Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH tân mỹ

Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI LỜI MỞ ĐẦU I – Lý chọn đề tài: .1 II – Đối tượng phạm vi nghiên cứu: III – Kết cấu đề tài: .1 Phần TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TÂN MỸ 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ .2 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 01: Tổ chức máy quản lý công ty Tân Mỹ 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài cơng ty .5 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Bảng 01: Tình hình tài sản nguồn vốn công ty 1.3.2 Phân tích tiêu tài Bảng 02: Bảng phân tích tiêu tài 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 1.4.1 Đặc điểm chung: .8 Sơ đồ 02: trình tự ghi sổ kế tốn công ty Tân Mỹ 1.4.2 Đặc điểm tổ chức máy kế toán .9 Sơ đồ 03: Tổ chức máy kế toán công ty Tân Mỹ 1.4.3 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn 10 1.4.3.1 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán tiền lương khoản trích theo lương 10 Sơ đồ 04: Quy trình ghi sổ tiền lương khoản trích theo lương 11 1.4.3.2 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 11 1.4.4 Tổ chức kiểm tra công tác kế toán 12 1.5 Phương hướng phát triển công tác kế tốn cơng ty TNHH Tân Mỹ .12 PHẦN 13 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH 13 THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH TÂN MỸ - CHI NHÁNH VINH .13 2.1 Tình hình lao động cơng ty Tân Mỹ nói chung, chi nhánh Vinh nói riêng 13 2.2 Tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Chi Nhánh Vinh thuộc công ty Tân Mỹ .13 2.2.1 Tổ chức kế toán tiền lương .13 Biểu 01: Quy định mức khoán đơn giá khoán nhân viên kinh doanh bồn nước 15 SVTH : Nguyễn Thị Hằng i Lớp : K51B13 – Kế Toán Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu 02: Đơn giá khoán cho lái xe vận chuyển sp nhơm định hình: 15 Biểu 03:Đơn giá khoán cho lái xe vận chuyển: Bồn, chậu, Titanium, galaxy: .16 Biểu 04: Đơn giá khoán cho nhân viên giao hàng: 16 Biểu 05: Đơn giá khoán cho nhân viên bốc xếp: .16 2.2.2 Quy trình tính lương cho CNV chi nhánh Vinh 17 Biểu 06: BẢNG CHẤM CÔNG .20 BẢNG CHẤM CÔNG .20 Biểu 07: BẢNG TỔNG HỢP THANH TỐN CƠNG NỢ THÁNG 01 NĂM 2014 20 Biểu 08: BẢNG THEO DÕI CHI PHÍ VẬN TẢI .22 CÔNG TY TNHH TÂN MỸ .22 BẢNG THEO DÕI CHI PHÍ VẬN TẢI .22 Biểu 09: Bảng kê Khối lượng bốc xếp hàng kho .24 Chi NhánhVinh .24 Biểu 10: BẢNG TÍNH KHỐI LƯỢNG BỐC XẾP HÀNG KHO 25 Biểu 11: BẢNG TÍNH LƯƠNG CHI NHÁNH VINH (tháng 1/2014) 25 Biểu 12: BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG 30 Biểu 13: Phiếu chi lương tháng 01 năm 2014 31 2.2.3 Tổ chức hach toán khoản phải trích theo lương 31 Biểu 14: Bảng kê trích nộp khoản theo lương 01/2014 32 Công ty TNHH Tân Mỹ 32 2.2.4 Tổ chức hạch toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương .34 Biểu 15: Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương 34 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 34 Biểu 16: NHẬT KÝ CHUNG 34 Công ty TNHH Tân Mỹ 34 Biểu 17: SỔ CÁI TK 334 35 Công ty TNHH Tân Mỹ 35 Biểu 18: SỔ CÁI TK 338 36 36 2.5 Đánh giá thực trạng công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Tân Mỹ 37 2.5.1 Kết đạt được: 37 2.5.2 Hạn chế tồn .37 2.5.3 Một số kiến nghị đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Tân Mỹ .38 KẾT LUẬN 39 TÀI LIỆU THAM KHẢO 40 SVTH : Nguyễn Thị Hằng ii Lớp : K51B13 – Kế Toán Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TK: Tài khoản CNV: Công nhân viên TM: Tiền mặt TGNH: Tiền gửi ngân hàng TS: Tài sản TSNH: Tài sản ngắn hạn TSDH: Tài sản dài hạn TSCĐ: Tài sản cố định VCSH: Vốn chủ sở hữu DN: Doanh nghiệp VC: Vận chuyển CNV: Chi nhánh Vinh BCTC: Báo cáo tài TL: Tiền lương DS: Doanh số NVKD: Nhân viên kinh doanh BHXH: Bảo hiểm xã hội KPCĐ: Kinh phí cơng đồn BHYT: Bảo hiểm y tế BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp ĐG: Đơn giá TT: Thành tiền BTC: Bộ tài DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ SVTH : Nguyễn Thị Hằng iii Lớp : K51B13 – Kế Toán Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sơ đồ 01: Tổ chức máy quản lý công ty Tân Mỹ Sơ đồ 02: trình tự ghi sổ kế tốn công ty Tân Mỹ Error: Reference source not found Sơ đồ 03: Tổ chức máy kế toán công ty Tân Mỹ Error: Reference source not found Sơ đồ 04: Quy trình ghi sổ tiền lương khoản trích theo lương Error: Reference source not found4 Bảng 01: Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty Bảng 02: Bảng phân tích tiêu tài Error: Reference source not found Biểu 01: Quy định mức khoán đơn giá khoán nhân viên kinh doanh bồn nước Error: Reference source not found Biểu 02:Đơn giá khoán cho lái xe vận chuyển: Bồn, chậu, Titanium, galaxy: Error: Reference source not found Biểu 03: Đơn giá khoán cho lái xe vận chuyển sp nhơm định hình: Error: Reference source not found Biểu 04: Đơn giá khoán cho nhân viên giao hàng: 19 Biểu 05: Đơn giá khoán cho nhân viên bốc xếp: 19 Biểu 06: Bảng chấm công Error: Reference source not found Biểu 07: Bảng tổng hợp toán công nợ tháng 01/2014 Error: Reference source not found Biểu 08: Bảng theo dõi chi phí vận tải .Error: Reference source not found Biểu 09: Bảng kê Khối lượng bốc xếp hàng kho Error: Reference source not found Biểu 10: Bảng tính khối lượng bốc xếp hàng kho .Error: Reference source not found Biểu 11: Bảng tính tiền lương Chi Nhánh Vinh (tháng 1/2014) .Error: Reference source not found Biểu 12: Bảng toán tiền lương Error: Reference source not found Biểu 13: Phiếu chi lương tháng 01 năm 2014 Error: Reference source not found Biểu 14: Bảng kê trích nộp khoản theo lương 01/2014 Error: Reference source not found Biểu 15: Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương tháng 01/2014 Error: Reference source not found Biểu 16: NHẬT KÝ CHUNG Error: Reference source not found Biểu 17: SỔ CÁI TK 334 Error: Reference source not found Biểu 18: SỔ CÁI TK 338 Error: Reference source not found SVTH : Nguyễn Thị Hằng iv Lớp : K51B13 – Kế Toán Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU I – Lý chọn đề tài: Trong trình vận hành kinh tế nhiều thành phần nay, thực tế chứng minh để nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, nhà quản lý phải đổi tư hình thức giải phóng phát triển mạnh lực lượng sản xuất, phát huy tiềm nguồn lực, nâng cao chất lượng sức cạnh tranh Tiền lương yếu tố định với phát triển nâng cao sức cạnh tranh doanh nghiệp nên kinh tế thị trường Tiền lương thu nhập người lao động doanh nghiệp phận chi phí quan trọng doanh nghiệp Nó thể tính hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh tồn phát triển doanh nghiệp thương trường Từ mà em nhận thức quan trọng tiền lương, liên hệ thực tế kiến thức em học thời gian qua nhằm nâng cao hiểu biết nghiệp vụ kế toán chế độ tiền lương thu nhập người lao động nên em chọn đề tài “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương” để thực tập cơng ty TNHH Tân Mỹ II – Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu vấn đề liên quan đến kế tốn tiền lương khoản trích theo lương như: sở số liệu cách tính tốn tiền lương cho lao động phận làm việc cụ thể Chi Nhánh Vinh Công ty TNHH Tân Mỹ, đồng thời nghiên cứu trình hạch tốn, phân bổ tiền lương khoản trích theo lương, cách vào sổ sách kế toán tiền lương Công Ty TNHH Tân Mỹ III – Kết cấu đề tài: Đề Tài gồm phần: Phần 1: Tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Tân Mỹ Phần 2: Thực trạng công tác tiền lương khoản trích theo lương Chi Nhánh Vinh-Công ty TNHH Tân Mỹ Vinh, ngày tháng năm2014 Sinh Viên Nguyễn Thị Hằng SVTH : Nguyễn Thị Hằng Lớp : K51B13 – Kế Toán Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phần TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TÂN MỸ 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Tân Mỹ thành lập ngày 26 tháng năm 1999 Trước cơng ty có tên “Công ty sản xuất thương mại Tân Mỹ” Sau đổi tên thành “Cơng ty TNHH Tân Mỹ” Sau 15 năm hình thành phát triển đến cơng ty có sở hạ tầng, dây chuyền cơng nghệ, máy móc thiết bị đầy đủ, đại Mạng lưới tiêu thụ sản phẩm rộng khắp nước, bao gồm 14 chi nhánh hệ thống đại lý, cửa hàng giới thiệu sản phẩm khắp tỉnh thành Sản phẩm công ty vươn tới nước bạn lào, campuchia Với tổ chức máy nhân lực chặt chẽ, hợp lý, nhà quản lý đội ngũ công nhân viên, cán kỹ thuật sáng tạo, có tinh thần trách nhiệm cao, chuyên gia nước tạo sản phẩm đáp ứng