KẾ TOÁN LUÂN CHUYỂN HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU CHÂU LỤC QUÝ I NĂM 2010

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP.HỒ CHÍ MINH KẾ TỐN LN CHUYỂN HÀNG HỐ TẠI CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU CHÂU LỤC QUÝ I NĂM 2010 NGUYỄN THỊ HẠNH KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỂ NHẬN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KẾ TOÁN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 06/2010 Hội đồng chấm báo cáo tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khố luận “Kế tốn ln chuyển hàng hố Cơng ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Châu Lục” Nguyễn Thị Hạnh, sinh viên khoá 32, nghành Kế Toán, bảo vệ thành công trước hội đồng ngày _ GV BÙI CÔNG LUẬN Giảng viên hướng dẫn _ Ngày tháng năm 2010 Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Thư ký hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm2010 _ Ngày tháng năm 2010 LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến bố mẹ- người sinh tôi, nuôi dưỡng động viên, giúp đỡ vượt qua khó khăn đời Tơi chân thành cảm ơn tồn thể q thầy dạy dỗ, truyền đạt kiến thức cho từ lúc chập chững vào lớp thầy cô ân cần bảo suốt bốn năm giảng đường Đại Học Nơng Lâm TP Hồ Chí Minh Đặc biệt tơi xin gửi lời cảm ơn tới Thầy Bùi Công Luận hướng dẫn tận tình cho tơi hồn thành khố luận Xin chân thành cảm ơn tồn thể Cơng ty TNHH XNK Châu Lục, đặc biệt Ban giám đốc phòng kế tốn giúp đỡ tận tình, tạo điều kiện thuận lợi suốt trình thực tập Cơng ty TP Hồ Chí Minh, ngày 30 tháng 05 năm 2010 Sinh viên Nguyễn Thị Hạnh NỘI DUNG TÓM TẮT NGUYỄN THỊ HẠNH, Tháng 05 năm 2010 “Kế Tốn Ln Chuyển Hàng Hố Tại Cơng Ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Châu Lục” NGUYEN THI HANH, May, 2010 “Goods turnover accouting in CHAU LUC Import- Export Co,.Ltd” Công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Châu Lục công ty chuyên hoạt động xuất nhập loại gỗ, nhập từ nước mua nước để cung cấp cho thị trường nội địa Do hoạt động nhập khẩu, mua hàng nước bán hàng nước hoạt động cơng ty, kế tốn ln chuyểnhàng hố đóng vai trò chủ đạo cơng tác kế tốn Qua q trình tìm hiểu thực tế, quan sát, thu thập xử lý liệu, mơ tả lại quy trình ln chuyển chứng từ, cách hạch toán, ghi chép nghiệp vụ phát sinh Cơng ty Từ rút điểm mạnh hạn chế công tác kế tốn, đưa ý kiến đề xuất góp phần làm cho cơng tác kế tốn hồn thiện phù hợp với quy định MỤC LỤC Trang Danh mục chữ viết tắt viii Danh mục hình ix Danh mục phụ lục x CHƯƠNG I: MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phương pháp nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Cấu trúc luận văn CHƯƠNG II: TỔNG QUAN 2.1 Giới thiệu công ty 2.1.1 Thông tin tổng quan công ty 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 2.1.3 Phương hướng phát triển 2.2 Chức năng, nhiệm vụ mục tiêu 2.1.1 Chức 2.2.2 Nhiệm vụ 2.2.3 Mục tiêu 2.3 Thuận lợi khó khăn cơng ty 2.3.1 Thuận lợi 2.3.2 Khó khăn 2.4 Bộ máy tổ chức quản lý công ty 2.4.1 Sơ đồ máy tổ chức công ty 2.4.2 Chức năng, nhiệm vụ 2.5 Tổ chức công tác kế toán cty 2.5.1 Sơ đồ máy kế toán 2.5.2 Chức năng, nhiệm vụ 10 2.6 Hình thức ghi sổ trình tự ghi sổ 10 2.6.1 Hình thức ghi sổ 10 2.6.2 Trình tự ghi sổ 11 2.7 Hình thức tổ chức cơng tác kế toán 12 CHƯƠNG III: NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 14 3.1 Đặc điểm doanh nghiệp thương mại hoạt động lĩnh vực xuất nhập 14 3.1.1 Đặc điểm doanh nghiệp thương mại 14 3.1.2 Khái niệm hoạt động kinh doanh XNK 14 3.2 Kế toán lưu chuyển hàng hoá 14 3.2.1 Khái niệm lưu chuyển hàng hoá 14 3.2.2 Phân loại 15 3.2.3 Nội dung lưu chuyển hàng hoá 15 3.2.4 Hình thức lưu chuyển hàng hố 16 3.2.5 Ý nghĩa 16 3.2.6 Nhiệm vụ lưu chuyển hàng hoá 17 3.3 Kế tốn q trình mua hàng 17 3.3.1 Đặc điểm nghiệp vụ mua hàng 17 3.3.2 Phương thức mua hàng chứng từ hạch toán 18 3.3.3 Thủ tục chứng từ mua hàng 18 3.3.4 Phương pháp tính giá hàng hố mua vào 19 3.3.5 Phương pháp tài khoản kế toán sử dụng 21 3.4 Kế toán mua hàng nước 22 3.4.1 Chứng từ 22 3.4.2 Phương pháp tính giá nhập 23 3.4.3 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán 23 3.5 Kế toán nhập hàng hoá 26 3.5.1 Phương thức toán 26 3.5.2 Các phương thức nhập 28 3.5.3 Cách tính giá hàng hoá XNK 29 3.5.4 Sơ đồ tổ chức hợp đồng NK 34 3.6 Kế tốn q trình bán hàng 34 3.6.1 Phương pháp tính giá xuất kho hàng hố 35 3.6.2 Tài khoản kế toán sử dụng 35 3.6.3 Kế toán bán hàng nước 37 3.6.3.1 Kế tốn nghiệp vụ bán bn hàng hố 37 3.6.3.2 Kế toán nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá 40 3.6.4 Kế toán xuất hàng hoá 42 3.7 Kế toán chi tiết hàng tồn kho 42 3.8 Kế toán khoản giảm trừ 45 3.8.1 Kế toán CKTM 45 3.8.2 Kế toán HBBTL, GGHB 46 3.8.3 Kế toán CKTT 47 3.9 Kế toán thuế GTGT 47 CHƯƠNG IV: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 48 4.1 Kế toán lưu chuyển hàng hoá 48 4.1.1 Đặc điểm lưu chuyển hàng hoá 48 4.1.2 Tổ chức lưu chuyển hàng hoá 48 4.2 Kế toán trình mua hàng 48 4.2.1 Phương thức mua hàng 48 4.2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ 49 4.2.3 Tài khoản kt sử dụng 49 4.2.4 Trình tự ghi chép sổ sách kt 50 4.3 Kế toán mua hàng nước 50 4.4 Kế toán nhập hàng hoá 54 4.5 Kế toán bán hàng 60 4.5.1 Chứng từ sử dụng 60 4.5.2 Phương thức bán hàng 60 4.5.3 Phương thức toán 60 4.5.4 Sổ sách sử dụng 60 4.5.5 Mơ tả ln chuyển chứng từ kế tốn 61 4.5.6 Nghiệp vụ thực tế phát sinh 63 4.5.7 Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái 66 4.6 Một số ý kiến 68 CHƯƠNG V: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 70 5.1 Kết luận 70 5.2 Kiến nghị 71 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn NK Nhập XNK Xuất nhập NSNN Ngân sách Nhà nước TGHĐ Tỷ giá hối đoái TM-DV Thương mại- dịch vụ BQGQ Bình quân gia quyền CKTM Chiết khấu thương mại CKTT Chiết khấu toán GGHB Giảm giá hàng bán viii DANH MỤC CÁC HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ máy tổ chức công ty Hình 2.2 Sơ đồ máy kế tốn Hình 2.3 Sơ đồ hình thức nhật ký chung 11 Hình 2.4 Sơ đồ trình tự ghi chép kế tốn máy 12 Hình 3.1 Phương thức tốn tín dụng chứng từ 26 Hình 3.2 Phương thức tốn T/T 28 Hình 3.3 Sơ đồ tổ chức hợp đồng NK 34 Hình 3.4 Sơ đồ phương pháp thẻ song song 42 Hình 3.5 Sơ đồ phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 43 Hình 3.6 Sơ đồ phương pháp sổ số dư 44 Hình 4.1 Sơ đồ kế toán bán hàng nước 61 Hình 4.