KẾ TOÁN LUÂN CHUYỂN HÀNG hóa tại xí NGHIỆP bán lẻ XĂNG dầu

ỦY BAN NHÂN DÂN TP.HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁN CÔNG TÔN ĐỨC THẮNG KHOA KINH TẾ NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TỐN LƯU CHUYỂN HÀNG HỐ TẠI XÍ NGHIỆP BÁN LẺ XĂNG DẦU GVHD : Thạc sĩ Nguyễn Thế Lộc SVTH : NGUYỄN THỊ ANH ĐÀO MSSV : 410876Q LỚP : 04K1N KHĨA : 04 TP.HỒ CHÍ MINH – THÁNG / 2004 LỜI CẢM ƠN  Giai đoạn thực tập giai đoạn quan trọng sinh viên chuẩn bị tốt nghiệp Quá trình thực tập trang bị cho sinh viên nhiều kỹ năng, kiến thức mà ngồi ghế giảng đường chúng em chưa thể hình dung Tiếp cận với thực tế, chúng em không khỏi ngỡ ngàng trước điều mà trước học lý thuyết Trước trở ngại đó, thầy hướng dẫn chú, anh chị phịng kế tốn Xí nghiệp bán lẻ Xăng dầu tận tình giúp đỡ em hiểu rõ tình hình kế tốn Xí nghiệp Do đó, em hồn thành tốt chun đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn thầy cô Khoa Kinh tế Trường Đại học Bán công Tôn Đức Thắng; chú, anh chị phịng Kế tốn Xí nghiệp bán lẻ Xăng dầu đặc biệt là:  Thầy Nguyễn Thế Lộc giáo viên trực tiếp hướng dẫn em trình viết chuyên đề tốt nghiệp  Cô Phương Lan, chị Hạnh, chị Thu Minh thuộc phịng kế tốn tài vụ nhiệt tình huớng dẫn, bảo em trình thực tập Trong thời gian qua, với vốn kiến thức hạn hẹp, em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận thơng cảm đóng góp tất thầy cô, cô anh chị xin chúc cho người tốt đẹp TP HCM, tháng năm 2004 Xin chân thành cảm ơn Sinh viên Nguyễn Thị Anh Đào Nhận xét Đơn vị thực tập  Tp HCM, ngày tháng năm nhận xét giáo viên hướng dẫn  Tp HCM, ngày tháng năm Gíáo Viên Hướng Dẫn Nguyễn Thế Lộc Lời mở đầu  Trong trình hội nhập với giới, kinh tế nước ta bước chuyển sang kinh tế hàng hóa vận hành theo chế thị trường Trước đòi hỏi thiết công đổi mới, Doanh nghiệp phải có phương hướng kinh doanh cho phù hợp nhằm đem lại hiệu Trong lĩnh vực kinh doanh thương mại, vốn hàng hoá vốn chủ yếu nghiệp vụ kinh doanh hàng hoá nghiệp vụ phát sinh thường xuyên Quản lý hàng hoá nội dung quan trọng hàng đầu doanh nghịêp Do đó, việc tổ chức ln chuyển hàng hố có ý nghĩa quan trọng toàn cơng tác kế tốn Doanh nghiệp Khi thực tập Xí nghiệp bán lẻ xăng dầu, làm để đẩy mạnh tốc độ luân chuyển hàng hóa, giảm chi phí, tăng hiệu sản xuất kinh doanh, vấn đề Xí nghiệp quan tâm Vì vậy, em chọn đề tài: “Kế toán lưu chuyển hàng hố Xí nghiệp bán lẻ xăng dầu” Bài viết lấy từ số liệu thực tế Xí nghiệp, em chân thành cảm ơn cô chú, anh chị phịng Kế tốn Xí nghiệp giúp đỡ, em mong chuyên đề phần phác họa tình hình thực tế Xí nghiệp tranh kế toán ngày đẹp KẾT LUẬN Xăng dầu sản phẩm thứ yếu sống sản phẩm quan trọng kinh tế Tuy nhiên, kinh tế chuyển đổi phương thức kinh doanh xoá bỏ độc quyền Các Doanh nghiệp muốn tồn phải khẳng định qua hiệu hoạt động kinh doanh khơng ngừng nâng lên Xí nghiệp bán lẻ xăng dầu đơn vị trực thuộc Công ty xăng dầu khu vực II, đơn vị kinh doanh thương mại phải cạnh tranh gay gắt với đơn vị kinh doanh khác, như: Công ty xuất nhập dầu khí Petechim, Saigon Petro…Để có thị trường ổn định, Xí nghiệp mở nhiều phương thức bán hàng đa dạng, phù hợp thị hiếu người tiêu dùng Một điều quan trọng trình hoạt động kinh doanh khâu tổ chức công tác kế toán lưu chuyển hàng hoá Làm để hoạt động mua bán, trao đổi, lưu trữ hàng hoá diễn liên tục, nhanh chóng; giảm chi phí; tăng hiệu kinh doanh điều người quan tâm Trong thời gian qua, cơng tác kế tốn Xí nghiệp có ưu điểm đáp ứng u cầu đặt Bên cạnh đó, cịn số khuyết điểm cần khắc phục để hoạt động Xí nghiệp tốt thời gian tới Với kiến thức học trường, tham khảo tài liệu, thời gian thực tập Xí nghiệp bán lẻ Xăng dầu, em mong chuyên đề đáp ứng số yêu cầu nhà trường Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn tất người hướng dẫn, dạy dỗ, giúp đỡ em suốt thời gian qua Thời gian qua, em tham khảo quyển: Kế tốn tài thầy Võ Văn Nhị số liệu thực tế Xí nghiệp bán lẻ Xăng dầu Để hồn thành chuyên đề Trân trọng kính chào Sinh viên Nguyễn Thị Anh Đào nhận xét giáo viên PHẢN BIỆN  Tp HCM, ngày tháng năm Gíáo Viên Phản Biện Huỳnh Lợi Mục lục PHẦN 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ XÍ NGHIỆP BÁN LẺ XĂNG DẦU Lịch sử hình thành trình phát triển 1.1 Lịch sử hình thành 1.2 Quá trình phát triển Chức năng, nhiệm vụ đặc điểm kinh doanh 2.1 Chức 2.2 Nhiệm vụ 2.3 Quyền hạn Cơ cấu tổ chức máy quản lý Xí nghiệp 3.1 Cơ cấu tổ chức 3.2 Chức nhiệm vụ phịng ban 3.2.1 Giám đốc xí nghiệp 3.2.2 Phó giám đốc 3.2.3 Phịng tổ chức hành a Chức b Nhiệm vụ c Quyền hạn 3.2.4 Phòng kinh doanh a Chức b Nhiệm vụ c Quyền hạn 3.2.5 Phịng kế tốn tài vụ a Chức b Nhiệm vụ c Quyền hạn 3.2.6 Phòng kỹ thuật a Chức b Nhiệm vụ c Quyền hạn 3.3 Mối quan hệ giữaphịng kế tốn phịng ban khác trang trang trang trang trang trang trang trang trang trang trang trang trang trang trang trang trang trang trang trang trang trang6 trang trang trang trang trang trang trang trang Tổ chức cơng tác kế tốn Xí nghiệp bán lẻ xăng dầu 4.1 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn 4.1.1 Trưởng phịng kế tốn tài vụ 4.1.2 Phó phịng kế tốn tài vụ 4.1.3 Bộ phận kế tốn hàng hố 4.1.4 Bộ phận kế tốn TSCĐ, cơng cụ lao động xây dựng trang trang trang trang trang trang 4.1.5 Bộ phận kế toán vốn tiền ngân quỹ 4.1.6 Bộ phận kế tốn cơng nợ gân hàng 4.1.7 Bộ phận kế tốn tổng hợp 4.2 Hình thức tổ chức máy kế toán áp dụng xí nghiệp 4.3 Hình thức sổ kế tốn xí nghiệp bán lẻ xăng dầu 4.3.1 Hình thức sổ kế tốn áp dụng xí nghiệp 4.3.2 Trình tự ghi sổ 4.4 Hệ thống tài khoản PHẦN 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN HÀNG HOÁ Khái niệm, nhiệm vụ phương pháp tính giá 1.1 Khái niệm 1.2 Nhiệm vụ kế toán hàng hoá 1.3 Tính giá hàng hố Kế tốn nghiệp vụ mua hàng 2.1 Các phương thức mua hàng a Mua hàng nước theo phương thức trực tiếp b Mua hàng nước theo phương thức chuyển thẳng 2.2 Chứng từ 2.3 Tài khoản ( theo phương pháp kê khai thường xuyên) 2.4 Phương pháp phản ánh nghiệp vụ mua hàng 2.4.1 TH nhận hoá đơn hàng mua chưa kiểm nhận nhập kho 2.4.2 TH nhận phiếu nhập kho chưa có hố đơn 2.4.3 TH hàng mua thiếu 2.4.4 TH hàng thừa so với hoá đơn Kế tóan nghiệp vụ bán hàng 3.1 Các phương thức bán hàng 3.2 Thủ tục chứng từ 3.3 Phương pháp tính giá xuất kho 3.3.1 Phương pháp bình quân gia quyền 3.3.2 Phương pháp nhập trước xuất trước 3.3.3 Phương pháp nhập sau xuất trước 3.3.4 Phương pháp thực tế đích danh 3.4 Tài khoản 3.5 Phương pháp kế tóan 3.5.1 Bán hàng qua kho 3.5.2 Bán bn vận chuyển thẳng 3.5.3 Kế toán nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá trang trang trang trang trang 10 trang 10 trang 11 trang 11 trang 12 trang 13 trang 13 trang 13 trang 13 trang 14 trang 14 trang 14 trang 14 trang 14 trang 14 trang 14 trang 15 trang 15 trang 15 trang 16 trang 16 trang 16 trang 16 trang 17 trang 17 trang 17 trang 17 trang 17 trang 17 trang 18 trang 18 trang 18 trang 19 Kế toán tồn kho hàng hoá 4.1 Kế toán chi tiết 4.2 Kiểm kê hàng tồn kho PHẦN 3: KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ MUA VÀ BÁN HÀNG TẠI XÍ NGHIỆP BÁN LẺ XĂNG DẦU trang 19 trang 19 trang 20 Đặc điểm hàng hóa đơn vị 1.1 Đặc điểm quy định hàng hoá 1.1.1 Đặc điểm hàng hoá 1.1.2 Quy định chung hàng hoá 1.1.3 Phương thức nhập hàng 1.1.4 Phương thức xuất hàng 1.2 Hệ thống thơng tin truyền thơng Kế tốn nghiệp vụ mua hàng 2.1 Chứng từ thủ tục 2.1.1 Nhập từ công ty xăng dầu II 2.1.2 Nhập từ chi nhánh gas chi nhánh hóa dầu 2.2 Tài khỏan trang 21 trang 22 trang 22 trang 22 trang 22 trang 24 trang 24 trang 25 trang 25 trang 25 trang 25 trang 26 trang 27 2.3 Phương pháp kế toán 2.3.1 Kế toán chi tiết 2.3.2 Kế toán tổng hợp a Đối với dầu sáng b Đối với dầu nhờn hoá chất c Nhập mua gas phụ kiện Kế tóan nghiệp vụ bán hàng 3.1 Các phương thức chứng từ thủ tục xuất hàng 3.1.1 Bán chuyển thẳng đại lý a Bán vận chuyển thẳng từ tổng kho xăng dầu nhà bè b Bán chuyển thẳng từ cửa hàng 3.1.2 Bán lẻ trực tiếp cửa hàng a Bán thu tiền b Bán trả chậm c Bán giảm giá d Bán dịch vụ 3.1.3 Bán buôn trang 28 trang 28 trang 28 trang 28 trang 29 trang 29 trang 30 trang 30 trang 30 trang 30 trang 31 trang 31 trang 31 trang 31 trang 32 trang 33 trang 34 KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ TẠI XÍ NGHIỆP BÁN LẺ XĂNG DẦU vốn-giá hạch toán hàng bán Phiếu kế toán lập dựa sổ nhật biên báo cáo tiêu thụ, báo cáo cân đối tồn kho 3.3.Phương pháp tính giá xuất kho Hiện XN sử dụng loại giá: giá vốn hàng xuất giá hạch toán Giá vốn hàng xuất tính theo giá bình qn gia quyền _ với mặt hàng dầu sáng: cuối tháng cơng ty tính giá xuất kho giao xuống cho XN Vì XN khơng quan tâm đến việc tính giá xuất kho cho mặt hàng _với mặt hàng dầu nhờn gas: XN phải tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối tháng Trị giá hàng hoá tồn đầu + trị giá hàng hố phát sinhtrongkì ĐGBQ= Lượng tồn đầu + lượng phát sinh kì 3.4.Phương pháp kế tốn: 3.4.1.Bán lẻ trực tiếp: vào báo cáo tiêu thụ mặt hàng a.Mặt hàng dầu sáng: Đây hàng hoá cơng ty, bán hàng XN thu lệ phí xăng dầu phải trả cho quan giao thông, hạch toán vào TK 3339 Đối với trả chậm khách hàng trả tiền hoạch tốn doanh thu Cịn giảm giá, khơng hạch tốn vào TK 532 mà hạch toán thẳng vào TK 511 cách ghi theo giá trị âm Cuối ngày, cửa hàng gởi báo cáo bán hàng bảng kê kiêm phiếu nộp tiền cho kế tốn xí nghiệp *Doanh thu bán hàng: (căn vào chứng từ kế toán nhật biên 45 T4/2004 phiếu số 1) -DT XD blẻ cửa hàng -DT XD blẻ cho khách Nợ 1312: 66 966 933 584 Nợ 131112: 18 011 428 125 Có 51111: 66 966 933 584 Có 51111: 18 011 428 125 -Thuế đầu XD blẻ cửa hàng Nợ 1312: 696 059 777 Có 33311: 696 059 777 -Phải trả phí XD blẻ cửa hàng Nợ 1312(03053): 274 649 706 Có 33392: 274 649 706 -Thuế đầu XD blẻ cho khách Nợ 131112: 300 802 887 Có 