Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại thạnh phát

UBND TỈNH AN GIANG TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẶNG QUANG VŨ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI THẠNH PHÁT CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP An Giang, tháng 06 năm 2013 UBND TỈNH AN GIANG TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI THẠNH PHÁT Giảng viên hướng dẫn: Ths Nguyễn Thị Thanh Thuỷ Sinh viên thực : Đặng Quang Vũ Lớp : DT5KT1 MSSV : DKT093633 An Giang, tháng 06 năm 2013 LỜI CÁM ƠN Đã bốn năm trôi qua, kể từ ngày bước vào trường Đại học An Giang Trong bốn năm theo học trường, em trường cung cấp, trao đổi, giới thiệu nhiều kiến thức cần thiết, trao dồi nhiều kỹ năng, tham gia nhiều hoạt động bổ ích Chính lẽ đó, ngày hơm với kiến thức mà trường đào tạo bốn năm theo học, hành trang vô quý giá để em vững tin bước sống sau Lời đầu tiên, em xin cám ơn đến gia đình tạo điều kiện thuận lợi cho em đến với môi trường Đại học Tiếp theo, em xin bày tỏ lòng biết ơn đến thầy cô trường Đại học An Giang toàn thể giảng viên khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, người dạy dỗ chúng em suốt năm học vừa qua dành cho chúng em thật nhiều tình cảm Đặc biệt, em xin cảm ơn cô Nguyễn Thị Thanh Thuỷ tận tình hướng dẫn, giúp đỡ nhiều việc hồn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc anh chị phòng kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại Thạnh Phát giúp em hiểu thêm trình hoạt động, cách thức vận hành máy kế tốn thực tế Qua đó, tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thiện chuyên đề tốt nghiệp cố kiến thức tích luỹ trình học tập An Giang, năm 2013 Sinh viên thực Đặng Quang Vũ Mục lục Chương 1: Mở đầu 1.1 Cơ sở hình thành đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phương pháp nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Phạm vi không gian 1.4.2 Phạm vi thời gian 1.5 Ý nghĩa Chương 2: Một số vấn đề lý luận chung kế toán xác định kết kinh doanh 2.1 Khái niệm ý nghĩa kết kinh doanh 2.1.1 Khái niệm kết kinh doanh 2.1.1.1 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh 2.1.1.2 Kết hoạt động tài 2.1.1.3 Kết hoạt động khác 2.1.2 Ý nghĩa kết kinh doanh 2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.1 Khái niệm 2.2.2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 511 2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.3.1 Khái niệm 2.3.2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 521 2.4 Kế toán giá vốn hàng bán 2.4.1 Khái niệm 2.4.2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 632 2.5 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 2.5.1 Kế tốn chi phí bán hàng 2.5.1.1 Khái niệm 2.5.1.2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 6421 2.5.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 2.5.2.1 Khái niệm 2.5.2.2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 6422 2.6 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 2.6.1 Khái niệm 2.6.2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 515 2.7 Kế tốn chi phí hoạt động tài 2.7.1 Khái niệm 2.7.2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 635 2.8 Kế toán khoản thu nhập khác 2.8.1 Khái niệm 2.8.2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 711 2.9 Kế tốn khoản chi phí khác 2.9.1 Khái niệm 2.9.2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 811 Trang 1 2 2 4 4 4 5 5 7 9 11 11 11 11 11 11 11 13 13 13 14 14 14 16 16 16 17 17 17 2.10 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2.10.1 Khái niệm 2.10.2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 821 2.11 Kế toán xác định kết kinh doanh 2.11.1 Khái niệm 2.11.2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 911 Chương 3: Giới thiệu chung Công ty Cổ phần Đầu Tư Xây Dựng Thương Mại Thạnh Phát 3.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 3.2 Chức nhiệm vụ 3.2.1 Chức 3.2.2 Nhiệm vụ 3.3 Cơ cấu tổ chức Công ty 3.3.1 Chức phịng ban 3.4 Tổ chức cơng tác kế tốn 3.4.1 Giới thiệu máy kế toán 3.4.2 Chức nhiệm vụ kế tốn 3.4.3 Hình thức kế tốn 3.4.4 Trình tự ghi sổ kế tốn 3.4.5 Hệ thống tài khoản sử dụng 3.4.6 Danh mục chứng từ, sổ sách kế tốn Cơng ty 3.4.7 Một số sách kế tốn Cơng ty 3.5 Phương hướng phát triển Cơng ty Chương 4: Kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu Tư Xây Dựng Thương Mại Thạnh Phát 4.1 Phương thức kinh doanh 4.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 4.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 4.4 Kế tốn khoản thu nhập khác 4.5 Kế toán giá vốn hàng bán 4.6 Kế tốn chi phí hoạt động tài 4.7 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 4.8 Kế tốn khoản chi phí khác 4.9 Kế tốn xác định kết kinh doanh 4.10 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 4.11 Kế toán lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Chương 5: Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu Tư Xây Dựng Thương Mại Thạnh Phát 5.1 Đánh giá chung công tác kế tốn 5.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu Tư Xây Dựng Thương Mại Thạnh Phát 5.2.1 Nâng cao lợi nhuận 5.2.2 Giảm chi phí 5.2.3 Nâng cao tinh thần trách nhiệm nhân viên công ty 18 18 18 19 19 20 22 22 22 22 22 23 23 25 25 25 26 28 28 28 28 29 30 30 30 34 37 40 43 46 50 53 55 57 60 60 61 61 62 62 5.3 Kiến nghị Kết luận Tài liệu tham khảo 62 64 65 DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU Tên bảng Trang Bảng 4.1 Trích trang nhật ký chung TK 511 32 Bảng 4.2 Sổ TK 511 33 Bảng 4.3 Trích trang nhật ký chung TK 515 35 Bảng 4.4 Sổ TK 515 36 Bảng 4.5 Trích trang nhật ký chung TK 711 38 Bảng 4.6 Sổ TK 711 39 Bảng 4.7 Trích trang nhật ký chung TK 632 41 Bảng 4.8 Sổ TK 632 42 Bảng 4.9 Trích trang nhật ký chung TK 635 44 Bảng 4.10 Sổ TK 635 45 Bảng 4.11 Trích trang nhật ký chung TK 642 48 Bảng 4.12 Sổ TK 642 49 Bảng 4.13 Trích trang nhật ký chung TK 811 51 Bảng 4.14 Sổ TK 811 52 Bảng 4.15 Sổ TK 911 54 Bảng 4.16 Sổ TK 821 56 Bảng 4.17 Sổ TK 421 58 Bảng 4.18 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 59 DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 2.1 Hạch toán tổng hợp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 2.2 Hạch toán khoản giảm trừ doanh thu Sơ đồ 2.3 Hạch toán giá vốn hàng bán 10 Sơ đồ 2.4 Hạch tốn chi phí quảm lý kinh doanh 12 Sơ đồ 2.5 Hạch toán doanh thu hoạt động tài 14 Sơ đồ 2.6 Hạch tốn chi phí hoạt động tài 15 Sơ đồ 2.7 Hạch toán thu nhập khác 17 Sơ đồ 2.8 Hạch tốn chi phí khác 18 Sơ đồ 2.9 Hạch tốn chi phí thuế TNDN hành 19 Sơ đồ 2.10 Xác định kết kinh doanh 21 Sơ đồ 3.1 Bộ máy quản lý công ty 23 Sơ đồ 3.2 Bộ máy kế tốn cơng ty 25 Sơ đồ 3.3 Ghi sổ kế tốn cơng ty 27 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT AGRIBANK Ngân hàng Nông nghiệp Phát triền Nông thôn BBTL Biên lý CKTM Chiết khấu thương mại CP Chi phí CPQL Chi phí quản lý DT Doanh thu GGHB Giảm giá hàng bán GTGT Giá trị gia tăng GVHB Gía vốn hàng bán HBBTL Hàng bán bị trả lại HĐTC Hoạt động tài KC Kết chuyển PKC Phiếu kết chuyển SXKD Sản xuất kinh doanh TC – KT Tài – Kế tốn TGNH Tiền gửi gân hàng TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt WTO Tổ chức Thương mại Thế giới (World Trad Organizatoin) XK Xuất Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty CP ĐTXDTM Thạnh Phát Chƣơng 1: MỞ ĐẦU 1.1 Cơ sở hình thành đề tài: Hiện nay, với tư cách thành viên tổ chức Thương Mại Giới WTO, Việt Nam thị trường đầy tiềm phát triển kinh tế Trước biến đổi sâu sắc xu hướng tồn cầu hóa, mức độ cạnh tranh doanh nghiệp Việt Nam ngày khốc liệt Doanh nghiệp muốn tồn phát triển lâu dài cần phải có chiến lược kinh doanh phù hợp để tạo lợi nhuận phải tìm biện pháp để nâng cao lợi nhuận Vì vậy, lợi nhuận mối quan tâm lớn nhà quản lý doanh nghiệp, đòi hỏi doanh nghiệp phải có phương thức kinh doanh đắn để đạt kết cao Do đó, lợi nhuận nội dung thiếu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp, lợi nhuận cao chứng tỏ hiệu sản xuất kinh doanh cao ngược lại Kết kinh doanh tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh đích thực tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nó liên quan chặt chẽ đến chi phí bỏ lợi nhuận đạt được, xác định đắn kết kinh doanh giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp đánh giá theo dõi hiệu sản xuất kinh doanh từ đưa biện pháp hữu hiệu nhắm giúp cho doanh nghiệp nâng cao lợi nhuận Mặt khác, đơn vị bên doanh nghiệp ln quan tâm đến tình hình hoạt động doanh nghiệp Để đáp ứng yêu cầu thông tin thân nhà quản lý doanh nghiệp đối tượng bên ngồi nhiệm vụ công tác xác định kết kinh doanh Công tác xác định kết kinh doanh giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp đưa định đắn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, đánh giá thực trạng doanh nghiệp để xác định nguyên nhân tồn đưa biện pháp hữu hiệu nhằm đạt thành công kinh doanh Thật vậy, để thấy tầm quan trọng kế toán xác định kết kinh doanh việc đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp, em sâu vào tìm hiểu chọn nghiên cứu đề tài: “Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tƣ xây dựng thƣơng mại Thạnh Phát” làm chuyên đề tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: - Đi sâu vào nghiên cứu q trình hạch tốn kế tốn xác định kết kinh doanh nhằm mục đích sau: - Nắm rõ thị trường tiêu thụ doanh nghiệp, tìm hiểu kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Phản ánh cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Tìm ưu, nhược điểm có cơng ty từ đề xuất giải pháp nhằm phát huy ưu điểm, khắc phục nhược điểm cho kỳ tới kinh doanh có hiệu SVTH: Đặng Quang Vũ Trang: Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty CP ĐTXDTM Thạnh Phát Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) CÔNG TY CP ĐT XD TM THẠNH PHÁT xã Thạnh Mỹ - Vĩnh Thạnh – Cần Thơ Bảng 4.13 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Ngày, tháng ghi sổ 12/12 31/12 Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng BBTL PKC/10 12/12 31/12 Đã ghi sổ Diễn giải Chi phí lý TSCĐ 811 214 211 911 811 Kết chuyển chi phí khác Cộng: Ngƣời ghi sổ SVTH: Đặng Quang Vũ Số hiệu TK đối ứng Đơn vị tính: VND Số phát sinh Nợ Có 10.000.000 110.000.000 120.000.000 10.000.000 10.000.000 130.000.000 130.000.000 Nguồn: phịng TC – KT Kế tốn trƣởng Trang: 51 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc Kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty CP ĐTXDTM Thạnh Phát CÔNG TY CP ĐTXDTM THẠNH PHÁT xã Thạnh Mỹ - Vĩnh Thạnh – Cần Thơ Mẫu sổ S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính) Bảng 4.14 SỔ CÁI Từ ngày 01 tháng 12 đến ngày 31 tháng 12 năm 2012 Tên tài khoản: Chi phí khác Mã hiệu: 811 (đơn vị tính: đồng Việt Nam) Chứng từ Số Ngày BBTL 12/12 PKC/10 31/12 Diễn giải Số phát sinh TK đối ứng Nợ Số dư đầu kỳ Chi phí lý TSCĐ Kết chuyển chi phí khác 211 911 Cộng phát sinh Có 10.000.000 10.000.000 10.000.000 10.000.000 Số dư cuối kỳ Nguồn: phòng TC – KT Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập sổ SVTH: Đặng Quang Vũ Kế toán trƣởng Trang: 52 Giám đốc Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty CP ĐTXDTM Thạnh Phát 4.9 Kế toán xác định kết kinh doanh Cuối tháng sau tiến hành xác định khoản doanh thu, thu nhập chi phí phát sinh tháng 12 năm 2012, kế toán tiến hành xác định kết kinh doanh Tài khoản sử dụng: TK 911- Xác định kết kinh doanh Kế toán tiến hành kết chuyển tài khoản doanh thu chi phí tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh: - Ngày 31/12 kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511: 4.957.461.268 Có TK 911: 4.957.461.268 - Ngày 31/12 kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515: 1.254.369 Có TK 911: 1.254.369 - Ngày 31/12 kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711: 7.272.727 Có TK 911: 7.272.727 - Ngày 31/12 kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 4.829.401.617 Có TK 632: 4.829.401.617 - Ngày 31/12 kết chuyển chi phí tài chính: Nợ TK 911: 16.622.143 Có TK 635: 16.622.143 - Ngày 31/12 kết chuyển chi phí khác: Nợ TK 911: 10.000.000 Có TK 811: 10.000.000 - Ngày 31/12 kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh: Nợ TK 911: 37.546.673 Có TK 642: 37.546.673 SVTH: Đặng Quang Vũ Trang: 53 Kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty CP ĐTXDTM Thạnh Phát Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) CÔNG TY CP ĐT XD TM THẠNH PHÁT xã Thạnh Mỹ - Vĩnh Thạnh – Cần Thơ Bảng 4.15 SỔ CÁI Từ ngày 01 tháng 12 đến ngày 31 tháng 1năm 2012 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Mã hiệu: 911 Đơn vị tính: VND Chứng từ Số Ngày PKC/01 PKC/02 PKC/03 PKC/07 PKC/08 PKC/10 PKC/09 PKC/11 PKC/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Diễn giải Số phát sinh TK đối ứng Nợ Số dư đầu kỳ Kết chuyển doanh thu Kết chuyển DT HĐ tài Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí HĐ tài Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển chi phí QL kinh doanh Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển lợi nhuận sau thuế Cộng phát sinh 511 515 711 632 635 811 642 821 421 Có 4.957.461.268 1.254.369 7.272.727 4.829.401.617 16.622.143 10.000.000 37.546.673 18.104.483 54.313.448 4.965.988.364 4.965.988.364 Số dư cuối kỳ Nguồn: phòng TC - KT Ngƣời ghi sổ SVTH: Đặng Quang Vũ Kế toán trƣởng Trang: 54 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc Kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty CP ĐTXDTM Thạnh Phát Xác định lợi nhuận trước thuế: Kết DTHĐ DT DT = + tài + khác kinh doanh GV hàng bán - CP tài CP khác CPQL kinh doanh LN trƣớc thuế = (4.957.461.268 + 1.254.369 + 7.272.727) – (4.829.401.617 + 16.622.143 + 10.000.000 + 37.546.673) = 72.417.931 đồng 4.10 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh năm khoản chi phí làm để xác định kết kinh doanh sau thuế doanh nghiệp năm tài Mức thuế suất thuế TNDN áp dụng 25% theo quy định hành luật thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp = Lợi nhuận trước thuế x Thuế xuất thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Thạnh phát tháng 12 năm 2012 là: Thuế TNDN phải nộp = 72.417.931 x 25% = 18.104.483 Căn vào kết kế toán ghi: Nợ TK 821: 18.104.483 Có TK 3334: 18.104.483 Ngày 31/12 kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Nợ TK 911: 18.104.483 Có TK 821: 18.104.483 SVTH: Đặng Quang Vũ Trang: 55 ... niệm: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh kết tài cuối mà doanh nghiệp đạt kỳ kế toán định Kết kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động. .. chung kế toán xác định kết kinh doanh 2.1 Khái niệm ý nghĩa kết kinh doanh 2.1.1 Khái niệm kết kinh doanh 2.1.1.1 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh 2.1.1.2 Kết hoạt động tài 2.1.1.3 Kết hoạt động. .. 4: Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu Tư Xây Dựng Thương Mại Thạnh Phát 4.1 Phương thức kinh doanh 4.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 4.3 Kế tốn doanh thu hoạt động