nhu cầu thị trường, tạo việc làm cho gần 1000 lao động, làm nên thương hiệu Tân Mỹ hôm Đặc biệt, Tân Mỹ cơng ty ngồi quốc doanh có dây chuyền sản xuất nhơm định hình đại, loại sản phẩm người tiêu dùng sử dụng phổ biến, đem lại hiệu cao cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Hiện cơng ty có tên gọi: Cơng ty TNHH Tân Mỹ Tên viết tắt: Tân Mỹ CO.,LTD Địa trụ sở chính: Số 77 Lê Văn Hưu, Phường Ngơ Thì Nhậm, Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội, Việt Nam Điện thoại: (04)5583531 Fax: (04)5586177 Email: tanmy.co@fpt.vn 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Cơng ty Tân Mỹ có ngành nghề kinh doanh: - Bán phụ tùng phận phụ trợ ô tô phụ kiện ô tô xe có động khác - Bảo dưỡng sửa chữa tơ xe có động khác - Bán bn hóa chất khác - Sản xuất kinh doanh sản phẩm inox bồn nước, chậu rửa, nhơm định hình, bình nước nóng, dàn năn lượng mặt trời - Buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ Cơng ty Tân Mỹ tổ chức máy sản xuất chặt chẽ, gồm nhà máy sản xuất khu công nghiệp Thạch Thất – Quốc Oai, thị trấn Quốc Oai, huyện Quốc Oai,tp Hà Nội Mỗi nhà máy có máy tổ chức quản lý trực tiếp Sản phẩm sản SVTH : Nguyễn Thị Hằng Lớp : K51B13 – Kế Toán Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp xuất chủ yếu công ty bồn nước chậu rửa inox, bồn nhựa, bình nóng lạnh, dàn bình nước nóng lượng mặt trời, nhơm định hình Quy trình cơng nghệ sản xuất: Sản phẩm inox: Phôi => cán, ép => hàn =>lắp ráp => làm bóng Sản phẩm nhơm định hình: Phơi nhơm => lị luyện => khn đúc => làm nguội => mạ màu Sản phẩm bồn nhựa: Phơi Nhựa => lị luyện => khn đúc => làm nguội => rửa 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 01: Tổ chức máy quản lý công ty Tân Mỹ GIÁM ĐỐC XƯỞNG SỬA CHỮA Ơ TƠ BAN KIỂM SỐT NỘI BỘ PHỊNG HÀNH CHÍNH PHỊNG KẾ TỐN PHỊNG PHÁT TRIỂN THỊ TRƯỜNG PHỊNG KINH DOANH PHĨ GIÁM ĐỐC NHÀ MÁY SẢN XUẤT CÁC CHI NHÁNH Cơ cấu quản lý công ty gồm ban giám đốc, phòng ban, phận quản lý nhà máy, phân xưởng chi nhánh trực thuộc Giám Đốc: người đại diện cho doanh nghiệp trước nhà nước pháp luật Là người đưa định cuối cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Phó Giám Đốc: người đạo, điều hành hoạt động công ty theo phân công ủy quyền Giám Đốc SVTH : Nguyễn Thị Hằng Lớp : K51B13 – Kế Toán Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phòng kinh doanh: chịu trách nhiệm thực kế hoạch tiêu thụ sản phẩm cửa hàng kênh tiêu thụ sản phẩm cơng ty Phịng phát triển thị trường: đề thực phương án khai thác thị trường cũ mở rộng tìm kiếm thị trường tiềm Phịng kế tốn: phận quan trọng thực chức tài chính, hạch tốn, cân đối tài giúp lãnh đạo nắm bắt kịp thời, xác hoạt động kinh tế diễn cơng ty Giúp lãnh đạo tính tốn chi phí kiểm sốt cơng nợ tốt Phịng hành chính: quản lý giấy tờ liên quan đến nhân sự, công văn, định theo chủ ý lãnh đạo Ban kiểm soát nội bộ: thực giám sát hoạt động tất phận, rà soát xử lý sai phạm xảy ra, quy trách nhiệm đối tượng vi phạm cụ thể Nhằm giúp lãnh đạo hạn chế tổn thất kinh tế kiểm soát tốt máy hoạt động công ty Tại xưởng sửa chữa ô tô nhà máy sản xuất có ban lãnh đạo giám đốc định bao gồm người có uy tín, tinh thần trách nhiệm cao thực quản lý giám sát máy hoạt động xưởng nhà máy Tại chi nhánh trực thuộc: có đầy đủ phận như: trưởng chi nhánh, kế toán, thủ kho, nhân viên kinh doanh, lái xe, giao hàng, bốc xếp thực công việc khác phục vụ cho cơng tác tiêu thụ sản phẩm kiểm sốt kênh phân phối địa bàn chi nhánh Với cấu phịng ban hoạt động thống đạo cấp nhằm đảm bảo thực tốt công việc chuyên trách, hoàn thành nhiệm vụ kế hoạch đề khâu sản xuất kinh doanh công ty SVTH : Nguyễn Thị Hằng Lớp : K51B13 – Kế Toán Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài cơng ty 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Bảng 01: Tình hình tài sản nguồn vốn công ty Chỉ tiêu A- Tổng tài sản -TS ngắn hạn + Tiền khoản tương đương tiền + Phải thu ngắn hạn + Hàng tồn kho + TS ngắn hạn khác - TS dài hạn +TSCĐ + Các khoản đầu tư tài dài hạn + TS dài hạn khác B- Tổng nguồn vốn - Nợ phải trả + Nợ ngắn hạn + Nợ dài hạn - Vốn chủ sở hữu Năm 2012 Số tiền % 140,199,723, 875 99,548,661,9 66 6,848,044, 760 43,364,718, 705 47,832,163, 447 1,502,705, 054 45,651,061, 909 35,665,495, 938 2,295,613, 326 2,689,952, 644 140,199,723, 875 57,674,149, 720 57,009,917, 705 664,232, 014 78,069,914, 544 Năm 2013 Số tiền % 155,568,024,10 100 71 96,056,994,678 Chênh lệch Số tiền % 100 15,368,300,2 25 10.9 61.7 -3,491,667,288 4,945,471,352 5.15 -1,902,573,408 43.6 45,401,402,766 47.3 2,036,684,061 48 45,393,158,771 47.3 -2,439,004,676 316,961,789 0.33 -1,185,743,265 29 59,511,029,422 38.3 13,859,967,513 78.1 49,543,635,672 83.3 13,878,139,734 5.03 7,796,623,492 13.1 5,501,010,166 2,170,770,258 155,568,024,10 100 3.65 -519,182,386 100 15,368,300,225 41.1 62,619,101,110 40.3 4,944,951,390 98.8 62,619,101,110 100 5,609,183,405 -4 (27.7 8) 4.7 (5.1 0) (78.9 1) 30.3 38.9 239.6 (19.3 0) 10.9 8.5 9.8 0 -664,232,014 58.9 92,948,922,990 59.7 14,879,008,446 6.88 1.51 5.89 1.17 Nhận xét: Qua bảng phân tích ta thấy Tài Sản mà doanh nghiệp quản lý sử dụng chủ yếu tài sản ngắn hạn năm 2012 chiếm 99,548,661,966đ (chiếm 70%) Trong chủ yếu phải thu khách hàng hàng tồn kho, khoản tiền tương đương tiền chiếm 6,848,044,760đ ( tương ứng 6,88%) Cũng số lớn doanh nghiệp tư nhân Tài sản DN chủ yếu hình thành từ hai SVTH : Nguyễn Thị Hằng Lớp : K51B13 – Kế Toán (100) 19.0 Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp nguồn nguồn vốn CSH nợ phải trả nguồn vốn CSH chiếm 78,069,914,544đ (tương ứng 58,9%) Sang năm 2013, tổng tài sản tăng 15,368,300,225 đ( tương ứng 10,96%) Đó dấu hiệu tốt cho thấy doanh nghiệp không ngừng phát triển kinh tế gặp nhiều khó khăn Nguyên nhân tài sản tăng doanh nghiệp mở rộng số hoạt động kinh doanh, thay đổi thể hiện: Tài sản ngắn hạn giảm 3.491.667.288đ( tương ứng 4%), tiền khoản tương đương tiền giảm 1.903.573.408đ (tương ứng 27,78%), hàng tồn kho tài sản ngắn hạn khác giảm, cịn phải thu ngắn hạn tăng Ngun nhân doanh nghiệp rút bớt tiền mặt tài sản ngắn hạn có tính khoản cao khác để đầu tư thêm vào tài sản dài hạn Tài sản dài hạn tăng 13,859,967,513 đồng (tương ứng 30,36%), TSCĐ tăng 13,878,139,734 đ(tương ứng 38,91%), đầu tư tài dài hạn tăng 5,501,010,166đ ( tăng gấp lần năm trước) Chứng tỏ doanh nghiệp đầu tư mua sắm TSCĐ tăng đầu tư tài dài hạn khác Đây điều tốt chứng tỏ doanh nghiệp có kế hoạch cho phát triển lâu dài Tuy nhiên giảm tiền khoản tương đương tiền làm giảm khả toán nhanh công ty Doanh nghiệp cần xem xét kỹ lưỡng có phương án thích hợp để kế hoạch phát triển không làm ảnh hưởng đến khả toán Tổng nguồn vốn năm 2013 so với năm 2012 tăng 15,368,300,225đ( tương ứng 10,96%) Trong nợ phả trả tăng 4,944,951,390(tương ứng 8,57%), nợ ngắn hạn tăng 5,609,183,405đ(tương ứng 9,84%) cịn nợ dài hạn tốn hết, điều đáng mừng cho thấy doanh nghiệp trọng việc toán khoản nợ, khả đảm bảo tài doanh nghiệp chắn Năm 2013 doanh nghiệp khen tuyên dương ngân hàng thành tích tốn nợ huy động từ ngân hàng Vốn chủ sở hữu tăng 14,879,008,446đ (tương ứng 19,06%) Mức tăng vốn CSH cao mức tăng nợ phải trả, điều tốt, làm tăng khả độc lập tài Trong năm qua tình hình kinh tế giới nước gặp nhiều khó khăn, cơng ty Tân Mỹ trì khả hoạt động khơng ngừng phát triển rộng Đầu tư máy móc trang thiết bị đại Đây điều đáng mừng doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng, tồn khối doanh nghiệp nói chung SVTH : Nguyễn Thị Hằng Lớp : K51B13 – Kế Toán Đại học Vinh Bộ phận: Quản lý khu vực TT Họ tên * * * * * * * * * * * * Báo cáo thực tập tốt nghiệp Số khối Phạm Ngọc Quyền(KV-I) 241.6 (385m3) Phạm Ngọc Quyền(KV-II) 116.4 Doanh thu chậu 61,515,000 Bán chậu: 200 - 185 = 15 15 Thưởng phạt DS bồn Thưởng phạt DS bồn Bán galaxy Bán lượng: - = 0bộ (không đạt) Cộng Quyền 358.0 Vũ Văn Mận 311.7 Doanh thu chậu 20,265,000 Bán chậu: 49-135 = -86 Thưởng phạt DS bồn = Bán galaxy 6.0 Bán lượng: 0- = -2 (không đạt) Cộng Mận 311.7 Tổng cộng 1,320.6 SVTH : Nguyễn Thị Hằng 26 Ngày công 28.0 260 125 28.0 Đơn giá 19,400 Thành tiền 4,687,040 22,500 2% 5,000 3,880 4,500 15,000 50,000 2,619,000 1,230,300 75,000 0 0 24,000 2% 5,000 4,800 15,000 50,000 8,611,340 7,480,800 405,300 0 90,000 Dư nợ cuối kỳ 1,803,000 1.50% Số tiền trừ 27,045 Còn lại 4,659,995 2,619,000 1,230,300 75,000 0 -100,000 5,000 50,000 100,000 39,031,000 1.5% 127,045 585,465 86 5,000 430,000 50,000 100,000 8,484,295 6,895,335 405,300 -430,000 90,000 -100,000 1,115,465 2,868,030 6,860,635 34,923,974 7,976,100 37,792,004 123,202,000 Lớp : K51B13 – Kế Toán Tỷ lệ Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Người lập Bộ phận: Lái xe T Họ tên T N C hàng Số bán khối Trần Xuân 1.540,9 Lâm m3 Nhôm nội thành Nộ thành Tổng số - 27 Ngoại thành ĐG Số TT Chậu rửa ĐG TT SL 14,500 2,770,950 17 75,000 3.0 87,000 261,000 khối 12,500 191.1 50,000 58,000 14,500 436,450 334.7 17,000 3,500 1,223,950 15.1 14,500 1,132,450 3,500 1,209,950 ĐG Galaxy S TT L ĐG Thu tiền TT Cộng hàng 2,000 34,000 4,000 125,000 4,000 18 145,000 2,610,000 4,000 5,689,900 85 2,000 170,000 4,000 16,000 2,500 37,750 85 500 42,500 1,000 4,000 302.9 17,000 5,149,300 140 2,000 280,000 4,000 28,000 35.5 2,500 88,750 140 500 70,000 1,000 7,000 591,236 6,267,1 Nhôm ngoại thành Nguyễn Văn Hùng 30 27 Tự giao hàng 349 Nguyễn Duy Hải 106,360 7,726,9 78 28 Tự giao hàng SVTH : Nguyễn Thị Hằng 345 27 Lớp : K51B13 – Kế Toán 142,168 8,107,6 Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cộng Thu tiền hàng 108.2 Lâm Hùng Hải Bộ phận: Bốc xếp Số khối: Số lượng chậu: Hạ hàng 1016.5 Nhôm: 18.093 T T Họ tên 220 Công 28 27 25 Cộng 80.0 2,792,850 828.7 295,618,000 0.20% 53,180,000 0.20% 71,084,000 0.2% + Lên xe 949.9 + + + 331 26 19.776 688.2 663.7 614.5 1,966.4 SVTH : Nguyễn Thị Hằng ĐG = Cộng 1966.4 m3 = = = 551 26 37.869 cái 5,000 5,000 5,000 TT 3,441,200 3,318,300 3,072,500 9,832,000 28 242 Chậu SL ĐG 192.9 186.0 172.2 551 3,136,500 11 48,000 22,101,7 591,236 106,360 142,168 Bồn inox, bồn nhựa Số khối 13,908,900 600 600 600 Galaxy TT 115,710 111,578 103,313 330,600 Nhôm ĐG TT SL ĐG 9.1 1, 200 10,920 13.25 70,000 927,788 4,495,618 8.8 1, 200 10,530 12.78 70,000 894,653 4,335,060 8.1 1, 200 9,750 11.83 70,000 828,382 4,013,945 26 Lớp : K51B13 – Kế Toán 31,200 37.87 TT Tổng cộng SL 2,650,82 12,844,623 Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Người lập SVTH : Nguyễn Thị Hằng 29 Lớp : K51B13 – Kế Toán Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu 12: BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Chi Nhánh Vinh Số: 01 T T 10 11 12 18 20 HỌ VÀ TÊN Hồ Doãn Thái N Thanh Huyền N Huy Hoàng Nguyễn thị Tuyên Thái Thùy Lê Vũ Văn Mận Trần Xuân Lâm Nguyễn Văn Hùng Nguyễn Duy Hải Nguyễn Văn Hữu Cộng LƯƠNG CB 7,000,000 7,000,000 LƯƠNG TG NC TIỀN 30 30 LƯƠNG KHOÁN 13,745,263 10,090,158 7,000,000 7,000,000 CÁC KHOẢN PHẢI NỘP BHXH BHYT BHTN 560,000 105,000 70,000 560,000 105,000 70,000 THỰC LĨNH 6,817,955 3,162,850 4,000,000 3,500,000 30 6,360,000 4,861,932 3,000,000 2,000,000 320,000 280,000 60,000 52,500 40,000 35,000 2,940,000 2,494,432 3,000,000 3,800,000 4,500,000 4,500,000 30 28 346,154 438,462 519,231 519,231 3,807,692 7,299,097 6,786,417 8,246,141 3,000,000 4,000,000 4,000,000 240,000 304,000 360,000 360,000 45,000 57,000 67,500 67,500 30,000 38,000 45,000 45,000 3,492,692 3,900,097 2,313,917 3,773,641 8,107,618 519,231 8,626,849 4,000,000 360,000 67,500 45,000 4,154,349 9,668,468 519,231 10,187,699 3,000,000 360,000 67,500 45,000 6,715,199 137,057,640 10,799,32 161,456,963 68,000,000 7,472,000 1,401,00 934,00 83,649,963 LỄ TẾT TỔNG T/Ư 807,692 807,692 14,552,955 10,897,850 5,898,462 4458086 461,538 403,846 27 27 3,461,538 6,860,635 6,267,186 7,726,910 4,500,000 27 4,500,000 28 28 13,599,99 Bằng chữ:Tám mươi ba triệu, sáu trăm bốn mươi chín ngàn, chín trăm sáu mươi ba đồng./ Kế Tốn Thanh Toán Kế Toán Trưởng Giám Đốc SVTH : Nguyễn Thị Hằng 30 Lớp : K51B13 – Kế Toán Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu 13: Phiếu chi lương tháng 01 năm 2014 Công Ty TNHH Tân Mỹ Chi Nhánh Vinh Mẫu Số 02 - TT PHIẾU CHI Ngày 20 tháng 01 năm 2014 Số: 12 Nợ TK 141: 83.649.963 Có TK 111: 83.649.963 Họ Tên người nhận tiền: Trần Thị Hương Địa chỉ: Kế toán chi nhánh Vinh Lí chi tiền: Chi tiền tạm ứng lương cho CNV Số tiền: 68.000.000đ( Bằng chữ: sáu mươi tám triệu đồng.) Kèm theo : 01 chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị Kế tốn trưởng (Ký, đóng dấu, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền: sáu mươi tám triệu đồng Thủ Quỹ (Ký, họ tên ) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên ) 2.2.3 Tổ chức hach toán khoản phải trích theo lương Theo quy định hành, khoản phải trích theo lương gồm: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Hiện công ty áp dụng quy định phủ việc trích nộp khoản theo lương Áp dụng trích theo lương từ 01/01/2014 theo NĐ/91/2013/NĐ-CP ban hành ngày 21 tháng 11 năm 2013, theo đó: - BHXH, BHYT, BHTN: Trích 32,5% Lương Trong Doanh nghiệp chịu 22%(tính vào chi phí), Trong đó: BHXH: 18% Lương ản BHYT: 3% Lương BHTN: 1% Lương Trích 10,5% khấu trừ vào lương người lao động, Trong đó: BHXH: 8% Lương BHYT: 1,5% Lương BHTN: 1% Lương Cuối tháng doanh nghiệp trích nộp cho quan BHXH - KPCĐ: Trích 2% tổng tiền lương nhận, doanh nghiệp tính vào chi phí kinh doanh SVTH : Nguyễn Thị Hằng 31 Lớp : K51B13 – Kế Toán Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu 14: Bảng kê trích nộp khoản theo lương 01/2014 Cơng ty TNHH Tân Mỹ BẢNG KÊ TRÍCH NỘP CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG THÁNG 01/2014 Số: 01 Bộ phận Lương CB Doanh nghiệp nộp Lương thực tế BHXH BHYT KPCĐ 59,798,610 9,966,435 7,973,148 3,322,145 81,060,338 5,870,220 4,696,176 1,956,74 47,744,456 4,096,215 3,276,972 1,365,40 33,315,882 7,796,820 6,237,456 2,598,940 63,414,136 BHTN Cộng BHTN 4,983,218 3,322,145 34,882,523 15,653,92 2,935,110 1,956,74 20,545,770 10,923,24 1,365,40 2,048,108 14,336,753 3,898,410 2,598,940 27,288,870 37,466,688 2,303,28 12,284,160 1,535,52 16,122,960 8,507,360 1,595,13 1,063,42 11,165,910 3,030,030 2,020,020 21,210,210 8,292,000 1,554,75 1,036,50 10,883,250 332,214,500 398,657,400 BP sản xuất 195,674,00 234,808,800 35,221,320 BP quản lý PX 136,540,50 163,848,600 24,577,290 II-Phân xưởng 259,894,000 311,872,800 BP sản xuất 153,552,00 184,262,40 27,639,360 4,606,560 3,685,248 1,535,52 BP quản lý PX 106,342,00 127,610,40 19,141,560 3,190,260 2,552,208 1,063,42 25,947,448 III-Phân xưởng SC 202,002,000 242,402,400 6,060,060 4,848,048 2,020,020 49,288,488 BP sửa chữa 103,650,00 124,380,00 3,109,500 2,487,600 1,036,50 25,290,600 18,657,000 26,577,160 20,791,520 16,160,160 2,360,448 983,520 23,997,888 7,868,160 1,475,28 983,520 10,326,960 648,067,200 97,210,080 12,961,34 16,201,680 5,400,56 131,773,66 43,204,48 5,400,56 8,100,840 56,705,880 894,516,00 19,168,200 17,890,32 6,389,40 158,457,12 51,115,200 9,584,10 67,088,700 BP quản lý PX 98,352,000 118,022,400 IV-Văn phịng cơng ty V-BP bán hàng 540,056,00 638,940,00 SVTH : Nguyễn Thị Hằng 36,360,360 BHXH Cộng BHYT I-Phân xưởng 46,780,920 Người lao động nộp 17,703,360 115,009,200 32 2,950,560 Lớp : K51B13 – Kế Toán 6,389,40 Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp + CN Vinh Cộng 0 0 934,000 23,289,153 19,731,065 483,993,746 93,400,0 00 137,057,64 16,812,000 2,802,000 2,741,153 1,973,106,500 2,495,515,800 355,159,170 59,193,195 49,910,316 SVTH : Nguyễn Thị Hằng 33 Lớp : K51B13 – Kế Toán 7,472,000 157,848,520 0 1,401,00 934,000 9,807,000 29,596,598 19,731,065 207,176,183 Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.2.4 Tổ chức hạch toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Từ “bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương” Kế tốn vào Nhật Ký Chung Sổ Cái 334,338: 16:bổNHẬT KÝ CHUNG Biểu 15: BảngBiểu phân tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Tân Mỹ BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG BẢNG PHÂN NHẬT KÝ CHUNG Ngày 31 Tháng 01 năm 2014 Tháng 01 năm Số:2014 01 Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền TK ghi có TK 334 TK 338 Cộng SH NT Nợ Có TKghi nợ 3382 chuyển 3383 3384 3389 Trang trước TK 622 419,071,200 sang8,381,424 62,860,680 10,476,780 3,492,260 85,211,144 TK 627 533,861,400 10,677,228 80,079,210 13,346,535 4,448,845 108,551,818 31/1 Lương phải trả 24,577,290 622 234,808,800 Phân Xưởng 1TTL01163,848,600 3,276,972 4,096,215 1,365,405 33,315,882 tháng 1/2014 Phân Xưởng 127,610,400 Phân2,552,208 19,141,560 3,190,260 1,063,420 25,947,448 xưởng 627 163,848,600 Xưởng sửa chữa 242,402,400 4,848,048 36,360,360 2,020,020 398,657,400 49,288,488 334 6,060,060 TTL01894,516,000 31/1 Lương phải trả 115,009,200 622 19,168,200 184,262,400 Tk 641 17,890,320 6,389,400 158,457,120 tháng 1/2014 TK 642 648,067,200 12,961,344 97,210,080 16,201,680 5,400,560 131,773,664 Phân xưởng 627 127,610,400 TK 334 157,848,520 203,887,672 334 26,308,087 19,731,065 311,872,800 Cộng TTL012,495,515,800 49,910,316 19,731,065 483,993,746 31/1 Lương phải trả 355,159,170 627 59,193,195 242,402,400 tháng 1/2014 Xưởng sửa chữa ô 334 242,402,400 Người Lập tô Lương phải trả TTL01 31/1 tháng 1/2014 642 648,067,200 Văn phịng cơng ty 334 648,067,200 Lương phải trả TTL01 31/1 tháng 1/2014 641 894,516,000 Bộ phận bán hàng 334 894,516,000 Trích theo lương BK01 31/1 tháng 1/2014 622 85,211,144 627 108,551,818 641 158,457,120 642 131,773,664 334 203,887,672 338 687,881,418 31/1 Khấu trừ vào lương 141 1,653,665,000 334 1,653,665,000 Cộng sang trang Người ghi sổ SVTH : Nguyễn Thị Hằng Kế toán trưởng 34 Lớp : K51B13 – Kế Toán Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu 17: SỔ CÁI TK 334 Công ty TNHH Tân Mỹ SỔ CÁI TK 334 Tháng 01 năm 2014 NTGS Chứng từ SH NT Diễn giải TKĐƯ Số tiền Nợ Số dư đầu kỳ Phát sinh tháng: 5/1 5/1 31/1 TTL01 31/1 Trả lương kỳ trước Lương phải trả tháng 1/2014 31/1 31/1 TTL01 31/1 TTL01 31/1 31/1 TTL01 31/1 31/1 TTL01 31/1 31/1 BK01 31/1 31/1 31/1 Có 2,637,893,158 111 2,637,893,158 622 234,808,800 Phân xưởng Lương phải trả tháng 1/2014 627 163,848,600 622 184,262,400 Phân xưởng Lương phải trả tháng 1/2014 Xưởng sửa chữa tơ Lương phải trả tháng 1/2014 Văn phịng công ty Lương phải trả tháng 1/2014 Bộ phận bán hàng Trích theo lương tháng 1/2014 627 127,610,400 627 242,402,400 642 648,067,200 641 894,516,000 Khấu trừ vào lương Cộng phát sinh 203,887,672 141 1,653,665,000 4,495,445,830 2,495,515,800 637,963,128 Kế toán trưởng Số dư cuối kỳ Người ghi sổ SVTH : Nguyễn Thị Hằng 338 35 Lớp : K51B13 – Kế Toán Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu 18: SỔ CÁI TK 338 Công ty TNHH Tân Mỹ SỔ CÁI TK 338 Tháng 01 năm 2014 NTGS 31/1 31/1 Chứng từ SH NT BK01 BK01 31/1 31/1 Diễn giải Số dư đầu kỳ Phát sinh tháng: Khấu trừ khoản trích theo lương Trích theo lương tháng 1/2014 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người ghi sổ SVTH : Nguyễn Thị Hằng Số tiền TKĐƯ Nợ Có - 334 203,887,672 622 85,211,144 627 108,551,818 641 158,457,120 642 131,773,664 - 687,881,418 687,881,418 Kế toán trưởng 36 Lớp : K51B13 – Kế Toán Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.5 Đánh giá thực trạng công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Tân Mỹ 2.5.1 Kết đạt được: - Về cơng tác tính trả tiền lương: Tiền lương khoản thu nhập khác người lao động ln tính tốn xác, chế độ, chi trả lương thời hạn, nợ lương người lao động Đây điều tốt thể tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty phát triển vững vàng, động lực để người lao động hăng say làm việc, có tinh thần trách nhiệm cao gắn bó với cơng ty - Các quỹ trích theo lương tính đúng, đủ, phân bổ đối tượng vào chi phí sản xuất kinh doanh đồng thời ghi chép theo quy định - Hình thức trả lương cho CNV giải quyền lợi đáng người lao động - Cơng tác tốn tiền lương cơng ty ln đảm bảo ngun tắc: tốn lương trực tiếp, đầy đủ, thời hạn nơi làm việc - Hệ thống tài khoản sổ sách theo mẫu quy định mẫu hướng dẫn Bộ Tài Chính - Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Tân Mỹ thực cách chặt chẽ, chế độ kế tốn cơng ty áp dụng kịp thời, linh hoạt phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh công ty - Công tác kế tốn tiền lương khơng thực phịng kế tốn cơng ty mà theo dõi nhà máy, xưởng sửa chữa, chi nhánh trực thuộc công ty, cuối tháng tổng hợp gửi lên phịng kế tốn cơng ty để làm tính lương cho CNV 2.5.2 Hạn chế cịn tồn Bên cạnh mặt tích cực mà cơng ty đạt cơng tác hạch tốn tiền lương tồn hạn chế định: - Việc cân đối lương phận hưởng lương theo thời gian phận hưởng lương khoán tốn khó đặt cho cơng ty Bộ phận đơn hưởng lương theo thời gian vào ngày công thực tế làm việc thỏa thuận hợp đồng lao động để tốn, khơng kể doanh thu hàng tháng công ty cao hay thấp Vì tháng cơng ty bán sản phẩm tốt, khối lượng công việc tăng lên đáng kể phận không tăng thêm thu nhập từ lương, tháng bán hàng mức bình thường, khối lượng cơng việc giảm đi, doanh thu giảm công ty phải trả đầy đủ khoản lương theo thời gian cho CNV Điều gây bất lợi cho công ty người lao động vào thời điểm cụ thể Còn phận hưởng lương khốn mức lương cao thấp phụ thuộc vào khối lượng cơng việc hồn thành nên mức thu nhập người lao động tỷ lệ thuận với doanh thu công ty, nhiên điều khiến cho áp SVTH : Nguyễn Thị Hằng 37 Lớp : K51B13 – Kế Toán Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp lực công việc người lao động cao nhiều, muốn tăng thu nhập cho gia đình nên người lao động làm việc hầu hết ngày tháng kể ngày nghỉ, khơng có thời gian nghỉ nghơi để tái sản xuất sức lao động, khiến cho suất giảm đi, người lao động thấy mệt mỏi lúc làm việc - Trong cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn công ty không mở sổ chi tiết cho đối tượng tài khoản 334, 338 mà theo dõi bảng tính lương phận trực thuộc cơng ty Điều gây khó khăn việc theo dõi nghiệp vụ liên quan đến tiền lương khoản trích theo lương cho đối tượng chi tiết - Tuy lợi nhuận hàng năm tốt sách trích tiền thưởng cho CNV cơng ty cịn hạn hẹp, chưa trọng đến sách khuyến khích người lao động như: tổ chức tham quan du lịch, tổ chức buổi tiệc cho CNV, tặng thưởng người có thành tích tốt cơng việc 2.5.3 Một số kiến nghị đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Tân Mỹ Thứ nhất: Về mặt tích cực đạt công ty nên phát huy để ngày hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty nói chung cơng tác kế tốn tiền lương nói riêng Thứ hai: Cần có sách tiền lương sát thực tế để cân đối phận trả lương theo thời gian phận trả lương khốn Thứ ba: Tại cơng ty nên lập sổ chi tiết tk 334, 338 để theo dõi riêng cho đối tượng cụ thể Thứ tư: Tiền thưởng phần thu nhập người lao động, động lực tinh thần khuyến khích họ cơng việc Vì cơng ty nên trọng nhiều đến sách tiền thưởng tổ chức tham quan, nghỉ nghơi, tổ chức tiệc cho CNV Trên số ý kiến chủ quan thân em đưa nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Tân Mỹ Rất mong công ty ngày phát triển mạnh SVTH : Nguyễn Thị Hằng 38 Lớp : K51B13 – Kế Toán Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Ngày nay, với phát triển kinh tế thị trường cạnh tranh trình hội nhập khu vực quốc tế doanh nghiệp Việt Nam khơng ngừng hồn thiện phát triển, góp phần vào việc tăng cường chất lượng quản lý kinh tế doanh nghiệp nói riêng kinh tế nhà nước nói chung Vai trị cơng tác lao động tiền lương doanh nghiệp vơ quan trọng, nhân tố định thành bại doanh nghiệp Tiền lương có chức địn bẩy kinh tế thúc đẩy phát triển, nhiên phát huy mặt tích cực doanh nghiệp có sách tiền lương hợp lý Q trình học tập trường thời gian thực tập công ty TNHH Tân Mỹ, em hoàn thiện đề tài: Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Tân Mỹ Đây kết học tập thân, giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo, tập thể Chi Nhánh Vinh trực thuộc công ty, đặc biệt hướng dẫn tạo điều kiện TS Hồ Mỹ Hạnh - người trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành báo cáo Trên thực tế vấn đề nghiên cứu nhiều mà thời gian thực tập ngắn, trình độ thân có hạn nên khơng tránh khỏi thiếu sót báo cáo, mong thơng cảm đóng góp ý iến ban lãnh đạo cơng ty Tân Mỹ thầy cô giáo Khoa Kinh Tế - Trường Đại Học Vinh Em xin chân thành cảm ơn! SVTH : Nguyễn Thị Hằng 39 Lớp : K51B13 – Kế Toán Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Giáo trình Kế Tốn Tài Chính - Học Viện Tài Chính(Nhà xuất Tài Chính), chủ biên: GS.TS.Ngơ Thế Chi, TS.Trương Thị Thủy 2.Giáo trình “Tổ chức hạch toán kế toán doanh nghiệp” Đại Học Vinh Do TS Hồ Mỹ Hạnh chủ biên SVTH : Nguyễn Thị Hằng 40 Lớp : K51B13 – Kế Toán ... Chi Nhánh Vinh Công ty TNHH Tân Mỹ, đồng thời nghiên cứu q trình hạch tốn, phân bổ tiền lương khoản trích theo lương, cách vào sổ sách kế tốn tiền lương Cơng Ty TNHH Tân Mỹ III – Kết cấu đề tài:... kê trích nộp khoản theo lương 01/2014 32 Công ty TNHH Tân Mỹ 32 2.2.4 Tổ chức hạch toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương .34 Biểu 15: Bảng phân bổ tiền lương khoản trích. .. theo lương Từ “bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương? ?? Kế toán vào Nhật Ký Chung Sổ Cái 334,338: 16:bổNHẬT KÝ CHUNG Biểu 15: BảngBiểu phân tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Tân