BÀI GIẢNG CHUONG 7 sổ kế TOÁN và kỹ THUẬT GHI sổ sửa sổ kế TOÁN

CHƢƠNG SỔ KẾ TOÁN VÀ KỸ THUẬT GHI SỔ, SỬA SỔ KẾ TỐN Ngun lý kế tốn SỔ KẾ TỐN 1.1 Khái niệm  Sổ kế tốn – Các tờ sổ theo mẫu định – Ghi chép NVKT phát sinh – Nhằm cung cấp thông tin phục vụ cho công tác quản lý lập báo cáo kế tốn 31/12/13 201001-SỔ KẾ TỐN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TOÁN 1.2 Phân loại * Theo trình tự ghi chép: + Sổ nhật ký + Sổ * Theo chức năng: + Sổ chi tiết + Sổ tổng hợp 31/12/13 201001-SỔ KẾ TOÁN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TOÁN 1.2 Phân loại (tt) * Khác: + Quyển + Rời 31/12/13 201001-SỔ KẾ TOÁN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TOÁN SỔ NHẬT KÝ CHUNG THÁNG… NĂM Đvt:… Ngày Chứng từ ghi Số Ngày sổ Diễn giải Đã SH tài ghi khoản sổ 1/10 Rút TGNH nhập quỹ 111 1/10 Rút TGNH nhập quỹ 112 Số tiền Nợ Có 10 10 … Cộng chuyển trang sau Người ghi sổ Kế toán trưởng 31/12/13 Giám đốc 201001-SỔ KẾ TOÁN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TOÁN SỔ CÁI THÁNG… NĂM SỐ HIỆU: 111 – TÊN: TIỀN MẶT Đvt:… Ngày Chứng từ ghi Số Ngày sổ Diễn giải Số trang NKC TK đối ứng Số dƣ đầu kỳ Số tiền Nợ Có 50 1/10 Rút TGNH nhập quỹ 112 2/10 Thanh toán nợ 331 10 20 … Số dƣ cuối kỳ 31/12/13 Người ghi sổ Kế tốn trưởng 201001-SỔ KẾ TỐN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TOÁN 40 Giám đốc Các hình thức sổ kế tốn 2.1 Hình thức kế tốn_Nhật ký chung: Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết Sổ Bảng cân đối phát sinh Báo cáo kế 201001-SỔ KẾ TỐN, toánKỸ THUẬT GHI 31/12/13 SỔ KẾ TỐN Bảng tổng hợp chi tiết 2.2 Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ nhật ký - sổ Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán 31/12/13 201001-SỔ KẾ TỐN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TỐN 2.3 Hình thức KT Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ quỹ Sổ đăng ký CTGS Sổ Cái Bảng cân đối phát sinh Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán 31/12/13 201001-SỔ KẾ TỐN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TỐN 2.4 Hình thức KT Nhật ký – Chứng từ Chứng từ gốc bảng phân bổ Bảng kê Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Sổ chi tiết NK - CT Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán 31/12/13 201001-SỔ KẾ TOÁN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TOÁN 10 3.Phƣơng pháp ghi sổ, sửa sổ kế toán 3.1 Phƣơng pháp ghi sổ kế toán 3.1.1 Mở sổ  Đầu kỳ kế toán, ghi số dư đầu kỳ vào tài khoản sổ kế toán 3.1.2 Ghi sổ  Ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản sổ kế toán sở chứng từ kế tốn hợp lệ 31/12/13 201001-SỔ KẾ TỐN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TOÁN 11 3.1.2 Ghi sổ kế tốn (tt) + Ngun tắc: - Tn thủ trình tự thời gian - Đảm bảo nguyên tắc cân - Tham chiếu - Ngắn gọn đầy đủ nội dung 31/12/13 201001-SỔ KẾ TOÁN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TỐN 12 3.1.3 Khố sổ Cuối kỳ, kế tốn tính tổng số phát sinh Nợ, bên Có tính số dư tài khoản sổ kế toán 31/12/13 201001-SỔ KẾ TOÁN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TOÁN 13 3.2 Sửa sổ kế tốn Có phương pháp sửa sai kế toán: (1) (2) (3) 31/12/13 PP cải (đính chính) PP ghi bổ sung PP ghi số âm 201001-SỔ KẾ TOÁN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TỐN 14 Phƣơng pháp cải 3.2.1 Áp dụng  – – Cách sửa:  – – –  31/12/13 Sai cách diễn giải, định khoản , Nhƣng không ảnh hƣởng đến số tiền tổng cộng Dùng mực đỏ gạch gạch ngang chỗ sai Sau dùng mực thƣờng ghi nội dung lên phía chỗ ghi sai Ngƣời sửa kế toán trƣởng phải ký xác nhận Ví dụ 201001-SỔ KẾ TỐN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TOÁN 15 3.2.2 Phƣơng pháp ghi bổ sung    31/12/13 Áp dụng: – Định khoản – Số tiền ghi sai < số ghi Cách sửa: – Dùng mực thƣờng ghi lại định khoản giống nhƣ định khoản ghi trƣớc – Số tiền số cần phải bổ sung Ví dụ 201001-SỔ KẾ TOÁN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TOÁN 16 3.2.3  31/12/13 Phƣơng pháp ghi số âm Áp dụng: (1) Định khoản Và Số sai > số (2) ĐK nhƣng ghi trùng (3) Định khoản sai 201001-SỔ KẾ TOÁN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TOÁN 17 3.2.3 Phƣơng pháp ghi số âm (tt) Cách sửa: – Viết mực đỏ mực thƣờng có đóng khung hay đóng ngoặc – trƣờng hợp đầu:  Ghi lại định khoản giống định khoản ghi trƣớc  Số tiền chênh lệch (SỐ SAI – SỐ ĐÚNG) 31/12/13 201001-SỔ KẾ TOÁN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TOÁN 18 3.2.3 – Trƣờng hợp 3:     31/12/13 Phƣơng pháp ghi số âm (tt) Ghi lại định khoản giống định khoản ghi trƣớc số âm Sau dùng mực thƣờng ghi lại định khoản Ví dụ Chú ý: sửa sai phương pháp ghi bổ sung ghi số âm phải có chứng từ sửa sai 201001-SỔ KẾ TỐN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TỐN 19 VÍ DỤ Tại doanh nghiệp X có các tài liệu sau (Đvt: 1.000đ): Sớ dư đầu tháng của các tài khoản: •TK 111: 5.000 TK 112: 20.000 TK 152: 15.000 TK 131: 10.000 TK 211: 10.000 TK 331: 9.000 TK 334: 7.000 TK 411: 50.000 Trong tháng có các nghiệp vụ phát sinh sau: Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 2.000 Dùng TGNH chi trả toàn bộ nợ tiền lương CBCNV tháng trước Chi tiền mặt trả nợ đợt cho người bán 3.000 Khách hàng trả toàn bộ tiền còn nợ bằng chuyển khoản Dùng TGNH trả nợ đợt cho người bán 5.000 Yêu cầu: Phản ánh tình hình vào sổ nhật ký chung và sổ cái các tài khoản có liên quan 31/12/13 201001-SỔ KẾ TOÁN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TOÁN 20 CÁM ƠN ĐÃ CHÚ Ý LẮNG NGHE HỎI – TRẢ LỜI BÀI TẬP 31/12/13 201001-SỔ KẾ TOÁN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TOÁN 21 ... Phƣơng pháp ghi sổ kế toán 3.1.1 Mở sổ  Đầu kỳ kế toán, ghi số dư đầu kỳ vào tài khoản sổ kế toán 3.1.2 Ghi sổ  Ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản sổ kế toán sở chứng từ kế toán hợp... KẾ TOÁN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TOÁN 1.2 Phân loại * Theo trình tự ghi chép: + Sổ nhật ký + Sổ * Theo chức năng: + Sổ chi tiết + Sổ tổng hợp 31/12/13 201001-SỔ KẾ TOÁN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TOÁN 1.2... KẾ TOÁN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TỐN 12 3.1.3 Khố sổ Cuối kỳ, kế tốn tính tổng số phát sinh Nợ, bên Có tính số dư tài khoản sổ kế tốn 31/12/13 201001-SỔ KẾ TỐN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TỐN 13 3.2 Sửa sổ