Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại đại huệ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ ==== ==== PHAN THỊ NHUNG BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐƠN VỊ THỰC TẬP: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Đại Huệ Đề tài: Kế toán tiền lương khoản trích theo lương NGÀNH: KẾ TỐN Vinh,tháng năm 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ ==== ==== BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG NGÀNH: KẾ TOÁN GV hướng dẫn : TS HỒ MỸ HẠNH SV thực : PHAN THỊ NHUNG Lớp : 51B6-KẾ TOÁN Mã số SV : 1054011076 Vinh, tháng năm 2014 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Hồ Mỹ Hạnh MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ,BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI ĐẠI HUỆ 1.1.Quá trình hình thành và phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động và cấu tổ chức 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.1.1 Chức 1.2.1.2 Nhiệm vụ 1.2.1.3 Ngành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất và quy mô công nghệ 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài Công ty 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản và nguồn vốn 1.3.2.Phân tích các tiêu tài 1.4 Tổ chức công tác kế toán công ty 1.4.1 Đặc điểm chung 1.4.2 Tổ chức máy kế toán 1.4.2.1 Đặc điểm tổ chức Bộ máy kế toán 1.4.2.2 Giới thiệu sơ lược các phận kế toán máy kế toán 1.4.3 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán phần hành kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương cơng ty Cổ phần ĐT XD & TM Đại Huệ 1.4.3.1 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán 1.4.3.2 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán 1.4.3.3.Tổ chức vận dụng sổ kế toán 1.4.3.4 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 1.4.3 Tổ chức công tác kiểm tra kế toán 1.5 Những thuận lợi, khó khăn và hướng phát triển cơng tác kế toán Công ty CP Đầu tư Xây dựng Thương mại Đại Huệ 1.5.1 Thuận lợi 1.5.2 Khó khăn 1.5.3 Hướng phát triển PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEOLƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI ĐẠI HUỆ 2.1 Đặc điểm lao động công ty SVTH: Phan Thị Nhung MSSV: 1054011076 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Hồ Mỹ Hạnh 2.2 Đặc điểm kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương công ty 2.2.1 Nguyên tắc trả lương và phương pháp trả lương công ty 2.2.2 Chế độ trích lập, nộp và sử dụng các khoản trích theo lương Cơng ty 2.3 Tổ chức hạch toán tiền lương công ty 2.3 Tổ chức hạch toán ban đầu 2.3.1.1 chứng từ sử dụng 2.3.1.2 Tài khoản sử dụng 2.3.1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 2.3.2 Tổ chức hạch toán chi tiết tiền lương 2.3.3 Tổ chức hạch toán tổng hợp 2.4 Kế toán các khoản trích theo lương công ty 2.4.1 Chứng từ sử dụng 2.4.2 Tài khoản sử dụng 2.4.3 Quy trình kế toán 2.4.3.1 Kế toán chi tiết 2.4.3.2 Kế toán tổng hợp 2.5 Đánh giá công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương và đề xuất giải pháp hoàn thiện 2.5.1 Ưu điểm 2.5.2 Nhược điểm 2.5.3 Phương hướng hoàn thiện 2.6 Các giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương cơng ty 2.6.1 Về phương pháp tính lương 2.6.2 Về sổ kế toán tổng hợp KẾT LUẬN PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SVTH: Phan Thị Nhung MSSV: 1054011076 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Hồ Mỹ Hạnh DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải thích Cty CP ĐT XD TM Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại CNV Công nhân viên BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tê BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí công đoàn CP Chi phí QL Quản lý TNCN Thu nhập cá nhân LCB Lương bản NCTT Nhân công trực tiêp SXKD Sản xuất kinh doanh DANH MỤC SƠ ĐỒ,BẢNG BIỂU SVTH: Phan Thị Nhung MSSV: 1054011076 Báo cáo thực tập tốt nghiệp SVTH: Phan Thị Nhung GVHD: T.S Hồ Mỹ Hạnh MSSV: 1054011076 Tên sơ đồ, bảng biểu Trang đồthực 1.1 tập tốt BáoSơ cáo nghiệp Quy trình cơng nghệ sản x́t kinh doanh GVHD: T.S Hồ Mỹ Hạnh7 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ khái quát bộ máy quản lý Công ty Sơ đồ 1.3 Mơ hình tở chức bợ máy kê tốn tại Công ty CP Đầu tư Xây dựng Thương mại Đại Huệ 15 Sơ đồ 1.4 18 Sơ đồ 2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ về tiền lương và khoản trích theo lương tại Cơng ty Quy trình trả lương Bảng 1.1 Bảng phân tích cấu tài sản & nguồn vốn 10 Bảng 1.2 Bảng so sánh tiêu tài chính giai đoạn 2012- 2013 12 Bảng 2.1 Số lượng và tốc độ tăng trưởng lao động qua năm 22 Bảng 2.2 Phân loại lao động theo giới tính 22 Bảng 2.3 Phân loại lao động theo trình đợ chun mơn 23 Bảng 2.4 Phân loại lao động theo độ tuổi 24 Bảng 2.5 Bảng chấm cơng phịng GĐ-TC 30 Bảng 2.6 Bảng chấm cơng phịng KD-TCHC 31 Bảng 2.7 Bảng chấm cơng phịng kỹ thuật 32 Bảng 2.8 Bảng chấm công Đội thi công công trình QK4 23 Bảng 2.9 Bảng tốn tiền lương T2/2014 bợ phận văn phịng 34 Bảng 2.10 Bảng tốn TL T2/2014 đợi thi cơng cơng trình QK4 36 Bảng 2.11 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 40 Bảng 2.12 Sổ chi tiêt TK 334 41 Bảng 2.13 Trích Sổ nhật ký chung (TK 334) 42 Bảng 2.14 Trích Sổ TK 334 tháng 2/2014 43 Bảng 2.15 Bảng kê trích nộp khoản trích theo lương 46 Bảng 2.16 Sổ chi tiêt tài khoản 3382 48 Bảng 2.17 Sổ chi tiêt tài khoản 3383 48 Bảng 2.18 Sổ chi tiêt tài khoản 3384 49 Bảng 2.19 Sổ chi tiêt tài khoản 3389 49 SVTH: Phan Thị Nhung Trang Bảng 2.20 Trích Sổ Nhật ký chung (TK 338) Bảng 2.21 Trích Sổ TK 338 tháng 2/2014 27 MSSV:1054011076 50 51 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Hồ Mỹ Hạnh LỜI NĨI ĐẦU Lý chọn đề tài Xã hợi loài người từ đời đã xuất hiện nhu cầu đòi hỏi người phải tiên hành sản xuất, bắt đầu từ hình thức sơ đẳng nhất Để tiên hành sản xuất, cần phải có yêu tố đầu vào: lao động, tư liệu lao động và đối tượng lao động Đây là yêu tố có quan hệ mật thiêt, khơng thể tách rời và khơng thể thiêu mợt q trình sản x́t.Nêu xét mức đợ quan trọng lao đợng là u tố quan trọng hàng đầu,là điều kiện đầu tiên cần thiêt cho sự tồn tại và phát triển loài người, là yêu tố bản nhất, quyêt định nhất q trình sản x́t Để có thể lao đợng người lao đợng phải có vật phẩm tiêu dùng để tái sản x́t sức lao đợng, họ tham gia lao đợng doanh nghiệp sử dụng lao động phải trả cho họ thù lao lao động Trong nền kinh tê hàng hố thù lao lao đợng biểu hiện thước đo giá trị gọi là tiền lương Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yêu người lao động, họ cống hiên hêt sức nêu sức lao đợng họ bỏ đền bù xứng đáng Với doanh nghiệp tiền lương là bộ phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm doanh nghiệp phải sử dụng tiền lương có hiệu quả để tiêt kiệm tiền lương giá thành sản phẩm Để đảm bảo lợi ích cả người lao động và doanh nghiệp, để trì ởn định xã hợi Nhà nước ban hành chê độ, chính sách về lao động tiền lương Gắn chặt với tiền lương là khoản trích theo lương gồm BHXH, BHYT, KPCĐ Đây là quỹ xã hội thể hiện sự quan tâm toàn xã hội đên người lao động Việc phân tích đánh giá chung tình hình thực hiện kê hoạch quỹ tiền lương nhằm cung cấp cho nhà quản lý thông tin khái quát về tình hình thực hiện tiền lương toàn bộ doanh nghiệp, thấy ưu, nhược điểm chủ yêu công tác quản lý sâu vào nghiên cứu chê độ chính sách định mức tiền lương,tiền thưởng để trả lương mà người lao đợng đóng góp và bảo đảm cho người lao đợng.Ngoài việc hạch tốn tốt lao đợng tiền lương giúp công ty đạt hiệu quả cao về cả hoạt động sản xuất kinh doanh và môi trường làm việc, tạo điều kiện thuận lợi để công ty thực hiện mục tiêu hoạt động hiệu quả và không ngừng nâng cao suất lao động.