Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty CP bệnh viện 115

0 Kế toán BH xác định KQKD GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ TÔN THỊ VIỆT HÀ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị thực tập: Công ty CP Bệnh viện 115 ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ngành: KẾ TOÁN Vinh, tháng năm 2014 LỜI MỞ ĐẦU Sinh viên: Tôn Thị Việt Hà Mssv: 0951043053 Kế toán BH xác định KQKD GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh Đất nước ta đà phát triển theo chiều hướng kinh tế thị trường với nhiều thành phần kinh tế, thị trường vấn đề sống cịn doanh nghiệp, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải gắn liền với thị trường thân doanh nghiệp phải tự tìm nguồn mua tiêu thụ hàng hoá họ để tồn phát triển Kinh doanh chế thị trường gắn trực tiếp với mục tiêu lợi nhuận Vì vậy, điều kiện cạnh tranh thực sách bán hàng tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng có ảnh hưởng lớn đến doanh số bán lợi nhuận doanh nghiệp Nó cung cấp thơng tin kịp thời, xác cho hoạt động bán hàng Tổ chức kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng Công ty CP Bệnh viện 115 đơn vị có lĩnh vực bán hàng lớn bán dịch vụ khám chữa bệnh, để đáp ứng yêu cầu quản lý hàng hóa, bán hàng xác định kết kinh doanh cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh cần thiết quan trọng Nó cung cấp đầy đủ, kịp thời, đáng tin cậy thông tin quản trị bán hàng, xây dựng phương án kinh doanh mới, lập Báo cáo tài Mặt khác, làm tốt cơng tác hạch tốn bán hàng xác định kết cung cấp thơng tin trung thực, xác, minh bạch cho đối tượng khác quan tâm đến doanh nghiệp nhà đầu tư, khách hàng, quan thuế, tạo tín nhiệm với tổ chức tài chính, tăng niềm tin với đối tác, khách hàng, quan Nhà nước Từ nhận thức với kiến thức học trường cộng với kiến thức thực tế qua q trình thực tập Cơng ty CP Bệnh viện 115 em sâu nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty CP bệnh viện 115” Mục tiêu nghiên cứu đề tài tìm hiểu, đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty đề xuất kiến nghị, giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty CP Bệnh viện 115 Nội dung báo cáo gồm hai phần: Phần I: Tổng quan cơng tác kế tốn Công ty CP Bệnh Viện 115 Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty CP Bệnh Viện 115 Trong trình học tập, thực tập thực báo cáo em nhận hướng dẫn cô giáo T.S Hồ Mỹ Hạnh giúp đỡ nhiệt tình bác, anh chị phịng kế tốn Cơng ty CP Bệnh Viện 115, với nỗ lực cố gắng thân em hồn thành báo cáo Bên cạnh đó, có Sinh viên: Tơn Thị Việt Hà Mssv: 0951043053 Kế toán BH xác định KQKD GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh hạn chế trình độ nên báo cáo em thật chưa hoàn thiện Bởi em mong nhận ý kiến đóng góp để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực hiện: Tôn Thị Việt Hà PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BỆNH VIỆN 115 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ Phần Bệnh Viện 115 Sinh viên: Tôn Thị Việt Hà Mssv: 0951043053 Kế toán BH xác định KQKD GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh Công ty cổ phần bệnh viện 115 bệnh viện đa khoa tư nhân Nghệ An mà tiền thân Công ty TNHH khám chữa bệnh vận chuyển cấp cứu bệnh nhân, Y tế thẩm định cấp phép hoạt động từ ngày 12 tháng năm 2006 Công ty đăng ký lần đầu ngày 26 tháng 02 năm 2004, Mã số doanh nghiệp: 2900587144, đăng ký thay đổi lần thứ 5: ngày 03 tháng 01 năm 2014 Hiện Bệnh viện 115 công ty cổ phần với số vốn điều lệ: 50.000.000.000 đồng (Năm mươi tỷ đồng), Mệnh giá cổ phần: 10.000 đồng, Tổng số cổ phần: 50.000.000, Số cổ phần quyền chào bán: Tên cơng ty: CƠNG TY CP BỆNH VIỆN 115 Tên tiếng anh: 115 HOSPITAL JONIT STOCK COMPANY Tên viết tắt: 115 HOS, JSC Địa trụ sở: Đường Xô Viết Nghệ Tĩnh, xã Nghi Phú, Tp.Vinh, tỉnh Nghệ An Điện thoại: 0380 511115 Fax: 0383 518618 Là bệnh viện đa khoa ngồi cơng lập đầu tư xây dựng sở vật chất, trang thiết bị y tế đại, với uy tín khả chẩn dốn chữa trị, chăm sóc sức khỏe người bệnh, vận chuyển cấp cứu ngoại viện xe chuyên dùng Bệnh viện nơi tập trung lượng lớn bệnh nhân tỉnh Đội ngũ Giáo sư, Bác sĩ có trình độ chuyên môn tay nghề cao yếu tố thu hút nguồn bệnh nhân địa bàn miền Trung Từ thực tế hoạt động 10 năm dịch vụ vận chuyển cấp cứu năm khám chữa bệnh bệnh viện, thấy Bệnh viện 115 hoạt động có hiệu quả, hướng, sức khỏe cộng đồng Từng bước hồn thiện đội ngũ y tế đủ số lượng, có trình độ chun sâu, chăm sóc tận tình chu đáo; địa tin cậy cho người bện Kết bước đầu góp phần giảm tải bệnh viện tỉnh, giúp bệnh nhân khám chữa kịp thời, góp phần cứu sống bệnh nhân nặng Giảm thiểu bệnh nhân phải gửi tuyến trung ương gây tốn tài thời gian; giúp đỡ trực tiếp hiệu bệnh nhân nghèo bệnh nhân có hồn cảnh khó khăn… Trong trình phát triển Bệnh viện 115 đạt nhiều thành tích, số danh hiệu đạt được: + Về cá nhân - thầy thuốc ưu tú: BS CKII Phạm Văn Diễn (Chủ tịch HĐQT, GĐ Bệnh viện), BS CKII Phạm Dỗn Tín (GĐ điều hành), BS CKI Trịnh Bá Vệ, BS Nguyễn Văn Đức ( Khoa thận nhân tạo), BS CKI Trần Thị Thu Ba (Khoa xét nghiệm) - Bác sĩ Phạm Văn Diễn nhận danh hiệu “ Cúp vàng doanh nhân xứ Nghệ” năm 2010 + Về tập thể Sinh viên: Tơn Thị Việt Hà Mssv: 0951043053 Kế tốn BH xác định KQKD GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh - Chủ tịch UBND tỉnh tặng khen có thành tích xuất sắc thực Nghị 08- NQTU tỉnh ủy cơng tác chăm sóc sức khỏe nhân dân địa bàn tỉnh Nghệ An, giai đoạn 2006-2011 - Công tác Đảng: Chi đạt danh hiệu vững mạnh năm 2007, 2008, 2009, 2010, 2011 - Cơng đồn: Cơng đồn Y tế Nghệ An cơng nhận cơng đồn sở vững mạnh xuất sắc năm 2009, 2010, 2011 - Công tác đồn- Thanh niên: Thành đồn Vinh cơng nhận chi đồn sở vững mạnh năm 2010, 2011 - Thể thao - Văn nghệ: Giải bóng chuyền nam, giải nhì đôi nam 45 tuổi năm 2010 giải Thể thao văn nghệ ngành Y tế Nghệ An năm 2010 Giải hai cầu lông giao lưu chào mừng 57 năm ngày Thầy thuốc Việt Nam 27/2/2012 (đơn nam) 1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh a Chức nhiệm vụ - Đảm bảo đáp ứng nguồn hàng theo nhu cầu khách hàng - Thực nghĩa vụ người lao động theo quy định pháp luật - Thực nghĩa vụ người lao động theo quy định luật lao động b Ngành nghề kinh doanh - Hoạt động bệnh viện, trạm xá (Hoạt động bệnh viện đa khoa) - Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình(Mua bán thuốc chữa bệnh) - Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác(Mua bán thiết bị, vật tư y tế) - Dịch vụ vận chuyển, cấp cứu bệnh nhân 115 xe otô - Hoạt động tư vấn sức khỏe, hoạt động chăm sóc điều trị bệnh nhân nhà - Hoạt động dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác(Dịch vụ gửi xe đạp, xe máy) - Hoạt động chăm sóc sức khỏe người có cơng, người già người tàn tật khơng có khả tự chăm sóc 1.2.2 Tổ chức máy quản lý công ty Bộ máy quản lý công ty gọn nhẹ, không cồng kềnh Phương thức quản lý động, linh hoạt Cơ cấu tổ chức đảm bảo tính xác tất thơng tin sử dụng cơng ty, nhờ đảm bảo phối hợp với hoạt động nhiệm vụ tất phận công ty Việc quản lý thành viên công ty trưởng phòng phận đảm nhiệm kiểm sát Ban Giám đốc nhằm nâng cao hiệu quản lý, tính mềm Sinh viên: Tơn Thị Việt Hà Mssv: 0951043053 Kế toán BH xác định KQKD GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh dẻo tốc độ phản ứng với thị trường Tất thành viên nằm quỹ đạo Doanh nghiệp với định hướng thống nhằm tăng khả cạnh tranh công việc nhiệm vụ lớn Cụ thể sau: - Chủ tịch HĐQT kiêm Giám Đốc: Bác sĩ CK II Phạm Văn Diễn - Giám Đốc điều hành: Bác sĩ CK II Phạm Dỗn Tín - Phó Giám Đốc phụ trách chun mơn: Bác sĩ CK I Phạm Văn Dũng  Khoa khám bệnh  Khoa Nội - Nhi  Khoa Ngoại - Sản  Khoa Chẩn đốn hình ảnh  Khoa