Tổ chức hệ thống báo cáo tài chớnh

1.4.3.3 .Tổ chức vận dụng sổ kế toán

1.4.3.4 Tổ chức hệ thống báo cáo tài chớnh

* Kỳ lập bỏo cỏo

Hiợ̀n nay, Cụng ty CP Đõ̀u tư Xõy dựng Thương mại Đại Huợ̀ đang ỏp dụng hợ̀ thống bỏo cỏo theo quyờt định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bụ̣ Tài chính định kỳ lập bỏo cỏo tài chính năm. Niờn đụ̣ kờ toỏn được bắt đõ̀u từ ngày 01/01 đờn ngày 31/12 cựng năm.

* Cỏc bỏo cỏo tài chính theo quy định

Chứng từ gốc vờ̀ lao đụ̣ng và lương, chứng từ thanh toỏn TN

Sụ̉ nhật ký chung

Sụ̉ cỏi TK 334, 338

Bảng cõn đối số PS

Bỏo cỏo kờ toỏn

Sụ̉ kờ toỏn chi phí, thanh toỏn

Bảng tụ̉ng hợp, chi tiờt

Bảng phõn bụ̉ lương và BHXH

- Bảng cõn đối kờ toỏn ( Mẫu số B01- DN)

- Bỏo cỏo kờt quả hoạt đụ̣ng kinh doanh ( Mẫu số B02- DN) - Bỏo cỏo luõn chuyờ̉n tiờ̀n tợ̀ ( Mẫu số B03- DN)

- Thuyờt minh bỏo cỏo tài chính ( Mẫu B09- DN) * Nguồn số liợ̀u lập bỏo cỏo tài chính

- Số dư cỏc tài khoản tại thời điờ̉m 31/12 năm trước

- Số phỏt sinh kỳ bỏo cỏo, Số phỏt sinh luỹ kờ từ đõ̀u năm đờn kỳ bỏo cỏo - Số dư cuối kỳ cỏc tài khoản tại thời điờ̉m lập bỏo cỏo ( quý, năm)

1.4.3. Tổ chức cụng tỏc kiểm tra kế toỏn

Bṍt cứ mụ̣t bụ̣ mỏy kờ toỏn của cụng ty nào, dự hoàn thiợ̀n đờn đõu cũng khụng thờ̉ trỏnh khỏi những sai sút vỡ hợ̀ thống kiờ̉m soỏt nụ̣i bụ̣ của bṍt cứ cụng ty nào cũng đờ̀u tồn tại những hạn chờ tiờ̀m tàng, Vỡ vậy đờ̉ đảm bảo cho cụng tỏc kờ toỏn được thực hiợ̀n mụ̣t cỏch tốt nhṍt, đồng thời đờ̉ kiờ̉m tra đụn đốc cụng tỏc kờ toỏn Cụng ty cõ̀n thường xuyờn tăng cường và hoàn thiợ̀n cụng tỏc kiờ̉m tra kờ toỏn. Tụ̉ chức kiờ̉m tra cụng tỏc kờ toỏn tại cụng ty cụ thờ̉ như sau :

* Bụ̣ phận thực hiợ̀n: Giỏm đốc và kờ toỏn trưởng trực tiờp chỉ đạo kiờ̉m tra * Phương phỏp kiờ̉m tra:

- Phương phỏp đối chiờu trực tiờp: Đối chiờu số liợ̀u giữa cỏc chứng từ kờ toỏn, sụ̉ kờ toỏn và cỏc bỏo cỏo kờ toỏn với nhau.

- Phương phỏp cõn đối: Kiờ̉m tra cõn đối cỏc chỉ tiờu cụ thờ̉: + Tụ̉ng tài sản = Tụ̉ng nguồn vốn

+ Tụ̉ng phỏt sinh nợ = Tụ̉ng phỏt sinh cú

+ Tụ̉ng tài sản = Tài sản dài hạn + Tài sản ngắn hạn

+ Số dư cuối = Số dư đõ̀u + Số phỏt sinh tăng - Số phỏt sinh giảm * Cơ sở kiờ̉m tra:

Dựa vào cỏc chứng từ kờ toỏn, sụ̉ kờ toỏn, bỏo cỏo kờ toỏn và cỏc chờ đụ̣ chính sỏch quản lý kinh tờ, tài chính…kiờ̉m tra viợ̀c ghi chộp phản ỏnh trờn chứng từ ,tài khoản …đảm bảo viợ̀c thực hiợ̀n đỳng chính sỏch chờ đọ quy định của cụng ty .

