương pháp nghiên cứu tài liệu sử dụng chủ yếu chương - Phương pháp điều tra, thu thập số liệu: + Số liệu thứ cấp: số liệu thu thập từ báo cáo Chi cục thuế, niên giám thống kê, báo cáo tài liệu, thông tin cơng bố báo chí, tạp chí, website ngành thuế Các số liệu sử dụng chủ yếu chương để đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Huế SVTH: Phạm Thị Phương - Lớp: K43B - KTKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang + Số liệu sơ cấp: Tham khảo ý kiến chuyên gia cách vấn số cán thuế có kinh nghiệm Chi cục thuế Thành phố Huế - Phương pháp xử lý số liệu: + Thống kê mô tả + So sánh tổng hợp phân tích Các phương pháp dùng để mơ tả, phân tích lượng tiêu liên quan đến công tác kiểm tra thuế điều kiện thời gian không gian cụ thể Kết cấu để tài Kết cấu đề tài gồm có phần: - Phần 1: Đặt vấn đề - Phần 2: Nội dung kết nghiên cứu, gồm có chương: Chương 1: Lý luận thuế công tác kiểm tra thuế Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Thành phố Huế Chương 3: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Huế - Phần 3: Kết luận kiến nghị SVTH: Phạm Thị Phương - Lớp: K43B - KTKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang PHẦN NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: LÍ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ KIỂM TRA THUẾ 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm thuế Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, công cụ điều tiết sở đảm bảo công xã hội, thúc đẩy cạnh tranh phát triển Sự phát triển hay suy thoái quốc gia phụ thuộc nhiều vào sách thuế quốc gia Nước ta chuyển sang kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, hệ thống thuế ngày hoàn thiện Thuế đời tất yếu khách quan, gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Để trì tồn mình, Nhà nước cần có nguồn tài để chi tiêu, trước hết chi cho việc trì củng cố máy quản lý Nhà nước; chi cho công việc thuộc chức Nhà nước như: quốc phòng, an ninh, chi cho xây dựng phát triển sở hạ tầng; chi cho vấn đề phúc lợi công cộng, nghiệp, xã hội trước mắt lâu dài Để có nguồn tài đáp ứng nhu cầu chi tiêu thường xuyên, Nhà nước dùng quyền lực trị buộc dân phải đóng góp phần thu nhập cho Ngân sách Nhà nước Đây hình thức để huy động tập trung nguồn tài cho Nhà nước Hình thức đóng góp Thuế [1] Như vậy, Thuế luôn gắn chặt với đời phát triển Nhà nước Bản chất Nhà nước quy định chất giai cấp thuế Ở nước ta hình thành quỹ tiền tệ tập trung, Nhà nước thực chức quản lý xây dựng kinh tế thông qua việc kiến thiết, xây dựng, phát triển sở hạ tầng cơng trình phúc lợi xã hội khác người nộp thuế thơng qua đựơc hưởng phần kết nộp thuế Như thuế nước ta luôn khoản thu bắt buộc, khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế họ gián tiếp hưởng lợi sách đầu tư, phát triển Nhà nước cho công trình phúc lợi xã hội khác 1.1.2 Đặc điểm thuế Thứ nhất, tính cưỡng chế tính pháp lý cao SVTH: Phạm Thị Phương - Lớp: K43B - KTKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Giang Đặc điểm thể chế hóa hiến pháp quốc gia.Trong quốc gia, việc đóng thuế cho Nhà nước coi nghĩa vụ bắt buộc tổ chức kinh tế công dân cho Nhà nước Các tổ chức kinh tế công dân thực nghĩa vụ thuế theo Luật thuế cụ thể quan quyền lực tối cao quốc gia quy định phù hợp với hoạt động thu nhập tổ chức kinh tế công dân Tổ chức cá nhân khơng thực nghĩa vụ thuế mình, tức họ vi phạm Luật pháp quốc gia đó.[2] Đặc điểm phân biệt khác thuế với khoản đóng góp mang tính tự nguyện cho NSNN thuế khoản vay mượn Chính phủ Tuy nhiên, cần phải hiểu thuế biện pháp tài mang tính chất bắt buộc Nhà nước, bắt buộc xác lập dựa tảng vấn đề kinh tế, trị, xã hội nước quan hệ kinh tế giới Thứ hai, thuế khoản đóng góp khơng mang tính hồn trả trực tiếp Khác với khoản vay, Nhà nước thu thuế từ tổ chức kinh tế cá nhân hoàn trả lại trực tiếp cho người nộp thuế sau khoảng thời gian với khoản tiền mà họ nộp vào NSNN Số tiền thuế thu được, Nhà nước sử dụng cho chi tiêu công cộng, phục vụ cho nhu cầu Nhà nước mỗicá nhân xã hội Mọi cá nhân, người nộp thuế cho Nhà nước người không nộp thuế, người nộp nhiều người nộp ít, bình đẳng việc nhận phúc lợi công cộng từ phía Nhà nước, tính tốn khơng dựa khối lượng lợi ích cơng cộng họ nhận mà dựa hoạt động cụ thể thu nhập họ Đặc điểm phân biệt thuế với phí lệ phí.