TK 635: Chi phí hoạt động tài chính Tháng 12 năm
2.2.8. Kế tốn chi phí Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Định kì, căn cứ vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN hiện hành nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Cơng thức tính:
Chi phí thuế TNDN hiện hành = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất TNDN hiện hành.
Trong đó:
Thu nhập chịu thuế = Tổng DTBH – Các khoản giảm trừ - GVHB + doanh thu tài chính – chi phí tài chính – Chi phí quản lí kinh doanh.
Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế x 25%
- Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế TNDN tạm tính - Tài khoản sử dụng: TK 8211
- Quy trình:
Hiện nay Công ty Cp Bệnh viện 115 lập tờ khai quyết tốn thuế thu nhập doanh nghiệp vào cuối năm tài chính, do đó hàng tháng kế tốn vẫn hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào các tài khoản, sổ sách kế toán liên quan và vẫn kết chuyển chi phí thuế TNDN HH để xác định kết quả kinh doanh mà khơng lập tờ khai tự quyết tốn thuế TNDN theo tháng
Công ty CP Bệnh Viện 115 SỔ CÁI SD Nợ đầu: TK 515 PS Nợ : 80.215.252 Tháng 12 năm 2013 PS Có : 80.215.252 SD Nợ cuối: Đơn vị tính: Đồng CTGS
Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
NT SH Nợ Có
31/12 0002510 Lãi tiền gửi 112 80.215.252
31/12 0002514 Kết chuyển DT HĐTC 911 80.215.252
Cộng x 80.215.252 80.215.252
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập biểu Kế toán Giám đốc
Mẫu số 30:
Trong năm 2013, theo thông tư 140/2013/TTBTC công ty được miễn giảm 30% số thuế nên số thuế TNDN thực nộp là:
Số thuế thực nộp = 11.500.000 x 70% = 8.050.000 (VND).
Ví dụ 08: Cuối tháng 12, khi phát sinh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện
hành, kế tốn ghi sổ kế tốn, trình tự ghi sổ được thực hiện như sau: