BÀI GIẢNG c4 KT THUE THU NHAP CA NHAN

LOGO CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 30/62013 201024 - Chuong 4: KT thue thu nhap ca nhan CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN • NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ TNCN 4.1 4.2 4.3 4.4 • TÀI KHOẢN SỬ DỤNG • NGUYÊN TẮC HẠCH TỐN • NỘI DUNG HẠCH TỐN • KÊ KHAI VÀ LẬP BÁO CÁO THUẾ TNCN 4.5 30/62013 201024 - Chuong 4: KT thue thu nhap ca nhan 4.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ TNCN Thuế thu nhập cá nhân gì??? 30/62013 201024 - Chuong 4: KT thue thu nhap ca nhan 4.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ TNCN 4.1.1 Khái niệm “Thuế TNCN loại thuế trực thu, thu trực tiếp từ nhiều nguồn thu nhập người chịu thuế khoảng thời gian định theo năm, kỳ lần phát sinh.” 30/62013 201024 - Chuong 4: KT thue thu nhap ca nhan 4.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ TNCN 4.1.2 Đối tƣợng nộp thuế Công dân Việt Nam nƣớc công tác, lao động nƣớc ngồi Ngƣời nƣớc ngồi định cƣ khơng thời hạn Việt Nam 30/62013 Ngƣời nƣớc lao động có thu nhập chịu thuế loại hình tổ chức/doanh nghiêp Việt Nam 201024 - Chuong 4: KT thue thu nhap ca nhan 4.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ TNCN 4.1.3 Căn phƣơng pháp tính thuế Căn tính thuế TNCN Thuế TNCN phải nộp 30/62013 = Thu nhập chịu thuế x 201024 - Chuong 4: KT thue thu nhap ca nhan Thuế suất thuế TNCN 4.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ TNCN 4.1.3 Căn phƣơng pháp tính thuế Trong đó, thu nhập chịu thuế từ tiền công, tiền lương: Các Thu nhập Giảm trừ khoản chịu thuế Tổng thu gia cảnh, _ đóng góp _ từ kinh = nhập đóng góp BHXH, doanh, chịu thuế từ thiện, BHYT, tiền công, nhân đạo BHTN tiền lương 30/62013 201024 - Chuong 4: KT thue thu nhap ca nhan 4.2 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tài khoản 3335 “Thuế thu nhập cá nhân” Thuế thu nhập cá nhân phải nộp Thuế thu nhập cá nhân nộp vào ngân sách Nhà nước Thuế thu nhập cá nhân phát sinh kỳ Tổng số phát sinh bên Nợ Tổng số phát sinh bên Có Thuế thu nhập cá nhân phải nộp 30/62013 201024 - Chuong 4: KT thue thu nhap ca nhan 4.3 NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN DN chi trả thu nhập phải thực việc kê khai nộp thuế TNCN theo nguyên tắc khấu trừ nguồn 30/62013 DN chi thả thu nhập phải khấu trừ tiền thuế trước chi trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế để nộp thay tiền thuế vào NSNN 201024 - Chuong 4: KT thue thu nhap ca nhan DN chi thả thu nhập có trách nhiệm tính số tiền thù lao hưởng Thuế TNCN, khấu trừ thuế TNCN, nộp thuế vào NSNN 4.4 NỘI DUNG HẠCH TOÁN Xác định số thuế TNCN phải nộp: Nợ 334: Phải trả người lao động Có 3335: Số thuế TNCN phải nộp Khi chi trả thù lao/dịch vụ mua bên ngoài, xác định số TNCN phải nộp: Nợ 623/627/635/641/642/ Hoặc Nợ 331 Có 3335 Có 111/112 30/62013 201024 - Chuong 4: KT thue thu nhap ca nhan 10 4.4 NỘI DUNG HẠCH TOÁN Nộp thuế TNCN vào Ngân sách Nợ 3335 Có 111/112 Hoa hồng/Thù lao đƣợc hƣởng nộp/quyết tốn hộ quan thuế Nợ 335 Có 711 30/62013 201024 - Chuong 4: KT thue thu nhap ca nhan 11 4.4 NỘI DUNG HẠCH TỐN  Ví dụ minh họa Ông A nhân viên công ty B với mức thu nhập từ tiền lương, tiền công tháng 10 triệu đồng Ơng A phải ni 02 18 tuổi; tháng ông phải nộp khoản bảo hiểm bắt buộc là: 5% bảo hiểm xã hội, 1% bảo hiểm y tế tiền lương; tháng ông A khơng đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học 30/62013 201024 - Chuong 4: KT thue thu nhap ca nhan 12 4.4 NỘI DUNG HẠCH TOÁN Thuế thu nhập cá nhân ông A tạm nộp tháng xác định sau: - Ông A giảm trừ khỏi thu nhập chịu thuế khoản sau: + Cho thân là: triệu đồng; + Cho 02 người phụ thuộc (2 con) là: 1,6 triệu đồng x = 3,2 triệu đồng; + Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế là: 10 triệu đồng x 6% = 0,6 triệu đồng Tổng cộng khoản giảm trừ là: + 3,2 + 0,6 = 7,8 triệu đồng 30/62013 201024 - Chuong 4: KT thue thu nhap ca nhan 13 4.4 NỘI DUNG HẠCH TỐN Thu nhập tính thuế áp vào biểu thuế luỹ tiến phần để tính số thuế phải nộp là: 10 triệu đồng – 7,8 triệu đồng = 2,2 triệu đồng Như sau giảm trừ khoản theo quy định, thu nhập tính thuế ông A xác định thuộc bậc 1của biểu lũy tiến phần là: 2,2 triệu đồng x 5% = 0,11 triệu đồng Tổng số thuế phải nộp tháng là: 0,11 triệu đồng 30/62013 201024 - Chuong 4: KT thue thu nhap ca nhan 14 4.4 NỘI DUNG HẠCH TỐN Lúc cơng ty B trích từ thu nhập tiền lương ông A số tiền 110.000 đồng để đóng thuế TNCN hạch tốn kế tốn sau: Nợ 334 Có 3335 30/62013 110.000 110.000 201024 - Chuong 4: KT thue thu nhap ca nhan 15 4.5 KÊ KHAI VÀ LẬP BÁO CÁO THUẾ TNCN 4.5.1 Nguyên tắc Tổ chức, cá nhân trả khoản thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN thực khấu trừ thuế có trách nhiệm khai thuế nộp tờ khai cho quan thuế hàng tháng hàng quý 30/62013 201024 - Chuong 4: KT thue thu nhap ca nhan 16 4.5 KÊ KHAI VÀ LẬP BÁO CÁO THUẾ TNCN 4.5.2 Hồ sơ khai thuế theo tháng, quý 01/KKBH • Cơ sở giao đại lý bảo hiểm trả thu nhập cho đại lý bảo hiểm 01/KKXS • Tổ chức kinh doanh xổ số kiến thiết trả thu nhập cho đại lý xổ số 02/KKTNCN • Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền công, tiền lương cho cá nhân 03/KKTNCN • Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng CK, quyền,…và trả thu nhập từ KD cho cá nhấn không cư trú 30/62013 201024 - Chuong 4: KT thue thu nhap ca nhan 17 4.5 KÊ KHAI VÀ LẬP BÁO CÁO THUẾ TNCN 4.5.3 Thời hạn địa điểm nộp hồ sơ khai thuế - Hồ sơ khai thuế TNCN theo tháng: chậm ngày 20 tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế - Hồ sơ khai thuế TNCN theo quý: chậm ngày 30 quý phát sinh nhĩa vụ thuế - Địa điểm nộp: quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức 30/62013 201024 - Chuong 4: KT thue thu nhap ca nhan 18 4.5 KÊ KHAI VÀ LẬP BÁO CÁO THUẾ TNCN 4.5.4 Hƣớng dẫn kê khai tiêu (mẫu 02/KK-TNCN)  Ví dụ minh họa Cty ABC có MST 0309xxxxxx, địa 12, Nguyễn Du, Q.1, TP.HCM Cty ký HĐLĐ với cá nhân người VN (HĐ dài hạn) cá nhân người nước ngồi ( thời gian có mặt VN 100 ngày) Theo số liệu tổng hợp từ phận kế toán tháng 4/X cty sau: 30/62013 201024 - Chuong 4: KT thue thu nhap ca nhan 19 4.5 KÊ KHAI VÀ LẬP BÁO CÁO THUẾ TNCN  Lao động ký hợp đồng dài hạn Thu nhập chịu thuế Đăng ký ngƣời phụ thuộc STT Họ tên Nguyễn Văn Bình 6.500.000 2 Trần Thị Hồng 6.800.000 Trần Hoàng Anh 7.500.000 20.800.000 TỔNG CỘNG 30/62013 201024 - Chuong 4: KT thue thu nhap ca nhan 20 4.5 KÊ KHAI VÀ LẬP BÁO CÁO THUẾ TNCN  Lao động người nước ngồi (khơng cư trú) Thu nhập chịu thuế STT Họ tên Jonh Nguyễn ($1000) TỔNG CỘNG 30/62013 Đăng ký ngƣời phụ thuộc 21.000.000 21.000.000 201024 - Chuong 4: KT thue thu nhap ca nhan 21 4.5 KÊ KHAI VÀ LẬP BÁO CÁO THUẾ TNCN Kế toán số liệu thực tạm giảm trừ gia cảnh: ST T Họ tên Nguyễn Văn Bình 6.500.000 Trần Thị Hồng 6.800.000 Trần Hoàng Anh 7.500.000 John Nguyễn 21.000.000 TỔNG CỘNG 30/62013 Thu nhập chịu thuế Số tiền Thu đƣợc nhập giảm trừ tính thuế Thuế TNCN tạm khấu trừ 41.800.000 201024 - Chuong 4: KT thue thu nhap ca nhan 22 30/62013 201024 - Chuong 4: KT thue thu nhap ca nhan 23 ... 30/62013 Thu nhập chịu thu? ?? Số tiền Thu đƣợc nhập giảm trừ tính thu? ?? Thu? ?? TNCN tạm khấu trừ 41.800.000 201024 - Chuong 4: KT thue thu nhap ca nhan 22 30/62013 201024 - Chuong 4: KT thue thu nhap ca nhan. .. - Chuong 4: KT thue thu nhap ca nhan 4.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THU? ?? TNCN Thu? ?? thu nhập cá nhân gì??? 30/62013 201024 - Chuong 4: KT thue thu nhap ca nhan 4.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THU? ?? TNCN 4.1.1... 4: KT thue thu nhap ca nhan 4.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THU? ?? TNCN 4.1.3 Căn phƣơng pháp tính thu? ?? Căn tính thu? ?? TNCN Thu? ?? TNCN phải nộp 30/62013 = Thu nhập chịu thu? ?? x 201024 - Chuong 4: KT thue