Đây là lý tại hạch tốn tiền lương doanh nghiệp lại có tầm quan trọng đặc biệt Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này và với mong muốn vận dụng kiên thức đã học kêt hợp với thực tê em xin chọn đề tài “Kế toán tiền lương SVTH: Phan Thị Nhung Trang MSSV:1054011076 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Hồ Mỹ Hạnh khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Đại Huệ” làm đề tài thực tập Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài nhằm tìm hiểu thực trạng cơng tác hạch tốn kê tốn tiền lương và khoản trích theo lương tại công ty CP ĐT XD Thương mại Đại Huệ Xem xét ảnh hưởng tiền lương người lao động và chi phí doanh nghiệp, từ đưa mợt số biện pháp góp phần hoàn thiện cơng tác kê tốn tiền lương và khoản trích theo lương tại công ty Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu là cơng tác kê tốn tiền lương và khoản trích theo lương tại công ty CP Đầu tư XD Thương Mại Đại Huệ Phạm vi nghiên cứu Với việc phân tích trình tự, nợi dung hạch tốn chứng từ,sổ sách,báo cáo tiền lương và khoản trích theo lương CBCNV công ty,nguồn tài liệu thu thập chủ yêu là báo cáo sổ sách kê tốn cơng ty năm 2014 Phương pháp nghiên cứu + Phương pháp thu thập số liệu + Phương pháp so sánh để đánh giá kêt quả + Phương pháp tổng hợp và xử lý số liệu + Phương Pháp liên quan khác Nội dung báo cáo Ngoài phần mở đầu và kêt luận, kêt cấu bài báo cáo em gồm phần chính: Phần I: Tổng quan về Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại Đại Huệ Phần II: Thực trạng cơng tác kê tốn tiền lương và khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại Đại Huệ Trong thời gian thực tê để viêt báo cáo thực tập tại Công ty em sự giúp đỡ nhiệt tình anh, chị công ty đặc biệt là anh chị phịng kê tốn Bên cạnh đó, là sự hướng dẫn, tận tình có trách nhiệm Tiên sỹ Hồ Mỹ Hạnh và sự cố gắng nỗ lực bản thân để hoàn thành đề tài này.Trong nghiên cứu đề tài này, thời gian trình đợ cịn hạn chê nên báo cáo thực tập em chắn cịn thiêu sót Vì em rất mong sự góp ý, giúp đỡ thầy và cán bợ kê tốn cơng ty để hoàn thiện đề tài này Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Phan Thị Nhung Trang MSSV:1054011076 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Hồ Mỹ Hạnh SỔ CÁI TÀI KHOẢN 334 PHẢI TRẢ CÔNG NHÂN VIÊN THÁNG NĂM 2014 Đơn vị: VNĐ CHỨNG TỪ Số NỘI DUNG - DIỄN GIẢI TK Đ.Ư Ngày PHÁT SINH TRONG KỲ Nợ Số dư đầu kỳ Có 280,420,000 PC328 05/2 Thanh toán lương tháng 1/2014 111 280,420,000 PC329 18/2 Thanh tốn tiền tạm ứng bợ phận 141 văn phịng 3000,000 TTL03 28/2 Lương phải trả cho CN 622 TTL02 28/2 Thuê TNCN 335 TTL02 28/2 Lương phải trả tính chi phí quản 642 lý TTL02 28/2 Trích theo lương T2/2014 338 Cộng phát sinh tháng 69,793,857 205,000 113,420,909 8,589,000 292,214,000 Số dư cuối tháng 183,214,766 171,393,766 Ngày 28 tháng năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) 2.4 Kế toán khoản trích theo lương cơng ty 2.4.1 Chứng từ sử dụng - Bảng tính khoản trích theo lương; - Báo cáo chê độ trợ cấp ốm đau, thai sản; - Phiêu toán trợ cấp BHXH; - Phiêu nghỉ hưởng BHXH; - Phiêu chi, Phiêu thu SVTH: Phan Thị Nhung Trang 46 GIÁM ĐỐC (Ký,họ tên,đóng dấu) MSSV:1054011076 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Hồ Mỹ Hạnh - Giấy báo Nợ, báo Có 2.4.2 Tài khoản sử dụng Để hạch toán khoản trích theo lương bao gồm BHXH, BHYT, KPCĐ, kê toán sử dụng tài khoản sau: TK 338 – Phải nộp, phải trả khác TK 338- dùng để phản ánh tình hình tốn khoản phải trả, phải nộp khác ngoài nội dung đã phản ánh khoản công nợ phải trả TK 338- Phải trả, phải nộp khác Bên Nợ Tk 338 Bên có - Kêt chuyển giá trị tài sản thừa vào - Giá trị tài sản thừa chờ giải quyêt (Chưa rõ nguyên nhân) tài khoản liên quan - Bảo hiểm xã hội phải trả công nhân viên - Giá trị tài sản thừa phải trả - Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tê và - Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị - Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tê và kinh phí công đoàn vào chi phí sản xuất kinh phí công đoàn đã nộp cho quan kinh doanh quản lý quỹ - Trích bảo hiểm y tê, bảo hiểm xã hội, - Các khoản đã trả đã nộp khác bảo hiểm thất nghiệp trừ vào lương công nhân viên - Các khoản phải trả khác Dư Nợ: Dư Có: - Phản ánh số đã trả, đã nợp nhiều số - Số tiền cịn phải trả, phải nợp phải nộp số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tê và kinh phí công đoàn vượt chi - Giá trị tài sản phát hiện thừa chờ xử lý cấp bù Trong đó, để phản ánh khoản trích theo lương, kê toán sử dụng tài khoản chi tiêt cấp 2: TK 3382: KPCĐ TK 3383: BHXH TK 3384: BHYT TK 3389: BHTN SVTH: Phan Thị Nhung Trang 47 MSSV:1054011076 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Hồ Mỹ Hạnh Ngoài TK 338 kê toán tiền lương và khoản trích theo lương phải sử dụng đên TK khác như: +TK622 - Chi phí nhân công trực tiêp +TK642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp +TK111 - Tiền mặt +TK112 - Tiền gửi ngân hàng + 2.4.3 Quy trình kế tốn 2.4.3.1 Kế toán chi tiết Căn vào Bảng chấm cơng và bảng tốn tiền lương, kê tốn tiền lưong tính toán khoản trích theo lương bao gồm BHXH, BHYT, KPCĐ và lập bảng kê trích nộp khoản trích theo lương Hàng tháng có nghiệp vụ phát sinh như: ốm đau, thai sản, Công ty ứng trước chi trả cho cán bộ công nhân viên, đên cuối tháng Công ty chuyển chứng từ lên cho quan bảo hiểm để tốn trả lại cho Cơng ty nêu chứng từ hợp lệ SVTH: Phan Thị Nhung Trang 48 MSSV:1054011076 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Hồ Mỹ Hạnh Bảng 2.15 Bảng kê trích nộp khoản trích theo lương Cơng ty CP Đầu tư Xây dựng Thương mại Đại Huệ BẢNG KÊ TRÍCH NỘP CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG Tháng năm 2014 Đơn vị tính: đồng Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế Số TT A … 35 36 Họ tên Lương đóng BH B C Phan Thị Khoa Trần Thị Hằng Dương Công Sơn Trần Văn Toản 3,500,000 3,500,000 2,200,000 2,200,000 ………… Nguyễn Đình Thơ Hoàng Quốc Việt 2,200,000 2,200,000 Cộng 81,800,000 BHTN Trong Trích vào chi phí(21%) 1,067,500 735,000 1,067,500 735,000 671,000 462,000 671,000 462,000 ……… ……… 671,000 462,000 671,000 462,000 24,949,000 17,178,000 Tổng số (30,5%) Trừ vào lương (9,5%) 332,500 332,500 209,000 209,000 ……… 209,000 209,000 7,771,000 KPCĐ Trong Tổng số(2%) 70,000 70,000 44,000 44,000 ……… 44,000 44,000 1,636,000 Trừ Trích Trừ vào Tính vào vào vào chi lương(1 chi phí(2%) lương phí(1%) %) 35,000 35,000 70,000 35,000 35,000 70,000 22,000 22,000 44,000 22,000 22,000 44,000 ……… ……… 22,000 22,000 44,000 22,000 22,000 44,000 818,000 818,0000 1,636,000 Ngày 28 tháng năm 2014 Ví dụ: Cách tính các khoản trích theo lương bà Phan Thị Khoa là : SVTH: Phan Thị Nhung Trang 49 MSSV:1054011076 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Hồ Mỹ Hạnh -Trích BHYT,BHXH tính vào chi phí doanh nghiệp:3.500.000 x 21 % = 735.000 đồng Khấu trừ vào lương: 3.500.000 x 9,5 % = 332.500 đồng -Trích BHTN tính vào chi phí doanh nghiệp:3.500.000 x1% = 35.000 đồng Khấu trừ vào lương :3.500.000 x1% = 35.000 đồng -Trích KPCĐ tính vào chi phí doanh nghiệp : 3.500.000 x 2% = 70.000 đồng Đồng thời ghi Sổ chi tiêt tài khoản 3382 – Kinh phí công đoàn, Sổ chi tiêt tài khoản 3383 – Bảo hiểm xã hội, Sổ chi tiêt TK3384 – Bảo hiểm y tê ,sổ chi tiêt TK 3389-BHTN SVTH: Phan Thị Nhung Trang 50 MSSV:1054011076 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Hồ Mỹ Hạnh Bảng 2.16 Sổ chi tiết tài khoản 3382 SỔ CHI TIẾT TK 3382-KPCĐ Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Đại Huệ Tháng 2/2014 Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh ĐƯ NT SH Nợ Có Số dư đầu kỳ 1,636,000 02/2 PC335 Nộp KPCĐ tháng lên cấp 111 818,000 02/2 PT34 Để lại KPCĐ tháng tại sở 111 818,000 … … … … Trích KPCĐ tính chi phí NCTT 622 836,000 Trích KPCĐ tính chi phí quản lý 642 800,000 … 28/2 BPB TL 28/2 BPB TL Cộng phát sinh 1,636,000 3,272,000 Bảng 2.17 Sổ chi tiết tài khoản 3383 CTY CP ĐT XD & TM ĐẠI HUÊ SỔ CHI TIẾT TK 3383 BẢO HIỂM XÃ HỘI Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Đại Huệ Tháng 2/2014 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ NT SH Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ 5/2 BN20 21,268,0 00 Nộp BHXH 112 21,268,000 28/2 BPB TL BHXH tính vào chí phí NC 622 7,524,000 28/2 BPB TL BHXH tính chi phí quản lý 642 7,200,000 28/2 BPB TL BHXH khấu trừ lương 334 6,544,000 Cộng phát sinh 21,268,000 42,536,000 Bảng 2.18 Sổ chi tiết tài khoản 3384 SVTH: Phan Thị Nhung Trang 51 MSSV:1054011076 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Hồ Mỹ Hạnh CTY CP ĐT XD & TM ĐẠI HUÊ SỔ CHI TIẾT TK 3384 BẢO HIỂM Y TẾ Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Đại Huệ Tháng 2/2014 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh NT SH Nợ Có ĐƯ Số dư đầu kỳ 3,681,000 5/2 BN21 Nộp BHYT 112 28/2 BPB TL Trích BHYT tính chi phí NC 622 1,254,000 28/2 BPB TL Trích BHYT tính chi phí quản lý 642 1,200,000 28/2 BPB TL Trích BHYT khấu trừ lương 334 1,227,000 Cộng phát sinh 3681,000 3,681,000 7,362,000 Bảng 2.19 Sổ chi tiết tài khoản 3389 SỔ CHI TIẾT TK 3389 BẢO HIỂM THẤT NGHIỆP Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Đại Huệ Tháng 2/2014 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ NT Diễn giải SH TK ĐƯ Số phát sinh Nợ 112 1,636,000 Số dư đầu kỳ Nợp BHTN Có 1,636,000 5/2 BN22 28/2 BPB TL Trích BHTN tính chi phí NC 622 418,000 28/2 BPB TL Trích BHTN tính chi phí quản lý 642 400,000 28/2 BPB TL Trích BHTN khấu trừ lương 334 818,000 Cộng phát sinh 1,636,000 3,272,000 2.4.3.2 Kế toán tổng hợp SVTH: Phan Thị Nhung Trang 52 MSSV:1054011076 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Hồ Mỹ Hạnh Từ nghiệp vụ phát sinh, kê toán tiền lương ghi số Nhật ký chung và từ Nhật ký chung, Sổ chi tiêt TK 3382, 3383, 3384,3389 (chi tiêt theo từng đơn vị thành viên) vào Sổ TK 338 – Các khoản phải trả khác Bảng 2.20 Trích Sổ Nhật ký chung (TK 338) CTY CP ĐT XD TM ĐẠI HUỆ SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 02 năm 2014 Chứng từ SH Nội dung Tài khoản NT Số trang trước chuyển sang Thanh toán BHXH cho CNV tháng 1/2014 Thanh toán BHYT cho CNV tháng 1/2014 Đơn vị tính: VNĐ Phát sinh Nợ Có Nợ Có 3383 112 21,268,000 21,286,000 3384 112 3,681,000 3,681,000 3389 112 1,636,000 1,636,000 BN20 05/2 BN21 05/2 BN22 05/2 Thanh toán BHTN cho CNV tháng 1/2014 … … … … … … BPB TL 28/2 Trích KPCĐ tính chi phí NC 622 3382 836,000 836,000 BPB TL 28/2 Trích BHXH Tính chi phí NC 622 3383 7,524,000 7,524,000 BPB TL 28/2 Trích BHYT tính chi phí NC 622 3384 1,254,000 1,254,000 BPB TL 28/2 Trích KPCĐ tính chi phí QL 642 3382 800,000 800,000 BPB TL 28/2 Trích BHXH tính chi phí QL 642 3383 6,544,000 6,544,000 BPB TL 28/2 Trích BHTN tính chi phí QL 642 3389 818,000 818,000 … … … … … … xxx xxx … Cộng chuyển sang trang sau Bảng 2.21 Trích Sổ TK 338 tháng 2/2014 CT CP ĐT XD & TM Đại Huệ SVTH: Phan Thị Nhung Trang 53 MSSV:1054011076 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Hồ Mỹ Hạnh SỔ CÁI TÀI KHOẢN 338 CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ KHÁC THÁNG NĂM 2014 Đơn vị: VNĐ CHỨNG TỪ Số NỘI DUNG - DIỄN GIẢI TK Đ.