[2] 1.1.3 Vai trị thuế kinh tế thị trường 1.1.3.1 Thuế công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho Ngân sách Nhà Nước Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân Thuế công cụ quan trọng để phân phối lại thu nhập theo đường lối xây dựng xã hội chủ nghĩa nước ta Đặc biệt tình hình nay, nguồn thu từ nước giảm nhiều, kinh tế đối ngoại chịu sức ép quan hệ “mua bán sịng phẳng”,“có vay, có trả”, thuế phải cơng cụ quan trọng góp phần tích cực giảm bội chi Ngân sách, giảm lạm phát, ổn định kinh tế - xã hội, chuẩn bị điều kiện tiền đề cho việc phát triển đất nước lâu dài Thuế phải trở thành nguồn thu chủ yếu, SVTH: Phạm Thị Phương - Lớp: K43B - KTKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Giang phận tài quốc gia lành mạnh Với kinh tế nhiều thành phần, hệ thống thuế áp dụng thống thành phần kinh tế Thuế phải bao quát hầu hết hoạt động kinh doanh, nguồn thu nhập xã hội …[3] 1.1.3.2 Thuế tham gia vào việc điều tiết kinh tế vĩ mô Thông qua việc xây dựng đắn cấu mối quan hệ sắc thuế, việc xác định hợp lý người nộp thuế, đối tượng đánh thuế, thuế suất, chế độ miễn giảm, phương pháp quản lý thu thuế dựa sở hạch tốn kế tốn đầy đủ, xác, thuế công cụ điều tiết thu nhập tầng lớp xã hội thể hai mặt: khuyến khích, nâng đỡ hoạt động kinh doanh cần thiết làm ăn có hiệu quả; đồng thời thu hẹp, kìm hãm ngành nghề, mặt hàng cần hạn chế sản xuất, hạn chế tiêu dùng theo hướng tiết kiệm, chống lãng phí Thuế cịn khuyến khích việc bỏ vốn đầu tư phát triển sản xuất, khuyến khích sở kinh doanh thuộc thành phần kinh tế cạnh tranh bình đẳng trước pháp luật Thuế thúc đẩy mở rộng thị trường cách lành mạnh, vừa khuyến khích giao lưu hàng hoá, vừa đấu tranh hạn chế mua bán lòng vòng qua nhiều khâu trung gian, đầu tích trữ để hưởng chênh lệch giá.[2] 1.1.3.3 Thuế cơng cụ để điều hịa thu nhập, thực cơng xã hội phân phối Hệ thống thuế áp dụng thống ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư theo nguyên tắc đảm bảo cơng bình đẳng làm nghĩa vụ quyền lợi Sự bình đẳng cơng thể thơng qua sách động viên giống (thuế suất) tổ chức cá nhân thuộc thành phần kinh tế hoạt động lĩnh vực, bảo đảm công bình đẳng quyền lợi nghĩa vụ với cơng dân, khơng có đặc quyền, đặc lợi cho đối tượng Thuế kích thích cơng dân, doanh nghiệp cải tiến kỹ thuật, đầu tư vốn, đầu tư chất xám, làm ăn giỏi có thu nhập cao cách đáng 1.1.3.4 Thuế cịn cơng cụ để kiểm tra, kiểm sốt hoạt động sản xuất kinh doanh Vai trò xuất q trình tổ chức thực thuế thực tế Để thu thuế thực Luật thuế ban hành, quan thuế quan liên quan phải biện pháp nắm vững số lượng, quy mô sở sản xuất kinh doanh, ngành nghề lĩnh vực kinh doanh, mặt hàng họ phép kinh doanh Từ công tác thu thuế mà quan thuế phát việc làm sai trái, SVTH: Phạm Thị Phương - Lớp: K43B - KTKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang vi phạm Luật cá nhân, đơn vị sản xuất kinh doanh, phát khó khăn mà họ gặp phải để giúp đỡ họ tìm biện pháp tháo gỡ Như vậy, cơng tác quản lý thu thuế mà kết hợp kiểm tra, kiểm sốt tồn diện mặt hàng, hoạt động sở kinh tế đảm bảo thực tốt quản lý Nhà nước mặt đời sống kinh tế - xã hội.[2] 1.1.4 Bản chất thuế Thuế phạm trù kinh tế đồng thời phạm trù lịch sử, thuế luôn gắn chặt với đời, tồn phát triển Nhà nước Thuế công cụ tài Nhà nước, sử dụng để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng Bản chất thuế thể thuộc tính bên trong, vốn có thuế Những đặc điểm là: Thuế ln gắn liền với quyền lực Nhà nước Thuế nghĩa vụ công dân quy định Hiến Pháp; thuế phần thu nhập tầng lớp dân cư bắt buộc phải nộp cho Nhà nước; thuế hình thức chuyển giao thu nhập khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp 1.1.5 Chức thuế Thuế phạm trù tài chính, biểu thuộc tính chung vốn có quan hệ tài Tuy nhiên thuế có đặc trưng, hình thức vận động chức riêng bắt nguồn từ tổng thể mối quan hệ tài Căn vào nội dung với trình đời, tồn phát triển thuế, thấy thuế thực chức sau đây: - Chức phân phối phân phối lại: chức bản, đặc thù thuế Ngay từ lúc đời thuế phương tiện dùng để động viên nguồn tài vào ngân sách Nhà nước (có tất kiểu Nhà nước).Về mặt lịch sử, chức huy động nguồn tài chức đầu tiên, phản ánh nguyên nhân nảy sinh thuế.Thông qua chức này, qũy tiền tệ tập trung Nhà nước hình thành để đảm bảo sở vật chất cho hoạt động thường xuyên tồn Nhà nước - Chức điều tiết kinh tế Thực chức điều chỉnh thuế thông qua việc quy định hình thức thu thuế khác nhau, xác định đắn đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế; xây SVTH: Phạm Thị Phương - Lớp: K43B - KTKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Giang dựng xác, hợp lý mức thuế phải nộp có tính đến khả người nộp thuế Trên sở Nhà nước kích thích hoạt động kinh tế vào qũy đạo chung kinh tế quốc dân, phù hợp với lợi ích toàn xã hội Trong điều kiện chuyển sang chế thị trường, vai trị kích thích kinh tế thơng qua thuế nâng cao Nhà nước sử dụng thuế để tác động lên lợi ích kinh tế chủ thể lợi ích kinh tế quốc dân Với công cụ thuế, can thiệp Nhà nước khơng mang tính chất mệnh