* Nguyờn tắc kiờ̉m tra: Đụ̣c lập trung thực khỏch quan

* Nụ̣i dung kiờ̉m tra : Vốn ,Tài Sản,Doanh Thu,lợi nhuận ,thuờ phải nụ̣p * Mục đích kiờ̉m tra:

Đỏnh giỏ tỡnh hỡnh sử dụng vốn của doanh nghiợ̀p ,tỡnh hỡnh tính trích khṍu hao tài sản cố định và hiợ̀u quả haotj đụ̣ng của cụng ty đẻ từ đú đờ̀ xuṍt biợ̀n phỏp cải thiợ̀n,

khắc phục những mặt cũn hạn chờ ,phỏt huy cỏc mặt tích cực ,đồng thừi đơa ra cỏc biợ̀n phỏp ,quyờt định xử lý đối với cỏc trường hợp vi phạm.

1.5. Những thuận lợi, khú khăn và hướng phỏt triển trong cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty CP Đầu tư Xõy dựng Thương mại Đại Huệ

Cụng ty CP Đõ̀u tư Xõy dựng Thương mại Đại Huợ̀ đã trải qua mụ̣t chặng đường tồn tại và phỏt triờ̉n. Chính vỡ vậy cụng tỏc kờ toỏn cũng cú những bước hỡnh thành và phỏt triờ̉n song hành với quỏ trỡnh thay đụ̉i của cụng ty. Cụng tỏc kờ toỏn của cụng ty trong quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triờ̉n đã gặp rṍt nhiờ̀u thuận lợi song cũng gặp phải khụng ít khú khăn.

1.5.1. Thuận lợi

- Đã tụ̉ chức được bụ̣ mỏy kờ toỏn tương đối gọn nhẹ, khoa học hợp lý và hiợ̀u

quả. Quỏ trỡnh tụ̉ chức phõn cụng cỏn bụ̣ làm cụng tỏc kờ toỏn tuy cú những cỏn bụ̣ đảm nhiợ̀m hơn hai phõ̀n hành nhưng vẫn đảm bảo đỏp ứng đủ và chính xỏc nhu cõ̀u cụng viợ̀c.

- Do ỏp dụng hỡnh thức ghi sụ̉ kờ toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung là phự hợp với điờ̀u kiợ̀n hoạt đụ̣ng của đơn vị và phự hợp với điờ̀u kiợ̀n lao đụ̣ng kờ toỏn thủ cụng của đơn vị.

- Tụ̉ chức cụng tỏc kờ toỏn tập trung nờn đảm bảo được sự lãnh đạo tập trung, thống nhṍt đối với cụng tỏc kờ toỏn, kiờ̉m tra, xử lý và cung cṍp thụng tin kờ toỏn mụ̣t cỏch kịp thời. Đồng thời tụ̉ chức bụ̣ mỏy kờ toỏn gọn nhẹ, tiờt kiợ̀m chi phí hạch toỏn.

- Trỡnh đụ̣ của đụ̣i ngũ nhõn viờn kờ toỏn cú kinh nghiợ̀m lại thường xuyờn được đơn vị tạo điờ̀u kiợ̀n đờ̉ tham gia cỏc lớp đào tạo, bồi dưỡng nõng cao trỡnh đụ̣ tay nghờ̀. Mặt khỏc luụn cú điờ̀u kiợ̀n đờ̉ tiờp cận với cỏc văn bản chính sỏch tài chính kờ toỏn mới, từ đú giỳp cho cụng tỏc hạch toỏn kờ toỏn luụn luụn kịp thời thích ứng với sự thay đụ̉i của cỏc chính sỏch vờ̀ kinh tờ tài chính của nhà nước.

- Giữa cỏc phũng ban chức năng trong cụng ty với phũng kờ toỏn đã cú sự phối hợp ăn ý và sự hỗ trợ nhau kịp thời. Vỡ thờ đảm bảo cho thụng tin vờ̀ cỏc nghiợ̀p vụ kinh tờ phỏt sinh trong cụng ty được phản ỏnh mụ̣t cỏch nhanh nhṍt, kịp thời nhṍt.

1.5.2. Khú khăn

- Với hỡnh thức Nhật ký chung thỡ viợ̀c ghi chộp nhiờ̀u,ghi chộp mỗi ngày, dờ̃ bị trựng lặp.

- Số lượng nhõn viờn của phũng kờ toỏn cũn mỏng trong khi lĩnh vực kinh doanh của cụng ty là rṍt rụ̣ng nờn gặp khụng ít khú khăn trong viợ̀c phõn chia cụng viợ̀c cho từng người và đối chiờu thu hồi nợ.

- Chưa tụ̉ chức thực hiợ̀n nụ̣i dung cụng tỏc kờ toỏn quản trị.

1.5.3. Hướng phỏt triển

- Tạo điờ̀u kiợ̀n, thường xuyờn nõng cao trỡnh đụ̣ tay nghờ̀ hơn nữa cho cỏc nhõn viờn phũng kờ toỏn và tạo mọi điờ̀u kiợ̀n trong phạm vi cú thờ̉ đờ̉ cỏc nhõn viờn phỏt huy được hờt khả năng của mỡnh nhằm đỏp ứng nhu cõ̀u ngày càng cao của cụng viợ̀c. Bờn cạnh đú cõ̀n tạo nờn sự phối hợp thống nhṍt đồng bụ̣ hơn nữa giữa cỏc phũng ban.

- Từng bước tạo điờ̀u kiợ̀n cho đụ̣i ngũ làm cụng tỏc kờ toỏn được tiờp cận, tham gia đào tạo thờm vờ̀ cụng nghợ̀ thụng tin đờ̉ tạo điờ̀u kịờn cho viợ̀c tiờp cận với phương phỏp kờ toỏn mỏy. Từ đú gúp phõ̀n nõng cao năng suṍt lao đụ̣ng, theo kịp xu hướng phỏt triờ̉n của xã hụ̣i.

- Tăng cường thờm lực lượng nhõn sự cho phũng kờ toỏn đờ̉ đỏp ứng nhu cõ̀u cụng viợ̀c.

- Cõ̀n tụ̉ chức thực hiợ̀n cụng tỏc kờ toỏn quản trị nhằm tụ̉ chức phõn tích thụng tin phục vụ yờu cõ̀u lập kờ hoạch và ra quyờt định của lãnh đạo doanh nghiợ̀p. Căn cứ vào đặc điờ̉m hoạt đụ̣ng và quy mụ của cụng ty thỡ nờn tụ̉ chức cụng tỏc kờ toỏn quản trị bằng cỏch phối hợp phõn cụng nhõn viờn kờ toỏn nào thực hiợ̀n cụng tỏc kờ toỏn tài chính phõ̀n hành nào thỡ đảm nhiợ̀m luụn cụng tỏc kờ toỏn quản trị phõ̀n hành đú.

- Sự hỗ trợ từ phía Nhà nước và sự linh đụ̣ng của bản thõn doanh nghiợ̀p đờ̉ cú cơ chờ khoỏn doanh thu, khoỏn chi phí thực sự phự hợp hơn.

PHẦN II :

THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY

DỰNG THƯƠNG MẠI ĐẠI HUỆ 2.1 Đặc điểm về lao động của cụng ty

Cụng ty CP Đõ̀u tư Xõy dựng Thương mại Đại Huợ̀ là mụ̣t Cụng ty kinh doanh đa ngành nghờ̀, đa lĩnh vực. Với đặc thự của mụ̣t doanh nghiợ̀p kinh doanh như vậy nờn lao đụ̣ng của Cụng ty rṍt đa dạng. Tuỳ thuụ̣c vào yờu cõ̀u của cụng viợ̀c mà Cụng ty cú thờ̉ yờu cõ̀u lao đụ̣ng cú trỡnh đụ̣ hay khụng. Hiợ̀n tại tụ̉ng số lao đụ̣ng của Cụng ty là 126 người phục vụ cho cỏc hoạt đụ̣ng khỏc nhau tại Cụng ty.

Bảng 2.1 : Số lượng và tốc độ tăng trưởng lao động qua cỏc năm

Năm 2012 2013 2014

Số lượng (người) 178 114 126

Tốc đụ̣ tăng trưởng (%) 20,68 -35,95 10,52

Qua bảng số liợ̀u trờn ta cú thờ̉ thṍy số lượng lao đụ̣ng năm 2013 giảm mụ̣t cỏch đỏng kờ̉ so với năm 2012 do trong năm 2013 thị trường BĐS đúng băng kộo theo đú là cỏc hoạt đụ̣ng xõy dựng dường như bị đỡnh trợ̀ số lượng lao đụ̣ng của cụng ty cũng giảm đi khỏ nhiờ̀u.Đờn đõ̀u năm 2014 cụng ty mở rụ̣ng hoạt đụ̣ng kinh doanh, tăng quy mụ dẫn tới số lượng lao đụ̣ng cũng tăng theo.

Phõn loại lao đụ̣ng xột theo giới tính thỡ tỷ lợ̀ lao đụ̣ng là nam giới vẫn chiờm tỷ trọng cao hơn qua cỏc năm và chiờm trờn 60% tụ̉ng số lao đụ̣ng toàn Cụng ty do tính chṍt cụng viợ̀c trong hoạt đụ̣ng xõy dựng cũng như trong lĩnh vực kinh doanh của Cụng ty. Lao đụ̣ng nữ chủ yờu nằm trong bụ̣ phận văn thư, kờ toỏn, tạp vụ…

Bảng 2.2 : Phõn loại lao động theo giới tớnh

Năm 2012 2013 2014 Số lượng (người) Tỷ trọng (%) Số lượng (người) Tỷ trọng (%) Số lượng (người) Tỷ trọng (%) Nam 109 61,23 64 56,14 77 61,11 Nữ 69 38,77 50 43,84 49 38,89 Tụ̉ng 178 100 114 100 126 100

Trỡnh đụ̣ chuyờn mụn của đụ̣i ngũ lao đụ̣ng ngày càng được nõng cao, trong đú trỡnh đụ̣ đại học và trờn đại học chiờm tỷ trọng tương đối cao, chiờm hơn 60% trong tụ̉ng số cỏn bụ̣ cụng nhõn viờn của Cụng ty năm 2014. Tỷ trọng lao đụ̣ng cú trỡnh đụ̣ đại học và trờn đại học cú xu hướng tăng. Lao đụ̣ng phụ̉ thụng chiờm tỷ trọng tương đối thṍp và tỷ trọng này cú xu hướng giảm rừ rợ̀t. Đõy là lợi thờ lớn đờ̉ Cụng ty cú thờ̉ khai thỏc được nguồn nhõn lực, nõng cao năng suṍt lao đụ̣ng đờ̉ phỏt triờ̉n. Đồng thời, Cụng ty cũng tạo điờ̀u kiợ̀n nõng cao trỡnh đụ̣ chuyờn mụn cho cỏn bụ̣ cụng nhõn viờn toàn Cụng ty.

Bảng 2.3 : Phõn loại lao động theo trỡnh độ chuyờn mụn Năm 2012 2013 2014 Số lượng (người) Tỷ trọng (%) Số lượng (người) Tỷ trọng (%) Số lượng (người) Tỷ trọng (%) Trờn Đại học 4 2,24 5 4,38 7 5,56 Đại học 95 53,37 55 48,24 70 55,6 Cao Đẳng, Trung cṍp 66 37,1 40 35,1 40 31,74 THPT 13 7,29 14 12,28 9 7,1 Tụ̉ng 178 100 114 100 126 100

Do Cụng ty Cụ̉ phõ̀n Đõ̀u tư Xõy dựng Thương mại Đại Huợ̀ mới đi vào hoạt đụ̣ng được 7 năm nờn lực lượng lao đụ̣ng tại đơn vị chủ yờu là lao đụ̣ng trẻ, với đụ̣ tuụ̉i trung bỡnh khoảng 32 tuụ̉i, trong đú đụ̣ tuụ̉i từ 20 - 35 tuụ̉i chiờm tỷ trọng lớn, trờn 73%. Đụ̣ tuụ̉i trờn 50 chiờm tỷ trọng thṍp, luụn dưới 10% qua cỏc thời kỳ và cú xu hướng giảm. Đõy là ưu thờ lớn đờ̉ Cụng ty cú thờ̉ khai thỏc được tính năng đụ̣ng, sỏng tạo trong cụng viợ̀c của đụ̣i ngũ lao đụ̣ng trẻ.

Bảng2. 4. Phõn loại lao động theo độ tuổi

Năm 2012 2013 2014 Số lượng (người) Tỷ trọng (%) Số lượng (người) Tỷ trọng (%) Số lượng (người) Tỷ trọng (%) Trờn 50 tuụ̉i 16 8,9 9 7,89 11 8,73 Từ trờn 35 - 50 tuụ̉i 32 18,87 21 18,42 23 18,25 Từ 20 - 35 tuụ̉i 130 73,03 84 73,68 92 73,02 Tụ̉ng 178 100 114 100 126 100

Trong thời gian tới, Cụng ty cú kờ hoạch mở rụ̣ng lĩnh vực và quy mụ hoạt đụ̣ng nờn nhu cõ̀u vờ̀ nguồn nhõn lực cú chṍt lượng đang trở nờn cṍp thiờt. Cụng ty mụ̣t mặt

cú kờ hoạch thu hỳt nguồn nhõn lực trẻ, cú đõ̀y đủ năng lực và phẩm chṍt; mụ̣t mặt tạo điờ̀u kiợ̀n đào tạo, nõng cao tay nghờ̀ cho cỏc cỏn bụ̣, cụng nhõn viờn trong đơn vị.

2.2 Đặc điểm kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại cụng ty

2.2.1 Nguyờn tắc trả lương và phương phỏp trả lương tại cụng ty

Ở Cụng ty viợ̀c chi trả lương do thủ quỹ thực hiợ̀n căn cứ vào cỏc chứng từ “Bảng thanh toỏn tiờ̀n lương”, “Bảng thanh toỏn tiờ̀n BHXH”, “Bảng thanh toỏn tiờ̀n thưởng” đờ̉ trả lương và cỏc khoản khỏc cho cỏn bụ̣ CNV của Cụng ty.

Số lượng lao đụ̣ng của Cụng ty chủ yờu lao đụ̣ng cũn trẻ, số lao đụ̣ng tăng thờm cũng ít tuỳ thuụ̣c vào nhu cõ̀u lao đụ̣ng phục vụ cho cỏc cụng trỡnh xõy dựng được triờ̉n khai mới. Bờn cạnh đú, Cụng ty đã tiờn hành chờ đụ̣ quản lý lao đụ̣ng khỏ chặt chẽ theo phõn cṍp quản lý.

Ngoài ra, Cụng ty cũn cú chờ đụ̣ thưởng, phạt rừ ràng đối với lao đụ̣ng, khuyờn khích sỏng tạo, ý tưởng cũng như sỏng kiờn nhằm nõng cao năng lực sẵn cú của Cụng ty, tăng khả năng cạnh tranh.

Phũng quản lý nhõn sự quản lý lao đụ̣ng theo bảng sau:

Đơn vị Họ và tờn Năm sinh Địa chỉ Trình độ

P.Kờ toỏn Nguyờ̃n Thị Thu Hiờ̀n 1982 Thanh Chương Đại học

P.Kờ toỏn Nguyờ̃n Thị Quyờn 1986 Nam Đàn Đại học

….. ……….. ……… ………. ………

Đờ̉ tính tiờ̀n lương cho NLĐ phũng quản lý nhõn sự và quản lý lao đụ̣ng sẽ chṍm cụng cho cho cỏc CB CNV theo Bảng chṍm cụng.Bảng chṍm cụng là chứng từ quan trọng đõ̀u tiờn cõ̀n cú đờ̉ làm cơ sở xỏc định tiờ̀n lương. Bảng chṍm cụng là chứng từ theo dừi thời gian làm viợ̀c của mỗi cỏn bụ̣ cụng nhõn viờn. Đối với cỏc trường hợp nghỉ viợ̀c do ốm đau, tai nạn lao đụ̣ng, thai sản … đờ̀u phải cú chứng từ nghỉ viợ̀c do cỏc cơ quan cú thẩm quyờ̀n cṍp (như cơ sở y tờ, hụ̣i đồng y khoa, …) và được ghi vào “Bảng chṍm cụng”. Cuối thỏng bảng chṍm cụng được gửi lờn cho phũng Tụ̉ chức – lao đụ̣ng xột duyợ̀t và là cơ sở đờ̉ lập bảng thanh toỏn lương cho từng phũng và từng đơn vị thành viờn.

* Phương phỏp tớnh lương

Hiợ̀n nay cụng ty đang thực hiợ̀n hỡnh thức trả lương theo thời gian.

Viợ̀c thực hiợ̀n chờ đụ̣ trả lương phải đạt yờu cõ̀u cụng bằng, khoa học, tạo điờ̀u kiợ̀n cho viợ̀c tăng năng suṍt lao đụ̣ng, đồng thời đảm bảo chṍt lượng cụng viợ̀c.

Viợ̀c tính lương tại Cụng ty Cụ̉ đõ̀u tư xõy dựng và thương mại Đại Huợ̀ dựa trờn cỏc cơ sở sau:

- Nguồn quỹ lương;

- Cṍp bậc, bụ̣ phận và chức vụ cụng viợ̀c; - Mức lương ỏp dụng theo

Hàng thỏng, căn cứ vào bảng chṍm cụng kờ toỏn lương tính lương thỏng phải trả tính theo thời gian lao đụ̣ng của từng người.

* Hình thức tiền lương theo thời gian: Là hỡnh thức trả lương cho người lao

đụ̣ng căn cứ vào thời gian làm viợ̀c, cṍp bậc lương ( chức danh) và thang lương( hợ̀ số lương). Hỡnh thức này chủ yờu ỏp dụng cho lao đụ̣ng giỏn tiờp, cụng viợ̀c ụ̉n định hoặc cú thờ̉ cho cả lao đụ̣ng trực tiờp mà khụng định mức được sản phẩm.

Trong doanh nghiợ̀p hỡnh thức tiờ̀n lương theo thời gian được ỏp dụng cho nhõn viờn làm văn phũng như hành chính quản trị, tụ̉ chức lao đụ̣ng, thống kờ, tài vụ- kờ toỏn. Trả lương theo thời gian là hỡnh thức trả lương cho người lao đụ̣ng căn cứ vào thời gian làm viợ̀c thực tờ, theo ngành nghờ̀ và trỡnh đụ̣ thành thạo nghờ̀ nghiợ̀p, nghiợ̀p vụ kỹ thuật chuyờn mụn của người lao đụ̣ng.

Tuỳ theo mỗi ngành nghờ̀ tính chṍt cụng viợ̀c đặc thự doanh nghiợ̀p mà ỏp dụng bậc lương khỏc nhau. Đụ̣ thành thạo kỹ thuật nghiợ̀p vụ chuyờn mụn chia thành nhiờ̀u thang bậc lương, mỗi bậc lương cú mức lương nhṍt định, đú là căn cứ đờ̉ trả lương, tiờ̀n lương theo thời gian cú thờ̉ được chia ra :

+ Lương thỏng: Tiờ̀n lương trả cho người lao đụ̣ng theo thang bậc lương quy định gồm tiờ̀n lương cṍp bậc và cỏc khoản phụ cṍp (nờu cú). Lương thỏng thường được ỏp dụng trả lương nhõn viờn làm cụng tỏc quản lý hành chính, quản lý kinh tờ và cỏc nhõn viờn thuụ̣c cỏc ngành hoạt đụ̣ng khụng cú tính chṍt sản xuṍt.

+ Lương ngày: Được tính bằng cỏch lṍy lương thỏng chia cho số ngày làm viợ̀c theo chờ đụ̣. Lương ngày làm căn cứ đờ̉ tính trợ cṍp BHXH phải trả CNV, tính trả lương cho CNV trong những ngày hụ̣i họp, học tập, trả lương theo hợp đồng.