CHƯƠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THUẾ TNDN Bài Cơng ty A năm 20x1, có tình hình sau (ngàn đồng): - Doanh thu bán hàng hoá cung cấp dịch vụ 5.800.000 - Chi phí năm 20x1 bao gồm: - Giá vốn hàng bán 1.700.000 - Chi phí bán hàng 1.800.000 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.500.000 - Trong đó, số chi phí kế tốn khác với quy định thuế, cụ thể sau: - Khấu hao tài sản cố định phận quản lý 5.000 theo quy định thuế 3.500 (Khác biệt thời gian khấu hao) - Chi lương cho nhân viên bán hàng thời vụ: 1.200 (Khơng có phiếu chi hợp đồng lao động) - Chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định phân xưởng sản xuất kế tốn trích trước năm 4.000 - Chi phí khơng có hố đơn chứng từ hợp lý, hợp lệ 200 - Biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% Yêu cầu: Xác định chi phí trừ chi phí khơng trừ Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp năm 20x1 Giả sử năm doanh nghiệp tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 150 trđ Định khoản nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hạnh – KT-KT Page Bài Tại Công ty X, năm 20x1 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Tổng doanh thu hoạt động kinh sản xuất kinh doanh kỳ: 150 tỷ đồng Tổng chi phí phát sinh kỳ là: 105 tỷ đồng Trong đó: + Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ thiếu: tỷ đồng + Chi khấu hao tài sản cố định tự xây dựng đưa vào sử dụng chưa thực toán: tỷ đồng + Các khoản chi khơng có hóa đơn, chứng từ hợp pháp: tỷ đồng + Chi tài trợ sở vật chất phục vụ hoạt động trường học: tỷ đồng + Chi tiền phạt vi phạm pháp luật thuế: tỷ đồng + Các khoản chi phí cịn lại hợp lý, hợp lệ Với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% Yêu cầu: Xác định tổng chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế năm 20x1 Tính toán xác định nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty X phải nộp Định khoản nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp Bài Công ty cổ phần A sản xuất hàng hóa nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ năm 20x1 có số liệu (Đơn vị tính: triệu đồng) Doanh thu bán hàng (chưa thuế giá trị gia tăng): 18.000 Chi phí phân bổ cho doanh thu tiêu thụ: 12.000 (có hóa đơn chứng từ theo quy định, toán qua ngân hàng), đó: Nguyễn Thị Hồng Hạnh – KT-KT Page + Khấu hao tài sản cố định: 3.000, đó: Khấu hao xe tơ đưa đón cơng nhân: 500, xây dựng nhà xưởng: 600 (được khấu hao lần mức khấu hao theo quy định, thiết bị sản xuất phép khấu hao nhanh) + Chi thuê thiết bị sản xuất trả trước năm: 400 + Phạt vi phạm hành chính: 100, phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 50 + Tiền lương chủ tịch hội đồng quản trị không trực tiếp điều hành doanh nghiệp: 100 + Ủng hộ đồng bào bị thiên tai: 150 + Lãi vay vốn sản xuất kinh doanh (vay công nhân viên) với lãi suất 12%/năm: 240 + Thuế, phí phải nộp ngân sách: thuế mơn tiền thuê đất: 100, phí lệ phí khác nộp ngân sách: 50, thuế thu nhập cá nhân: 20 (tiền lương phải trả hợp đồng không bao gồm thuế thu nhập cá nhân), thuế giá trị gia tăng phải nộp: 60 + Các chi phí cịn lại trừ theo quy định Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn sau trừ chi phí liên quan: 300 Thu nhập từ hoạt động liên doanh nước 200 Yêu cầu: Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm, biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: 20%; Lãi suất ngân hàng nhà nước công bố: 7%/năm, định khoản nghiệp vụ liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hạnh – KT-KT Page Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp biết doanh thu từ bán hàng hóa doanh nghiệp tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước: 19.000, và định khoản nghiệp vụ liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp Giả sử sản phẩm doanh nghiệp thuộc diện áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 10% giảm 50% số thuế phải nộp năm tính thuế Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, định khoản nghiệp vụ liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp Bài Doanh nghiệp P, năm tài 20x1 có tài liệu sau: (Đơn vị tính: Triệu đồng) - Khoản lỗ kế tốn ghi nhận năm 20x1 là: 4.000 - Khoản lỗ chuyển trừ vào lợi nhuận chịu thuế năm quan thuế chấp nhận 3.800 năm doanh nghiệp có số chi phí khơng trừ 300 khoản chi phí trích trước năm 20x0 thực tế phát sinh năm 20x1 100 - Dự kiến năm tới doanh nghiệp có đủ lợi nhuận để chuyển lỗ năm 20x1 * Tình hình năm 20x2 sau: - Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế: 1.500 - Khoản chi phí trích năm 20x0 thực tế phát sinh năm 400; Khoản dự phịng phải thu khó địi theo sổ sách kế toán: 500, theo quy định thuế: 390 - Doanh nghiệp chuyển lỗ theo quy định hành * Tình hình năm 20x3 sau: - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: 2.800 Nguyễn Thị Hồng Hạnh – KT-KT Page - Chi phí quảng cáo vượt mức quy định phát sinh năm 350; Khoản dự phịng phải thu khó địi theo sổ sách kế toán: 500, theo quy định thuế: 720; Thu nhập tài từ hoạt động liên doanh 180 - Doanh nghiệp chuyển lỗ theo quy định hành Yêu cầu: a Xác định chênh lệch tạm thời thời điểm cuối năm 20x1, 20x2, 20x3 b Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thời điểm cuối năm 20x1, 20x2, 20x3 c Định khoản nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp năm 20x1, 20x2, 20x3 d Lập tờ khai tốn thuế thu nhập doanh nghiệp *Thơng tin bổ sung: - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% - Các khoản chi doanh nghiệp có hố đơn, chứng từ hợp pháp - Số dư TK 243 đầu năm 20x1 300 (trong dự phịng phải thu khó địi: 120; chi phí trích trước: 180) Bài Doanh nghiệp A năm 20x1 có chi hỗ trợ cho người lao động đau ốm, bệnh nghề nghiệp, hiếu hỉ, thưởng… số tiền 300 triệu đồng Với số tiền chi này, liệu doanh nghiệp có gặp rủi ro chi phí trừ hay khơng quan thuế toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 20x1 Bài Doanh nghiệp A năm tính thuế có số liệu sau: (Đơn vị tính: Triệu đồng) Tổng chi phí phân bổ cho doanh thu bán hàng: 10.000 (có hóa đơn, chứng từ theo quy định) đó: Chi đầu tư nhà xưởng sản xuất: 1.000 Nguyễn Thị Hồng Hạnh – KT-KT Page Chi trả lãi vay vốn sản xuất kinh doanh: 200 (vay ngân hàng với lãi suất vay 8%/năm) Chi mua đồng phục cho nhân viên: 330, đó: chi tiền cho 20 nhân viên: 150, số lại chi cho 30 nhân viên có hóa đơn theo quy định Các khoản chi khác trừ theo qui định Yêu cầu: Xác định chi phí trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp giải thích cách xác định, biết: vốn điều lệ doanh nghiệp cịn thiếu: 500 Định khoản kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Nguyễn Thị Hồng Hạnh – KT-KT Page