lệnh, bắt buộc chủ thể phải kinh doanh hay không kinh doanh mà chủ yếu tạo lựa chọn chủ thể kinh doanh [3] 1.1.6 Phân loại thuế Tuỳ theo điều kiện hoàn cảnh cụ thể nước mà hệ thống pháp luật thuế bao gồm nhiều loại thuế khác Ðể định hướng xây dựng quản lý hệ thống thuế, việc xếp Luật thuế có tính chất thành nhóm khác nhau, gọi phân loại thuế Phân loại thuế việc xếp loại thuế hệ thống pháp luật thuế thành nhóm khác theo tiêu thức định Tuỳ thuộc vào mục tiêu, yêu cầu giai đoạn phát triển kinh tế - xã hội mà cấu nội dung Luật thuế có khác Cũng tuỳ thuộc vào sở, mục đích phân định, thơng thường thuế phân loại theo tiêu thức sau: + Căn vào tính chất nguồn tài động viên vào Ngân sách Nhà nước, thuế phân làm loại: thuế trực thu thuế gián thu Thuế gián thu loại thuế mà Nhà nước sử dụng nhằm động viên phần thu nhập người tiêu dùng hàng hoá, sử dụng dịch vụ thông qua việc thu thuế người sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ Tính chất gián thu thể chỗ người nộp thuế người chịu thuế không đồng với Thuế gián thu phận cấu thành giá hàng hoá, dịch vụ chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh nộp cho Nhà nước người tiêu dùng lại người phải chịu thuế Ở nước ta thuộc loại thuế bao gồm: Thuế giá trị gia tăng, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế trực thu loại thuế mà Nhà nước thu trực tiếp vào phần thu nhập pháp nhân thể nhân Tính chất trực thu thể chỗ người nộp thuế theo quy định pháp luật đồng thời người chịu thuế Thuế trực thu trực tiếp động viên, SVTH: Phạm Thị Phương - Lớp: K43B - KTKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang điều tiết thu nhập người chịu thuế Ở nước ta thuộc loại thuế gồm: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập người có thu nhập cao, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp Sự phân loại thuế thành thuế trực thu thuế gián thu có ý nghĩa quan trọng việc xây dựng sách pháp luật thuế + Căn vào đối tượng đánh thuế Theo cách phân loại thuế chia thành: Thuế đánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ thuế giá trị gia tăng, thuế đánh vào sản phẩm hàng hoá thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế đánh vào thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập người có thu nhập cao Thuế đánh vào tài sản thuế nhà đất, thuế đánh vào việc khai thác sử dụng số tài sản quốc gia thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất, sử dụng vốn Ngân sách Nhà nước, thuế khác lệ phí, phí 1.2 Doanh nghiệp nhỏ vừa, vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa việc thực nghĩa vụ NSNN 1.2.1 Khái niệm Doanh nghiệp đơn vị kinh tế thực hạch toán kinh tế độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân, thành lập theo luật doanh nghiệp Nhà nước, luật Hợp tác xã, luật Doanh nghiệp, luật Đầu tư trực tiếp nước theo hiệp định ký kết Chính phủ Việt Nam với Chính phủ nước ngồi, bao gồm loại hình doanh nghiệp sau đây: Doanh nghiệp Nhà nước; Doanh nghiệp tập thể; Doanh nghiệp tư nhân; Công ty hợp danh; Công ty trách nhiệm hữu hạn; Công ty cổ phần; Doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước Theo quy định điều 4, luật Doanh nghiệp Quốc hội nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam số 60/ 2005/ QH11 ngày 29/11/2005, doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm mục đích thực hoạt động kinh doanh Như SVTH: Phạm Thị Phương - Lớp: K43B - KTKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Giang vậy, doanh nghiệp đơn vị kinh tế thực thành lập để thực hoạt động kinh doanh nhằm mục đích sinh lời Doanh nghiệp quy mơ nhỏ vừa: Theo Nghị định 90/2001 NĐ-CP ngày 23/11/2011 Chính phủ quy định doanh nghiệp nhỏ vừa sở kinh doanh độc lập có vốn đăng ký khơng q 10 tỷ đồng có số lao động trung bình hàng năm khơng q 300 người Theo tiêu chí 100% doanh nghiệp địa bàn thành phố Huế Chi cục thuế thành phố Huế quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Luật doanh nghiệp năm 2005 quy định kể từ ngày luật có hiệu lực việc thành lập doanh nghiệp có loại hình doanh nghiệp sau: DNTN, công ty TNHH thành viên, công ty TNHH thành viên, công ty cổ phần, công ty hợp danh Sự phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa thường mang tính tự phát có nhiều biến động phụ thuộc vào cung cầu thị trường hàng hoá, vào sách Nhà nước việc khuyến khích hay hạn chế phát triển Với quy mô nhỏ doanh nghiệp nhỏ vừa lại chiếm số lượng lớn kinh tế, thường tập trung ngành xây dựng, thương mại, dịch vụ Các doanh nghiệp có tính động cao nên dễ dàng chuyển hướng kinh doanh, dễ thích nghi với hồn cảnh yêu cầu kinh tế Ý thức chấp hành pháp luật khu vực thường không cao, thể qua việc thực chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ mua bán hàng hoá chưa đầy đủ, không theo quy định Nhà nước, có mang tính chất đối phó 1.2.2 Vai trò doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ ngân sách Doanh nghiệp tham gia vào hoạt động xã hội, môi trường, đảm bảo phát triển bền vững kinh tế Nhờ doanh nghiệp mà cải, vật chất dịch vụ kinh tế quốc dân tăng nhanh số lượng lẫn chất lượng, chủng loại hàng hoá, dịch vụ phong phú thoả mãn nhu cầu xã hội Doanh nghiệp giữ vị trí quan trọng việc đóng góp nguồn thu cho NSNN, góp phần chuyển dịch cấu kinh tế, có vai trị chủ chốt giải việc làm cho người lao động, giảm tỷ lệ thất nghiệp Khi doanh nghiệp phát triển tạo nhiều hội tăng việc làm, thu hút lao động, nâng cao thu nhập dân cư, góp phần xố đói giảm nghèo, thực công xã hội Sự phát triển doanh nghiệp tạo điều kiện phát huy lợi kinh tế vùng, tạo điều kiện cho quan thuế nuôi dưỡng, khai thác nguồn thu SVTH: Phạm Thị Phương - Lớp: K43B - KTKT 10 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang Theo quy định ngành cán cơng chức thuế phải thường xuyên luân phiên, luân chuyển, thay đổi vị trí công việc để tránh tiêu cực xảy Tuy nhiên, bên cạnh mặt tích cực việc ln phiên, luân chuyển công tác thường xuyên ảnh hưởng đến chất lượng cơng tác kiểm tra thuế Do đó, xây dựng quy chế cán cần đảm bảo ưu tiên cán có trình độ cho phận Kiểm tra thuế Để phát huy hiệu vị trí cán phải tốn thời gian từ 3-5 năm, theo quy chế luân phiên, luân chuyển cán năm luân chuyển lần, vậy, cán vừa quen việc phải luân chuyển Vậy nên, Chi cục thuế cần có đề nghị với cấp vấn đề để việc luân chuyển cán ngành ảnh hưởng đến chất lượng cán kiểm tra thuế 3.2.3.2 Về quản lý rủi ro phục vụ công tác kiểm tra thuế Quản lý rủi ro phương pháp ứng dụng hầu hết khâu trình kiểm tra thuế, Chi cục thuế Thành phố Huế, việc ứng dụng phương pháp chủ yếu dừng lại mức phân tích báo cáo tài DN phụ thuộc nhiều vào kinh nghiệm cán kiểm tra Mặt khác, việc phân tích chủ yếu lại tập trung vào thông tin mà DN cung cấp báo cáo tài từ đến kết luận mà chưa tính đến phù phép báo cáo tài DN báo cáo tài Do vậy, để tăng cường hiệu quả, Chi cục thuế nên áp dụng rỗng rãi quản lý rủi ro tất khâu, từ việc lập kế hoạch kiểm tra, lựa chọn trường hợp đến xác định phạm vi nội dung cần kiểm tra thuế Mặt khác, riêng phân tích báo cáo tài chính, không nên dừng lại tiêu đơn giản mà nên sâu vào phân tích khía cạnh phức tạp hơn, mở rộng phân tích thơng tin thu thập từ luồng khác ngồi báo cáo tài để nhận xét xác tình hình DN 3.2.3 Về loại hình, phương pháp kỹ thuật áp dụng tiến hành kiểm tra thuế Khi xây dựng kế hoạch kiểm tra, lựa chọn DN phải tiến hành kiểm tra trụ sở NNT, đội Kiểm tra cần có xây dựng hệ thống tiêu chí để đánh giá rủi ro thuế có thang điểm tương ứng với loại rủi ro, tổng hợp đánh giá kết rủi ro từ cao xuống thấp Căn vào nguồn lực cán để tiến hành kiểm tra SVTH: Phạm Thị Phương - Lớp: K43B - KTKT 68 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang Lựa chọn đối tượng kiểm tra thuế theo phương pháp rủi ro phải trọng điểm, đảm bảo pháp luật nguyên tắc có dấu hiệu vi phạm tiến hành kiểm tra đối tượng có rủi ro lớn Kết hợp với việc vào liệu khai thuế năm trước để xây dựng tiêu bình quân ngành để cán kiểm tra thuế có sở để đánh giá lựa chọn DN đưa vào danh sách kiểm tra thuế Ngoài ra, CQT cần xác định tiêu chí trọng điểm cần tiến hành kiểm tra xác minh phù hợp với đối tượng, ngành nghề kinh doanh ngành nghề có đặc điểm khác nhau, ảnh hưởng đến tính chất nội dung khoản doanh thu, chi phí,… mà DN lợi dụng để trốn thuế Do vậy, phận kiểm tra phải xác định rõ tiêu chí trọng yếu xem xét nội dung kiểm tra Ví dụ, với nội dung cần nêu rõ xác minh để xác minh điều cần tới thủ tục Chẳng hạn, kiểm tra doanh thu, ngành thương mại thường ghi giá bán thấp giá thực tế không phản ánh vào sổ kế tốn nên mục đích kiểm tra phải xác định tính đầy đủ tiêu doanh thu thông qua giám sát, kiểm tra giá bán thường xuyên, đối chiếu với giá bán thực tế, giá hóa đơn; ngành ăn uống sai phạm chủ yếu bán hàng khơng xuất hóa đơn nên tiến hành kiểm tra cần tập trung vào tính hợp lý hàng hóa mua vào, bán ra; ngành xây dựng việc bỏ ngồi sổ sách ngun cơng trình sai phạm hồn tồn xảy ra, cần thu thập thêm nguồn thông tin từ ban quản lý dự án, chủ đầu tư, kho bạc, ngân hàng,… Việc chuyển dần từ kiểm tra thuế theo hình thức kiểm tra toàn diện sang kiểm tra hạn chế thực từ Luật Quản lý thuế có hiệu lực Mặt dù tiến trình diễn cịn chậm nhiều nguyên nhân chủ quan lẫn khách quan, tronng kể đến lối tư cũ, thiên kiểm tra toàn diện, quen với cách kiểm tra phải kiểm tra toàn hệ thống sổ sách kế toán, tất loại