Chuong 3 chu trinh ke toan

CHƢƠNG CHU TRÌNH KẾ TOÁN Tiếp cận kế tốn theo chu trình kinh doanh  Chu trình kinh doanh gì?  Tại phải tiếp cận kế tốn theo chu trình kinh doanh? 201009-Chu trình doanh thu 31/07/2012 Hoạt động kinh doanh  Chu trình kinh doanh Đầu tư Dự trữ Tiêu thụ chuỗi kiện kinh tế liên quan đến loại hoạt động kinh doanh lặp lặp lại  Hệ thống kế toán Sản xuất 31/07/2012 thiết lập để xử lý hoạt động kinh doanh theo chu trình gọi chu trình kế tốn 201009-Chu trình doanh thu Các chu trình kế tốn Sự kiện kinh tế CT doanh thu CT chuyển đổi CT chi phí CT tài BCTC 201009-Chu trình doanh thu 31/07/2012 CHU TRÌNH DOANH THU 31/07/2012 201009-Chu trình doanh thu Mục tiêu chương  Mô tả hoạt động kinh tế chu trình doanh thu hoạt động xử lý liệu có liên quan;  Cách kế tốn tổ chức ghi chép, xử lý liệu;  Xác định rủi ro chủ yếu thủ tục kiểm soát môi trường xử lý thông tin tay máy 201009-Chu trình doanh thu 31/07/2012 Nội dung Hoạt động kinh tế chu trình doanh thu II Tổ chức hệ thống kế tốn chu trình doanh thu Tổ chức chứng từ Tổ chức kế toán xử lý nghiệp vụ Tổ chức hệ thống báo cáo III Thủ tục kiểm sốt chu trình doanh thu I 201009-Chu trình doanh thu 31/07/2012 I Những hoạt động kinh tế chu trình doanh thu  Chu trình doanh thu chuỗi kiện kinh tế hoạt động xử lý liệu liên quan đến việc cung cấp hàng hóa dịch vụ cho khách hàng thu tiền toán cho lượng hàng hóa bán  Mục tiêu quan trọng chu trình bán hàng cung cấp hàng hóa nơi vào thời gian với mức giá hợp lý 201009-Chu trình doanh thu 31/07/2012 Những hoạt động kinh tế chu trình doanh thu Xử lý đặt hàng Giao hàng Lập hóa đơn Nhận tiền toán 201009-Chu trình doanh thu 31/07/2012 Những hoạt động kinh tế chu trình doanh thu 10 201009-Chu trình doanh thu 31/07/2012 Nhận tiền toán  Gồm bước:  Nhận giấy báo trả tiền khách hàng  Gửi tiền vào ngân hàng  Cập nhật khoản toán khách hàng  Chứng từ liên quan:  Giấy báo trả tiền (Remittance Advice)  Bảng kê tiền toán (Remittance List)  Phiếu nộp tiền (Deposit slip) 20 201009-Chu trình doanh thu 31/07/2012 Nhận tiền toán 4.1 Lập chứng từ Khách hàng Ghi sổ - lập báo cáo toán Ngân hàng 4.2 Gửi tiền vào ngân hàng 4.3 Ghi sổ khoản toán KH 21 201009-Chu trình doanh thu 31/07/2012 II Tổ chức hệ thống kế toán  Tổ chức chứng từ  Chứng từ sử dụng  Luân chuyển chứng từ  Lưu trữ chứng từ  Tổ chức kế toán xử lý nghiệp vụ  Tổ chức hệ thống báo cáo 22 201009-Chu trình doanh thu 31/07/2012 Tổ chức chứng từ  Chứng từ sử dụng:  Đơn đặt hàng  Lệnh bán hàng  Phiếu xuất kho  Phiếu gửi hàng, vận đơn  Hóa đơn bán hàng  Giấy báo trả tiền 23 201009-Chu trình doanh thu 31/07/2012 Tổ chức chứng từ (tt)  Tổ chức luân chuyển chứng từ  Vẽ lưu đồ chứng từ cho chu trình doanh thu 24 201009-Chu trình doanh thu 31/07/2012 Quy trình xử lý bán chịu hàng hóa KHÁCH HÀNG BP TÍN DỤNG BP BÁN HÀNG Đơn đặt hàng Lệnh bán Đơn đặt hàng hàng Xác nhận Lập Lệnh tín dụng bán hàng Lệnh bán Lệnh bán hàng hàng Các liên LBH chuyển sau xác nhận LBH 45 chấp nhận Kho hàng BP lập HĐ 25 201009-Chu trình doanh thu BP giao hàng N LBH #2, ĐĐH 31/07/2012 Quy trình xử lý bán chịu hàng hóa (tt) KHO HÀNG BP GIAO HÀNG BP bán hàng LBH chấp nhận Cập nhật số liệu, xuất kho Thủ kho ký xác nhận LBH chấp nhận N 26 201009-Chu trình doanh thu LBH Chờ nhận hàng LBH chấp nhận LBH chấp nhận Lập giấy gửi hàng Giấy gửigửi1 Giấy Giấy gửi hàng hàng hàng Hàng hóa, Giấy gửi hàng #2 Khách hàng BP lập HĐ Giấy gửi hàng #3, LBH #2 D 31/07/2012 Quy trình xử lý bán chịu hàng hóa (tt) BP LẬP HÓA ĐƠN BP bán hàng BP giao hàng LBH Giấy gửi hàng LBH Kiểm tra, lập HĐ Hóa đơn Khách hàng B KT PHẢI THU KT TỔNG HỢP A B Hóa đơn Nhật ký BH Ghi sổ chi tiết Số chi tiết Ghi Sổ Cái Số Cái N Nhật ký BH A Giấy gửi hàng #1, hóa đơn #1, LBH 201009-Chu trình doanh thu #1,#3 N 27 31/07/2012 Tổ chức chứng từ  Lưu trữ chứng từ:  Lưu theo thứ tự thời gian  Lưu theo thứ tự chữ  Lưu theo số thứ tự 28 201009-Chu trình doanh thu 31/07/2012 Tổ chức kế toán xử lý nghiệp vụ  Tổ chức hệ thống lập hóa đơn  Hóa đơn lập trước (prebilling)  Hóa đơn lập sau (postbilling)  Tổ chức kế toán phải thu khách hàng  Hệ thống tốn theo hóa đơn (open-items processing)  Hệ thống chuyển số dư (balance-forward processing) 29 201009-Chu trình doanh thu 31/07/2012 Tổ chức hệ thống báo cáo  Báo cáo nghiệp vụ  Báo cáo đặc biệt:  Báo cáo cơng nợ khách hàng  Báo cáo phân tích khoản phải thu theo thời hạn nợ  Bảng kê tiền tốn  Báo cáo phân tích bán hàng  Báo cáo khơng liên quan đến tình hình tài 30 201009-Chu trình doanh thu 31/07/2012 III Kiểm sốt CTDT KS hoạt động xử lý đặt hàng 31 Rủi ro Thủ tục kiểm soát Chấp nhận đặt hàng khách hàng khơng có khả tốn Nhận đặt hàng hàng hóa dịch vụ mà DN khơng có sẵn khơng có khả cung cấp Người khơng có nhiệm vụ lại nhận đặt hàng Xét duyệt tín dụng cho khách hàng Kiểm tra tính có thực hàng hóa u cầu (nhân viên kho phải điều chỉnh số lượng hàng sổ với số tồn thực tế) Sử dụng mật mã truy cập để ngăn ngừa cá nhân không phép thực đặt hàng 201009-Chu trình doanh thu 31/07/2012 KS hoạt động giao hàng 32 Rủi ro Thủ tục kiểm soát Xuất hàng chưa cho phép Xuất không số lượng chủng loại hàng Chuyển hàng không địa điểm không khách hàng Nhân viên thẩm quyền lại xuất gửi hàng Hàng hóa bị q trình chuyển hàng Chỉ thực có lệnh bán hàng chấp nhận, phiếu giao hàng phải đánh số trước Kiểm tra hàng xuất kho, sử dụng mã vạch Tuyển nhân viên trung thực, giới hạn tiếp cận hàng hóa, nhân viên bảo vệ kho hàng Phiếu giao hàng phải có chữ ký xác nhận KH 201009-Chu trình doanh thu 31/07/2012 KS hoạt động lập hóa đơn 33 Rủi ro Thủ tục kiểm soát Quên không lập HĐ HĐ ghi sai giá bán sai khách hàng Lập trùng HĐ Lập HĐ khống HĐ lập vào: phiếu giao hàng, đơn đặt hàng, lệnh bán hàng chấp nhận Dựa bảng giá qui định để lập HĐ Ghi số tham chiếu đến phiếu giao hàng mã số đơn đặt hàng Đánh số trước HĐ Kiểm tra kỹ trước giao KH 201009-Chu trình doanh thu 31/07/2012 KS hoạt động nhận tiền toán 34 Rủi ro Thủ tục kiểm soát Ăn cắp tiền mặt KH tốn (lapping) Khơng ghi ghi chậm số tiền khách hàng toán Ghi sai thông tin khách hàng, số tiền toán, tài khoản khách hàng Tách biệt chức ghi chép việc thu tiền với chức ghi sổ sách Sử dụng HĐ giao hàng, hệ thống theo dõi HTK kiểm kho định kỳ Thanh toán chuyển khoản Kiểm tra định kỳ lượng tiền mặt quỹ với tổng tiền thủ quỹ ghi chép tổng tiền in từ máy tính tiền 201009-Chu trình doanh thu 31/07/2012 ... 201009 -Chu trình doanh thu Các chu trình kế toán Sự kiện kinh tế CT doanh thu CT chuyển đổi CT chi phí CT tài BCTC 201009 -Chu trình doanh thu 31 /07/2012 CHU TRÌNH DOANH THU 31 /07/2012 201009 -Chu. .. cận kế tốn theo chu trình kinh doanh  Chu trình kinh doanh gì?  Tại phải tiếp cận kế tốn theo chu trình kinh doanh? 201009 -Chu trình doanh thu 31 /07/2012 Hoạt động kinh doanh  Chu trình kinh... thống báo cáo III Thủ tục kiểm soát chu trình doanh thu I 201009 -Chu trình doanh thu 31 /07/2012 I Những hoạt động kinh tế chu trình doanh thu  Chu trình doanh thu chu? ??i kiện kinh tế hoạt động xử