Ư Ngày PHÁT SINH TRONG KỲ Nợ Số dư đầu kỳ Có 28,221,000 BN 05/2 Thanh toán BH tháng 1/2014 BPB TL 28/2 TríchBHYT,BHXH,BHTN,KPCĐ tính 622 chi phí NC 9,600,000 BPB TL 28/2 Trích BH,KPCĐ tính chi phí quản lý 642 10,032,000 BPB TL 28/2 Trích BH theo lương 334 8,589,000 Cộng phát sinh 112 28,221,000 28,221,000 Số dư cuối tháng 28,221,000 28,221,000 Ngày 28 tháng 02 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký,họ tên) KẾ TỐN TRƯỞNG (Ký,họ tên) GIÁM ĐỐC (Ký,họ tên,đóng dấu) 2.5 Đánh giá cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương đề xuất giải pháp hồn thiện 2.5.1 Ưu điểm Cơng ty Cở phần Đầu tư Xây dựng Thương mại Đai Huệ quản lý lao đợng góc đợ về số lượng và chất lượng cơng việc Do đã xác định lương chính xác để khuyên khích, động viên cán bộ CNV làm việc nổ, và tiền lương trả xứng với sức lực mà họ đã bỏ Nhìn chung cơng tác hạch tốn tiền lương và khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại Đai Huệ là tương đối hợp lý phù hợp với đặc điểm hoạt động SXKD tại đơn vị Việc hạch toán chi tiêt tiền lương và khoản trích SVTH: Phan Thị Nhung Trang 54 MSSV:1054011076 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Hồ Mỹ Hạnh theo lương theo từng đơn vị và phòng ban Công ty là phù hợp với điều kiện sản xuất Công ty, phục vụ tốt cho công tác đạo, quản lý Công ty thực hiện phân cấp quản lý, kê toán tại đơn vị thành viên đảm nhiệm việc lập, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ và tập hợp chừng từ kê toán ban đầu, Phịng Kê tốn tài chính tiên hành tính tốn, ghi sở hạch tốn chi tiêt và hạch tốn tởng hợp tiền lương và khoản trích theo lương Điều này đảm bảo cơng tác hạch tốn tiền lương và khoản trích theo lương thực hiện nhanh chóng Cơng ty đã sử dụng hệ thống chứng từ, bảng tổng hợp thống nhất cho đơn vị cả về biểu mẫu, thời gian tập hợp chứng từ từ đơn vị về Phịng Kê tốn Cơng ty giúp cho kê toán tại đơn vị thành viên và kê toán Công ty phối hợp nhịp nhàng, thuận lợi cho công tác tởng hợp và kiểm tra thơng tin kê tốn 2.5.2 Nhược điểm Bên cạnh mặt ưu điểm, công tác kê tốn nói chung và cơng tác hạch tốn tiền lương và khoản trích theo lương nói riêng Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại Đai Ḥ cịn có điểm hạn chê cần phải khắc phục Thứ nhất, Về công tác quản lý lao động Cơng tác quản lý lao đợng phịng tổ chức nhân sự quản lý và Công ty dựa vào bảng chấm công để thực hiện việc trả lương cho CB CNV chưa thể chinh xác Thứ hai, máy kế toán: Hiện bộ máy kê tốn tại Cơng ty Cở phần Đầu tư Xây dựng Thương mại Đai Huệ tổ chức khoa học và hiệu quả bên cạnh cịn có mợt số hạn chê Với quy mơ hoạt đợng ngày càng mở rộng, số lượng nghiệp vụ phát sinh ngày càng nhiều đợi ngũ kê tốn viên tại Công ty ít người phải thực hiện toàn bộ cơng tác kê tốn tại đơn vị Do đó, nhân viên kê tốn rất vất vả cơng tác hạch toán, nhất là thời điểm cuối kỳ gây áp lực cơng việc Điều này có thể dẫn đên sai sót q trình ghi chép, phản ánh thơng tin Thứ ba, công tác kế toán quản trị Mỗi doanh nghiệp ngoài thơng tin kê tốn tài chính phục vụ cho việc phản ánh mối quan hệ với đối tượng bên ngoài cịn phải có thơng tin kê toán quản trị phục vụ cho việc phản ánh mối quan hệ bên trong, phục vụ cho công tác quản lý tại đơn vị Tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại Đai Huệ, công tác kê toán quản trị chưa thực sự quan tâm Cơng tác kê tốn thiên về chức kê toán tài SVTH: Phan Thị Nhung Trang 55 MSSV:1054011076 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Hồ Mỹ Hạnh chính, việc đánh giá và phân tích thông tin chi phí nhà quản lý chưa coi trọng 2.5.3 Phương hướng hoàn thiện Phương hướng đổi và hoàn thiện công tác hạch toán tiền lương và khoản trích theo lương phải thực hiện linh hoạt tuỳ thuộc vào đặc điểm từng doanh nghiệp đều tuân thủ theo một số nguyên tắc bản sau: Thứ nhất, phải đảm bảo công cho người lao động việc tính chính xác, đầy đủ khoản thu nhập cán bợ cơng nhân viên, có kích thích khả làm việc CBCNV, đảm bảo tính chính xác, công bằng, hợp lý Thứ hai, kê toán tiền lương và khoản trích theo lương tại Cơng ty phải tn thủ Chê đợ kê tốn và Chuẩn mực kê tốn hiện hành thơng lệ quốc tê Thứ ba, việc hạch toán tiền lương và khoản trích theo lương phải phù hợp với đặc điểm cụ thể Công ty từng giai đoạn phát triển Như cơng tác hạch tốn tiền lương và khoản trích theo lương phải gắn với thực tê tại đơn vị, phù hợp với đặc điểm hoạt động SXKD với quy mô hoạt động đơn vị nói chung phù hợp với trình đợ bợ máy kê tốn tại Cơng ty nói riêng 2.6 Các giải pháp hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Trong nền kinh tê thị trường, nhu cầu về thông tin kê toán kịp thời, chính xác và đầy đủ là hêt sức cần thiêt Trong doanh nghiệp, kê tốn có vai trị rất quan trọng việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin phục vụ cho cơng tác quản lý Do đó, doanh nghiệp cần tở chức cơng tác kê tốn khoa học, sử dụng phương pháp, kỹ thuật hạch toán phù hợp, áp dụng hình thức kê tốn tiên tiên cho thích ứng với đặc điểm, quy mô đơn vị, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý Công tác kê tốn tiền lương góp phần cung cấp thông tin về việc sử dụng lao động và công tác tở chức hạch tốn kê tốn tiền lương là một yêu tố tác động tích cực tới q trình hoạt đợng kinh doanh đơn vị Qua thời gian thực tập tại Công tyCổ phần Đầu tư Xâu dựng Thương mại Đai Huệ , em đã nắm bắt bản phương pháp tính phương pháp hạch tốn chi tiêt và tởng hợp tiền lương và khoản trích theo lương tại Công ty Em xin đưa một số ý kiên đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện kê tốn tiền lương và khoản trích theo lương tại Công ty 2.6.1 Về phương pháp tính lương SVTH: Phan Thị Nhung Trang 56 MSSV:1054011076 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Hồ Mỹ Hạnh Nhằm khắc phục tồn tại hình thức trả lương áp dụng cán bợ văn phịng, đánh giá chất lượng và hiệu quả lao động đội ngũ lao động này, Công ty cần thực hiện việc đánh giá chất lượng, hiệu quả công việc hàng tháng từng cán bộ Tại Công ty, việc đánh giá hiệu quả công việc với cán bộ văn phòng Trưởng phòng thực hiện và xác nhận gửi kêt quả đánh giá lên Phịng Tở chức – lao đợng để có sở đánh giá cán bợ và Phịng Kê tốn Cơng ty để có sở tính lương Tại đơn vị thành viên, việc đánh giá hiệu quả cơng việc với cán bợ văn phịng Giám đốc đơn vị thành viên thực hiện, xác nhận Kê tốn đơn vị thành viên tởng hợp, gửi kêt quả đánh giá lên Phịng Tở chức – lao đợng để có sở đánh giá cán bợ và Phịng Kê tốn Cơng ty để có sở tính lương Việc đánh giá cán bợ có thể thực hiện thông qua việc xêp loại cán bộ A, B, C tương ứng với từng mức hoàn thành công việc theo Quy định mà Công ty đề sau: S Phân Số ngày làm việc Kết lao động đạt Hệ số TT loại thực tế 1A 20 ngày trở lên Hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao, có tinh thần trách nhiệm cơng việc 2B 15-20 Hoàn thành nhiệm vụ 0,9 3C 15 ngày trở xuống Hoàn thành nhiệm vụ, cịn ṃn về sớm 0,8 Căn theo tiêu chí phân loại lao đợng trên, cán bợ quản lý có trách nhiệm đánh giá lao động và tổng hợp xêp loại lao động theo mẫu sau BẢNG ĐÁNH GIÁ XẾP LOẠI NHÂN VIÊN VĂN PHÒNG Đơn vị: ………………………………… Tháng năm 2014 Chức vụ Xếp loại TT Họ tên A B C /Bộ phận Kê toán vào Bảng đánh giá chất lượng công việc, hệ số tương ứng theo Quy định Công ty để tính thưởng cho cán bợ văn phịng tháng 2.6.2 Về sổ kế tốn tổng hợp Công ty Cổ phần Đầu tư Xâu dựng Thương mại Đai Huệ sử dụng hình thức nhật ký chung để ghi sở kê tốn