thuế,… Vậy nên, CQT nên kết hợp hình thức kiểm tra hạn chế thay kiểm tra tồn diện, đồng thời tăng cường tập trung công tác kiểm tra thuế trụ sở CQT giảm thiểu số lượng công việc kiểm tra trụ sở NNT Việc thay đổi tiết kiệm thời gian giảm bớt khối lượng công việc cho cán kiểm tra, đồng thời, trọng tâm kiểm tra xác định cách rõ ràng SVTH: Phạm Thị Phương - Lớp: K43B - KTKT 69 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Giang Diện kiểm tra thuế Hình 3.1 Chuyển từ hình thức kiểm tra tồn diện sang kiểm tra hạn chế Kiểm tra trụ sở CQT Kiểm tra trụ sở NNT Hình 3.2 Chuyển từ kiểm tra chủ yếu trụ sở NNT sang kiểm tra chủ yếu CQT Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp có số thu lớn Trong q trình kiểm tra cần kết hợp giám sát việc chấp hành quy định giá 3.2.3.4 Về phối hợp phịng ban có liên quan nội Chi cục thuế Thành phố Huế Để thực tốt cơng tác kiểm tra thuế khơng riêng phận kiểm tra thuế mà phận, chức khác quy trình quản lý thuế phải có phối hợp, thay đổi, nỗ lực cố gắng để đạt hiệu tốt Đối với chức tuyên truyền hỗ trợ NNT Để có hiệu công tác kiểm tra thuế, cần phải đẩy mạnh công tác truyên truyền, vận động, giáo dục ý thức chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế, cán thuế Nâng cao hiểu biết pháp luật thuế, khơi dậy tính tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế ngân sách nhà nước tầng lớp nhân dân Quy trình 1209/QTR-TCT quy trình tự tính tự khai, tự nộp thuế Tổng Cục Thuế quan thuế áp dụng, quy định NNT tự xác định số thuế phải nộp tự giác kê khai, tự giác nộp thuế vào ngân sách Cơ quan thuế thực SVTH: Phạm Thị Phương - Lớp: K43B - KTKT 70 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Giang nhiệm vụ hướng dẫn việc kê khai, kiểm tra tính xác mặt số học trình tiếp nhận hồ sơ khai thuế Tình trạng trốn thuế, lậu thuế cịn phổ biến vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công xã hội đưa công tác quản lý thu thuế vào nề nếp Nguyên nhân trước hết người nộp thuế chưa hiểu sâu sắc nghĩa vụ nộp thuế đặc biệt chưa hiểu quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà đóng góp; chưa hiểu rõ nội dung, sách thuế, kê khai nộp thuế; chưa nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế Do tính tn thủ tự nguyện chưa cao Vì cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết DN thực nghĩa vụ thuế Công tác giải đáp vướng mắc, hướng dẫn cho DN nhằm hỗ trợ giúp họ hiểu thực nghĩa vụ nộp thuế cần đạt mục tiêu Để thực yêu cầu cần đẩy mạnh dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế Chi cục thuế Giải đáp thắc mắc đối tượng nộp thuế Đội tuyên truyền hỗ trợ trực tiếp trung tâm giao dịch cửa, qua điện thoại, fax, mạng máy tính… Cần đầu tư sở vật chất để phục vụ cho công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế, sách thuế có thay đổi, đại đa số DN muốn quan thuế tổ chức tập huấn Đồng thời, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán thuế vừa tinh thông nghiệp vụ vừa có kỹ sư phạm để nâng cao chất lượng cơng tác tập huấn cho DN Song bên cạnh không tuyên truyền đối tượng nộp thuế mà cần tuyên truyền sâu rộng đến người tiêu dùng Vấn đề làm để người mua hàng nhận thức phải lấy hoá đơn mua hàng DN nộp thuế GTGT người nộp hộ số thuế mà người tiêu dùng nộp thơng qua giá để hạn chế tình trạng thất thu thuế GTGT, trốn thuế; dẫn đến khó khăn cho công tác kiểm tra thuế Đối với chức Kê khai- Kế toán thuế Tin học Hiện nay, cơng tác kê khai kế tốn thuế gặp phải khó khăn chưa cập nhật kịp thời thông tin NNT Mà lại bước trung gian quan trọng cung cấp thông tin để định cho phận kiểm tra thuế Do đó, Chi cục thuế cần có quan tâm hỗ trợ đến việc Trong hồn cảnh chưa có SVTH: Phạm Thị Phương - Lớp: K43B - KTKT 71 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang phối hợp cần thiết quan hữu quan, cán phòng kiểm tra thuế nên tự tìm cách để cập nhật thơng tin Có thể lần/1 tháng, phịng kiểm tra kế toán thuế nên cử cán thực tế sở NNT để kiểm tra thông tin họ Sau này, có mạng liên kết với quan khác cơng an, kho bạc, quản lý thị trường,… cán kê khai kế tốn thuế trực tiếp tìm kiếm thơng tin NNT thơng qua mạng việc tìm kiếm phải thực thường xuyên để đảm bảo tính cập nhật thơng tin Đối với doanh nghiệp ngừng kinh doanh, giải thể nhiều tháng không kê khai, cần tập trung xử lý dứt điểm Đối với doanh nghiệp không tồn tại, không liên hệ hồn tất thủ tục thơng báo bỏ trốn Đội Kê khai- Kế toán thuế Tin học phải kết hợp với đội Kiểm tra tiến hành kiểm tra địa điểm đặt văn phịng giao dịch, tìm hiểu, liên hệ người cho th văn phịng để nắm thơng tin cần thiết Hiện nay, thủ tục kê khai thuế qua mạng Chi cục thuế kêu gọi NNT thực hiện, vậy, thời gian tới, việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế nên thực đội Kê khai- Kế toán thuế Tin học thực Đây cổng thông tin đầu vào để xử lý phân tích hệ thống máy tính nhằm phân loại, chấm điểm, xác định nghi vấn, rủi ro làm tiêu chí chung cho đội Kiểm tra xử lý sở lựa chọn hồ sơ để tiến hành phân tích chuyên sâu, thực kiểm tra trụ sở CQT trụ sở NNT Đối với chức quản lý thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Đẩy mạnh chức quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế vấn đề đáng quan tâm thời điểm Trước đây, Chi cục thuế có phối hợp với phương tiện thơng tin đại chúng (báo chí, truyền hình) để đưa tin trường hợp nợ tiền thuế Đây giải pháp tốt, đánh mạnh vào ý thức chấp hành pháp luật NNT DN muốn giữ hình ảnh với khách hàng phải nghiêm chỉnh chấp hành việc nộp thuế Do vậy, thời gian tới, Chi cục thuế nên đẩy mạnh công tác 3.2.3.4 Về phối hợp với quan hữu quan Thuế khoản nộp mang tính quyền lực Nhà nước nên việc tổ chức thực sách thuế gắn chặt với việc sử dụng lực cấp quyền Đây nguyên tắc quan trọng, định đến thành cơng hay thất bại việc SVTH: Phạm Thị Phương - Lớp: K43B - KTKT 72 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Giang đưa sách thuế vào sống Do đó, việc xây dựng mối quan hệ gắn bó CQT với cấp ủy quyền quan chun mơn, đồn thể nhân dân vấn đề mang tính tất yếu có ý nghĩa định việc quản lý thu thuế xây dựng ngành thuế lớn mạnh Tuy nhiên, thời gian qua, tham gia, phối hợp quan hữu quan quản lý thuế chưa thật chặt chẽ Trong chờ đợi thay đổi Luật Quản lý thuế quy định cụ thể phối hợp quan hữu quan CQT, Chi cục thuế Thành phố Huế nên chủ động tìm hướng tạo kết nối với quan nhằm thiết lập mạng liên kết quan với nhau, để truy cập thông tin cần thiết, thông tin để phục vụ cho cơng tác kiểm tra thuế dễ dàng Ví dụ mạng liên kết Kho bạc Nhà nước Chi cục thuế áp dụng nay, mạng liên kết giúp Chi cục nắm tình hình nộp thuế khoản tiền phạt cách kịp thời 3.2.3.5 Về công tác kiểm tra nội ngành Tăng cường công tác kiểm tra nội có vai trị quan trọng cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng Thơng qua cơng tác kiểm tra nội bộ, CQT giám sát tất hoạt động phận chức cách trung thực, khách quan Điều hạn chế hành vi nhũng nhiễu, tùy tiện CBCC thuế, tạo lập niềm tin DN, hướng tới mục tiêu xây dựng ngành thuế sạch, vững mạnh, phù hợp với xu hội nhập quốc tế Quá trình kiểm tra cần bám sát nội dung quy trình, bảng mơ tả cơng việc phận, vị trí cơng tác, cần phân rõ trách nhiệm phận Việc kiểm tra thực theo chương trình kế hoạch định kỳ hay kiểm tra đột xuất theo đạo Lãnh đạo Chi cục thuế Để thực tốt giải pháp này, vấn đề quan trọng đặt người làm công tác kiểm tra nội phải đủ mạnh mặt: Chuyên môn nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức kinh nghiệm công tác Với nhân lực làm công tác kiểm tra nội tại, cần phải thay đổi theo lộ trình định lực lượng bổ sung vào ngành thuế hạn chế, yêu cầu công việc ngày cao 3.2.3.6 Về cơng tác đại hóa cơng sở, ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, kiểm tra thuế Hiện đại hóa cơng sở nội dung nêu Luật quản lý thuế (Điều 19, Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006) Hơn nữa, SVTH: Phạm Thị Phương - Lớp: K43B - KTKT 73 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang chiến lược Nhà nước cải cách hệ thống thuế việc đại hóa công sở mục tiêu cấp bách Tại Chi cục thuế Thành phố Huế nay, có nhiều cố gắng việc trang bị phương tiện, thiết bị phần mềm hỗ trợ công tác quản lý thuế thực tế thời gian qua đạt số bước tiến đáng kể thiết nghĩ với tầm quan trọng công tác này, lãnh đạo Chi cục thuế nên trọng nữa, đặc biệt phần mềm ứng dụng trực tiếp cho công tác kiểm tra thuế Trước hết giảm bớt thao tác tính tốn thủ công cho cán kiểm tra Trong thời gian vừa qua đội Kiểm tra áp dụng phần mềm phân tích báo cáo tài mà Cục thuế Thừa Thiên Huế áp dụng, nhiên, áp dụng Chi cục thuế phần mềm lại xảy lỗi số học không áp dụng nhiều phục vụ công tác kiểm tra Để ứng dụng tốt công nghệ thông tin, Chi cục thuế nên đạo cho phòng tin học xây dựng tìm hiểu, mua ngồi phần mềm tính tốn tiêu tài chính, phân tích rủi ro, lọc doanh nghiệp có rủi ro lớn thuế; tồn hồ sơ tốn năm phân tích, so sánh cảnh báo doanh nghiệp,…(ví dụ phần mềm “Hậu kiểm” áp dụng thành công Chi cục thuế quận thành phố Hồ Chí Minh) Ngồi ra, Chi cục thuế nên triển khai áp dụng số phần mềm khác phần mềm theo dõi định kiểm tra để loại trừ DN vừa kiểm tra; đưa vào kế hoạch DN chưa kiểm tra, đồng thời theo dõi tình hình thực pháp luật thuế DN vi phạm; phần mềm theo dõi định xử phạt để đưa vào kế hoạch kiểm tra DN bị xử phạt thủ tục thuế nhiều lần, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, nợ thuế,… SVTH: Phạm Thị Phương - Lớp: K43B - KTKT 74 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Giang PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận 1.1 Kết nghiên cứu Qua trình nghiên cứu đề tài “Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Huế”, khóa luận rút kết luận sau: -Về lý luận: Góp phần làm rõ lý luận thuế, doanh nghiệp nhỏ vừa công tác kiểm tra thuế - Về thực trạng: Nêu lên thực trạng áp dụng quy trình kiểm tra thuế Chi cục thuế Thành phố Huế Đánh giá công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Huế bao gồm tình hình kết thực cơng tác kiểm tra thuế Qua đó, nêu bật ưu điểm, đồng thời nhận diện bất cập công tác Chi cục thuế Thành phố Huế - Về giải pháp: Đề xuất số kiến nghị nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế, bao gồm: kiến nghị số sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế quy trình kiểm tra thuế theo định 528/TCT; kiến nghị công tác kiểm tra Chi cục thuế Thành phố Huế tổ chức máy, số lượng chất lượng cán kiểm tra, quản lý rủi ro phục vụ kiểm tra thuế, phương pháp tiến hành kiểm tra, phối hợp phòng ban 1.2 Hạn chế đề tài Trong trình nghiên cứu, hạn chế thời gian, kinh phí kiến thức nên đề tài nghiên cứu công tác kiểm tra thuế mà chưa thực sâu nghiên cứu công tác kiểm tra loại sắc thuế cụ thể Hơn nữa, đề tài xem xét công tác kiểm tra góc độ cán bộ, cơng chức làm cơng tác mà chưa xét đến góc nhìn NNT, đối tượng chịu tác động trực tiếp công tác kiểm tra thuế Mặt khác, đề tài nghiên cứu phạm vi Chi cục thuế Thành phố Huế kiểm tra thuế DNNVV địa bàn thành phố Huế, địa phương có tình hình kinh tế chưa thực vượt bậc,chưa đặc trưng kinh tế toàn quốc Trong đó, quy trình kiểm tra thuế lại quy trình kiểm tra thuế áp dụng toàn quốc, DN thuộc nhiều quy mơ khác nên tính đại diện suy rộng kết luận chưa cao SVTH: Phạm Thị Phương - Lớp: K43B - KTKT 75 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Giang Kiến nghị hướng nghiên cứu bổ sung Với hạn chế đề tài nêu phần trên, theo tơi, hướng mở rộng đề tài nghiên cứu sâu nghiên cứu đánh giá quy trình kiểm tra sắc thuế cụ thể phải có mở rộng phạm vi nghiên cứu diện rộng, để từ có sở vững nhằm đưa kết luận có tính đại diện hơn, suy rộng Mặt khác, cần tập trung hướng nghiên cứu vào hai đối tượng CQT NNT để kết đánh giá xác khách quan Đây hướng mở rộng quan trọng đề tài, góp phần giúp đề tài mang tính thiết thực với DN SVTH: Phạm Thị Phương - Lớp: K43B - KTKT 76 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang MỤC LỤC Trang PHẦN ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu để tài .3 PHẦN NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .4 CHƯƠNG 1: LÍ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ KIỂM TRA THUẾ .4 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế thị trường 1.1.3.1 Thuế công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho Ngân sách Nhà Nước 1.1.3.2 Thuế tham gia vào việc điều tiết kinh tế vĩ mô 1.1.3.3 Thuế cơng cụ để điều hịa thu nhập, thực công xã hội phân phối 1.1.3.4 Thuế cịn cơng cụ để kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh .6 1.1.4 Bản chất thuế 1.1.5 Chức thuế 1.1.6 Phân loại thuế 1.2 Doanh nghiệp nhỏ vừa, vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa việc thực nghĩa vụ NSNN .9 1.2.1 Khái niệm 1.2.2 Vai trò doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ ngân sách .10 1.2.3 Trách nhiệm doanh nghiệp NSNN .11 1.3 Công tác kiểm tra thuế 11 1.3.1 Khái niệm chung kiểm tra thuế 11 1.3.2 Nguyên tắc kiểm tra thuế 11 1.3.3 Vai trò kiểm tra .11 SVTH: Phạm Thị Phương - Lớp: K43B - KTKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Giang 1.3.4 Các hình thức kiểm tra 12 1.3.4.1 Căn tính theo kế hoạch 12 1.3.4.2 Căn theo nội dung phạm vi kiểm tra 13 1.3.4.3 Căn theo địa điểm tiến hành kiểm tra 13 1.3.5 Quy trình kiểm tra thuế 13 1.3.5.1 Kiểm tra trụ sở quan thuế 13 1.3.5.2 Kiểm tra trụ sở người nộp thuế 15 1.4 Các hành vi vi phạm pháp luật thuế cách hình thức xử phạt pháp luật thuế 16 1.4.1 Các hành vi vi phạm pháp luật thuế 16 1.4.2 Các hình thức xử phạt vi phạm pháp luật thuế .17 1.5 Phương pháp phân tích rủi ro phục vụ công tác kiểm tra 18 1.5.1 Phân tích chiều dọc, chiều ngang báo cáo tài 18 1.5.2 Phân tích tỉ suất báo cáo tài .19 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DNNVV TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ .20 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế- xã hội thành phố Huế .20 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 20 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 20 2.1.2.1 Tình hình phát triển kinh tế Thành phố .20 2.1.2.2 Tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn thành phố Huế .22 2.2 Một vài nét tình hình Chi cục thuế Thành phố Huế .23 2.2.1 Quá trình hình thành .23 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Huế 23 2.2.3 Chức năng, nhiệm vụ Đội thuế 24 2.2.4 Tình hình tổ chức cán công chức Chi cục thuế thành phố Huế 26 2.2.5 Tình hình kết thu NSNN Chi cục thuế Thành phố Huế qua năm 2010-2012 26 2.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế DNNVV địa bàn Thành phố Huế 28 2.3.1 Quy trình kiểm tra thuế Chi cục thuế .28 2.3.1.1 Kiểm tra trụ sở quan thuế .29 2.3.1.2 Kiểm tra trụ sở người nộp thuế 34 2.3.1.3 Các phương pháp kỹ thuật áp dụng để phát sai phạm 36 SVTH: Phạm Thị Phương - Lớp: K43B - KTKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Giang 2.3.2 Đánh giá kết thực công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Huế 39 2.3.2.1 Kiểm tra trụ sở quan thuế .39 2.3.2.2 Kiểm tra trụ sở người nộp thuế 42 2.3.2.3 Kết xử lý thuế sau kiểm tra thuế 44 2.3.2.4 Đánh giá công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế qua công tác thanh, kiểm tra Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 48 2.3.3 Tình hình thực quy định kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Huế 49 2.3.3.1 Tình hình thực quy định thời gian tiến hành kiểm tra thuế 49 2.3.3.2 Tình hình thực quy định xử lý vi phạm cán công chức thuế hoạt động kiểm tra thuế 50 2.3.3.3 Tình hình thực quy định nộp loại thuế truy thu số tiền xử lý vi phạm vào NSNN 52 2.3.4 Một số sai phạm phổ biến thường phát qua q trình kiểm tra 53 2.4 Ví dụ kiểm tra thuế trụ sở NNT 56 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ .62 3.1 Đánh giá công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Thành phố Huế 62 3.1.1 Ưu điểm 62 3.1.2 Nhược điểm 63 3.2.3 Nhóm giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Thành phố Huế .67 3.2.3.1 Về tổ chức máy số lượng, chất lượng cán làm công tác kiểm tra thuế 67 3.2.3.2 Về quản lý rủi ro phục vụ công tác kiểm tra thuế 68 3.2.3 Về loại hình, phương pháp kỹ thuật áp dụng tiến hành kiểm tra thuế 68 3.2.3.4 Về phối hợp phịng ban có liên quan nội Chi cục thuế Thành phố Huế .70 3.2.3.4 Về phối hợp với quan hữu quan .72 3.2.3.5 Về công tác kiểm tra nội ngành 73 3.2.3.6 Về cơng tác đại hóa cơng sở, ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, kiểm tra thuế 73 SVTH: Phạm Thị Phương - Lớp: K43B - KTKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 75 Kết luận 75 1.1 Kết nghiên cứu 75 1.2 Hạn chế đề tài 75 Kiến nghị hướng nghiên cứu bổ sung 76 SVTH: Phạm Thị Phương - Lớp: K43B - KTKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Giang DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 2.1 Một số tiêu kinh tế thành phố giai đoạn 2010-2012 21 Bảng 2.2 Tình hình đội ngũ cán công chức Chi cục thuế Thành phố Huế giai đoạn 2010-2012 26 Bảng 2.3 Kết thu NSNN Chi cục thuế thành phố Huế giai đoạn 2010-2012 27 Bảng 2.4 Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế Chi cục thuế thành phố Huế giai đoạn 2010-2012 39 Bảng 2.5 Tình hình kiểm tra thuế trụ sở CQT giai đoạn 2010-2012 41 Bảng 2.6 Tình hình kiểm tra thuế trụ sở NNT giai đoạn 2010-2012 43 Bảng 2.7 Tình hình thực kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở NNT giai đoạn 2010-2012 44 Bảng 2.8 Kết kiểm tra thuế giai đoạn 2010-2012 Chi cục thuế thành phố Huế .45 Bảng 2.9 Kết kiểm tra thuế theo sắc thuế giai đoạn 2010-2012 Chi cục thuế thành phố Huế 46 Bảng 2.10 Kết thanh, kiểm tra Cục thuế DNNVV mà Chi cục thuế Thành phố Huế quản lý giai đoạn 2010-2012 48 Bảng 2.11 Kết công tác kiểm tra nội giai đoạn 2010-2012 51 Bảng 2.12 Tình hình nộp loại thuế truy thu số tiền phạt vào NSNN giai đoạn 2010-2012 52 SVTH: Phạm Thị Phương - Lớp: K43B - KTKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Giang DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục thuế thành phố Huế Hình 3.1 Chuyển từ hình thức kiểm tra tồn diện sang kiểm tra hạn chế Hình 3.2 Chuyển từ kiểm tra chủ yếu trụ sở NNT sang kiểm tra chủ yếu CQT SVTH: Phạm Thị Phương - Lớp: K43B - KTKT ... thuế công tác kiểm tra thuế Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Thành phố Huế Chương 3: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Huế. .. phố Huế áp dụng - Đánh giá công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Huế - Tìm hiểu, đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa. .. sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước -kiểm tra sau Kiểm tra hồ sơ hoàn thuế nội dung kiểm tra thuế đáng ý Đối với hồ sơ hoàn thuế, phân thành hình thức kiểm tra kiểm tra trước, hồn thuế sau