Vốn bằng tiền và tiền vay

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Thúy Hằng LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trường nay, đứng trước bùng nổ kinh tế với cạnh tranh gay gắt Doanh nghiệp nhu cầu xã hội ngày đa dạng đồi hỏi Doanh nghiệp phải củng cố hoàn thiện muốn tồn phát triển Để làm điều Doanh nghiệp cần trọng đến khâu trình sản xuất, kinh doanh kể từ lập dự toán đến khâu bỏ vốn thu vốn Tiết kiệm chi phí quản lý nguồn vốn tránh thất thoát, thu lợi nhuận cao để đảm bảo cơng tác sản xuất mở rộng Vì việc hình thành huy động nguồn vốn vay hay tự có, doanh nghiệp phải sử dụng cho hợp lý hiệu để giúp Doanh nghiệp sử dụng phù hợp với nguồn vốn lưu động Doanh nghiệp để đưa định hướng đắn cho chiến lược đầu tư phát triển trước mắt lâu dài Doanh nghiệp Tất điều cho thấy “Vốn tiền vốn vay” yếu tố yếu tố quan trọng hàng đầu tồn phát triển Doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần thương mại máy & thiết bị HT giúp đỡ bác, cô, anh chị Cơng ty Đặc biệt phịng Tài kế tốn với hướng dẫn cô giáo Phạm Thị Thúy Hằng, em nhận thức tầm quan trọng, tính tất yếu vai trị “ Kế tốn vốn tiền tiền vay” Doanh nghiệp Vì vậy, em chọn đề tài thực tập phần hành kế toán “ Vốn tiền tiền vay” Bố cục Chuyên đề thực tập tốt nghiệp: Ngoài lời mở đầu, kết luận, mục lục, danh mục tài liệu nội dung chuyên đề thực tập trình bày phần: Phần thứ 1: Tổng quan công tác kế tốn Cơng ty cổ phần thương mại máy & thiết bị HT Phần thứ 2: Thực trạng giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần thương mại máy & thiết bị HT Em xin chân thành cảm ơn tất cán công nhân viên Công ty cổ phần thương mại máy & thiết bị HT cô giáo Phạm Thị Thúy Hằng đă tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành tốt Báo cáo thực tập / SVTH: Hồng Thị Hòa Lớp K51B5 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Thúy Hằng PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI MÁY & THIẾT BỊ HT 1.1.Giới thiệu cơng ty, q trình hình thành phát triển 1.1.1.Giới thiệu công ty Công ty CPTM máy & thiết bị HT công ty thành lập ngày 03 tháng 12 năm 2008 có giấy phép kinh doanh số 2900931848 Sở kế hoạch & đầu tư cấp 1.1.2 Q trình hình thành phát triển Cơng ty CPTM máy & thiết bị HT Đăng ký kinh doanh lần đầu vào ngày: 03/12/2008 với số vốn điều lệ: 300.000.000 đồng ( Ba trăm triệu đồng) Người đại diện pháp luật: Ơng: Nguyễn Văn Hồ - Chức vụ :Giám đốc Trong năm đầu thành lập vào hoạt dộng kinh doanh, cơng ty gặp khơng khó khăn trở ngại Nhưng nhờ lãnh đạo tài tình ban lãnh đạo nổ lực tồn thể cơng nhân viên, đưa cơng ty vượt qua khó khăn tạo cho chỗ đứng kinh tế thị trường Đặc biệt doanh nghiệp non trẻ năm qua công ty đạt nhiều tiêu kế toán đề ra, kinh doanh ngày phát triển Tạo nhiều hội việc làm cho người lao động, thu nhập công ty cán công nhân viên ngày cao thực tốt ngân sách Nhà nước Với thay đổi thời gian phát triển mạnh mẽ công ty ngày 18/11/2013 Ban giám đốc công ty định đăng ký thay đổi lần lần Trong lần thay đổi số vốn công ty thay đổi tăng lên, mở rộng quy mô vốn hoạt động cho cơng ty có thay đổi ban lãnh đạo - Tên công ty viết tiếng Việt: Công ty Cổ phần thương mại máy & thiết bị HT Đăng ký lần đầu: 03/12/2008 Đăng ký thay đổi lần 1: 18/11/2013 - Tên công ty viết tắt: TBHT - Giám đốc công ty: Nguyễn Hữu Cường - Trụ sở chính: quốc lộ 1A, xóm 13, xã Nghi Kim - thành phố Vinh - tỉnh Nghệ An Điện thoại: 0383 851 122 Fax: 0383 851 122 - Mã số thuế : 2900931848 - Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần - Vốn điều lệ: 3000.000.000 đồng Công ty CPTM máy & thiết bị HT doanh nghiệp hạch tốn kinh tế độc lập có tư cách pháp nhân, có quyền nghĩa vụ theo quy định, tự chịu trách nhiệm toàn hoạt động kinh doanh mình, mở tài khoản riêng ngân hàng sử dụng dấu riêng theo quy định Cơng ty có nhiều bạn hàng tin cậy, nhiều công ty, doanh nghiệp lớn khách hàng quen thuộc doanh nghịêp Cán công nhân viên doanh nghịêp có trình độ chun mơn cao, bề dày kinh nghiệm lĩnh vực kinh doanh SVTH: Hoàng Thị Hòa Lớp K51B5 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Thúy Hằng Công ty CPTM máy & thiết bị HT có tổng số cán cơng nhân viên 40 người, trình độ lực cán nhân viên thể qua bảng quy mô hoạt động Công ty Bảng 1.1: Bảng quy mô hoạt động cơng ty Trình độ Số lượng (Người) Tỷ lệ % Đại học 12 30% Cao đẳng 18 45% Trung cấp 10 25% Tổng cộng 40 100% (Nguồn: Phòng tổ chức hành chính) Qua bảng số liệu cho thấy cán công nhân viên Công ty CPTM máy & thiết bị HT hầu hết qua trường lớp đào tạo, số lượng đào tạo qua Đại học Cao đẳng tương đối nhiều Khi đất nước bước vào thời kỳ hội nhập trình độ cán công nhân viên tay nghề công nhân đóng vai trị quan trọng, sẽ địn bẩy có hiệu việc đưa doanh nghiệp phát triển, đáp ứng nhu cầu thiết xã hội 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.1.1.Chức Công ty cổ phần thương mại máy & thiết bị HT đơn vị hoạt động theo chế thị trường có quản lý Nhà nước Chức Cơng ty mua bán máy cơng trình phụ tùng thay thế… hoạt động mục tiêu lợi nhuận; bên cạnh hoạt động mục tiêu xã hội nhằm tạo việc làm cho người lao động; cung cấp hàng hóa, dịch vụ cần thiết cho nhu cầu sống người tiêu dùng 1.2.1.2 Nhiệm vụ Trong suốt q trình hoạt động, Cơng ty ln thực tốt nhiệm vụ, nghĩa vụ sau: Tổ chức kinh doanh lĩnh vực đăng ký kinh doanh theo pháp luật Tổ chức sản xuất kinh doanh, nâng cao suất lao động, không ngừng tiến khoa học kỹ thuật, nâng cao chất lượng sản phẩm phù hợp với ngành xây dựng Ngiên cứu thị trường, dựa vào xu phát triển kinh tế, công ty cần phải xây dụng cho chiến thuật chiến lược kinh doanh phù hợp nhằm SVTH: Hoàng Thị Hòa Lớp K51B5 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Thúy Hằng mở rộng nâng cao sức cạnh tranh, đồng thời mở rơng thị trường địa bàn tồn tỉnh mở rộng tỉnh lân cận Bên cạnh Cơng ty cần phải bảo tồn phát triển tài sản, nguồn vốn công ty; quan tâm bảo vệ quyền lợi cho cán công nhân viên thực trọn vẹn nghĩa vụ nhà nước 1.2.1.3.Ngành nghề kinh doanh - Mua bán máy cơng trình phụ tùng thay - Mua bán sắt thép loại; - Mua bán, sửa chữa, gia công máy bơm thuỷ lực; - Cho thuê thiết bị xây dựng; 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ Công ty cổ phần thương mại máy & thiết bị HT doanh nghiệp kinh doanh thương mại sửa chữa máy cơng trình Quy trình tổ chức hoạt động thể sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1: Quy trình tổ chức hoạt động cơng ty Tìm nguồn hàng Ký hợp đồng Thực hợp đồng Nghiệm thu, bàn giao, toán T.lý hợp đồng (Nguồn: Theo hồ sơ quản lý chất lượng Công ty ) 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Bộ máy quản lý công ty quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nói đến máy quản lý cơng ty nói đến cán lãnh đạo, người “Cầm cân nảy mực” Những nhà quản lý công ty người có nhiệm vụ riêng tổng thể có mối quan hệ mật thiết với nhau, phận nắm bắt xác thơng tin liên quan đến hoạt động công ty từ phịng ban phận khác Cơng ty cổ phần thương mại máy & thiết bị HT tổ chức điều hành cách gọn nhẹ, đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty tổ chức phân cấp quản lý theo cấp khác nhau, tránh tình trạng quản lý chồng chéo Bộ máy Công ty thể sơ đồ sau: SVTH: Hoàng Thị Hòa Lớp K51B5 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Thúy Hằng Sơ đồ 1.2: Bộ máy Cơng ty HỢI ĐỜNG QUẢN TRỊ HỢI ĐỜNG CỔ ĐƠNG Ban kiểm sốt BAN GIÁM ĐỐC Phịng tổ chức hành Phịng tài kế tốn Phịng kế tốn tài vụ Phòng kỹ thuật ( Nguồn: Phòng tổ chức hành chính) *) Chức nhiệm vụ phòng ban - Hội đồng cổ đông: Là quan quản lý cơng ty, có tồn quyền giải vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi cơng ty, định vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty theo chế độ nhà nước nghị định đại hội cơng nhân viên chức, hội đồng cổ đơng có nhiệm vụ bầu miễn nhiệm, bãi nhiệm hội đồng quản trị thành viên ban kiểm soát đồng thời xem xét vi phạm hội đồng quản trị ban kiểm soát gây tác hại cho công ty cổ đông cơng ty, ngồi hội đồng cổ đơng có quyền tổ chức giải thể công ty, định sửa đổi bổ sung điều lệ công ty - Hội đồng quản trị: Là quan quản lý công ty, có tồn quyền nhân danh cơng ty để định vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi công ty Trừ vấn đề thuộc đại hội cổ đông hoạt động kinh doanh công việc công ty phải chịu quản lý đạo thực hội đồng, bên cạnh hội đồng quản trị có trách nhiệm giám sát giám đốc người quản lý Có nhiệm vụ lập chương trình kế hoạch hoạt động Cơng ty Tổ chức họp, lập kế hoạch sản xuất kinh doanh Công ty Ban hành quy định điều lệ Công ty - Ban kiểm sốt: Ban kiểm sốt có nhiệm vụ kiểm sốt, kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, ghi chép sổ sách kế tốn báo cáo tài cơng ty Đồng thời ban kiểm soát kiểm định báo cáo tài hàng năm cơng ty Kiểm tra vấn đề cụ thể, liên quan đến điều hành hoạt động công ty xem xét thấy cần thiết theo định đại hội SVTH: Hoàng Thị Hòa Lớp K51B5 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Thúy Hằng đồng, thường xuyên thông báo với hội đồng quản trị kết hoạt động tham khảo ý kiến hội đồng quản trị trước trình báo cáo, kết luận kiến nghị lên hội đồng cổ đơng Ban kiểm sốt kiến nghi biện pháp bổ sung, sửa đổi, cải tiến cấu tổ chức, quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh công ty - Ban giám đốc: Giám đốc điều hành người định tất vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày công ty, tổ chức thực định hội đồng quản trị, thực kế hoạch kinh doanh phương án đầu tư công ty, thay mặt công ty ký kết hợp đồng sản xuất kinh doanh Ngồi giám đốc cịn có nhiệm vụ lập kế hoạch lên phương án để hội đồng quản trị thông qua vấn đề liên quan đến việc tuyển dụng lao động, buộc việc, lương BHXH, khen thưởng, kỷ luật với cán quản lý người lao động theo quy định pháp luật quy chế nội cơng ty + Phó giám đốc: Trực tiếp huy nhiệm vụ chuyên môn, giúp việc cho Giám đốc việc điều hành q trình sản xuất kinh doanh Phó giám đốc kinh doanh: Có nhiệm vụ giúp giám đốc tham mưu trực tiếp đạo hoạt động tài cơng ty, nghiên cứu ứng dụng khoa học công nghệ hoạt động sản xuất kinh doanh, kế hoạch sản xuất tiêu thụ sản phẩm Phó giám đốc kỹ thuật: Có nhiệm vụ giúp cho giám đốc phụ trách tồn cơng tác kỹ thuật cơng ty, vấn đề trực thuộc kỹ thuật sản xuất cơng tác quản lý vật tư * Các phịng ban: - Phòng tổ chức hành chính: Có trách nhiệm tổ chức quản lý mặt nhân sự, xây dựng quy chế nhân sự, xếp kế hoạch sản xuất kinh doanh Công ty, tổ chức đào tạo cán nhằm nâng cao trình độ cho cá nhân Cơng ty - Phòng tài kế tốn: Chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị, giám đốc hoạt động phịng kế tốn ký duyệt nguồn thu - chi, hoạt động lien quan đến tài Có nhiệm vụ tổng hợp lưu giữ số liệu, lưu giữ số sách kế toán tài sản công ty, vào số cái, lập báo cáo tài chính, tham mưu cho giám đốc để sử dụng vốn hiệu - Phòng kế toán tài vụ: Có chức tham mưu giúp giám đốc cơng tác quản lý tài hạch tốn kinh doanh công ty, với nhiệm vụ quản lý tài theo pháp lệnh kế tốn thống kê nhà nước, lập kế hoạch tài quý, năm đảm bảo nguồn tài phục vụ cho cơng tác cơng ty, hạch tốn quĩ, tính doanh thu lợi nhuận, khoản nộp ngân sách Nhà nước, hàng tháng tính toán lương cho người lao động theo quy định Ngồi phịng tài vụ kết hợp với phịng ban khác việc tốn sửa chữa TSCĐ, hồn thiện định mức chi phí tiền, vố lưu động, phịng kế tốn tài vụ cịn có nhiệm vụ phục vụ giám đốc nắm cụ thể hoạt động SXKD đạt kỳ kế hoạch, toán lý hợp đồng kinh tế với chủ đầu SVTH: Hồng Thị Hòa Lớp K51B5 - Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Thúy Hằng tư, phân tích hoạt động tài năm, đúc rút kinh nghiệm nhằm bảo đảm cho sản xuất kinh doanh có lãi - Phòng tư Kỹ thuật:: Có nhiệm vụ giúp cho giám đốc phụ trách toàn công tác kỹ thuật công ty, vấn đề trực thuộc kỹ thuậtt sản xuất công tác quản lý vật tư 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài 1.3.1 Tình hình Tài sản Nguồn vốn Công ty cổ phần thương mại máy & thiết bị HT khái quát qua bảng số liệu sau: Bảng 1.2:Tình hình Tài sản Nguồn vốn Công ty TT 1.1 1.2 Nội dung Tổng tài sản Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Tổng nguồn vốn Năm 2013 Tỷ trọng % Năm 2012 Tỷ trọng % 3.861.930.919 100 1.976.917.075 100 2.886.867.849 74,75 1.976.917.075 975.063.070 25,25 3.861.930.919 100 1.976.917.075 2.1 Nợ phải trả 388.891.985 10.1 375.651.505 2.2 Nguồn vốn chủ sở hữu 3.473.038.934 89,9 1.601.265.570 So sánh Tuyệt đối Tương đối 1.885.013.844 95% 100 909.950.774 46% 975.063.070 % 100 1.885.013.844 95% 19 13.240.480 3.5% 81 1.871.773.364 117% (Nguồn: Phòng tài kế tốn) Qua bảng ta thấy Nhìn chung nguồn vốn doanh nghiệp năm 2013 tăng so với năm 2012 Về tài sản: Tổng tài sản năm 2013 tăng so với năm 2012 1.885.013.844 đồng tương ứng tăng 95 % tài sản ngắn hạn tăng 909.950.774 đồng tương ứng tăng 46%, tài sản dài hạn tăng 975.063.070 đồng Trong năm 2013 tổng tài sản tăng cao tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn tăng mạnh Tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn tăng chứng tỏ quy mô hoạt động Công ty ngày mở rộng hơn, tốc độ luân chuyển vốn nhanh nên.Trong năm cơng ty đầu tư mua sắm tài sản dài hạn, đầu tư trang thiết bị, mở rộng quy mô sản xuất, mở rộng vốn kinh doanh tăng khả tốn làm cho hoạt động cơng ty ngày lên SVTH: Hoàng Thị Hòa Lớp K51B5 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Thúy Hằng Về nguồn vốn: Tổng nguồn vốn công ty năm 2013 tăng so với năm 2012 Tổng nguồn vốn năm 2013 3.861.930.919 đồng tăng 1.885.013.844 đồng tương ứng tăng 95% so với năm 2012 Trong đó, nợ phải trả chiếm tỷ lệ thấp, năm 2013 388.891.985 đồng chiếm 10.1 %, năm 2012 375.651.505 đồng chiếm 19% ; Năm 2013 nợ phải trả tăng 13.240.480 đồng tương ứng tăng 3.5% so với năm 2012 Nguồn vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn Năm 2013 3.473.038.934 đồng chiếm 89,9% Năm 2012 1.601.265.570 đồng chiếm 81% Năm 2013 nguồn vốn chủ sở hữu tăng so với năm 2012 1.871.773.364 đồng tương ứng tăng 117% so với năm 2012 Nguyên nhân tăng vốn đầu tư chủ sở hữu đầu tư thêm, quy mô mở rộng Nguồn vốn huy động vay nợ, khả tự chủ tài công ty cao dấu hiệu tốt cho hoạt động kinh doanh, mức độ rủi ro kinh doanh thấp khả tốn cơng ty cao, gây tác động tích cực đến kết kinh doanh 1.3.2 Phân tích tiêu tài Bảng 1.3: Bảng so sánh tiêu tài năm 2012 – 2013 TT Nội dung Công thức ĐVT % Năm 2013 Năm 2012 CL Tỷ suất tài trợ Vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn Tỷ suất đầu tư Tài sản dài hạn Tổng tài sản Khả toán hành Tổng tài sản Lần Tổng nợ phải trả 3.861.930.919 Khả toán nhanh Tiền khoản tương đương tiền Lần Nợ ngắn hạn 1.779.177.161 388.891.985 = 457.5 1.496.849.548 375.651.505 = 398,46 59.04 Khả toán ngắn hạn Tài sản ngắn hạn 2.886.867.849 = 742.33 388.891.985 1.976.917.075 375.651.505 = 526.26 216.07 Nợ ngắn hạn % Lần 3.473.038.934 3.861.930.919 = 89,93 1.601.265.570 1.976.917.075 = 80,96 8,9 975.063.070 3.861.930.919 = 25.25 0.000.000.000 1.976.917.075 =0 25.25 388.891.985 = 993 1.976.917.075 375.651.505 = 526,31 466.69 (Nguồn: Phòng tài kế tốn) SVTH: Hồng Thị Hòa Lớp K51B5 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Thúy Hằng Phân tích: Qua bảng ta thấy: Các tiêu tài năm 2013 tăng so với năm 2012 - Tỷ suất tài trợ thể khả tự chủ tài tính ổn định dài hạn doanh nghiệp kinh doanh.Tỷ suất tài trợ năm 2013 tăng 8,9% so với năm 2012 Chứng tỏ khả tự chủ tài cơng ty tương đối ổn định , mức độ tăng nhanh nguồn vốn chủ sở hữu tăng lên Doanh nghiệp có khả tự chủ tài chính, đảm bảo tính ổn định dài hạn - Tỷ suất đầu tư phản ánh mức độ đầu tư vào loại tài sản doanh nghiệp (như TS lưu động,TS cố đinh, TS dài hạn khác) Tỷ suất đầu tư năm 2013 so với năm 2012 tăng 25,25% cho thấy năm 2013 công ty đầu tư mua sắm tài sản, trang thiết bị, mở rộng quy mô để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh ngắn hạn dài hạn - Khả toán hành dùng để đo lường khả trả khoản nợ ngắn hạn tài sản lưu đông đầu tư ngắn hạn Khả toán hành năm 2013 so với năm 2012 tăng 466.69 % cho thấy khả toán hành tăng lên nhiều nguyên nhân tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn tăng nhanh nợ phải trả tăng không đáng kể - Khả toán nhanh cho biết khả khoản khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp tài sản lưu động (không kể hàng tồn kho) Khả tốn nhanh cơng ty tăng so với năm 2012 59.04 % tương ứng tăng 0,59 lần, khả toán nhanh tương đối ổn định.Tiền khoản tương đương tiền tăng lên - Khả tốn ngắn hạn phản ánh tình hình tài doanh nghiệp,dùng để đo lường khả trả khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp Khả toán ngắn hạn năm 2013 tăng so với năm 2012 216.07 % tương ứng tăng 21,67lần, khả toán ngắn hạn tăng cao nguyên nhân tài sản ngắn hạn tăng nhanh điều chứng tỏ doanh nghiệp có khả tự chủ tốn khoản nợ ngắn hạn Chỉ tiêu cao chứng tỏ khả toán chủ động khoản nợ tài cơng ty tốt Qua tiêu tài ta thấy tình hình tài công ty năm 2013 tương đối tốt Các tiêu tăng lên, cơng ty nên trì xu hướng tăng tiêu nhũng năm tới 1.4 Nội dung tổ chức công tác kế tốn cơng ty 1.4.1 Đặc điểm chung - Niên độ kế toán: ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch - Chế độ kế toán: Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính - Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ SVTH: Hoàng Thị Hòa Lớp K51B5 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Thúy Hằng - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên - Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Công ty áp dụng Quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 22/12/2003 - Khấu hao theo đường thẳng - Hình thức ghi sổ: Doanh nghiệp áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, sử dụng phần mềm kế tốn máy Sơ đồ 1.3: Mơ hình hạch tốn kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ, áp dụng phần mềm kế tốn máy CHỨNG TỪ KẾ TỐN SỔ KẾ TOÁN PHẦN MỀM KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI Sổ tổng hợp Sổ chi tiết Báo cáo tài Báo cáo kế tốn quản trị MÁY VI TÍNH Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra Giải thích : (1) Hàng ngày, vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác điịnh tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn máy vi tính Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp ( Sổ cái) sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan (2) Cuối tháng (hoặc thời điểm cần thiết nào), kế tốn thực hiên thao tác khóa sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu giũa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động đảm bảo xác, trung thực theo thơng tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế tốn vơí báo cáo tài sau in giấy Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp sổ kế tốn chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay 1.4.2 Tổ chức máy kế toán 1.4.2.1 Đặc điểm, cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP TM máy & thiết bị HT đơn vị hạch toán độc lập thuộc nghành thương mại Để nâng cao hiệu quản lý điều hành kiểm soát hoạt động SVTH: Hoàng Thị Hòa 10 Lớp K51B5 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Thúy Hằng Biểu số 2.14: Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng CÔNG TY CP TM MÁY & THIẾT BỊ HT QL 1A, xóm 13B, Nghi Kim, Vinh, Nghệ A Ngày ghi sổ 06/01 12/01 17/01 22/01 Mẫu số S02c1 - DN (Ban hành theo QĐ số 48 /2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ TIỀN GỬI Nơi mởi TK giao dịch: Ngân hàng ĐT & PT Việt Nam – CN Nghệ An Số hiệu tài khoản nơi gửi: 22210000103049 TK112 - Tiền gửi ngân hàng Tháng 01 năm 2014 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số tiền TK Diễn giải Số Ngày ĐƯ Gửi vào Rút Tồn hiệu tháng Số dư đầu tháng 1.302.010.400 Số phát sinh kỳ Đinh Thị Oanh-Rút 0037 06/01 tiền gửi NH 1111 50.000.000 1.252.010.400 nhập quỹ Chuyển trả tiền 0038 12/01 3311 38.254.000 1.213.756.400 xăng dầu Chuyển trả tiền hàng cho Cty 0039 17/01 3311 100.515.000 1.113.241.400 TNHH TM Thái Hậu Cty TNHH Bảo Tín Thanh Vân 5111 65.000.000 0040 22/01 1.184.741.400 chuyển trả tiền 3331 6.500.000 hàng SVTH: Hồng Thị Hòa 39 Lớp K51B5 - Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Thúy Hằng Cty CP Đầu tư Thế Giới Mới 5111 27.530.000 27/01 0041 27/01 1.215.024.400 chuyển trả tiền 3331 2.753.000 hàng Nguyễn Bích Hoa nộp tiền vào 27/01 0042 27/01 111 100.000.000 1.315.024.400 tài khoản ngân hàng Thanh toán tiền hàng cho cty 28/01 0043 28/01 331 150.000.000 1.165.024.400 Sông Đà chuyển khoản Cộng số phát 201.783.000 338.769.000 sinh kỳ Số tồn cuối kỳ 1.165.024.400 Lập ngày 31 tháng 01 năm 2014 Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Phương Nguyễn Thị Phương P.GIÁM ĐỐC Nguyễn Văn Hòa Tương tự sổ tiền mặt, nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến tiền gửi ngân hàng kế toán dựa vào chứng từ gốc: Giấy báo nợ, giấy báo có, lập kế tốn phân loại chứng từ chứng từ có nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán lập chứng từ ghi sổ định ký tháng lần kế toán lập chứng từ ghi sổ (Trích dẫn chứng từ ghi sổ tiền gủi ngân hàng tháng 01 năm 2014 công ty CTM máy & thiết bị HT) 2.3.2.3 Kế toán tổng hợp nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng * Sổ kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng Phương pháp lập: Căn vào số liệu bảng để ghi sổ tài khoản đối ứng, ghi nợ TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” Mỗi tài khoản đối ứng ghi dung Sổ Sau cộng lại ta số phát sinh nợ số phát sinh có Ta lấy tổng cộng bảng kê phần ghi nợ tài khoản đối ứng số dư đầu tháng chuyển từ số dư nợ cuối thàng nợ.Cuối tháng chuyển từ số dư nợ cuối tháng cộng phát sinh để làm sở lập báo cáo toán Sổ cái: Sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán quy định chế độ tài khoản áp dụng cho doanh nghiệp Số hiệu ghi sổ dùng để kiểm tra đối chiếu với số liệu ghi SVTH: Hoàng Thị Hòa 40 Lớp K51B5 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Thúy Hằng sổ sổ kế toán chi tiết dùng để lập Báo cáo tài Sau em xin trích dẫn sổ chứng từ ghi sổ sổ tài khoản 1121 tháng 01 năm 2014 *Sổ chứng từ ghi sổ tháng 01 năm 2014 Công ty cổ phần thương mại máy & thiết bị HT Biểu 2.15: Chứng từ ghi sổ 23 CÔNG TY CP TM MÁY & THIẾT BỊ HT QL 1A, xóm 13B, Nghi Kim, Vinh, Nghệ An Mẫu số S02a - DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 23 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Diễn giải Cty TNHH Bảo Tín Thanh Vân chuyển trả tiền hàng Cty CP Đầu tư Thế Giới Mới chuyển trả tiền hàng Cộng Kèm theo ……….2………chứng từ gôc Người lập (Ký, họ tên) 65.000.000 6.500.000 27.530.000 2.753.000 101.783.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) Nguyễn Thị Phương SVTH: Hồng Thị Hòa Số hiệu TK Nợ Có 5111 112 33311 5111 112 33311 ĐVT: VNĐ Số tiền Nguyễn Thị Phương 41 Lớp K51B5 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Thúy Hằng Mẫu số 2.16: Chứng từ ghi sổ 24 CÔNG TY CP TM MÁY & THIẾT BỊ HT QL 1A, xóm 13B, Nghi Kim, Vinh, Nghệ An Mẫu số S02a - DN (Ban hành theo QĐ số 48 BTCngày14 /09/2006 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ số: 24 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 ĐVT: VNĐ Diễn giải Chuyển trả tiền xăng dầu Số hiệu TK Nợ Có 331 112 Chuyển trả tiền hàng Cty TNHH TM Thái Hậu 331 112 Thanh tốn tiền hàng cho cty Sơng Đà chuyển khoản 331 112 150.000.000 Cộng Kèm theo …… 3…… chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) 38.254.000 100.515.000 288.769.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Phương SVTH: Hoàng Thị Hòa Số tiền Nguyễn Thị Phương 42 Lớp K51B5 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Thúy Hằng Từ chứng từ ghi sổ lập tháng kế toán vào sổ đăng ký chứng từ; Biểu số 2.17: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CÔNG TY CP TM MÁY & THIẾT BỊ HT QL 1A, xóm 13B, Nghi Kim, Vinh, Nghệ An Mẫu số S02b - DN (Ban hành theo QĐ số 48 /2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 01 năm 2014 ĐVT: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 23 31/01/2014 101.783.000 24 31/01/2014 288.769.000 Cộng 31/01/2014 390.552.000 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Phương SVTH: Hoàng Thị Hòa Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Phương 43 Giám đốc (Ký, họ tên) P.GIÁM ĐỐC Nguyễn Văn Hòa Lớp K51B5 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Thúy Hằng Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ TK 112 nhằm ghi chép số liệu kinh tế phát sinh để đối chiếu kiểm tra với sổ khác để làm lập báo cáo tài chính: Biểu số 2.18: Sổ TK 112 CÔNG TY CP TM MÁY & THIẾT BỊ HT QL 1A, xóm 13B, Nghi Kim, Vinh, Nghệ An NTGS SỔ CÁI TK 112: Tiền gửi ngân hàng Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Diễn giải TK ĐƯ SHCT SH Mẫu số S02c1 - DN (Ban hành theo QĐ số 48 /2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 trưởng BTC) NT 31/01 21 31/01 31/01 22 31/01 31/1 23 31/1 31/1 23 31/1 31/1 24 31/1 31/1 24 31/1 31/1 24 31/1 Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Đinh Thị Oanh-Rút tiền gửi NH nhập quỹ Nguyễn Bích Hoa nộp tiền vào tài khoản ngân hàng Cty TNHH Bảo Tín Thanh Vân chuyển trả tiền hàng Cty CP Đầu tư Thế Giới Mới chuyển trả tiền hàng Trả tiền xăng dầu Chuyển trả tiền hàng Cty TNHH TM Thái Hậu Thanh toán tiền hàng cho cty Sơng Đà chuyển khoản SVTH: Hồng Thị Hòa 44 ĐVT: VNĐ Số tiền Nợ 1.302.010.400 111 Có 50.000.000 111 100.000.000 5111 3331 5111 3331 3311 65.000.000 6.500.000 27.530.000 2.753.000 38.254.000 331 100.515.000 331 150.000.000 Lớp K51B5 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Thúy Hằng Công phát sinh 201.783.000 Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Phương Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) 338.769.000 1.165.024.400 Lập ngày 31 tháng 01năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Phương P.GIÁM ĐỐC Nguyễn Văn Hòa 2.3.3 Kế toán tiền vay 2.3.3.1 Kế toán chi tiết nghiệp vụ tiền vay - Chứng từ sử dụng: - Khế ước vay – Mẫu số: 04E/CV - Ủy nhiệm chi - Giấy báo Nợ, báo Có ngân hàng - Tài khoản sử dụng: Để sử dụng tiền vay kế toán sử dụng tài khoản sau: TK 311: “Tiền vay” Nội dung: Tài khoản dùng để phản ánh khoản tiền vay ngắn hạn tình hình trả nợ tiền vay doanh nghiệp, bao gồm khoản tiền vay Ngân hàng, vay tổ chức, cá nhân ngồi doanh nghiệp - Sổ kế tốn sử dụng - Sổ chi tiết tiền vay - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ Tài khoản 311 - Quy trình luân chuyển chứng từ - Thủ tục vay vốn: Doanh nghiệp vay vốn ngân hàng cần có tài sản đảm bảo Khi đến vay bên cần lập khế ước vay Khế ước vay ngân hàng lập gồ Một doanh nghệp giữ ngân hàng quản lý Sau em xin trích khế ước vay cơng ty tháng năm 2014 SVTH: Hoàng Thị Hòa 45 Lớp K51B5 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Thúy Hằng CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc MẪU SỐ: 04E/CV Vinh, ngày 20 tháng 01 năm 2014 GIẤY NHẬN NỢ Căn hợp đồng tín dụng số 02: ngày 20 tháng 01 năm 2014 ký chi nhánh 2.19: Giấy nợbị HT ĐT&PT Nghệ AN công ty CPBiểu thương mại máynhận & thiết Hôm nay, ngày 20 tháng 01 năm 2014 chi nhánh ĐT&PT Nghệ AN Tên người vay: công ty CP thương mại máy & thiết bị HT Ơng (Bà): Nguyễn Văn Hịa Chức vụ: Phó giám đốc CMND số: 186800203 Ngày cấp 21/07/2006 Nơi cấp: CA Nghệ An Theo giấy ủy quyền (nếu có) ngày tháng năm 20 Hạn mức tín dụng: 06 tháng Dư nợ trước ngày nhận nợ lần này: Số tiền nhận nợ lần (đề nghị vay lần này): 220.000.000 đồng Bằng chữ: Hai trăm hai mươi triệu đồng./ Tổng dư nợ sau lần nhận nợ: 220.000.000 đồng Mục đích sử dụng tiền vay: - Vay trả nợ Hạn trả nợ cuối cùng: 20/06/2014 Lãi suất thời điểm vay vốn : 17 %/năm, lãi suất nợ hạn: 18 %/năm NGƯỜI VAY (Ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Văn Hịa CHI NHÁNH ĐT&PT Nghệ AN CÁN BỢ TÍN DỤNG (Ký, ghi rõ họ tên) SVTH: Hoàng Thị Hòa TRƯỞNG PHỊNG TÍN DỤNG (Ký, ghi rõ họ tên) 46 GIÁM ĐỐC (Ký tên, đóng dấu) Nguyễn Quang Dũng Lớp K51B5 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Thúy Hằng Sau doanh nghiệp ngân hàng thỏa thuận xong Ngân hàng sẽ chuyển trả nợ số tiền doanh nghiệp vay cho đơn vị doanh nghiệp cần trả nợ Sau em xin trích dẫn ủy nhiệm chi : Biểu số 2.20: Ủy nhiệm chi Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam - CN Nghệ An Địa chỉ: Số 216 - Lê Duẩn - Tp Vinh - Nghệ An BIDV UỶ NHIỆM CHI PAYMENT ORDER Ngày (date): 20/01/2014 ĐỀ NGHỊ GHI NỢ TÀI KHOẢN(please debit account) SỐ TIỀN(With amount) SỐ TK (A/C No): 22210000103049 TÊN TK (A/C name): CÔNG TY CP TM MÁY & THIẾT BỊ HT SỐ TIỀN(With amount) BẰNG SỐ (In figures) 220.000.000 BẰNG CHỮ (In words): Hai trăm hai mươi triệu đồng ĐỊA CHỈ (Address): Xóm 13B - Nghi Kim - TP Vinh - Nghệ An TẠI NH (With bank): ĐT & PT Việt Nam – CN Nghệ An & GHI CĨ TÀI KHOẢN (& Credit account): NỢI DUNG(Details Payment) SỐ TK (A/C No): 033100530230 Thanh toán tiền mua máy đào TÊN TK (A/C Name): Công ty CP Á Đông KẾ TỐN TRƯỞNG KÝ CHỦ TÀI KHOẢN KÝ & ĐĨNG DẤU ĐỊA CHỈ (Address): TẠI NH (With Bank): ĐT & PT Việt Nam – CN Hà Nội Căn vào chứng từ gốc, uỷ nhiệm chi ngân hàng để kế tốn đơn vị ghi vào sổ chi tiết có liên quan SVTH: Hoàng Thị Hòa 47 Lớp K51B5 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Thúy Hằng Biểu số 2.21 Sổ chi tiết tiền vay ngắn hạn CÔNG TY CP TM MÁY & THIẾT BỊ HT Mẫu số S02c1 - DN QL 1A, xóm 13B, Nghi Kim, Vinh, Nghệ An (Ban hành theo QĐ số 48 /2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 trưởng BTC) SỔ SỔ CHI TIẾT TIỀN VAY NGẮN HẠN TK 311: Tiền vay ngắn hạn Tháng 01 năm 2014 NTGS SHCT SH Diễn giải TK ĐƯ NT Nợ Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng 31/01 0039 31/01 Chuyển trả tiền mua máy đào 331 cho công ty Á Đông tiền vay ngắn hạn ngân hàng Công phát sinh Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Phương ĐVT: VNĐ Số tiền Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) Nguyễn Thị Phương Có 220.000.000 220.000.000 220.000.000 Lập ngày 31 tháng 01năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên) P.GIÁM ĐỐC Nguyễn Văn Hòa 2.3.3.2 Kế toán tổng hợp nghiệp vụ tiền vay * Sổ kế toán tổng hợp tiền vay Sổ cái: Sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán quy định chế độ tài khoản áp dụng cho doanh nghiệp Số hiệu ghi sổ dùng để kiểm tra đối chiếu với số liệu ghi sổ sổ kế toán chi tiết dùng để lập Báo cáo tài Sau em xin trích dẫn sổ chứng từ ghi sổ sổ tài khoản 1121 tháng 01 năm 2014 *Sổ chứng từ ghi sổ tháng 01 năm 2014 Công ty cổ phần thương mại máy & thiết bị HT SVTH: Hồng Thị Hòa 48 Lớp K51B5 - Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Thúy Hằng Biểu số 2.16: Chứng từ ghi sổ 25 CÔNG TY CP TM MÁY & THIẾT BỊ HT QL 1A, xóm 13B, Nghi Kim, Vinh, Nghệ An Mẫu số S02a - DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 25 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 ĐVT: VNĐ Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Diễn giải Chuyển trả tiền mua máy đào cho công ty Á Đông 3311 311 220.000.000 tiền vay ngắn hạn ngân hàng Cộng 220.000.000 Kèm theo ……….1………chứng từ gơc Người lập Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) Nguyễn Thị Phương Nguyễn Thị Phương Từ chứng từ ghi sổ lập tháng kế toán vào sổ đăng ký chứng từ; Biểu số 2.21: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CÔNG TY CP TM MÁY & THIẾT BỊ HT QL 1A, xóm 13B, Nghi Kim, Vinh, Nghệ An Mẫu số S02b - DN (Ban hành theo QĐ số 48 /2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 01 năm 2014 ĐVT: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 25 31/01/2014 220.000.000 Cộng 31/01/2014 220.000.000 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Phương SVTH: Hoàng Thị Hòa Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Phương 49 Giám đốc (Ký, họ tên) P.GIÁM ĐỐC Nguyễn Văn Hịa Lớp K51B5 - Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Thúy Hằng Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ TK 311 nhằm ghi chép số liệu kinh tế phát sinh để đối chiếu kiểm tra với sổ khác để làm lập báo cáo tài chính: Biểu số 2.22: Sổ TK 311 CÔNG TY CP TM MÁY & THIẾT BỊ HT QL 1A, xóm 13B, Nghi Kim, Vinh, Nghệ An NTGS SHCT SH Mẫu số S02c1 - DN (Ban hành theo QĐ số 48 /2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 trưởng BTC) SỔ CÁI TK 311: Tiền vay ngắn hạn Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Diễn giải TK ĐƯ NT Nợ Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng 31/01 0039 31/01 Chuyển trả tiền mua máy đào 331 cho công ty Á Đông tiền vay ngắn hạn ngân hàng Công phát sinh Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Phương SVTH: Hoàng Thị Hòa ĐVT: VNĐ Số tiền Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) Nguyễn Thị Phương 50 Có 220.000.000 220.000.000 220.000.000 Lập ngày 31 tháng 01năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên) P.GIÁM ĐỐC Nguyễn Văn Hịa Lớp K51B5 - Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Thúy Hằng 2.4 Đánh giá thực trạng, giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền tiền vay Công ty CPTM máy & thiết bị HT 2.4.1 Nhận xét cơng tác kế tốn nói chung vốn tiền tiền vay nói riêng Sau thời gian tồn phát triển Công ty CPTM máy & thiết bị HT có bước hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung vốn tiền tiền vay nói riêng nhằm đảm bảo tính khoa học, hợp lý, mang tính khả thi cao để phù hợp với trình sản xuất kinh doanh Nhìn chung cơng tác vốn tiền tiền vay công ty vào nề nếp ổn định, cung cấp thông tin số liệu tổng hợp, kịp thời cho yêu cầu quản lý điều hành sản xuất Bên cạnh kết đạt cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền tiền vay nói riêng em xin có số nhận xét sau: a Ưu điểm * Tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán tập trung nên ln cung cấp kịp thời, xác thông tin cho nhà quản lý Phản ánh đầy đủ tình hình thu, chi đồng thời theo dõi quy trình toán khách hàng Bộ máy kế toán tổ chức cách gọn nhẹ, người Các nhân viên dày dạn kinh nghiệm, kết hợp với lực lượng lao động trẻ, có ý thức học hỏi kinh nghiệm trau dồi kiến thức nhắm đảm bảo máy kế tốn vận hành tơt * Hệ thống chứng từ: Nhìn chung hệ thống chứng từ cơng ty sử dụng hợp lý phù hợp, phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sở cho công tác hạch toán kế toán giúp quản lý tốt tài sản công ty Về biểu mẫu, cách ghi chép khoa học, rõ ràng độ xác kế toán cao Các bước lập luân chuyển chứng từ công ty quy định chặt chẽ, hợp lý, khoa học tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra, ghi sổ kế tốn xác, phù hợp với trình độ kế tốn cơng ty * Về cơng tác quản lý công ty phân công phận rõ ràng giúp giám đốc dễ dàng quản lý trực tiếp đạo công việc cụ thể * Về công tác hạch tốn kế tốn: cơng ty trang bị sử dụng phương tiện kỹ thuật, tính tốn, xử lý thơng tin làm cho việc kế tốn vốn tiền trung thực khách quan * Hệ thống tài khoản: Hệ thống tài khoản sử dụng linh hoạt đơn giản phù hợp với trình sản xuất kinh doanh cơng ty * Hệ thống sổ kế toán: Hệ thống sổ sách sử dụng đáp ứng yêu cầu quản lý thông tin, thuận tiện cho việc kinh doanh, đảm bảo chức ghi chép, giúp giám sát quản lý đới tựng kế tốn b Nhược điểm *Hệ thơng tốn: quy trình tốn cơng ty khách hàng nợ nhiều, chủ yếu bán hàng thu tiền mặt chuyển khoản Do ảnh hưởng lớn đến việc sản xuất kinh doanh cơng ty gây khó khăn việc quay vịng vốn SVTH: Hồng Thị Hòa 51 Lớp K51B5 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Thúy Hằng * Việc áp dụng hình thức “chứng từ ghi sổ” dễ xảy việc ghi chép trùng lặp nghiệp vụ Do khối lượng cơng việc nhiều nên dễ xảy sai sót việc tổng hợp chứng từ loại 2.4.2 Một số kiến nghị nhắm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền tiền vay Cơng ty CPTM máy & thiết bị HT Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần thương mại máy & thiết bị HT mặt để củng cố thêm kiến thức mà em học trường mặt khác em tiếp xúc với anh chị tập thể cán công nhân viên công ty cho em biết công việc kinh doanh thực tế cơng ty nói chung cơng tác quản lý kế tốn nói riêng Qua thời gian thực tập ngắn ngủi em chưa nắm rõ hết tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty em có số ý kiến nhỏ muốn đóng góp vào cho cơng ty nhằm hồn thiện, củng cố công tác quản lý “Vốn tiền tiền vay ” cơng ty nói riêng kế tốn nói chung Vậy em xin có số ý kiến sau: Để đưa công ty ngày phát triển, mở rộng quy mơ kinh doanh cơng ty phải quan tâm nhiều tới vấn đề ổn định vốn kinh doanh, quay vòng vốn nhanh, mở rộng thị trường, đem thương hiệu công ty đến với khách hàng với bạn bè nước ngồi nhằm lơi khách hàng cơng ty nhiều Cơng ty phải mở theo dõi chi tiết tài khoản cách cụ thể, khoản phải thu, phải trả, khoản tạm ứng khoản chi phí thi cơng cơng trình Cần phải hồn thiện trình luân chuyển chứng từ cách rành mạch, khơng gây ách tắc q trình hạch tốn Chứng từ kế toán chứng minh giấy tờ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh hoàn thiện Về bản, chứng từ kế toán pháp lý cho số liệu ghi chép sổ kế tốn cho thơng tin kinh tế cơng ty Song với việc hồn thiện chứng từ luân chuyển chứng từ Mỗi loại chứng từ khác có vị trí khác quản lý Vì vậy, việc hồn thiện q trình ln chuyển chứng từ phải dựa sở quy mô, đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty cho việc luân chuyển chứng từ nhanh mà đảm bảo nguyên tắc kế toán Đội ngũ nhân viên làm việc phải trang bị tốt thiết bị, dụng cụ làm việc tốt để phục vụ cho cơng tác kế tốn Thường xun nắm bắt thơng tin xác, biến động giá thị trường để tập trung quay vòng vốn sử dụng vốn cách phù hợp hiệu mà đảm bảo lợi nhuận cho công ty Công ty phải dựa sở quy định, quy chế, tăng cường công tác kiểm tra giáo dục xử lý thích đáng với trường hợp vi phạm Công ty cần phải thường xuyên cử cán cơng nhân viên phịng ban kế toán tập huấn, học tập bồi dưỡng thêm nghiệp vụ kế tốn sách Thuế Nhà nước Khi phát sinh chứng từ việc lập chứng từ ghi sổ phải ưu tiên chứng từ tiền mặt Cuối tháng phịng tài cần tổ chức kiểm quỹ có biên xác nhận Sổ quỹ cuối tháng khố sổ cần có chữ ký thủ quỹ - kế toán trưởng – thủ trưởng đơn vị SVTH: Hoàng Thị Hòa 52 Lớp K51B5 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Thúy Hằng KẾT LUẬN “Vốn tiền tiền vay” khâu quan trọng doanh nghiệp bước vào sản xuất kinh doanh Trong điều kiện kinh tế nước ta có nhiều biến động lớn đặc biệt đă thức gia nhập vào tổ chức thương mại giới WTO, nơi bước ngoặt lớn kinh tế nước ta Vậy, để có vị xứng đáng thương trường Cơng ty phải khơng ngừng hồn thiện phương hướng kinh doanh, tạo cho công ty thương hiệu ổn định, uy tín, đạt hiệu quả, tồn thể cán cơng nhân viên tồn công ty phải không ngừng nâng cao phẩm chất lực, học hỏi áp dụng công nghệ đại tiên tiến vào quản lý kinh doanh Với thành tựu đạt năm gần Công ty cổ phần thương mại máy & thiết bị HT đă vươn lên khẳng định mình, tạo cho riêng vị doanh nghiệp đầy tiềm Trong thời gian thực tập công ty, giúp đỡ nhiệt tình cán cơng nhân viên cơng ty nói chung phịng kế tốn nói riêng Em đă thu nhiều kinh nghiệm công tác quản lý “ Vốn tiền tiền vay” Song trình độ nhận thức em cịn có phần hạn chế với thời gian thực tập ngắn nên vấn đề em nêu Báo cáo thực tập cịn có nhiều chủ quan phiến diện, chắn sẽ khơng tránh sai sót Vậy em xin góp ý kiến cán cơng nhân viên Công ty cổ phần thương mại máy & thiết bị HT với Cô giáo hướng dẫn em làm Báo cáo thực tập Ở công ty, công tác kế toán tổ chức theo chế độ quy định có nhiều sáng tạo phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh cịn nhiều điểm cần tiếp tục hồn thiện Vì vậy, em mạnh dạn đưa số ý kiến nhận xét đánh giá kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền để công ty tham khảo Cuối em xin chân thành cảm ơn tất cán công nhân viên Công ty cổ phần thương mại máy & thiết bị HT cô giáo Phạm Thị Thúy Hằng đă nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện cho em hoàn thành tốt Báo cáo thực tập Em mong nhận ý kiến đóng góp, phê bình để báo cáo em hoàn thiện nữa./ SINH VIÊN THỰC TẬP Hoàng Thị Hịa SVTH: Hồng Thị Hòa 53 Lớp K51B5 - Kế toán ... phải có kế hoạch vay vốn sử dụng vốn mục đích quy định loại vốn vay, phải có tài sản chấp đảm bảo doanh nghiệp phải toán vốn vay thời hạn gốc lẫn lãi 2.1.2 Phân loại vốn tiền Vốn tiền Công ty cổ... phiếu 2.1.4 Vốn vay Vốn vay công ty vốn vay ngắn hạn Để thõa mãn nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh, năm 2014 công ty tiến hành vay ngắn hạn ngân hàng Đầu tư & Phát triển Việt Nam + Vay ngắn hạn... tài khoản sau: TK 311: ? ?Tiền vay? ?? Nội dung: Tài khoản dùng để phản ánh khoản tiền vay ngắn hạn tình hình trả nợ tiền vay doanh nghiệp, bao gồm khoản tiền vay Ngân hàng, vay tổ chức, cá nhân ngồi