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ hàng bán 62 Hình 4.3 Sơ đồ sổ kt nghiệp vụ bán hàng 62 ix PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bộ chứng từ tờ khai hải quan hàng nhập Phụ lục 2: Phiếu nhập kho Phụ lục 3: Sổ nhật ký chung Phụ lục 4: Uỷ nhiệm chi giấy báo nợ, giấy báo có ngân hàng Phụ lục 5: Hợp đồng mua bán Phụ lục 6: Hoá đơn GTGT Phụ lục 7: Sổ loại tài khoản Phụ lục 8: Giấy đề nghị mua ngoại tệ Phụ lục 9: Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước x - Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 131(Bá Thành) 74.108.153 Có TK 5111 67.371.048 (15.336 x 4.393.000) Có TK 3331 6.737.105 - Chi phí nâng hàng lên xe: Nợ TK 641 766.800 (15.336 x 50.000) Có TK 1111 766.800 - Cty xuất hoá đơn ghi rõ chiết khấu thương mại cho Cty Bá Thành kế toán hạch toán sau: Nợ TK 521 2.021.131 (67.371.048 x 3%) Nợ TK 3331 202.113 (2.021.131 x 10%) Có TK 131(Bá Thành) 2.223.244 - Khách hàng toán cho cty, nhận giấy báo có Ngân hàng gửi đến, kế tốn ghi sổ: Nợ TK 112 71.884.909 (74.108.153 – 2.223.244) Có TK 131(Bá Thành) 71.884.90 64 Kế toán phải thường xuyên theo dõi tình hình cơng nợ khách hàng để có kế hoạch thu nợ để thu hồi vốn nhằm quay vòng vốn, đồng thời giúp giám đốc đưa định nên bán chịu cho khách hàng để giữ chân khách hàng không cho bán chịu khách hàng chậm toán khó có khả tốn Qua kế tốn theo dõi tài sản doanh nghiệp có 65 Bảng nhập xuất tồn hàng hố cơng ty chi tiết, phản ánh loại mặt hàng gỗ tương ứng với quy cách, hoá đơn, tờ khai nhập Khi có nhu cầu kế tốn cho phần mềm kết xuất bảng để theo dõi tình hình nhập- xuất- tồn lại hàng, xem loại hàng bán nhiều, nhanh tình hình tồn kho loại mặt hàng Từ có định nhập về, hay số lượng tồn kho để đồng ý đơn đặt hàng khách hàng có kế hoạch thu mua, giúp cho cơng việc kinh doanh trơi chảy linh hoạt 4.5.7 Kế tốn chênh lệch tỷ giá hối đối: Vì cơng ty nhập việc toán theo phương thức chuyển khoản thông qua ngân hàng Phần chênh lệch tỷ giá ghi nhận phần chênh lệch tỷ giá tỷ giá ngày nhập kho ngày nhận được thông báo nợ ngân hàng (tỷ giá ghi sổ) 66 - Khi nhập kho hàng hoá, kế toán vào ngày nhập kho phiếu nhập kho ghi: Nợ TK 1561 – tỷ giá BQLNH Có TK 331 – tỷ giá BQLNH Khi nhận giấy báo Nợ Ngân hàng, kế toán ghi: - Nếu tỷ giá báo Nợ < tỷ giá lúc nhập kho (lãi): Nợ TK 1561 - tỷ giá BQLNH Có TK 112 – tỷ giá ghi sổ Có TK 515 - Nếu tỷ giá báo Nợ > tỷ giá ghi sổ lúc nhập kho (lỗ) Nợ TK 1561- tỷ giá BQLNH Nợ TK 635 Có TK 112 – tỷ giá ghi sổ Cuối kỳ, sau đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá bình qn liên ngân hàng, kế tốn ghi: Nợ TK 111,112,131,331 Có TK 515 Hoặc: Nợ TK 635 Có TK 111,112,131,331 Sau đó, kế tốn kết chuyển khoản lãi lỗ TK 515, TK 635 sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nghiệp vụ thực tế phát sinh (1) Ngày 28/03/2010 Cty nhập kho 63.32010 m3 gỗ thông xẻ Cty TACHIKAWA FOREST, đơn giá 170.35USD/m3, tỷ giá giao dịch 19050VND/USD, thuế nhập 20%, thuế GTGT hàng nhập 10%, toán tiền mặt (2) Ngày 