TK 635: Chi phí hoạt động tài chính Tháng 12 năm
2.2.9. Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định biểu hiện bằng số tiền lãi lỗ. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả kinh doanh thông thường và kết quả hoạt động khác.
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí tài chính - Chi phí quản lý kinh doanh
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Thu nhập khác - Chi phí khác
-Kết quả hoạt động kinh doanh =Kết quả hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ+Kết quả hoạt động tài chính+Kết quả hoạt động khác.
- Kết quả hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ= Tổng doanh thu-Các khoản giảm từ doanh thu –Giá vốn hàng bán-Chi phí BH&QLDN
-Kết quả hoạt động tài chính=Thu nhập tài chính-Chi phí tài chính
-Kết quả hoạt động khác=Thu nhập hoạt động khác-Chi phí hoạt động khác
- Chứng từ sử dụng:
Tờ khai thuế TNDN tạm tính, Báo cáo kết quả kinh doanh
- Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh sử dụng các tài khoản chủ yếu:
Công ty CP Bệnh Viện 115 SỔ CÁI SD Nợ đầu: TK 8211 PS Nợ : 8.050.000 Tháng 12 năm 2013 PS Có : 8.050.000 SD Nợ cuối: Đơn vị tính: Đồng CTGS Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh NT SH Nợ Có 31/12 0002511 CP thuế TNDN HH 3334 11.500.000
0002512 2. Ghi giảm chi phí thuế
TNDN 3.450.000
31/12 0002513 K/c CP thuế TNDN HH 911 8.050.000
Cộng x 8.050.000 8.050.000
TK 911: Xác định kết quả kinh doanh, TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Ví dụ: Tại cơng ty cổ phần thiết bị vật tư y tế và dược phẩm Nghệ An, hàng
tháng kế toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh, cụ thể xác định kết quả kinh doanh 12/2013:
- Doanh thu thuần = 234.384.904 (VND)
- Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu thuần – giá vốn hàng bán =234.384.904 –157.635.702= 76.749.202 (VND)
- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí tài chính – Chi phí bán hàng & Chi phí quản lý doanh nghiệp=76.749.202+80.215.252–55.507.515–55.456.939= 46.000.000(VND)
- Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác = 0
- Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần + Lợi nhuận khác =46.000.000 (VND)
- Chi phí thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế x Thuế suất thuế TNDN = 46.000.000x 25% =11.500.000 (VND)
- Số thuế TNDN thực nộp = 11.500.000x 70% = 8.050.000 (VND) - Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Số thuế TNDN thực nộp =46.000.000–8.050.000 = 37.950.000(VND) - Quy trình
Phần mềm kế toán máy đã thiết lập sẵn danh mục kết chuyển theo hệ thống tài khoản và theo quy định của chế độ kế tốn. Tuy nhiên trong q trình hoạt động của đơn vị có thể thực hiện khai báo thêm cho phù hợp. Sau khi thiết lập thêm những bút toán kết chuyển tự động, kế toán vào kết chuyển lãi lỗ, phần mềm sẽ tự động tổng hợp số liệu và đưa ra các bút toán kết chuyển. Các số liệu sẽ được cập nhật vào các sổ liên quan: Sổ Cái tài khoản 911, 421…
Mẫu số 34: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN