Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại nhà máy granite trung đô

TRƯỜNG ĐẠI HOC VINH KHOA KINH TÊ PHAN THỊ HUYỀN TRANG BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị thực tập: NHÀ MÁY GẠCH GRANITE TRUNG ĐÔ (CÔNG TY CP TRUNG ĐƠ) Đề tài: HỒN THIỆN KÊ TOÁN NGUN VẬT LIỆU Ngành: Kế toán Vinh,tháng 04 năm 2014 TRƯỜNG ĐẠI HOC VINH KHOA KINH TÊ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: HOÀN THIỆN KÊ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ngành: Kế toán Người hướng dẫn : TS Hồ Mỹ Hạnh Người thực : Phan Thị Huyền Trang Lớp : K51B6- Kế Toán Mssv : 1054010972 Vinh,tháng 04 năm 2014 BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH MỤC LỤC , NỘI DUNG TRANG DANH MỤC TỪ VIÊT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KÊ TOÁN TẠI NHÀ MÁY GRANITE TRUNG ĐƠ 1.1 Qúa trình hình thành phát triển của nhà máy 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh của nhà máy 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 1.2.3 đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài sản nguồn vớn 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản và nguồn vốn 1.3.2 Phân tích các tình hình tài 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Nhà máy Granite TRUNG ĐÔ 1.4.1 Đặc điểm chung 1.4.2 Tổ chức máy kế toán của Nhà máy 1.4.3 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán 11 1.4.3.1 Tổ chức chứng tư 11 1.4.3.2 Tổ chức hệ thống tài khoản 12 1.4.3.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 14 1.4.4 Tổ chức báo cáo tài 15 1.4.5 Tổ chức cơng tác kiểm tra cơng tác kế toán 16 1.4.6 thuận lợi, khó khăn hướng phát triển của Công ty công tác 17 kế toán PHẦN 18 THỰC TRẠNG KÊ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI NHÀ MÁY GRANITE TRUNG ĐÔ 2.1 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu nhà máy GRANITE TRUNG ĐÔ 18 2.1.1 Đặc điểmvà cách phân loại nguyên vật liệu 18 2.1.2 Phần mềm kế toán áp dụng và đối tượng quản lý liên quan đến tổ chức kế toán nguyên vật liệu Nhà máy 19 SVTH:PHAN THI HUYÊN TRANG LƠP:K51 B6 KÊ TOAN BÁO CÁO THỰC TẬP 2.1.2.1 2.1.2.2 2.1.3 2.1.4 2.1.4.1 2.1.4.2 2.1.5 2.1.6 2.1.6.1 2.1.6.2 3.1 3.1.1 3.1.2 3.1.3 3.2 3.2.1 3.2.2 3.2.3 3.2.4 3.2.5 TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Giới thiệu về phần mềm kế toán Các đối tượng quản lý Tình hình thực kế hoạch cung cấp và sử dụng nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu Tính giá nguyên vật liệu nhập kho Tính giá nguyên vật liệu xuất kho Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Kế toán tổng hợp tăng nguên vật liệu Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu Một số nhận xét công tác kế toán nguyên vật liệu nhà máy GRANITE TRUNG ĐÔ Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu nhà máy GRANITE TRUNG ĐÔ Nhận xét chung Nhận xét về công tác kế toán nguyên vật liệu nhà máy Một số kiến nghị về công tác kế toán nguyên vật liệu nhà máy GRANITE TRUNG ĐÔ Xây dựng hệ thống danh điểm vật tư thống toàn nhà máy Sử dụng giá tạm tính trường hợp hang về hóa đơn chưa về Nhà máy nên lập “phiếu giao nhận chứng tư” Nhà máy cần mở tài khoản 151 để hạch toán trường hợp hàng chưa về hóa đơn về Nhà máy cần lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 19 22 23 24 24 27 28 32 32 33 37 37 37 40 41 41 41 42 42 42 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC SVTH:PHAN THI HUYÊN TRANG LƠP:K51 B6 KÊ TOAN BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH DANH MỤC CHỮ VIÊT TẮT NVL:nguyên vật liệu CCDC:công cụ dụng cụ TK: tài khoản SP:sản phẩm BHXH:bảo hiểm xã hội TSCD:tài sản cố định CBCNV: cán công nhân viên TS:tài sản GTGT:giá trị gia tăng BCTC:báo cáo tài CSH: chủ sở hữu HD:hóa đơn DN:doanh nghiệp SVTH:PHAN THI HUYÊN TRANG LƠP:K51 B6 KÊ TOAN BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH DANH MỤC BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Q trình sản xuất gạch GRANITE TRUNG ĐƠ Sơ đồ 1.2: sơ đồ tổ chức Bộ máy quản lý Nhà máy Sơ đồ 1.3: sơ đồ tổ chức máy kế toán nhà máy 10 Sơ đồ 1.4: trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 15 Sơ đồ 2.1: sơ đồ mối liên hệ phần hành phần mềm 20 Biểu 1.1: so tình hình tài sản nguồn vốn năm 2012-2013 Biểu 1.2: so sánh tiêu tài năm 2012-2013 Biểu 2.1: hóa đơn giá trị gia tăng 25 Biểu 2.2: biên giao nhận vật tư hàng hóa 26 Biểu 2.3: phiếu nhập kho 27 Biểu 2.4: phiếu xuất kho 28 Biểu 2.5: thẻ kho 29 Biểu 2.6: sổ chi tiết thủy tinh lỏng 31 Biểu 2.7: bảng tổng hợp nhập xuất tồn 31 Biểu 2.8: sổ nhật ký chung .35 Biểu 2.9: sổ tài khoản 152 36 Hình 2.1: giao diện phần mềm Cyber .21 Hình 2.2: thẻ kho 30 Hình 2.3: tổng hợp nhập xuất tồn 31 Hình 2.4: sổ nhật ký chung .34 Hình 2.5: sổ tài khoản 152 36 SVTH: PHAN THI HUYÊN TRANG TOAN LƠP:K51B6 ́ KÊ BÁO CÁO THỰC TẬP SVTH: PHAN THI HUYÊN TRANG TOAN TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH LƠP:K51B6 ́ KÊ BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH LỜI NÓI ĐẦU Lý chọn đề tài: Gia nhập tổ chức kinh tế khu vực tổ chức kinh tế giới vừa hội, vừa thách thức doanh nghiệp Việt Nam Do vậy, doanh nghiệp Việt Nam đứng trước thử thách vơ lớn lao là: cạnh tranh gay gắt chế thị trường kinh doanh có hiệu doanh nghiệp, cần có hệ thống quản lý thơng tin xác, để giúp nhà quản lý đưa đinh đắn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Những thay đổi sách kinh tế xã hội đem theo biến đổi sâu sắc đời sống kinh tế xã hội Đồng nghĩa với thay đổi tất ngành, lĩnh vực kinh tế kinh tế quốc dân Để tồn phát triển doanh nghiệp cần phải có phận quản lý tài nhằm cung cấp thơng tin cách xác kịp thời để đưa định đắn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Với chức kiểm tra, xử lý cung cấp thông tin phục vụ cho u cầu quản lý hạch tốn kế tốn làm điều Trong cơng tác kế toán, kế toán nguyên vật liệu phần hành quan trọng, thiếu sản xuất kinh doanh Trong sản xuất, nguyên vật liệu yếu tố đầu vào đóng vai trị quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất doanh nghiệp Chính mà biến động chi phí nguyên vật liệu ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành sản phẩm tác động đến tiêu lợi nhuận Chính mà việc tổ chức quản lý nguyên vật liệu để tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm nhằm tối đa hoá lợi nhuận mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp Trên sở lý thuyết học thưc tế thời gian thựctập Phịng kế tốn Nhà máy Granite Trung Đơ,cùng với giúp đỡ HỜ MỸ HẠNH hướng dẫn phịng kế tốn giúp em nhận thấy tầm quan trọng kế toán NVL nên em chọn đề tài ‘‘“Hồn thiện cơng tác Kế tốn ngun vật liệu Nhà máy Granite Trung Đô” để làm báo cáo cho viết Mục tiêu nghiên cứu: - Hoàn thiện bổ sung vấn đề mang tính lý luận phương pháp luận tổ chức kế tốn ngun vật liệu - Tìm hiểu thực trạng việc tổ chức kế toán nguyên vật liệu Nhà máy Granite Trung Đơ để từ đưa đề xuất, kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Nhà máy Granite Trung Đô SVTH: PHAN THI HUYÊN TRANG LƠP:K51B6 ́ KÊ TOAN BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Đề tài tập trung sâu vào nghiên cứu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Nhà máy Granite Trung Đô Phương pháp nghiên cứu: - Phương pháp vấn trực tiếp: Tìm hiểu thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn đơn vị, tìm hiểu trình tự luân chuyển chứng từ, - Phương pháp thu thập số liệu từ chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp - Phương pháp sử dụng cơng cụ thống kê tốn học, công cụ nghiên cứu: Bảng biểu, sơ đồ, - Phương pháp so sánh, đối chiếu, tổng hợp, phân tích, đánh giá để có cách nhìn tồn diện thực trạng doanh nghiệp Kết cấu đề tài: Ngoài phần mở đầu kết luận, báo cáo thực tập trình bày theo phần: Phần I: Tổng quan cơng tác kế tốn nhà máy Granite TRUNG ĐƠ Phần II:Thực trạng kế toán nguyên vật liệu nhà máy Granite TRUNG ĐƠ Do trình độ thời gian hạn chế nên báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót.Em mong nhận bảo thầy cô tâp thể cán phịng kế tốn cơng ty để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: PHAN THI HUYÊN TRANG LƠP:K51B6 ́ KÊ TOAN BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH PHẦNTHỨ NHẤT: TỔNG QUAN CÔNG TÁC KÊ TOÁN TẠI NHÀ MÁY GRANITETRUNG ĐƠ 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của nhà máy Granite TRUNG ĐÔ: - Nhà máy Granite Trung Đô thành lập vào định số 638/QĐTCT ngày 19 tháng 04 năm 2002 Tổng giám đốc Tổng công ty xây dựng Hà Nội Về cấu tổ chức Nhà máy chịu đạo trực tiếp từ Công ty cổ phần Trung Đô Nhà máy có đầy đủ tư cách pháp nhân (Có dấu riêng, có tài khoản riêng, mã số thuế riêng), hạch tốn độc lập (Có phịng kế tốn riêng, có Báo cáo tàichính riêng, ) - Hiện nay, Nhà máy có tên gọi đầy đủ : Nhà máy Granite Trung Đô Tên giao dịch : Nhà máy Granite Trung Đô Trụ sở đóng : Đường Đặng Thai Mai – Khu CN Bắc Vinh – NA Số điện thoại: 0383.511776, 0383.514115 , Fax: 0383.512130 Email: granite@trungdo.vn - Webside: www.trungdo.vn Trên đường phát triển mình, Nhà máy khơng ngừng khẳng định vị trí uy tín thị trường Người tiêu dùng lựa chọn sản phẩm gạch Granite Nhà máy cho cơng trình xây dựng điều tất yếu, hiển nhiên Thị trường tiêu thụ sản phẩm Nhà máy ngày mở rộng với hệ thống đại lý phân phối rộng khắp, đóng góp tích cực vào phát triển tổng công ty 1.2 Đặc điểm hoạt động và cấu tổ chức máy: 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, nghành nghề kinh doanh của nhà máy: - Chức năng:Nhà máy Granite Trung Đô đơn vị sản xuất vật liệu xây dựng.Nhà máy chuyên sản xuất tiêu thụ sản phẩm gạch, ngói Granite - Nhiệm vụ:Mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh đồng thời góp phần tích cực vào phát triển ngành - Ngành nghề sản xuất kinh doanh:Nhà máy Granite Trung Đô chuyên sản suất bán sản phẩm Gạch ốp lát Granite, Ngói, Gốm sứ cao cấp - Phương hướng hoạt động năm tới: Tiếp tục mở rộng thị trường trong&ngoài nước Sản xuất sản phẩm theo hướng đa dạng hoá sản phẩm đáp ứng nhu cầu ngày cao người tiêu dùng - Chính sách chất lượng: Ln thoả mãn có trách nhiệm với khách hàng cách đa dạng hoá sản phẩm dịch vụ đảm bảo chất lượng với giá cạnh tranh, tôn trọng đạo đức kinh doanh tuân theo luật định 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình cơng nghệ: - Nhà máy Granite Trung Đô vào hoạt động từ năm 2002 đến Nhà máy sản xuất theo quy trình cơng nghệ hệ kiểu chế biến liên tục, chu kỳ sản xuất ngắn, với yếu tố đầu vào, kết sản xuất cho nhiều sản phẩm khác Nhà máy SVTH: PHAN THI HUYÊN TRANG LƠP:K51B6 ́ KÊ TOAN BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH GTGT chứng từ liên quan kế toán vật tư nhập liệu vào máy vi tính, việc xử lý liệu máy tiến hành vừa tổng hợp vừa chi tiết theo quy trình định - Mua nguyên vật liệu tiền tạm ứng: Ví dụ: Ví dụ: Tương ứng với Phiếu nhập kho 15/10, kế toán định khoản: Nợ TK 1521: 170.000.000 Nợ TK 1331: 17.000.000 Có TK 141 (Lê Hữu Dũng): 187.000.000 - Mua hàng tiền mặt: Ví dụ: Ngày 20/12/2013 Nhà máy mua đá mài, bi nghiền Công ty Ninh Huyền, tổng số tiền 11.000.000 đồng, bao gồm thuế GTGT 10% Hàng nhập kho đủ, Nhà máy toán tiền mặt Kế toán vào Phiếu nhập kho số2/12 Hoá đơn GTGT ghi: Nợ TK 1521: 10.000.000 Nợ TK 1331: 1.000.000 Có TK 111: 11.000.000 - Mua vật liệu chưa trả tiền (mua chịu): Ví dụ: Ngày 28/12/2013 Nhà máy mua Thuỷ tinh lỏng Cơng ty tnhh tồn tiến số tiền 76927000 đồng (chưa có thuế GTGT 10%) Căn vào phiếu nhập kho số 36/12 Kế toán ghi: Nợ TK 1521: 76927000 Nợ TK 1331: 7692700 Có TK 331 (Ctytoàn tiến): 84619700 Trường hợp vật liệu chưa trả tiền nghiệp vụ thường xảy Nhà máy Vì vậy, địi hỏi kế tốn phải theo dõi chặt chẽ tình hình tốn với người bán qua tài khoản 331 việc lập sổ chi tiết khoản công nợ cho người bán nhằm tránh tình trạng nhầm lẫn tốn, kế tốn kiểm tra giám sát khoản cơng nợ với người bán Đồng thời với việc chi tiết khoản cơng nợ vào Sổ nhật ký chung kế toán ghi vào Sổ TK 331 Căn vào số phát sinh bênNợ, bên Có TK 331 Nhật ký chung để ghi vào Sổ TK 331 Tại Nhà máy thực nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, Nhà máy tiến hành tổng hợp khoản thuế GTGT, lập Bảng kê tổng hợp hóa đơn chứng từ hàng hố dịch vụ mua vào sau làm tờ khai nộp thuế GTGT Sau nhập xong liệu từ chứng từ vào phần mềm máy tính – Phân hệ kế tốn Hàng Tồn Kho, phần mềm xử lý chuyển số liệu vào mẫu sổ kế toán theo SVTH: PHAN THI HUYÊN TRANG 32 LƠP:K51B6 ́ KÊ TOAN BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH quy định như: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 152, Sổ Cái TK 133, Sổ Cái TK 331, Sổ Cái liên quan khác tuỳ thuộc vào nội dung kinh tế phát sinh 2.1.6.2 Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu: Vật liệu xuất kho dùng cho nhiều mục đích: dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm, dùng cho nhu cầu phục vụ quản lý doanh nghiệp, góp vốn liên doanh nhu cầu khác Ở Nhà máy Granite Trung Đô, vật liệu xuất kho chủ yếu sử dụng cho sản xuất gạch ốp lát loại, kế tốn vật tư phải hạch tốn xác chi phí ngun vật liệu tồn chi phí sản xuất Khi nhận phiếu xuất kho thủ kho chuyển đến, Kế toán tập hợp lại theo cơng đoạn, sản phẩm, sau nhập liệu vào phần mềm máy tính Chi phí phân bổ trực tiếp công đoạn, sản phẩm thông qua phần mềm kế toán với phân hệ “giá thành” Ví dụ: Ngày 09/10/2013 xuất 200 lít dầu Điezen cho Trần Hữu Đại (phịng kinh doanh), kế tốn ghi: Nợ TK 641: 2.334.805 Có TK 1523: 2.334.805 Ví dụ: Căn vào phiếu xuất kho 4/12, Khi xuất nguyên vật liệu phục vụ sản xuất, kế toán hạch toán: Nợ TK 6211: 175633500 Có TK 1521: 175633500 Sau nhập xong liệu từ chứng từ vào phần mềm máy tính, phần mềm xử lý chuyển số liệu vào mẫu sổ kế toán theo quy định như: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 152, Sổ Cái TK 621, TK liên quan khác SVTH: PHAN THI HUYÊN TRANG 33 LƠP:K51B6 ́ KÊ TOAN BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Hình 2.4: Sổ Nhật Ký Chung Biểu số 2.8: Nhà máy Granite Trung Đô NHẬT KÝ CHUNG Quý IV năm 2013 Số trang trước chuyển sang: Chứng từ 550 997 864 Tài khoản Nội dung Số hiệu Ngày tháng … … PC 28/12/ Chi tiền mặt khách lẻ 2013 … … …… …… Nợ Có … … 131 111 … … 550 997 864 Sớ phát sinh Nợ …… 766 818 …… Có … 766 818 …… Nhập cty tnhh MTV TM VT Trường giang….hd 0000157 PN 28/12/ Phải trả cho người bán 34/12 2013 Thuế gtgt … … Pn 28/12 36/12 … … 331 143 754 160 133 692 700 Nguyên liệu,vậtl iệu 152 76 927 000 …… Nhập cty tnhh Toàn Tiến hd 0000090 … … Phải trả cho người bán 331 84 619 700 Thuế gtgt 133 692 700 Nguyên liệu vật liệu 152 76 927 000 …… … Cộng chuyển trang sau:968 309 950 Kế toán vật tư SVTH: PHAN THI HUYÊN TRANG 34 … ……… …… 968 309 950 Kế toán trưởng LƠP:K51B6 ́ KÊ TOAN BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Hình 2.5: sổ tk 152 Nhà máy gạch Granite Trung Đô SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 (Quý IV năm 2013) Chứng từ Ngày Số hiệu tháng Số phát sinh Nội dung TKĐƯ Nợ Có - Số dưđầu kỳ - Số phát sinh … … 17/12 BiểuPx 2.9: Sổ tk 152 … … 19/12/20 PN 13 … Pn nlc …… ……… Xuất cho Phan Đình Duy … Nhập công ty thương mại Nam Hải hd 0002556 … … ……… 24/12/20 13 …… Nhập công ty tnhh mtv tm vt Trường giang hd 0000153 ……… ………… 1388 ……… 45 356 997 … …………… 331 60 898 000 … …… 331 153 217 600 … … …………… ……… … Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Kế toán SVTH: PHANvật THI tư HUYÊN TRANG 35 Kế toán trưởng LƠP:K51B6 ́ KÊ TOAN BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH 3.1 MỘT SỐ NHẬN XÉT CÔNG TÁC KÊ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI NHÀ MÁY GRANITE TRUNG ĐÔ 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện Kế toán Nguyên vật liệu Nhà máy Granite Trung Đô: Công tác hạch tốn ngun vật liệu đóng vai trị quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà máy bình diện trực tiếp gián tiếp Là doanh nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng nên với Nhà máy Granite Trung Đô, yếu tố nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn tồn chi phí, hạch tốn ngun vật liệu ảnh hưởng trực tiếp đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà máy Hơn chất lượng sản phẩm đầu lại phụ thuộc nhiều vào yếu tố chất lượng nguyên vật liệu đầu vào Vì trình hạch tốn ngun vật liệu từ khâu thu mua đến cung cấp cho sản xuất cần quản lý chặt chẽ Là Nhà máy có chức chuyên sản xuất sản phẩm gạch Granite nên nhu cầu nguyên vật liệu Nhà máy Granite Trung Đô lớn, đa dạng phong phú chủng loại, u cầu chất lượng cao Do cơng tác quản lý nguyên vật liệu phức tạp đòi hỏi kế tốn phải khơng ngừng nâng cao kiến thức để đáp ứng yêu cầu quản lý Vấn đề khó khăn phải theo sát biến động nguyên vật liệu để làm quản lý sử dụng có hiệu nhất, đồng thời tìm phương hướng để đưa lý luận vào thực tế vừa chặt chẽ vừa linh hoạt, vừa chế độ chung phù hợp với điều kiện riêng doanh nghiệp Thời gian qua Nhà máy có nhiều đổi cơng tác quản lý nói chung cơng tác quản lý ngun vật liệu nói riêng, SVTH: PHAN THI HUYÊN TRANG 36 LƠP:K51B6 ́ KÊ TOAN BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH nhiên hết mặt tồn tại, vướng mắc, địi hỏi phải tìm phương hướng hồn thiện Phương hướng hồn thiện kế tốn Nhà máy phải phát huy tối đa ưu điểm, hạn chế mặt chưa đạt, tiếp tục hoàn thiện Kế tốn Ngun vật liệu để cơng tác kế tốn tiến hành tốt dựa quy định ban hành Bộ Tài biết vận dụng đúng, linh hoạt nguyên tắc đề 3.1.2 Nhận xét chung: * Ưu điểm: Nhà máy Granite Trung Đô Nhà máy đứng đầu ngành chất lượng sản phẩm Thị trường tiêu thụ rộng lớn trải dài khắp 63 tỉnh thành nước xuất sang số nước châu Á Trong trình vươn lên khẳng định thương hiệu, Nhà máy đặt mục tiêu nâng cao chất lượng phục vụ người tiêu dùng Nguyên vật liệu yếu tố quan trọng tạo nên chất lượng sản phẩm.Kế toán nguyên vật liệu công việc quan trọng, phức tạp khó khăn.Một mặt cung cấp số liệu phục vụ việc lập kế hoạch mua sắm cho trình sản xuất, dự trữ hợp lý, mặt khác việc quản lý tốt kế tốn ngun vật liệu cịn góp phần hạ giá thành tăng lợi nhuận.Sự phát triển Nhà máy thời gian qua chứng minh điều Một số ưu điểm cụ thể : (1) Về tổ chức máy kế toán: - Bộ máy kế tốn tổ chức theo mơ hình quản lý tập trung nên việc thống kê cập nhật số liệu đảm bảo kịp thời & liên tục Đồng thời với nhỏ gọn máy kế tốn giúp cho cơng việc kế tốn nhanh linh hoạt việc hạch toán - Đội ngũ kế tốn có chun mơn tốt (hầu hết có trình độ đại học), lại cịn trẻ nên nhiệt tình & đáp ứng yêu cầu cao cơng việc Các kế tốn viên sử dụng thành thạo máy vi tính cơng việc hạch tốn sổ sách - Nhà máy áp dụng phần mềm kế tốn máy nên cơng việc kế tốn giải nhanh gọn, xác Các nghiệp vụ phát sinh phản ánh kịp thời đầy đủ Công tác kế toán hệ thống hoá từ khâu ban đầu cập nhật chứng từ đến việc hạch toán kế toán (2) Về tổ chức chứng từ kế toán: - Việc tổ chức sử dụng chứng từ nhằm đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp chứng từ phịng kế tốn Nhà máy thực tốt SVTH: PHAN THI HUYÊN TRANG 37 LƠP:K51B6 ́ KÊ TOAN BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH - Việc tổ chức hạch toán ban đầu Nhà máy chấp hành theo quy định Bộ tài từ khâu lập chứng từ đến khâu luân chuyển chứng từ - Trong phần hành kế toán Nhà máy, kế toán viên thu thập đầy đủ chứng từ để làm cho việc ghi sổ, kiểm tra thông tin Sau sử dụng chứng từ bảo quản lưu trữ cẩn thận theo quy định (3) Về tổ chức tài khoản kế toán: Trên sở áp dụng hệ thống tài khoản chung Bộ Tài ban hành Nhà máy có điều chỉnh, chi tiết hố để áp dụng cụ thể vào nghiệp vụ phát sinh Nhà máy (4) Về tổ chức sổ kế tốn: - Hiện Nhà máy sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung, hình thức kế tốn đơn giản, thích hợp với đơn vị hạch toán, đặc biệt thuận lợi sử dụng máy vi tính để xử lý thơng tin kế tốn - Việc ghi chép sổ sách kế toán rõ ràng, thời gian, quy định Sổ sách kế toán cập nhật thường xuyên thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu kế toán chi tiết với kế toán tổng hợp (5) Về tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: Hệ thống báo cáo tài Nhà máy sử dụng theo mẫu Bộ tài ban hành theo định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Ngoài yêu cầu quản trị nội nên Nhà máy lập thêm báo cáo quản trị nội * Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm việc hạch tốn Nhà máy cịn có số mặt hạn chế cần hoàn thiện Cụ thể là: (1) Về tổ chức máy kế toán: Do đặc điểm sản xuất kinh doanh nên Nhà máy phải nhập, xuất vật tư nhiều lần tháng Mặt khác quy trình sản xuất trải qua hai cơng đoạn nên khối lượng cơng việc kế tốn nhiều Hiện phịng kế tốn Nhà máy có người (kể kế tốn trưởng), khơng phải số nhỏ phòng kế toán khối lượng nghiệp vụ kinh tế lớn mà Nhà máy lại ngày lớn mạnh thêm nên nhân viên phịng kế tốn không chuyên sâu vào phần hành cụ thể mà có kiêm nhiệm cơng việc Do chất lượng hiệu cơng tác kế tốn nói chung bị ảnh hưởng Sự kiêm nhiệm cịn dẫn tới sai sót, nhầm lẫn, thiếu quy trách nhiệm công việc (2) Về tổ chức chứng từ kế toán: SVTH: PHAN THI HUYÊN TRANG 38 LƠP:K51B6 ́ KÊ TOAN BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Do Nhà máy phải nhập, xuất vật tư nhiều lần nên số lượng chứng từ nhập, xuất kỳ tương đối nhiều, dễ xảy tượng mát chứng từ (3) Về tổ chức tài khoản kế toán: Hiện kế tốn Nhà máy khơng sử dụng số tài khoản kế toán tài khoản 151 “hàng mua đường”, hay tài khoản 159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho”, số tài khoản cần thiết khác (4) Về tổ chức sổ kế toán: Do Nhà máy ngày lớn mạnh tất yếu mối quan hệ với nhà cung cấp, với khách hàng, với đơn vị kinh tế khác nhiều lên Hiện Nhà máy mở sổ Nhật ký chung để ghi chép cho tất đối tượng, nghiệp vụ mà không mở thêm sổ Nhật ký đặc biệt (như sổ nhật ký mua hàng, bán hàng, nhật ký thu tiền, chi tiền), điều gây nhiều nhầm lẫn, sai sót (5) Về phần mềm kế toán: Đối với phần mềm kế toán Cyber Accounting kế toán viên biết sử dụng phần chưa khai thác hết tính Điều có ngun nhân lịch sử : Cyber Accounting phần mềm kế toán thay cho phần mềm AC-NET vốn sử dụng trước Nhà máy 3.1.3 Nhận xét về công tác Kế toán nguyên vật liệu Nhà máy: * Ưu điểm: - Nhà máy tổ chức hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với tình hình thực tế mình, đáp ứng yêu cầu theo dõi thường xuyên biến động nguyên vật liệu mặt vật giá trị, bảo đảm việc cung cấp số liệu đầy đủ, xác, thống - Nhà máy áp dụng phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân sau lần nhập (bình qn liên hồn) tạo thuận lợi giúp cho kế tốn ngun vật liệu phản ánh, cập nhật thơng tin vào sổ sách kịp thời, chờ đến tháng sau biết giá thực tế vật liệu xuất kho phương pháp bình quân kỳ dự trữ Qua trình thực tập Nhà máy Granite Trung Đô em nhận thấy công tác hạch tốn ngun vật liệu thực có hiệu quả, khoa học, hợp lý, bảo đảm tuân thủ theo chế độ kế toán ban hành & phù hợp với đặc điểm Nhà máy giai đoạn nay, đáp ứng yêu cầu quản lý, tạo điều kiện để Nhà máy tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tối đa hoá lợi nhuận SVTH: PHAN THI HUYÊN TRANG 39 LƠP:K51B6 ́ KÊ TOAN BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH * Nhược điểm: - Hiện theo báo cáo kiểm kê hàng tồn kho Nhà máy riêng sản phẩm gạch Granite có 800 mã sản phẩm chưa xây dựng hệ thống danh điểm vật tư thống toàn Nhà máy nên ảnh hưởng đến việc theo dõi biến động loại vật tư ảnh hưởng tới hạch toán chi tiết ngun vật liệu Do việc kiểm kê, việc tính giá thành gặp nhiều khó khăn việc xác định kết kinh doanh chưa thật xác - Cơng tác kiểm nghiệm loại vật tư cịn nhiều thiếu sót, đặc biệt nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng để thay dây chuyền khuôn, chày để ép gạch - Trong điều kiện kinh tế nay, giá nhiều mặt hàng thường xuyên biến động mà Nhà máy khơng lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Điều ảnh hưởng xấu tới kết hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà máy giá nguyên vật liệu thị trường biến động lớn - Việc bảo quản nguyên vật liệu chưa thực đảm bảo, nhiều loại vật tư nhập nhiều so với số lượng cần dùng nên lượng hàng tồn kho lớn, dẫn đến việc ứ đọng vốn lưu động - Đối với nhiên liệu, mức độ sử dụng việc quản lý chưa chặt chẽ, chủ yếu phụ thuộc vào đồng hồ đo báo, chưa xây dựng định mức tiêu hao nhiên liệu hợp lý - Mặc dù q trình sản xuất có phế liệu thu hồi, nhiên cách phân loại nguyên vật liệu lại khơng có khoản mục Nhà máy tiến hành thu hồi phế liệu nhập kho mà không làm thủ tục nhập kho, tự xử lý theo cách 3.2 Một số kiến nghị về cơng tác Kế toán Nguyên vật liệu Nhà máy Granite Trung Đô: Vận dụng kiến thức học em mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện Kế tốn ngun vật liệu nói riêng cơng tác kế tốn nói chung Nhà máy Granite Trung Đô: 3.2.1 Xây dựng hệ thống danh điểm vật tư thống toàn Nhà máy: Hiện theo báo cáo kiểm kê hàng tồn kho Nhà máy riêng sản phẩm gạch Granite có 800 mã sản phẩm chưa xây dựng hệ thống danh điểm vật tư thống toàn Nhà máy nên dễ bị nhầm lẫn, ảnh hưởng đến việc theo SVTH: PHAN THI HUYÊN TRANG 40 LƠP:K51B6 ́ KÊ TOAN BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH dõi biến động loại vật tư ảnh hưởng tới hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Do việc kiểm kê, việc tính giá thành gặp nhiều khó khăn việc xác định kết kinh doanh chưa thật xác Bởi vậy, để đảm bảo quản lý chặt chẽ, thống nhất, giúp cho cơng tác hạch tốn chi tiết ngun vật liệu đắn Nhà máy nên thành lập “Sổ danh điểm vật tư” thống cho toàn Nhà máy Muốn phát huy công dụng Sổ danh điểm vật tư điều quan trọng tạo danh điểm vật liệu Danh điểm vật liệu phải xác, đầy đủ, khơng trùng lặp, bổ sung mã 3.2.2 Sử dụng giá tạm tính trường hợp hàng về hoá đơn chưa về: Hiện Nhà máy chưa sử dụng giá tạm tính để nhập kho trường hợp hàng hoá đơn chưa Điều kéo theo số tồn sau: - Kế tốn khơng phản ánh kịp thời tình hình nhập kho nguyên vật liệu cịn chờ hố đơn, cuối tháng xảy chênh lệch tồn kho thực tế tồn kho theo sổ sách kế toán - Nếu vật liệu thực tế đưa vào sử dụng cho sản xuất sản phẩm thủ kho ghi chép mặt số lượng, cịn mặt giá trị khơng phản ánh xác theo phương pháp tính giá xuất kho lựa chọn, sang kỳ sau hoá đơn kế toán làm thủ tục nhập kho xuất kho chi phí ngun vật liệu kỳ không phản ánh kịp thời xác theo kỳ hạch tốn Vật liệu thực xuất kho kỳ lại phản ánh vào chi phí sản xuất kỳ sau Vì lý nêu trên, Nhà máy cần khắc phục thời gian tới sau: Đối với nguyên vật liệu cuối kỳ chưa có hố đơn kế tốn phải tiến hánh nhập kho theo giá tạm tính (có thể giá loại nguyên vật liệu nhập kho đợt trước đó) Khi loại nguyên vật liệu xuất kho phục vụ sản xuất kỳ kế tốn phải làm thủ tục xuất kho theo giá tạm tính để đưa vào chi phí sản xuất hay giá vốn, sang kỳ sau hố đơn kế tốn tiến hành điều chỉnh theo giá thực tế số chênh lệch Làm đảm bảo khớp đúng, xác, đồng Thẻ kho sổ kế tốn, chi phí phát sinh kỳ phản ánh cho kỳ đó, phục vụ cho cơng tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xác 3.2.3 Nhà máy nên lập “Phiếu giao nhận chứng tư” Do Nhà máy phải nhập, xuất vật tư nhiều lần nên số lượng chứng từ nhập, xuất kỳ tương đối nhiều Để nâng cao trách nhiệm bảo quản chứng từ có sở pháp lý chứng từ bị Nhà máy nên lập “Phiếu giao nhận chứng từ” SVTH: PHAN THI HUYÊN TRANG 41 LƠP:K51B6 ́ KÊ TOAN BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH 3.2.4 Nhà máy cần mở tài khoản 151 để hạch toán trường hợp hàng chưa về hoá đơn về: Nhà máy cần mở tài khoản 151 để theo dõi, phản ánh trị giá loại hàng hố, vật tư mua ngồi thuộc quyền sở hữu Nhà máy đường vận chuyển, chưa kho Nhà máy & Số hàng đường cuối tháng trước Nhằm tránh tình trạng “treo” hố đơn “đợi” hàng định khoản ghi sổ 3.2.5 Nhà máy cần lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Trong kinh tế nay, giá nguyên vật liệu thường xuyên biến động mà Nhà máy khơng lập dự phịng giảm giá ngun vật liệu (hàng tồn kho).Điều ảnh hưởng xấu tới kết hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà máy giá nguyên vật liệu thị trường biến động lớn.Xét phương diện kế tốn việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho làm cho bảng cân đối kế toán doanh nghiệp phản ánh xác giá trị thực tài sản mà doanh nghiệp có Về phương diện tài việc lập dự phòng làm giảm lợi nhuận năm báo cáo lại tạo nguồn tài để bù đắp khoản thiệt hại xảy năm kế hoạch Vì để đảm bảo nguyên tắc thận trọng hạch toán kế toán Nhà máy cần lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho SVTH: PHAN THI HUYÊN TRANG 42 LƠP:K51B6 ́ KÊ TOAN BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KÊT LUẬN: Kế toán nguyên vật liệu khâu quan trọng khó khăn.Một mặt cung cấp số liệu xác cho việc kiểm tra, lập kế hoạch mua sắm, mặt khác kế toán nguyên vật liệu thực tốt sở để tiết kiệm chi phí hạ giá thành tăng lợi nhuận.Em lựa chọn đề tài Kế toán nguyên vật liệu sau trình thực tập Nhà máy Granite Trung Đơ thể trình nghiên cứu thực tế đợt thực tập vừa qua.Để hoạt động sản xuất kinh doanh tiến hành cách có hiệu quả, doanh nghiệp khơng đơn giản có sử dụng ngun vật liệu đầu vào mà điều quan trọng phải sử dụng có hiệu quả, tránh tình trạng cung cấp thiếu (gây ngưng trệ sản xuất), hay thừa (gây ứ đọng vốn lưu động), chi phí ngun vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm.Vì thiết phải xây dựng chu trình quản lý, hạch toán nguyên vật liệu cách khoa học Điều khơng có ý nghĩa mặt kế toán giúp cho hạch toán nguyên vật liệu xác mà cịn vấn đề có ý nghĩa thực tiễn tầm vĩ mơ góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Nhà máy Qua thời gian thực tập, giúp đỡ anh chị phịng kế tốn, em có kinh nghiệm thực tế quý báu, trang bị thêm kiến thức cho hết thực hành kiến thức học trường Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo anh chị phịng kế tốn Nhà máy Granite Trung Đơ nhiệt tình giúp đỡ em trình thực tập Qua em xin cảm ơn cô giáo HỜ MỸ HẠNH tận tình dẫn để em hoàn thành tốt đề tài Qua em xin cảm ơn Thầy Cô giáo khoa Kinh Tế tận tình dạy dỗ, truyền đạt kiến thức cho em Em xin chân thành cảm ơn! Vinh ,tháng năm 2014 Sinh viên thực Phan Thị Huyền Trang SVTH: PHAN THI HUYÊN TRANG 43 LƠP:K51B6 ́ KÊ TOAN BÁO CÁO THỰC TẬP SVTH: PHAN THI HUYÊN TRANG TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH 44 LƠP:K51B6 ́ KÊ TOAN BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.BỘ TÀI CHÍNH (2006), Chế độ kế toán Doanh nghiệp, 1- Hệ thống tài khoản kế tốn, nhà xuất tài chính, HÀ NỘI BỘ TÀI CHÍNH (2006), Chế độ kế tốn Doanh nghiệp, 2- Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế toán, sơ đồ kế toán, Nhà xuất tài chính, HÀ NỘI Số liệu kế tốn Báo cáo tài năm 2012, 2013 Nhà máy GEANITE TRUNG ĐƠ phịng kế tốn Nhà máy cung cấp Luận văn đề tài nguyên vật liệu sinh viên khóa trước thực SVTH: PHAN THI HUYÊN TRANG LƠP:K51B6 ́ KÊ TOAN BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH PHỤ LỤC Giấy phép đăng ký kinh doanh Báo cáo tài chính: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiển tệ - Thuyết minh báo cáo tài Chứng từ liên quan: - Hóa đơn giá trị gia tăng - Biên giao nhận vật tư hàng hóa - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Thẻ kho - Sổ chi tiết - Bảng tổng hợp nhập xuất tồn - Sổ nhật ký chung - Sổ tk 152 SVTH: PHAN THI HUYÊN TRANG LƠP:K51B6 ́ KÊ TOAN ... trạng việc tổ chức kế tốn nguyên vật liệu Nhà máy Granite Trung Đô để từ đưa đề xuất, kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Nhà máy Granite Trung Đô SVTH: PHAN THI... sử dụng nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu Tính giá nguyên vật liệu nhập kho Tính giá nguyên vật liệu xuất kho Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Kế... của Công ty công tác 17 kế toán PHẦN 18 THỰC TRẠNG KÊ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI NHÀ MÁY GRANITE TRUNG ĐÔ 2.1 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu nhà máy GRANITE TRUNG ĐÔ 18