30/03/2010 ngân hàng toán cho chủ hàng,và gửi giấy báo Nợ cho cty số tiền toán hộ, tỷ giá toán 19070VND/USD Kế toán hạch toán: (1) – Giá nhập khẩu: 63.32910 x 170.35 x 19050= 205.513.537đ 67 Nợ TK 1561 205.513.537 Có TK 331 205.513.537 - Thuế nhập phải nộp: Nợ TK 1561 41.102.707 (205.513.537 x 20%) Có TK 3333 41.102.707 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu: Nợ TK 133 24.661.624 (205.513.537 + 41.102.707)*10% Có TK 33312 24.661.624 - Thuế nhập khẩu, thuế GTGT nộp: Nợ TK 3333 41.102.707 (205.513.537 x 20%) Nợ TK 33312 24.661.624 (205.513.537 + 41.102.707)*10% Có TK 1111 65.764.331 (2) Nhận giấy báo Nợ ngân hàng: Nợ TK 331 205.513.537 Nợ TK 635 186.525 Có TK 112 205.700.062 (63.32010 x 170.35 x 19070) Sau nhập số liệu vào phần mềm kế toán theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phần mềm tự động chạy số liệu bảng, sổ kết xuất excel để kế toán dễ dàng kiểm tra, đối chiếu tinh hình cơng nợ, nhập xuất tồn loại hàng cần, nhằm phục vụ cập nhật thông tin cho hoạt động mua bán hàng 4.6 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lưu chuyển hàng hố cơng ty: Xuất phát từ tình hình thực tế cơng ty phù hợp với chung doanh nghiệp xuất nhập hoạt động lĩnh vực thương mại kết hợp với kiến thức thực tập, theo em cần hồn thiện số vấn đề hạch tốn lưu chuyển hàng hoá nư sau: - Về hạch toán chi phí: - Để theo dõi chi phí mua hàng cho mặt hàng, công ty nên lập sổ chi tiết mua hàng hố để biết mặt hàng có chi phí mua bao nhiêu, từ cung cấp thơng tin cho quản lý chi phí lập kế hoạch chi phí Và mặt hàng khơng nhiều cơng ty nên mở chi tiết cho loại mặt hàng (từng loại gỗ) dễ dàng theo dõi tình hình nhập- xuất- tồn chi phí loại 68 - Phương thức bán hàng công ty theo kiểu mua đứt bán đoạn, công ty mua hàng nhập kho bán lại cho khách hàng Đây điểm thuận lợi để quay vòng vốn nhanh, cơng ty cần theo dõi tình hình cơng nợ để thu hồi nợ hạn, trả nợ cho chủ hàng vào thời điểm hợp lý nhằm chiếm dụng vốn chủ hàng tạo điều kiện thuận lợi cho việc quay vòng vốn Nhận xét sổ cái: sổ tài khoản công ty khác với mẫu quy định BTC, để phù hợp với tình hình cty nên cty đăng ký mẫu sổ khác, số lượng tài khoản mà cty dùng nên tài khoản đối ứng đặt hàng ngang 69 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận: Qua thời gian thực tập tìm hiểu Cơng ty TNHH XNK Châu Lục, nhìn chung Cty xây dựng máy tổ chức phù hợp với tình hình hoạt động công ty, phân công trách nhiệm quyền hạn hợp lý, cơng ty có quy mơ nhỏ nên máy tổ chức gọn nhẹ, đơn giản Bộ máy tổ chức theo cách phân công trách nhiệm phù hợp với chức vụ trình độ, chun mơn người Đồng thời với thân thiện, lòng đam mê có trách nhiệm với cơng việc làm cho nhân viên phòng kế tốn làm việc tích cực đạt hiệu Việc sử dụng phần mềm giúp cho cơng việc kế tốn giảm nhẹ số sổ sách đáng kể, rõ ràng việc hạch tốn, giúp cho cơng việc kế tốn nhẹ nhàng, xác Cty đặt chương trình phần mềm kế tốn thiết kế phù hợp với đặc điểm kinh doanh cty nên việc hạch tốn xác, hợp lý Tất phòng ban phòng kế tốn trang bị trang thiết bị đại với trợ giúp công nghệ thông tin làm cho công việc nhẹ nhàng, tiện lợi trôi chảy Mặc dù thành lập năm 2006, công ty gặt hái nhiều thành tựu đáng kể Từ thành lập công ty mở rộng quy mô hoạt động thị trường tiêu thụ Đặc biệt đứng trước khủng hoảng kinh tế toàn cầu năm 20082009, hầu hết doanh nghiệp gặp khó khăn, chí có nhiều doanh nghiệp phá sản nhiên công ty cố gắng đứng vững phát triển Khi nhập hàng hoá, kế toán ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào thời điểm nhập kho hàng hoá, việc hạch toán phản ánh thời điểm ghi nhận hàng mua bên mua nhận quyền sở hữu hàng hố tính theo tỉ giá ngày nhập kho Khi tốn tính theo tỷ giá ngày tốn Ngồi chi phí vận chuyển hàng hố, chi phí cầu đường, chi phí bốc xếp…thì hoạch tốn vào TK 6427, chi phí sấy gỗ hạch toán vào TK 1562 Thành lập từ năm 2006 công ty chưa hoạt động lĩnh vực xuất khẩu, mà chi nhập khẩu, từ tháng 05/2010 công ty bắt đầu tiến hành xuất hàng hố nước ngồi Do hoạt động xuất mẻ cơng ty, cơng ty chưa có kinh nghiệm, chưa có nhiều khách hàng, đặc biệt khách hàng quen Đây thử thách mà công ty cần phải cố gắng để tìm kiếm khách hàng, mở rộng đầu nhằm phát triển quy mô nâng cao lợi nhận công ty 5.2 Kiến nghị: Nghiệp vụ kinh tế hàng ngày diễn nhiều, nhân viên kế tốn khơng đủ người, khối lượng cơng việc người nhiều Cơng ty có kế toán viên kiêm nhiệm vụ kế toán toán, kế toán mua bán, kế toán kho, kế toán lương, kế tốn xuất nhập khẩu…Do cơng việc kế tốn nhiều, cơng ty nên tuyển thêm nhân viên để phân chia trách nhiệm phần hành kế toán để dễ quản lý Phần chênh lệch tỷ giá Cty hạch toán vào TK 515, TK 635, cuối kỳ hoạt động không kết chuyển vào TK 413 “chênh lệch tỷ giá hối đoái”, mà kết chuyển trực tiếp sang TK 911 “xác định kết kinh doanh”, cách hạch tốn làm cho cơng việc kế toán đơn giản , giảm bớt nghiệp vụ phát sinh Tuy nhiên cách hạch tốn khơng phù hợp với quy tắc hạch tốn theo thơng tư 105/2003/TT-BTC Và việc tốn cho đối tác nước ngồi phải dùng ngoại tệ tốn qua ngân hàng nên Cty nhờ ngân hàng đổi VND sang ngoại tệ để tốn ln, Cty khơng có tiền mặt ngoại tệ, Cty khơng sử dụng TK 007 “ngoại tệ loại”, điều khơng phù hợp với quy tắc hạch tốn hướng dẫn 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1/ LVKE 000112 2/ LVKE 000230 3/ Sách Kế Tốn Tài Chính (Chủ biên: PGS.TS Võ Văn Nhị) 4/ Giáo trình kế tốn tài Trường Đại Học Nơng Lâm TP.Hồ Chí Minh 5/ Các trang Web : http://www.vietcombank.com.vn/exchangerates/ 6/ Các chứng từ, bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn, tờ khai, sổ cái… công ty ... Chuyển Hàng Hố Tại Cơng Ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Châu Lục” NGUYEN THI HANH, May, 2010 “Goods turnover accouting in CHAU LUC Import- Export Co,.Ltd” Công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Châu Lục công ty... dự trữ hàng hóa hợp lý giúp doanh nghiệp nhanh chóng thu hồi vốn, thúc đẩy nhanh trình lưu thơng, đảm bảo khả sinh lời vốn Hàng bán ra: Là khâu cuối trình lưu chuyển hàng hố Đây khâu quan trọng... hưởng trực tiếp đến khách hàng Thông qua bán hàng, giá trị giá trị sử dụng hàng hoá thực Bán trực tiếp thực chức lưu thông phục vụ sản xuất đời sống xã hội Ðây vũ khí cạnh tranh quan trọng doanh