33311: 300 802 887 -Phải trả phí XD blẻ cho khách Nợ 131112: 156 452 440 Có 33392: 156 452 440 *Giá vốn: (căn vào chứng từ kế toán nhật biên 45 T4/2004 phiếu số 1) -Giá vốn blẻ XD cửa hàng - Giá vốn blẻ XD cho khách Nợ 632111: 57 895 518 800 Nợ 632111: 11 468 192 800 Có 156112: 57 895 518 800 Có 156112: 11 468 192 800 *Chênh lệch giá vốn-giá hạch tốn TRANG 33 KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ TẠI XÍ NGHIỆP BÁN LẺ XĂNG DẦU (căn vào chứng từ kế tốn nhật biên 45 T4/2004 phiếu số 6) Nợ 63211: 501 711 398 Có 33633: 501 711 398 *Kết chuyển giá vốn-giá hạch toán (căn vào chứng từ kế toán nhật biên 45 T4/2004 phiếu số 6) Nợ 33633: 501 711 398 Có 33632: 501 711 398 b.Mặt hàng dầu nhờn chi nhánh Hoá dầu *Doanh thu: (căn vào chứng từ kế toán nhật biên 45 T4/2004 phiếu số 3) -DT dầu nhờn blẻ CH -DT dầu nhờn blẻ cho khách Nợ 1312: 866 311 598 Nợ 131112: 207 766 531 Có 51112: 866 311 598 Có 51112: 207 766 531 -Thuế đầu blẻ dầu nhờn CH -Thuế đầu ble dầu nhờn cho khách Nợ 1312: 86 636 550 Nợ 131112: 20 790 573 Có 33311: 86 636 550 Có 33311: 20 790 573 *Giá vốn (căn vào chứng từ kế toán nhật biên 45 T4/2004 phiếu số 3) -Giá vốn dầu nhờn blẻ CH -Giá vốn dầu nhờn blẻ cho khách Nợ 63212: 687 590 446 Nợ 63212: 168 035 597 Có 15622: 687 590 446 Có 15622: 168 035 597 c.Mặt hàng gas chi nhánh gas *Doanh thu: (căn vào chứng từ kế toán nhật biên 45 T4/2004 phiếu số 5) -DT blẻ gas&phụkiện CH -DT bán lẻ gas&phụkiện cho khách Nợ 1312: 214 123 433 Nợ 131112: 46 233 577 Có 51115: 214 123 433 Có 51115: 46 233 577 -Thuếđầura blẻ gas&phụkiện CH -Thuế đầu blẻ gas&phụliện cho khách Nợ 1312: 21 409 868 Nợ 131112: 622 723 Có 33311: 21 409 868 Có 33311: 622 723 *Chênh lệch giá vốn-giá hạch toán: Nợ 632115: 21 269 583 Có 15652: 21 269 583 d.Mặt hàng hố chất chi nhánh hoá dầu *Doanh thu: (căn vào chứng từ kế toán nhật biên 45 T4/2004 phiếu số 5) -DT blẻ hoá chất CH -DT blẻ hoá chất cho khách Nợ 1312: 283 447 500 Nợ 131112: 75 000 Có 51113: 283 447 500 Có 51113: 75 000 TRANG 34 KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ TẠI XÍ NGHIỆP BÁN LẺ XĂNG DẦU -Thue đầu blẻ hố chất CH Nợ 1312: 26 455 100 Có 33311: 26 455 100 -Thuế đầu blẻhoá chất cho khách Nợ 131112: 000 Có 33311: 000 *Giá vốn (căn vào chứng từ kế toán nhật biên 45 T4/2004 phiếu số 5) -Giá vốn blẻ hoá chất CH -Giá vốn blẻ hoá chất cho khách Nợ 632113: 247 587 520 Nợ 632113: 66 800 Có 15631: 247 587 520 Có 15631: 66 800 3.4.2.Bán cho nội biếu tặng a.Dầu sáng *Doanh thu nội dụng xí nghiệp (căn vào chứng từ kế toán nhật biên 45 T4/2004 phiếu số 1) -Doanh thu nội dụng đội xe XN - Doanh thu nội dụng máy phát: Nợ 64111: 527 786 Nợ 64111: 38 872 217 Có 1388: 527 786 Có 1388: 38 872 217 Nợ 1388: 527 786 Nợ 1388: 38 872 217 Có 51111: 527 786 Có 51111: 38 872 217 *Doanh thu nội dụng công ty (căn vào chứng từ kế toán nhật biên 45 T4/2004 phiếu số 1) Nợ 336388(00052): 15 702 760 Có 51111: 15702 760 *Phải trả lệ phí xăng dầu nội dụng xí nghiệp (căn vào chứng từ kế toán nhật biên 45 T4/2004 phiếu số 1) -Nội dụng đội xe XN -Nội dụng máy phát Nợ 64111: 703 000 Nợ 64111: 703 000 Có 33392: 703 000 Có 33392: 703 000 b Dầu nhờn chi nhánh hố dầu *Doanh thu nội dụng xí nghiệp (căn vào chứng từ kế toán nhật biên 45 T4/2004 phiếu số 3) -Nội dụng đội xe XN -Nội dụng máy phát Nợ 64111: 827 730 Nợ 64111: Có 1388: 827 730 Có 1388: Nợ 1388: 827 730 Nợ 1388: Có 51112: 827 730 Có 51112: 880 717 880 717 880 717 880 717 *Doanh thu nội dụng cơng ty (căn vào chứng từ kế tốn nhật biên 45 T4/2004 phiếu số 3) Nợ 336388(00052): 760 157 Có 51112: 760 157 3.4.3.Bán bn:Chỉ có mặt hàng dầu nhờn *Doanh thu (căn vào chứng từ kế toán nhật biên 45 T4/2004 phiếu số 3) -Bán buôn cử ahàng -Bán buôn cho khách Nợ 1312: 255 975 003 Nợ 131112: 56 710 696 TRANG 35 KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ TẠI XÍ NGHIỆP BÁN LẺ XĂNG DẦU Có 51112: Nợ 1312: Có 33311: 255 975 003 25 595 498 25 595 498 Có 51112: Nợ 131112: Có 51112: 56 710 696 671 004 671 004 *Giá vốn (căn vào chứng từ kế toán nhật biên 45 T4/2004 phiếu số 3) -Bán buôn cử ahàng -Bán buôn cho khách Nợ 632112: 221 311 620 Nợ 632112: 47 722 650 Có 15622: 221 311 620 Có 15622: 47 722 650 *Chênh lệch giá vốn-giá hạch toán (căn vào chứng từ kế toán nhật biên 45 T4/2004 phiếu số 3) Nợ 632112: 31 241 945 Có 15622: 31 241 945 3.4.4.Bán cho đại lý a.Mặt hàng dầu sáng Đây hàng hoá công ty mà XN đơn vị trực thuộc nên sử dụng TK 33631 *Doanh thu (căn vào chứng từ kế toán nhật biên 45 T4/2004 phiếu số 1) Nợ 131112: 45 832 532 280 Có 51111: 45 832 532 280 *Phải trả phí xăng dầu cho đại lý Nợ 131112: 129 900 000 Có 33392: 129 900 000 *Thuế đầu xăng dầu cho đại lý: Nợ 131112: 578 450 828 Có 33311: 578 450 828 *Giá vốn (căn vào chứng từ kế toán nhật biên 45 T4/2004 phiếu số 1) Nợ 63211: 42 342 274 800 Có 33631 42 342 274 800 *Chênh lệch giá vốn-giá hạch toán (căn vào chứng từ kế toán nhật biên 45 T4/2004 phiếu số 6) Nợ 632111: 383 215 450 Có 33633: 383 215 450 *Kết chuyển giá vốn-giá hạch toán (căn vào chứng từ kế toán nhật biên 45 T4/2004 phiếu số 6) Nợ 33633: -328 640 912 Có 33632: -328 640 912 TRANG 36 KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ TẠI XÍ NGHIỆP BÁN LẺ XĂNG DẦU b.Mặt hàng dầu nhờn chi nhánh hoá dầu *Doanh thu: (căn vào chứng từ kế toán nhật biên 45 T4/2004 phiếu số 3) Nợ 131112: 36 254 555 Có 51112: 36 254 555 *Thuế đầu bán cho đại lý Nợ 131112: 625 445 Có 33311: 625 445 *Giá vốn Nợ 632112: 30 684 000 Có 15621: 30 684 000 *Do dầu nhờn hàng hoá mua từ chi nhánh hoá dầu nên phần chênh lệch giá vốn- hạch toán hạch toán giảm TK15622 Chênh lệch giá vốn-giá hạch tốn Nợ 632112: 996 857 Có 15622: 996 857 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN NHẬT BIÊN 45 Tháng năm 2004 Về việc: Tiêu thụ Dầu sáng nguồn công ty Căn vào: Báo cáo tiêu thụ dầu sáng DIỄN GIẢI TK NỢ CT NỢ TK CÓ MS:S01/TCT SO TRANG CT CÓ SỐ TIỀN TRANG 37 KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ TẠI XÍ NGHIỆP BÁN LẺ XĂNG DẦU G.VON XD B LE CHO KHACH G.VON XD B LE TAI CH G.VON XD BAN CHO DAILY G.VON XD BBUON TAI CH G.VON XD BBUON TAI XN DTHU XD BBUON TAI CH DTHU XD BBUON TAI XN DTHU XD BAN CHO DAILY DTHU XD B LE TAI CH DTHU XD B LE CHO KHACH DTHU XD KHUYENMAI CTY DTHU XD NOIDUNG CTY DTHU XD NOIDUNG DOIXE XN DTHU XD NOIDUNG MAYPHAT KPHI XD NOIDUNG DOI XE XN KPHI XD NOIDUNG MAYPHAT LE PHI XD BLE CHO DAILY LE PHI XD BLE CHO KHACH LE PHI XD BLE TAI CH LE PHI XD KHUYENMAI CTY LE PHI XD MAYPHAT LE PHI XD NOIDUNG DOIXE CTY LE PHI XD NOIDUNG DOI XE XN PHI XD BBUON TAI CH PHI XD BBUON TAI XN THUEDAURA XD BBUON TAI CH THUEDAURA XD BBUON TAI XN THUEDAURA XD BLE TAI CH THUEDAURA XD BAN DAILY THUEDAURA XDBLE CHOKHACH 632111 632111 632111 632111 632111 131112 131112 131112 1312 131112 336388 336388 1388 1388 64111 64111 131112 131112 1312 336388 64111 336388 64111 131112 131112 131112 131112 1312 131112 131112 156112 156112 33631 156112 156112 51111 51111 51111 51111 51111 51111 51111 51111 51111 1388 1388 33392 33392 33392 33392 33392 33392 33392 33392 33392 33311 33311 33311 33311 33311 11 468 192 800 57 895 518 800 42 342 274 800 105 656 600 461 023 200 242 244 175 530 481 582 45 832 532 280 66 966 933 584 13 011 428 125 530 214 15 702 760 527 786 38 872 217 527 786 38 872 217 129 900 000 156 452 440 274 649 706 269 000 980 350 660 000 703 000 587 400 200 000 124 253 882 52 992 925 696 059 777 578 450 828 300 802 887 00052 00010 00010 265 298 281 121 TP HCM, ngày tháng năm KE TOAN TRUONG KE TOAN TONG HOP NGUOI LAP BIEU CHỨNG TỪ KẾ TOÁN NHẬT BIÊN 45 Tháng năm 2004 Về việc: Tiêu thụ Dầu nhờn nguồn công ty Căn vào: Báo cáo tiêu thụ dầu nhờn DIỄN GIẢI TK NỢ CT NỢ TK CÓ CT CÓ MS:S01/TCT SO TRANG SỐ TIỀN TRANG 38 KEÁ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ TẠI XÍ NGHIỆP BÁN LẺ XĂNG DẦU G.VON DNHON BLE CHO KHACH G.VON DNHON BLE TAI CH G.VON DNHON BAN CHO DAILY G.VON DNHON BBUON TAI CH G.VON DNHON BBUON CHO KHACH C-L GVON-HT BBUON C-L GVON-HT BLE C-L GVON-HT DAILY DTHU DNHON BBUON TAI CH DTHU DNHON BBUON CHO KHACH DTHU DNHON BAN CHO DAILY DTHU DNHON BLE TAI CH DTHU DNHON BLE CHO KHACH DTHU DNHON NOIDUNG CTY DTHU DNHON NOIDUNG DOIXE XN DTHU DNHON NOIDUNG MAYPHAT KPHI DNHON NOIDUNG DOI XE XN KPHI DNHON NOIDUNG MAYPHAT THUEDAURA BBUON TAI CH THUEDAURA BUON CHO KHACH THUEDAURA BLE TAI CH THUEDAURA BAN DAILY THUEDAURA BLE CHOKHACH 632112 632112 632112 632112 632112 632112 632112 632112 1312 131112 131112 1312 131112 336388 1388 1388 64111 64111 1312 131112 1312 131112 13112 03038 87671 81283 03038 05516 00052 00010 00010 18252 07261 03038 87671 03038 81283 05516 15621 15621 15621 15621 15621 15622 15622 15622 51112 51112 51112 51112 51112 51112 51112 51112 1388 1388 33311 33311 33311 33311 33311 00010 00010 Tổng tiền: 168 035 597 687 590 446 30 684 000 221 311 620 47 722 650 31 241 945 88 494 480 996 857 255 975 003 56 710 696 36 254 555 866 311 598 207 766 531 760 157 827 730 880 717 827 730 880 717 25 595 498 671 004 86 636 550 625 445 20 790 573 850 592 099 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN NHẬT BIÊN 45 MS:S01/TCT Tháng năm 2004 SO Về việc: Tiêu thụ Gas+Hoá chất TRANG Căn vào: Báo cáo tiêu thụ Gas+Hóa chất DIỄN GIẢI G.VON BLE GAS&PHU KIEN CHO KHACH G.VON BLE GAS&PHU KIEN TAI CH G.VON BLE HOA CHAT TAI CH G.VON BLE HOA CHAT CHO KHACH C-L GVON-HT GAS&PHUKIEN DTHU BLE HOA CHAT TAI CH DTHU BLE HOA CHAT CHO KHACH DTHU BLE GAS&PHUKIEN TAI CH DTHU BLE GAS&PHUKIEN CHO KHACH THUE DAU RA BLE HOA CHAT TAI CH THUE DAU RA BLE HOA CHAT CHO KHACH THUE DAU RA BLE GAS&PHUKIEN TAI CH THUEDAURA BLE GAS&PHUKIEN CHO KHACH TK NỢ 632115 632115 632113 632113 632115 1312 131112 1312 131112 1312 131112 1312 131112 CT NỢ 03018 87077 03048 84394 03018 87077 03048 84394 TK CÓ 15651 15651 15631 15631 15652 51113 51113 51115 51115 33311 33311 33311 33311 CT CÓ TONG TIEN: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN NHẬT BIÊN 45 Tháng năm 2004 Về việc: Chênh lệch Giá vốn-hạch toán XD Căn vào: Báo cáo tiêu thụ Dầu sáng DIỄN GIẢI TK NỢ SỐ TIỀN 37 082 500 162 536 400 247 587 520 66 800 21 269 583 283 447 500 75 000 214 123 433 46 233 577 26 455 100 000 21 409 868 622 723 064 917 004 MS:S01/TCT SO TRANG CT NỢ TK CĨ CT CĨ SỐ TIỀN TRANG 39 KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ TẠI XÍ NGHIỆP BÁN LẺ XĂNG DẦU C-L GVON-HT BLE XD C-L GVON-HT BLE XD CH LIEN KET C-L GVON-HT XD BAN DAILY C-L GVON-HT BBUON XD TAI CH C-L GVON-HT BBUON XD TAI VP KC THUA THIEU XD BAN DAILY KC THUA THIEU XD BAN DAILY CSMOI KC C-L GVON-HT BLE XD KC C-L GVON-HT BLE XD CH LIEN KET KC C-L GVON-HT XD DAILY KC C-L GVON-HT BBUON –5M KC C-L GVON-HT BBUON _5N 632111 632111 632111 632111 632111 33633 33632 33633 33633 33633 33633 33633 33633 33633 33633 33633 33633 632111 33633 33632 33632 33632 33632 33632 501 711 398 60 330 674 383 215 450 86 945 662 37 301 366 -328 640 912 -328 640 912 501 711 398 60 330 674 383 215 450 37 301 366 86 945 662 TONG TIEN: 15 481 727 276 TP HCM, ngày tháng năm KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TỐN TỔNG HỢP NGƯỜI LẬP BIỂU 4.Kế tốn hàng tồn kho 4.1.Kế toán chi tiết hàng tồn kho Phương pháp kế tốn hàng tồn kho Tại xí nghiệp, mặt hàng kinh doanh chủ yếu xăng, dầu nhờn Do đặc tính lý hố xăng dầu thể tích chúng thay đổi theo nhiệt độ Do yêu cầu đặt phải quản lý cách chặt chẽ liên tục Với phương pháp quản lý kho hàng phần hành kế toán phải có số liệu thực nhập, thực xuất hàng ngày Để quản lý thống công ty quy định áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai hàng thường xuyên, hạch toán chi tiết hàng hoá theo phương pháp thẻ song song Kết thúc ca bán, số lượng xuất bán, số đồng hồ, số đo hầm, số tiền bán hàng giao đầy đủ vào sổ giao ca Hàng ngày kế toán cửa hàng lập chứng từ tập hợp tất chứng từ nhập xuất ngày lập thẻ kho, xác định tồn sổ sách Đồng thời đo bồn thực tế soa sánh với sổ Cuối tháng tổng hợp lượng hàng nhập xuất tính trị giá hàng tồn kho cuối kỳ( giá hạch toán) xác định thừa thiếu sau trừ lượng xăng dầu tính vào lượng hao hụt Mỗi cửa hàng lập thẻ khotừng mặt hàng gởi phòng kế toán XN Kế toán chạy tồn kho tổng hợp cho tháng (căn vào liệu truyền tin) Kế toán XN đoi chiếu tồn kho tổng hợp với tồn kho thẻ kho, ký duyệt thẻ kho trả cho cửa hàng Sau kiểm duyệt mặt lượng, kế tốn hàng tồn kho XN chạy chương trình tính áp giá hạch tốn hàng hố lên tất mặt hàng để lập Báo cáo cân đối tồn kho Một số ký hiệu thường gặp: HTN NỘI DUNG HTX 10 Nhập điều động nội 54 14 Nhập thừa kiểm kê 58 44 Nhập chênh lệch tỷ trọng 5G 46 Nhập chuyển thẳng 5M 64 71 72 NỘI DUNG Bán lẻ trực tiếp Bán lẻ qua đại lý Bán lẻ giảm giá Bán buôn XN Xuất chênh lệch kiểm kê Xuất khác Xuất lý TRANG 40 KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ TẠI XÍ NGHIỆP BÁN LẺ XĂNG DẦU 90 94 Xuất hao hụt định mức Xuất chênh lệch tỷ trọng Ví dụ: Căn vào Báo cáo cân đối XD nguồn 30 Từ ngày 01/04/2004 đến ngày 30/04/2004 Mặt hàng: Xăng khơng chì Mogas 90  Đầu kỳ: Số lượng: 406 082lit Trị giá:1 786 760 800  Trong kỳ: Phát sinh nhập Phát sinh xuất NX Số lượng Trị giá NX Số lượng Trị giá 10 809 372 561 236 800 54 800 657 522 890 800 14 30 800 58 576 702 537 488 800 44 330 10 252 000 5G 41 180 400 46 566 889 494 311 600 5M -9813 -43 177 200 64 688 027 200 71 124 545 600 72 75 330 000 90 479 19 707 600 94 239 051 600 TC 378 598 065 831 200 TC 373 192 042 044 800  Cuối kỳ: Số lượng: 411 488lit Trị giá:1 810 547 200 Ví dụ: Căn vào Báo cáo cân đối XD(tổng hợp thep mặt hàng) Từ ngày 01/04/2004 đến ngày 30/04/2004 Hàng hoá Tồn SL đầu TT N SL TT X SL TT Tồn SL cuối TT M-90 M-92 M-95 DẦU HOẢ DIESEL MAZUT 406082 591726 306652 277527 411167 1786760,8 2603594,4 1349268,8 999097200 1480201200 1378 598 15992935 1202609 1446325 7295974 460771 6065831,2 70368914 1373192 16022272 1230419 1394972 7254679 46771 6042044,8 70497996,8 5413843,6 5021899,2 26116844,4 1336235,9 411488 562389 278842 328880 452462 1810547,2 2474511,6 122694,8 1183968 1628863,2 4.2.Kế toán hàng tồn kho cuối kỳ 4.2.1.Kiểm kê cuối kỳ a.Phương pháp kiểm kê Kiểm kê theo phương pháp thực tế thông qua việc cân đong, đo, đếm phân loại hàng hoátheo tiêu thức quy định b.Nội dung kiểm kê *Đối với hàng hoá: Kiểm kê tất loại hàng thuộc nguồn kinh doanh tồn kho cửa hàng đến thời điểm kiểm kê: xăng dầu, dầu nhờn, gas, phụ kiện, hàng đại lý ký gởi, hàng nhận bán hộ, hàng dịch vụ…Tiến hành xác định phân loạihàng phẩm chất, ứ đọng luân chuyển *Đối với bao bì: Kiểm kê baobì xăng dầu tồn kho bao bì khác.Đối chiếu số liệu sổ sách xác định thừa thiếu tìm nguyên nhân đề xuất biện pháp xử lý c.Tổ chức kiểm kê TRANG 41 KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ TẠI XÍ NGHIỆP BÁN LẺ XĂNG DẦU Cuối tháng, cửa hàng trưởng kế toán cửa hàng kiểm kê xác định số lượng thực tế so với sổ sách điều ch3nh số liệu phù hợp Ngoài định kỳ tháng, 12 tháng, có thay đổi giá, ban giám đốc lập phương án kiểm kê phân cơng cho nhân viên xí nghiệp, lập thành tổ, nhóm kiểm kê Tuỳ thuộc vào đặc tính lần kiểm kê mà tổ có nhiều hay thành viên * Tổ chức thực Các phòng nghiệp vụ gởi danh sách cán kiểm kê cho thường trực ban đạo kiểm kê Các cửa hàng chuẩn bị xếp hàng hoá gọn gàng, ngăn nắp để kiểm kê tiến hành dễ dàng nhanh chóng Các phịng ban cửa hàng chuẩn bị dụng cụ đo tính, thuốc thử nước, thẻ kho, biểu mẫu kiểm kê Đối với dầu nhờn: tiến hành đếm số lượng lon loại ghi vào bảng kê Đối với gas phụ kiện:đếm số lượng bình chứa mặt hàng phụ kiện Đối với dầu sáng: kiểm tra số luợng máy đo bồn thực tế so với sổ sách  Trường hợp phát sinh thừa, cửa hàng lập chứng tư nhập thừa kiểm kê phiếu nhập kho( MA-NX:14)  Trường hợp phát sinh thiếu, cửa hàng lập chứng từ xuất thiếu kiểm kê phiếu xuất kho( MA-NX:64): phần giá trị lượng hàng thiếu cửa hàng xăng dầu phải đền bù theo giá quy định công ty * Thời gian tiến hành thời gian kiểm kê: vào lúc 0h thời gian nộp báo cáo: cửa hàng tổ kiểm kê nộp báo cáo kiểm kê, đồng thời truyền số liệu nhập xuất tồn kho xí nghiệp Xí nghiệp báo cáo nhanh công ty 4.2.2 Điều chỉnh sau kiểm kê BÁO CÁO NHẬP THỪA KIỂM KÊ Từ ngày 01/04/2004 đến ngày 30/04/2004 Mã hàng Tên sp 020102 020202 020203 050101 060201 Xăng Mogas90 Xăng Mogas92 Xăng Mogas95 Dầu hoả Diesel=