Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 35 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
35
Dung lượng
160,5 KB
Nội dung
1/ GIỚI THIỆU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Khái niệm Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh vào thu nhập cá nhân có thu nhập cao. Vai trò : Nguồn thu Thực công xã hội Quản lý TN công dân 2/ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CÁ NHÂN CÓ THU NHẬP CHỊU THUẾ Cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam + Nuớc Cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam 2/ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Thế cá nhân cư trú ? Phải thỏa mãn 01 điều kiện sau: Có mặt VN từ 183 ngày/12 tháng liên tục Có nơi thường xuyên VN ( hộ khẩu, thẻ thường trú, tạm trú) 3/ ĐỐI TƯỢNG TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1/ Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh 2/ Thu nhập từ tiền lương, tiền công 3/ Thu nhập từ đầu tư vốn 4/ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn 5/ Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 3/ ĐỐI TƯỢNG TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 6/ Thu nhập từ trúng thưởng tiền vật 7/ Thu nhập từ quyền 8/ Thu nhập từ nhượng quyền thương mại 9/ TN từ thừa kế CK, vốn tổ chức KT, BĐS TS phải đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng 10/TN từ quà tặng CK, vốn tổ chức KT, BĐS TS phải đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng 4/ ĐỐI TƯỢNG KHÔNG TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ KINH DOANH Hộ gia đình, cá nhân SX : nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG Lương hưu Phần lương chênh lệch làm làm Học bổng 4/ ĐỐI TƯỢNG KHÔNG TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ ĐẦU TƯ VỐN Lãi tiền gửi Tổ chức tín dụng Lãi từ trái phiếu Chính Phủ Lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ ĐỐI VỚI TN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN Tính tất 4/ ĐỐI TƯỢNG KHÔNG TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI T.N CHUYỂN NHƯỢNG BĐS - Người thân chuyển nhượng với - Chỉ có 01 nhà 01 miếng đất - Được nhà nước cấp đất -Chuyển đổi đất nông nghiệp 4/ ĐỐI TƯỢNG KHÔNG TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ TRÚNG THƯỞNG, BẢN QUYỀN, NHƯỢNG QUYỀN THƯƠNG MẠI Tính tất ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ THỪA KẾ Nhận thừa kế người thân BĐS ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ QUÀ TẶNG Nhận quà người thân BĐS Kiều hối Quà từ thiện, viện trợ 5/ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ THUẾ TNCN = TNTT(Thu nhập tính thuế) x TS TNTT = TNCT (Thu nhập chịu thuế) – GT = tr/thang GT ( khoản giảm trừ) + ( 1,6 tr/thang x K) + Từ thiện THUẾ TNCN = ( TNCT – GT) x TS 10 5.5/ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BĐS THUẾ TNCNcnbds = TNTTcnbds x 25% (1) TNTTcnbds = GIÁ BÁN (GIÁ MUA + CHI PHÍ ) THUẾ TNCNcnbds = TNTTcnbds x 2% (2) TNTT = Giá chuyển nhượng hợp đồng Trường hợp giá CN hợp đồng thấp giá quy định UBND (tỉnh,TP) lấy giá quy định 20 5.6/ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ THU NHẬP TỪ BẢN QUYỀN THUẾ TNCNbq = TNTTbq x 5% TNTTbq = GIÁ CN 10 tr 21 5.7/ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ THU NHẬP TỪ NHƯỢNG QUYỀN TM THUẾ TNCNqtm = TNTTqtm x 5% TNTTqtm = GIÁ CN 10 tr 22 5.8/ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ THU NHẬP TỪ TRÚNG THƯỞNG THUẾ TNCNtt = TNTTtt x 10% TNTTtt = Gía trị giải thưởng 10 tr 23 5.9/ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ THU NHẬP TỪ THỪA KẾ THUẾ TNCNtk = TNTTtk x 10% TNTTtt = Gía trị tài sản nhận TK 10 tr Giá trị tài sản : giá quy định UBND tỉnh (TP) 24 5.10/ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ THU NHẬP TỪ QUÀ TẶNG THUẾ TNCNqt = TNTTqt x 10% TNTTqt = Gía trị QT 10 tr Giá trị QT : giá quy định UBND tỉnh,TP 25 6/ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ THUẾ TNCN = TNTT x TS 26 6.1/ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ THU NHẬP TỪ KINH DOANH THUẾ TNCNkd = TNTTkd x TS TNTTkd = Số tiền phát sinh từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ TS : 1% kinh doanh hàng hóa 5% kinh doanh dịch vụ 2% sản xuất, xây dựng 27 6.2/ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG THUẾ TNCNtl = TNTTtl x 20% TNTTtl = Tiền lương + tiền công khoản mang tính chất tiền lương, tiền công Việt Nam. 28 6.3/ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ THU NHẬP TỪ ĐẦU TƯ VỐN THUẾ TNCNdtv = TNTTdtv x 5% 29 6.4/ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN THUẾ TNCNcnv = TNTTcnv x 0,1% TNTTcnv = GIÁ BÁN 30 6.5/ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BĐS THUẾ TNCNcnbds = NTTcnbds x 2% TNTT = Giá chuyển nhượng hợp đồng Trường hợp giá CN hợp đồng thấp giá quy định UBND (tỉnh,TP) lấy giá quy định 31 6.6/ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ THU NHẬP KHÁC THU NHẬP TỪ BẢN QUYỀN THU NHẬP TỪ NHƯỢNG QUYỀN THƯƠNG MẠI THU NHẬP TỪ TRÚNG THƯỞNG THU NHẬP TỪ THỪA KẾ THU NHẬP TỪ QUÀ TẶNG PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GIỐNG NHƯ CÁ NHÂN CƯ TRÚ 32 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Đăng ký thuế Khấu trừ thuế: Các khoản thu nhập phải khấu trừ thuế: • Thu nhập cá nhân không cư trú • Thu nhập từ tiền lương, tiền công • Thu nhập từ đầu tư vốn • Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng CK 33 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (13) • Thu nhập từ trúng thưởng • Thu nhập từ quyền • Thu nhập từ nhượng quyền thương mại Các khoản thu nhập không thực khấu trừ thuế: • Thu nhập từ kinh doanh cá nhân • Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản • Thu nhập từ thừa kế, quà tặng cá nhân 34 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (14) Kê khai, nộp thuế: Đối tượng chi trả thu nhập: Kê khai theo tháng khoản thu nhập phải khấu trừ Đối với cá nhân người nộp thuế: • Kê khai theo quý cá nhân kinh doanh, cá nhân hành nghề độc lập • Kê khai theo lần khoản thu nhập không thực khấu trừ thuế Quyết toán thuế, hoàn thuế 35 [...]... TÍNH THU THU NHẬP KHÁC THU NHẬP TỪ BẢN QUYỀN THU NHẬP TỪ NHƯỢNG QUYỀN THƯƠNG MẠI THU NHẬP TỪ TRÚNG THƯỞNG THU NHẬP TỪ THỪA KẾ THU NHẬP TỪ QUÀ TẶNG PHƯƠNG PHÁP TÍNH THU GIỐNG NHƯ CÁ NHÂN CƯ TRÚ 32 THU THU NHẬP CÁ NHÂN Đăng ký thu Khấu trừ thu : Các khoản thu nhập phải khấu trừ thu : • Thu nhập của cá nhân không cư trú • Thu nhập từ tiền lương, tiền công • Thu nhập từ đầu tư vốn • Thu. .. vốn • Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng CK 33 THU THU NHẬP CÁ NHÂN (13) • Thu nhập từ trúng thưởng • Thu nhập từ bản quyền • Thu nhập từ nhượng quyền thương mại Các khoản thu nhập không thực hiện khấu trừ thu : • Thu nhập từ kinh doanh của cá nhân • Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản • Thu nhập từ thừa kế, quà tặng của cá nhân 34 THU THU NHẬP CÁ NHÂN (14) Kê khai, nộp thu : Đối... TÍNH THU THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG THU TNCNtl = TNTTtl x 20% TNTTtl = Tiền lương + tiền công và các khoản mang tính chất tiền lương, tiền công tại Việt Nam 28 6.3/ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THU THU NHẬP TỪ ĐẦU TƯ VỐN THU TNCNdtv = TNTTdtv x 5% 29 6.4/ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THU THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN THU TNCNcnv = TNTTcnv x 0,1% TNTTcnv = GIÁ BÁN 30 6.5/ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THU THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BĐS THU ... TÍNH THU THU NHẬP TỪ ĐẦU TƯ VỐN THU TNCNdtv = ( TNCTdtv – GT) x TS GT = 0 TS = 5% THU TNCNdtv = TNTTdtv x 5% 17 5.4/ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THU THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN THU TNCNcnv = ( TNCTcnv – GT) x TS GT = 0 TS = 20% TNCTcnv = GIÁ BÁN (GIÁ MUA + CHI PHÍ ) THU TNCNcnv = TNTTcnv x 20% 18 5.4/ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THU THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN(TT) Riêng đối với chuyển nhượng chứng khoán THU ... THU NHẬP CÁ NHÂN (14) Kê khai, nộp thu : Đối tượng chi trả thu nhập: Kê khai theo tháng đối với các khoản thu nhập phải khấu trừ Đối với cá nhân người nộp thu : • Kê khai theo quý đối với cá nhân kinh doanh, cá nhân hành nghề độc lập • Kê khai theo lần đối với các khoản thu nhập không thực hiện khấu trừ thu Quyết toán thu , hoàn thu 35 ... PHÁP TÍNH THU THU NHẬP TỪ BẢN QUYỀN THU TNCNbq = TNTTbq x 5% TNTTbq = GIÁ CN 10 tr 21 5.7/ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THU THU NHẬP TỪ NHƯỢNG QUYỀN TM THU TNCNqtm = TNTTqtm x 5% TNTTqtm = GIÁ CN 10 tr 22 5.8/ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THU THU NHẬP TỪ TRÚNG THƯỞNG THU TNCNtt = TNTTtt x 10% TNTTtt = Gía trị giải thưởng 10 tr 23 5.9/ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THU THU NHẬP TỪ THỪA KẾ THU TNCNtk = TNTTtk x 10% TNTTtt =... TÍNH THU THU NHẬP TỪ KINH DOANH XÁC ĐỊNH THU SUẤT THU TNCNkd = ( TNCTkd – GT) x TS (TNCTkd – GT) = TNTT = Đến 5 thì TS là Phần trên 5 đến 10 thì TS là Phần trên 10 đến 18 thì TS là Phần trên 18 đến 32 thì TS là Phần trên 32 đến 52 thì TS là Phần trên 52 đến 80 thì TS là Phần trên 80 thì TS là 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 13 5.1/ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THU THU NHẬP TỪ KINH DOANH BIỂU THU Bậc thu Thu nhập. .. trị tài sản : giá quy định của UBND tỉnh (TP) 24 5.10/ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THU THU NHẬP TỪ QUÀ TẶNG THU TNCNqt = TNTTqt x 10% TNTTqt = Gía trị QT 10 tr Giá trị QT : giá quy định của UBND tỉnh,TP 25 6/ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THU ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ THU TNCN = TNTT x TS 26 6.1/ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THU THU NHẬP TỪ KINH DOANH THU TNCNkd = TNTTkd x TS TNTTkd = Số tiền phát sinh từ việc cung cấp hàng... nhập tính thu / năm (triệu đồng) Thu nhập tính thu / tháng (triệu đồng) TS (%) 1 Đến 60 Đến 5 5 2 Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10 10 3 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 4 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 5 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 6 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 7 Trên 960 Trên 80 35 14 5.1/ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THU THU NHẬP TỪ KINH DOANH BẢNG TÍNH THU RÚT GỌN Bậc Thu nhập tính thu / thang...5.1/ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THU THU NHẬP TỪ KINH DOANH THU TNCNkd = ( TNCTkd – GT) x TS TNCTkd = DOANH THU CHI PHI (1) TNCTkd = DOANH THU (hd) x a% (2) TNCTkd = DOANH THU (ht) x a% (3) 11 5.1/ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THU THU NHẬP TỪ KINH DOANH THU TNCNkd = ( TNCTkd – GT) x TS GT = 4 tr/thang + ( 1,6 tr/thang x K) + Từ thiện K : Số lượng người phụ thu c, không hạn chế Con ( đẻ , nuôi, rơi) . 6:• 8MA>:i[ 6Q• K 5.1/ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THU THU NHẬP TỪ KINH DOANH BIỂU THU Bậc thu Thu nhập tính thu / năm (triệu đồng) Thu nhập tính thu / tháng (triệu đồng) TS (%) ZR: ZQ. ) * 2/ ĐỐI TƯỢNG NỘP THU THU NHẬP CÁ NHÂN CÁ NHÂN CÓ THU NHẬP CHỊU THU + , - . / 01234 + ,5 - ./ 012 6 2/. A>: 6Q Q 5.1/ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THU THU NHẬP TỪ KINH DOANH BẢNG TÍNH THU RÚT GỌN Bậc thu Thu nhập tính thu / thang (triệu đồng) TS Thu TNCN ZQ Q Q• * AQ: