TK 635: Chi phí hoạt động tài chính Tháng 12 năm
2.2.7. Kế tốn Doanh thu hoạt động tài chính.
Hoạt động tài chính là hoạt động giao dịch liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, cho vay vốn, góp vốn liên doanh, chuyển nhượng chứng khốn ngắn hạn, giao dịch bán chứng khốn, lập và hồn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khốn... Doanh thu hoạt động tài chính là tổng các lợi ích kinh tế thu được từ hoạt động tài chính.Doanh thu từ hoạt đồng tài chính của cơng ty là những khoản lãi tiền gửi công ty nhận được hàng tháng từ các khoản tiền gửi ở các tài khoản tiền gửi của doanh nghiệp tại các ngân hàng. Công ty thực hiện rất nhiều nghiệp vụ giao dịch tại các ngân hàng với số tiền lớn. Tuy nhiên Công ty không để tiền trong tài khoản quá lâu, công ty thường rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt hoặc chuyển tiền trả cho nhà cung cấp ngay khi nhận được thơng báo khách hàng đã thanh tốn tiền hàng cho doanh nghiệp qua tài khoản tiền gửi, nếu doanh nghiệp chuyển tiền mặt vào tài khoản TGNH thì chậm nhất 1 ngày sau khi gửi, số tiền đó được chuyển trả cho nhà cung cấp. Vì vậy lãi tiền gửi của Cơng ty Cp Bệnh viện 115 rất thấp và được các ngân hàng thanh tốn thơng qua tài khoản TGNH.
- Chứng từ sử dụng: giấy báo có
- Tài khoản sử dụng: TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”. - Quy trình:
Khi phát sinh doanh thu hoạt động tài chính, kế tốn tập hợp các chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý, ghi sổ kế toán, bảo quản lưu trữ chứng từ.
Ví dụ 07: Ngày 31/12/2012, Ngân hàng công thương Việt Nam chi nhánh
Vinh gửi giấy báo lãi cho Công ty CP thiết bị y tế và dược phẩm Nghệ An số tiền là 1.511.224 đồng. Kế toán ghi sổ kế toán chi tiết TK 515.
Công ty CP Bệnh Viện 115 SỔ CÁI SD Nợ đầu: TK 635 PS Nợ : 55.507.515 Tháng 12 năm 2013 PS Có : 55.507.515 SD Nợ cuối: Đơn vị tính: Đồng CTGS
Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
NT SH Nợ Có 31/12 0002509 Trả lãi vay bằng TM 1111 49.965.849 31/12 0002508 Trả lãi vay bằng TG 1121 5.541.666 31/12 0002513 Kết chuyển CP HĐTC 911 55.507.515 Cộng x 55.507.515 55.507.515 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Lãi tiền gửi của Công ty CP Bệnh viện 115 từ các tài khoản tiền gửi được các ngân hàng chi trả trực tiếp vào tài khoản tiền gửi của Công ty tại Ngân hàng công thương Việt Nam trước khi Cơng ty nhận được thơng báo lãi. Do đó khi nhận được thơng báo lãi tiền gửi của tháng 12/2013vào ngày 31/12/2013, kế toán phản ánh lãi tiền gửi của tháng 12/2013vào tài khoản doanh thu hoạt động tài chính của tháng 12/2013.