nghiệp vụ kinh tê phát sinh Do Công ty đã sử dụng phần mềm kê tốn, máy móc để hỗ trợ cơng tác hạch tốn kê tốn nên hình thức ghi sở kê toán nhật ký chung là phù hợp với điều kiện và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty KẾT LUẬN SVTH: Phan Thị Nhung Trang 57 MSSV:1054011076 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Hồ Mỹ Hạnh Trong hoạt động sản xuất kinh doanh hiện nay, để tăng lực cạnh tranh mình, bên cạnh việc nâng cao chất lượng sản phẩm dịch vụ, doanh nghiệp quan tâm đên việc thu hút nhân tài với việc tăng suất, hiệu quả lao đợng Việc hạch tốn tiền lương và khoản trích theo lương chính xác, khoa học một mặt tạo sự công và khuyên khích người lao động, một mặt giúp đơn vị kiểm soát chi phí sử dụng lao đợng, đánh giá hiệu quả từ tìm biện pháp nâng cao suất lao động, tạo điều kiện cho Công ty nâng cao hiệu quả sản xuất, tăng cường công tác quản trị doanh nghiệp Trong thời gian thực tập tại Công ty CP Đầu tư Xây dựng Thương mại Đại Huệ, tìm hiểu thực trạng kê tốn đơn vị em đã có nhìn khái qt về cơng tác kê tốn nói chung và kê toán tiền lương và khoản trích theo lương nói riêng Bên cạnh ưu việt, cơng tác kê tốn tại Cơng ty cịn có hạn chê cần khắc phục Trong bài viêt này, em đã mạnh dạn trình bày mợt vài ý kiên đóng góp nhằm hoàn thiện cơng tác kê tốn tiền lương và khoản trích theo lương tại đơn vị Mặc dù đã cố gắng trình đợ cịn hạn chê thời gian tìm hiểu thực tê có hạn nên bài báo cáo khơng tránh khỏi thiêu sót, em mong sự góp ý thầy và toàn thể cán bợ Phịng tài chính kê toán để bài viêt em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn TS Hồ Mỹ Hạnh đã tận tình hướng dẫn và giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này Em xin chân thành cảm ơn tập thể ban lãnh đạo Công ty, đặc biệt là tập thể cán bợ phịng kê tốn tài chính Công ty CP Đầu tư Xây dựng Thương mại Đại Huệ đã tạo điều kiện thuận lợi cho em trình thực tập thời gian qua Vinh, ngày 13 tháng năm 2014 Sinh viên Phan Thị Nhung SVTH: Phan Thị Nhung Trang 58 MSSV:1054011076 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Hồ Mỹ Hạnh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS NGND Ngô Thê Chi (2010), Giáo trình kế toán tài chính, Nhà xuất bản Học viện Tài chính, Hà Nội Bộ tài chính (2006), Hướng dẫn lập chứng từ kế toán – Hướng dẫn ghi sổ kế toán, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội Giáo trình Thuế và kế toán thuế doanh nghiệp – NXB Hà Nội Tài liệu phịng kê tốn tài chính Cơng ty CP Đầu tư Xây dựng Thương mại Đại Huệ Giáo trình Tổ chức hạch toán kế toán- Đại học Vinh Một số luận văn tốt nghiệp khoá 49,50 Trang web: http://www.tapchiketoan.com.vn http://www.tapchikiemtoan.com.vn http://www.mof.gov.vn http://doc.edu.vn/default.aspx http://webketoan.vn/news/index.php SVTH: Phan Thị Nhung MSSV: 1054011076 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Hồ Mỹ Hạnh PHỤ LỤC Giấy phép đăng ký kinh doanh Bảng cân đối kê toán Báo cáo kêt quả hoạt động kinh doanh Thuyêt minh Báo cáo tài chính Bảng chấm công CBCNV tháng năm 2014 Bảng toán tiền lương tháng năm 2014 Phiêu chi toán lương tháng năm 2014 Giấy đề nghị tạm ứng Giấy toán tiền tạm ứng SVTH: Phan Thị Nhung MSSV: 1054011076 ... CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI ĐẠI HUỆ 2.1 Đặc điểm lao động công ty Công ty CP Đầu tư Xây dựng Thương mại Đại Huệ là một Công ty kinh doanh đa... PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEOLƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI ĐẠI HUỆ 2.1 Đặc điểm lao động công ty ... tài ? ?Kế toán tiền lương SVTH: Phan Thị Nhung Trang MSSV:1054011076 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Hồ Mỹ Hạnh khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Đại Huệ? ??