Chun khoa  Khoa Dược - Xét Nghiệm  Khoa thận nhân tạo - Phó Giám Đốc phụ trách phịng ban, chức năng: Cử nhân luật Phạm Văn Long  Phòng Kế hoạch - Tổng hợp  Phịng Tài - Kế Tốn  Phịng Hành quản trị  Đội xe vận chuyển cấp cứu  Phòng kĩ thuật Sơ đồ 01 Bộ máy quản lý Doanh nghiệp Sinh viên: Tơn Thị Việt Hà Mssv: 0951043053 Kế tốn BH xác định KQKD GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh (Nguồn từ bảng cân đối kế toán năm 2010) Chủ Tịch Hội Đồng Quản Trị - Kiêm Giám Đốc - Giám đốc: Là người điều hành hoạt động hàng ngày Doanh nghiệp; inghiệp, tổ chức thực kế hoạch kinh doanh, kế hoạch đầu tư Doanh nghiệp ; Ban hành Phótrách Giámnhiệm đốc tồn kết hoạt động kinh quy chế nội Doanh nghiệp ; Chịu doanh, đảm bảo thực thi đầy đủ chủ trương đường lối sách Đảng Nhà nước - Phó giám đốc: Là người giúp việc cho Giám đốc mặt công tác phân công chịu trách nhiệm trước Giám đốc kết thực cơng việc - Phịng kế tốn: Hoạt động đạo trực tiếp Kế toán trưởng, thu Phòng kế Phòng k ỹ Phòng Kinh doanh nội dung cơng việc kế tốn, theo thập, xử lý thơng tin, số liệu kế tốn theo đối tượng tốn thuật bángiám hàng chuẩn mực chế độ kế toán Kiểm tra, sát khoản thu, chi tài chính, nghĩa vụ thu, nộp, toán nợ Kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản Phân tích thơng tin, số liệu kế tốn, tham mưu đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế tài Cung cấp thơng tin số liệu kế tốn theo quy định pháp luật Xây dựng kế hoạch tài chính, kế hoạch vay vốn, xây dựng tổ chức máy kế tốn - Phịng Kinh doanh bán hàng: Tham mưu cho Giám đốc xây dựng chiến lược kinh doanh, chương trình phát triển dài hạn, trung hạn ngắn hạn Xây dựng tổng hợp kế hoạch hàng tháng, giúp phận khác việc triển khai, tốn phân tích hoạt động kinh doanh Nhân viên bán hàng trực tiếp giao hàng thu tiền khách hàng, cuối ngày nhân viên bán hàng lập giấy nộp tiền bán hàng, đồng thời kiểm kê hàng hóa cịn lại ghi vào thẻ hàng xác định lượng hàng bán theo mặt hàng lập báo cáo bán hàng Đồng thời chịu trách nhiệm theo dõi bảo hành sản phẩm bán thị trường Sinh viên: Tôn Thị Việt Hà Mssv: 0951043053 Kế toán BH xác định KQKD GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh - Phòng kỹ thuật: Cung cấp dịch vụ sửa chữa, bảo thiết bị vật tư y tế sản xuất số mặt hàng vật tư y tế 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài cơng ty 1.3.1.Phân tích tình hình Tài sản Nguồn vốn BẢNG 01: Tình hình biến động tài sản Doanh nghiệp Đơnvị tính:VNĐ Chênh lệch Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2012 20,632,701,020 31,320,782,500 (10,688,081,480) -34.12 Tài sản dài hạn 69,531,948,740 47,590,281,323 21,941,667,420 46.11 Tổng tài sản 90,194,649,760 78,911,063,823 11,283,585,940 14.30 Tài sản hạn ngắn Tỷ trọng (%) Số tiền (Nguồn: Phịng Tài - Kế toán) Qua bảng số liệu ta thấy Tổng tài sản tăng 11,283,585,940 đồng tương ứng 14,30% Trong đó,Tài sản ngắn hạn doanh nghiệp giảm 10,688,081,480 đồng tương ứng với giảm 34.12% Nguyên nhân chủ yếu Phải thu ngắn hạn giảm mạnh 6,322,197,390 đồng chứng tỏ kế hoạch thu hồi nợ có hiệu quả, tránh việc doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn, Tiền khoản tương đương tiền giảm 5,139,685,998 đồng cho thấy doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu quả, Hàng tồn kho tăng 1,210,860,548 đồng đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng tránh bị thiếu hàng chứng tỏ doanh nghiệp quan tâm đến hoạt động sản xuất kinh doanh nhiệm vụ đơn vị đáp ứng đủ nhu cầu thuốc chữa bệnh, vật tư y tế Tuy vậy, cần xem hàng tồn kho có khoản kém, phẩm chất lỗi thời hay không Tài sản dài hạn tăng 21,941,667,420 đồng với tỷ lệ tăng 46.11% Mức tăng hoàn toàn đầu tư vào máy móc thiết bị nhà xưởng, Tài sản cố định tăng 20,650,990,640 đồng, Tài sản dài hạn khác tăng 1,290,686,777 đồng Doanh nghiệp không đầu tư vào tài chính, chứng tỏ doanh nghiệp quan tâm đến việc tăng lực công ty, mở rộng kinh doanh doanh nghiệp khơng có nợ dài hạn, vốn không bị chiếm dụng, giúp cho doanh nghiệp đầu tư nâng cấp Trong cấu tài sản cơng ty tài sản dài hạn chiếm tỷ trọng lớn (Tỷ suất đầu tư TS dài hạn (2013) = TS dài hạn/ ∑ TS = 69,531,948,740/ 90,164,649,760 = Sinh viên: Tôn Thị Việt Hà Mssv: 0951043053 Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Mẫu số 23: CHỨNG TỪ GHI SỔ Công ty CP Bệnh Viện 115 CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2013 Số 2508 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu Trả lãi vay ngân hàng Số hiệu tài khoản Nợ Có 635 1121 Số tiền 5.541.666 Trả nợ nhà cung cấp 331 1121 275.640.000 Thanh tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 642 1121 7.126.910 Cộng x x 288.308.576 (Kèm theo 01 chứng từ gốc) Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu Kế tốn Giám đốc Mẫu số 24: Cơng ty CP Bệnh Viện 115 CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2013 Số 2509 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu Trả lãi vay ngân hàng Số hiệu tài khoản Nợ Có 635 1111 Cộng x x Số tiền 49.965.849 49.965.849 (Kèm theo 01 chứng từ gốc) Người lập biểu SVTH: Tôn Thị Việt Hà Kế toán 43 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Lớp 50B -Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Mẫu số 25: SỔ CÁI Công ty CP Bệnh Viện 115 SỔ CÁI TK 635 Tháng 12 năm 2013 SD Nợ đầu: PS Nợ : 55.507.515 PS Có : 55.507.515 SD Nợ cuối: Đơn vị tính: Đồng CTGS Diễn giải NT SH 31/12 0002509 Trả lãi vay TM 31/12 0002508 Trả lãi vay TG 31/12 0002513 Kết chuyển CP HĐTC Cộng TKĐƯ 1111 1121 911 x Số phát sinh Nợ 49.965.849 5.541.666 Có 55.507.515 55.507.515 55.507.515 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 2.2.7 Kế tốn Doanh thu hoạt động tài Hoạt động tài hoạt động giao dịch liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, cho vay vốn, góp vốn liên doanh, chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, giao dịch bán chứng khốn, lập hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khoán Doanh thu hoạt động tài tổng lợi ích kinh tế thu từ hoạt động tài chính.Doanh thu từ hoạt đồng tài cơng ty khoản lãi tiền gửi công ty nhận hàng tháng từ khoản tiền gửi tài khoản tiền gửi doanh nghiệp ngân hàng Công ty thực nhiều nghiệp vụ giao dịch ngân hàng với số tiền lớn Tuy nhiên Công ty không để tiền tài khoản lâu, công ty thường rút TGNH nhập quỹ tiền mặt chuyển tiền trả cho nhà cung cấp nhận thông báo khách hàng toán tiền hàng cho doanh nghiệp qua tài khoản tiền gửi, doanh nghiệp chuyển tiền mặt vào tài khoản TGNH chậm ngày sau gửi, số tiền chuyển trả cho nhà cung cấp Vì lãi tiền gửi Cơng ty Cp Bệnh viện 115 thấp ngân hàng tốn thơng qua tài khoản TGNH - Chứng từ sử dụng: giấy báo có - Tài khoản sử dụng: TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” - Quy trình: Khi phát sinh doanh thu hoạt động tài chính, kế tốn tập hợp chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý, ghi sổ kế toán, bảo quản lưu trữ chứng từ Ví dụ 07: Ngày 31/12/2012, Ngân hàng công thương Việt Nam chi nhánh Vinh gửi giấy báo lãi cho Công ty CP thiết bị y tế dược phẩm Nghệ An số tiền 1.511.224 đồng Kế toán ghi sổ kế toán chi tiết TK 515 SVTH: Tôn Thị Việt Hà 44 Lớp 50B -Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Lãi tiền gửi Công ty CP Bệnh viện 115 từ tài khoản tiền gửi ngân hàng chi trả trực tiếp vào tài khoản tiền gửi Công ty Ngân hàng công thương Việt Nam trước Cơng ty nhận thơng báo lãi Do nhận thông báo lãi tiền gửi tháng 12/2013vào ngày 31/12/2013, kế toán phản ánh lãi tiền gửi tháng 12/2013vào tài khoản doanh thu hoạt động tài tháng 12/2013 Sau giấy báo lãi Ngân Công thương Nghệ An gửi cho công ty Mẫu số 26: GIẤY BÁO LÃI NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM Chi nhánh : Vinh- Nghệ An GIẤY BÁO LÃI Ngày 31/12/20123 Kính gửi: Cơng ty cổ phần bệnh viện 115 Chúng tơi tính lãi đến cuối ngày 31/12/2013 tài khoản số : 1102010000383783 ngân hàng với lãi suất số tiền sau: Lãi suất (% năm): 1.511.224 Số tiền lãi: 1.511.224 VND Ngân hàng: Cơng thương Nghệ An Kính báo Kế tốn Kiểm sốt - Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” (Nguồn phịng tài kế tốn) Hàng ngày, vào giấy báo lãi ngân hàng gửi về, kế toán kiểm tra, phân loại, ghi sổ kế toán chi tiết tài khoản 515 - Sổ kế toán tổng hợp: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ TK 515 SVTH: Tơn Thị Việt Hà 45 Lớp 50B -Kế tốn Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Mẫu số 27: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Công ty CP Bệnh Viện 115 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 515: Doanh thu hoạt động tài Tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ NT SH … … 31/12 BL60 31/12 BL63 31/12 BL25 … … 31/12 BL441 31/12 BL57 31/12 KCCK1 TKĐƯ Ngân hàng ngoại thương trả lãi TGNH Ngân hàng Sài gòn trả lãi Ngân hàng đầu tư trả lãi tiền gửi …………………………………… Ngân hàng Nam Đàn trả lãi tiền gửi Ngân hàng Đô lương trả lãi tiền gửi Cộng Kết chuyển sang TK 911 Cộng phát sinh Số tiền Nợ Có … 10.979.000 7.219.595 8.383.483 … 7.933.2487 8.260.408 80.215.252 1121 1121 1121 1121 1121 x 911 x 80.215.252 80.215.252 80.215.252 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu Kế toán Giám đốc Mẫu số 28: CHỨNG TỪ GHI SỔ Công ty CP Bệnh Viện 115 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 2510 Tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu Khách hàng trả nợ Lãi tiền gửi Nộp tiền vào tài khoản ((( Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 1121 1121 1121 131 515 1111 X X (Kèm theo 01 chứng từ gốc) Người lập biểu SVTH: Tôn Thị Việt Hà Số tiền 53.800.000 80.215.252 275.700.000 409.715.252 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán 46 Giám đốc Lớp 50B -Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Mẫu số 29: SỔ CÁI Công ty CP Bệnh Viện 115 SỔ CÁI TK 515 Tháng 12 năm 2013 SD Nợ cuối: NT CTGS SH 31/12 31/12 Diễn giải TKĐƯ 0002510 Lãi tiền gửi 0002514 Kết chuyển DT HĐTC Cộng 112 911 x SD Nợ đầu: PS Nợ : 80.215.252 PS Có : 80.215.252 Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Nợ Có 80.215.252 80.215.252 80.215.252 80.215.252 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu Kế tốn Giám đốc 2.2.8 Kế tốn chi phí Thuế thu nhập doanh nghiệp hành Định kì, vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN hành nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Cơng thức tính: Chi phí thuế TNDN hành = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất TNDN hành Trong đó: Thu nhập chịu thuế = Tổng DTBH – Các khoản giảm trừ - GVHB + doanh thu tài – chi phí tài – Chi phí quản lí kinh doanh Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế x 25% - Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế TNDN tạm tính - Tài khoản sử dụng: TK 8211 - Quy trình: Hiện Cơng ty Cp Bệnh viện 115 lập tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp vào cuối năm tài chính, hàng tháng kế tốn hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành vào tài khoản, sổ sách kế toán liên quan kết chuyển chi phí thuế TNDN HH để xác định kết kinh doanh mà không lập tờ khai tự tốn thuế TNDN theo tháng SVTH: Tơn Thị Việt Hà 47 Lớp 50B -Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Mẫu số 30: TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH [01] Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2013 [02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ [04] Tên người nộp thuế: Công ty CP Bệnh Viện 115 [05] Mã số thuế: 29005871144 [06] Địa trụ sở: đường Xô Viết, xã Nghi Phú, Vinh, Nghệ An [07] Quận/Huyện: Thành phố Vinh [08] Tỉnh/ Thành phố: Nghệ An [09] Điện thoại: [10] Fax: [11] Email: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền Doanh thu phát sinh kỳ [21] 314.600.200 Chi phí phát sinh kỳ [22] 286.600.200 Lợi nhuận phát sinh kỳ ([23]=[21]-[22]) [23] 46.000.000 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24] Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25] Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) [26] 46.000.000 Thu nhập miễn thuế [27] Số lỗ chuyển kỳ [28] Thu nhập tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) [29] 46.000.000 10 Thuế suất thuế TNDN (%) [30] 25 11 Thuế TNDN dự kiến miễn giảm [31] 12 Thuế TNDN phải nộp kỳ ([32]=[29]x[30]-[31]) [32] 11.500.000 Trường hợp gia hạn: Tôi cam đoan số liệu thật chịu trách nhiệm trước pháp luật với số liệu kê khai./ Ngày 31 tháng 01 năm 2013 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN BÊN NỘP THUẾ Trong năm 2013, theo thông tư 140/2013/TTBTC công ty miễn giảm 30% số thuế nên số thuế TNDN thực nộp là: Số thuế thực nộp = 11.500.000 x 70% = 8.050.000 (VND) Ví dụ 08: Cuối tháng 12, phát sinh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, kế toán ghi sổ kế tốn, trình tự ghi sổ thực sau: SVTH: Tôn Thị Việt Hà 48 Lớp 50B -Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Mẫu số 31:CHỨNG TỪ GHI SỔ Công ty CP Bệnh Viện 115 Số 2511 CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu tài khoản Nợ Có Trích yếu 1.Tạm tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cộng 8211 3334 x x (Kèm theo 01 chứng từ gốc) Người lập biểu Số tiền 11.500.000 11.500.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán Giám đốc Mẫu số 32: Công ty CP Bệnh Viện 115 CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2013 Số 2512 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu tài khoản Nợ Có Trích yếu Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 3334 x Cộng (Kèm theo 01 chứng từ gốc) Người lập biểu SVTH: Tôn Thị Việt Hà 821 x Số tiền 3.450.000 3.450.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán Giám đốc 49 Lớp 50B -Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Mẫu số 33: SỔ CÁI Công ty CP Bệnh Viện 115 SỔ CÁI TK 8211 Tháng 12 năm 2013 CTGS NT SH 31/12 31/12 TK ĐƯ Diễn giải 0002511 CP thuế TNDN HH 0002512 Ghi giảm chi phí thuế TNDN 0002513 K/c CP thuế TNDN HH 3334 911 x Cộng SD Nợ đầu: PS Nợ : 8.050.000 PS Có : 8.050.000 SD Nợ cuối: Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Nợ Có 11.500.000 3.450.000 8.050.000 8.050.000 8.050.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 2.2.9 Kế toán xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp sau thời kỳ định biểu số tiền lãi lỗ Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm kết kinh doanh thông thường kết hoạt động khác Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động tài - Chi phí tài - Chi phí quản lý kinh doanh Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Thu nhập khác - Chi phí khác -Kết hoạt động kinh doanh =Kết hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ+Kết hoạt động tài chính+Kết hoạt động khác - Kết hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ= Tổng doanh thu-Các khoản giảm từ doanh thu –Giá vốn hàng bán-Chi phí BH&QLDN -Kết hoạt động tài chính=Thu nhập tài chính-Chi phí tài -Kết hoạt động khác=Thu nhập hoạt động khác-Chi phí hoạt động khác - Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế TNDN tạm tính, Báo cáo kết kinh doanh - Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh sử dụng tài khoản chủ yếu: SVTH: Tôn Thị Việt Hà 50 Lớp 50B -Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh TK 911: Xác định kết kinh doanh, TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối TK 911 “Xác định kết kinh doanh” Ví dụ: Tại cơng ty cổ phần thiết bị vật tư y tế dược phẩm Nghệ An, hàng tháng kế toán tiến hành xác định kết kinh doanh, cụ thể xác định kết kinh doanh 12/2013: - Doanh thu = 234.384.904 (VND) - Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ = Doanh thu – giá vốn hàng bán =234.384.904 –157.635.702= 76.749.202 (VND) - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động tài – Chi phí tài – Chi phí bán hàng & Chi phí quản lý doanh nghiệp=76.749.202+80.215.252–55.507.515–55.456.939= 46.000.000(VND) - Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác = - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận + Lợi nhuận khác =46.000.000 (VND) - Chi phí thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế x Thuế suất thuế TNDN = 46.000.000x 25% =11.500.000 (VND) - Số thuế TNDN thực nộp = 11.500.000x 70% = 8.050.000 (VND) - Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Số thuế TNDN thực nộp =46.000.000–8.050.000 = 37.950.000(VND) - Quy trình Phần mềm kế tốn máy thiết lập sẵn danh mục kết chuyển theo hệ thống tài khoản theo quy định chế độ kế toán Tuy nhiên q trình hoạt động đơn vị thực khai báo thêm cho phù hợp Sau thiết lập thêm bút toán kết chuyển tự động, kế toán vào kết chuyển lãi lỗ, phần mềm tự động tổng hợp số liệu đưa bút toán kết chuyển Các số liệu cập nhật vào sổ liên quan: Sổ Cái tài khoản 911, 421… SVTH: Tôn Thị Việt Hà 51 Lớp 50B -Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Mẫu số 34: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Công ty CP Bệnh Viện 115 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 911: Xác định kết kinh doanh Tháng 12 năm 2013 Chứng từ NT SH 31/12 KCCK4 31/12 KCCK5 31/12 KCCK2 31/12 KCCK6 31/12 KCCK7 31/12 KCCK3 31/12 KCCK1 Diễn giải Kết chuyển Giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển Chi phí HĐTC Kết chuyển CP thuế TNDN HH Kết chuyển lãi chưa phân phối Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển Doanh thu HĐTC Cộng phát sinh TKĐ Ư 632 642 635 8211 421 5111 515 x Đơn vị tính: Đồng Số tiền Nợ Có 157.635.702 55.456.939 55.507.515 8.050.000 37.950.000 314.600.156 234.384.904 80.215.252 314.600.156 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu Kế toán Giám đốc Mẫu số 35: CHỨNG TỪ GHI SỔ Công ty CP Bệnh Viện 115 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 2513 Tháng 12 năm 2013 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có Kết chuyển Giá vốn hàng bán 911 Kết chuyển chi phí QLDN 911 Kết chuyển Chi phí HĐTC 911 Kết chuyển Chi phí thuế TNDN HH 911 Kết chuyển lãi chưa phân phối 911 Cộng x (Kèm theo 01 chứng từ gốc) Người lập biểu Kế tốn SVTH: Tơn Thị Việt Hà 52 Đơn vị tính: Đồng Số tiền 632 157.635.702 642 55.456.939 635 55.507.515 8211 8.050.000 421 37.950.000 x 314.600.156 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Lớp 50B -Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Mẫu số 36: CHỨNG TỪ GHI SỔ Công ty CP Bệnh Viện 115 Số 2514 CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có Kết chuyển Doanh thu bán hàng Kết chuyển Doanh thu hoạt động tài Cộng 5111 515 x (Kèm theo 01 chứng từ gốc) 911 911 x 234.384.904 80.215.252 314.600.156 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu Kế toán Giám đốc Mẫu số 37: SỔ CÁI Công ty CP Bệnh Viện 115 SỔ CÁI TK 911 Tháng 12 năm 2013 CTGS NT SH 31/12 0002513 31/12 0002513 31/12 0002513 31/12 0002513 31/12 0002513 31/12 0002514 31/12 0002514 TK ĐƯ Diễn giải K/c Giá vốn hàng bán K/c CP QLDN K/c CP HĐTC K/c CP thuế TNDN HH K/c lãi chưa phân phối K/c doanh thu bán hàng K/c doanh thu HĐTC Cộng 632 642 635 8211 421 511 515 x Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Nợ Có 157.635.702 55.456.939 55.507.515 8.050.000 37.950.000 234.384.904 314.600.15 80.215.252 314.600.156 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu SVTH: Tơn Thị Việt Hà Kế tốn Giám đốc 53 Lớp 50B -Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Mẫu số 38: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Công ty CP Bệnh Viện 115 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi sổ Số hiệu 0002514 0002513 0002513 0002513 0002513 0002513 0002513 0002514 Cộng Ngày tháng Số tiền 234.384.904 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 55.456.939 55.507.515 157.635.702 8.050.000 37.950.000 140.560.000 80.215.252 629.200.312 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu SVTH: Tơn Thị Việt Hà Kế tốn Giám đốc 54 Lớp 50B -Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Mẫu số 39: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Công ty CP Bệnh Viện 115 Đường Xô Viết - Xã Nghi Phú - Vinh - Nghệ An BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý IV năm 2013 Đơn vị tính : đồng Mã Thuyết Năm CHỈ TIÊU số minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.25 234.384.904 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 234.384.904 Giá vốn hàng bán 11 VI.27 157.635.702 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp 76.749.2 dịch vụ (20=10-11) 20 02 80.215 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 252 Chi phí tài 22 VI.27 55.507.515 _Trong đó:Chi phí lãi vay 23 55.507.515 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 55.456.939 Lơi nhuận từ hoạt động 46.000.0 kinh doanh (30=20+21-22-24-25) 30 00 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác(40=31-32) 40 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 50 46.000.000 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 VI.30 8.050.000 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51) 60 37.950.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: Tôn Thị Việt Hà 55 Lớp 50B -Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh KẾT LUẬN Nền kinh tế nước ta ngày phát triển, tính chất cạnh tranh doanh nghiệp ngành nghề ngày khốc liệt Do đó, để đứng vững thị trường doanh nghiệp cần phải có chiến lược, kế hoạch đắn, phù hợp với xu thời đại, cần có người có lực có hệ thống cơng cụ tài hữu hiệu giúp tối đa hóa lợi nhuận Để làm điều kế tốn phải phát huy vai trị quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn cơng ty khâu q trình sản xuất nhằm cung cấp thơng tin tài đơn vị kịp thời, đầy đủ xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Trong kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh đóng vai trị quan trọng cơng tác kế tốn tất doanh nghiệp nói chung Cơng ty CP Bệnh viện 115 nói riêng Qua q trình học tập trường quan sát thực tiễn cơng ty, với góc độ nghiên cứu đề tài tầm nhìn hạn chế sinh viên, em đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Em cố gắng để hoàn thành tốt báo cáo chắn khơng tránh khỏi sai sót, em mong đóng góp ý kiến quý thầy cô giáo anh chị công ty Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn cô giáo TS Hồ Mỹ Hạnh anh chị phịng kế tốn Cơng ty CP Bệnh viện 115 giúp em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn Vinh, tháng năm 2014 Sinh viên Tôn Thị Việt Hà SVTH: Tôn Thị Việt Hà 56 Lớp 50B -Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh TÀI LIỆU THAM KHẢO SVTH: Tôn Thị Việt Hà 57 Lớp 50B -Kế toán ... CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BỆNH VIỆN 115 2.1 ĐẶC ĐIỂM VỀ HÀNG HÓA, PHƯƠNG THỨC BÁN HÀNG 2.1.1 Đặc điểm hàng hóa Cơng ty CP Bệnh Viện 115 bán hàng. .. Công ty CP Bệnh viện 115 đơn vị có lĩnh vực bán hàng lớn bán dịch vụ khám chữa bệnh, để đáp ứng yêu cầu quản lý hàng hóa, bán hàng xác định kết kinh doanh cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh. .. thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty CP Bệnh viện 115 Nội dung báo cáo gồm hai phần: Phần I: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty CP Bệnh Viện 115 Phần II: Thực trạng công