KẾ TOÁN LUÂN CHUYỂN HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CN2 CÔNG TY CP BỆNH VIỆN MÁY TÍNH QUỐC TẾ iCARE

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH KẾ TỐN LN CHUYỂN HÀNG HĨA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CN2- CÔNG TY CP BỆNH VIỆN MÁY TÍNH QUỐC TẾ iCARE TRẦN THỊ NGỌC TRÂM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỂ NHẬN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KẾ TỐN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 06/2009 Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “Kế Tốn Ln Chuyển Hàng Hóa Xác Định Kết Quả Kinh Doanh CN2-Công Ty CP Bệnh Viện Máy Tính Quốc Tế iCARE Trần Thị Ngọc Trâm , sinh Viên khoá 31, ngành Kế toán, bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày TRỊNH ĐỨC TUẤN Người hướng dẫn, Ngày Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm tháng năm Thư ký hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm LỜI CẢM TẠ Trước tiên xin cảm ơn Mẹ sinh thành dưỡng dục Con nên người, Con xin nhớ ơn Cậu Nho người nâng đỡ gia đình ni Con ăn học, cảm ơn chị Ly bên Em để chia sẻ, động viên tinh thần Em Và Con xin gởi lời biết ơn đến người thân ủng hộ, động viên suốt thời gian qua Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu, Thầy Cô Trường Đại Học Nông Lâm TP Hồ Chí Minh, tồn thể Thầy Cơ khoa Kinh Tế truyền đạt cho em kiến thức quý báu, giúp em vững tin đường học vấn nghiệp tương lai Đặc biệt em xin gởi lời cảm ơn sâu sắc Thầy trịnh Đức Tuấn tận tình giảng dạy, bảo em suốt trình học tập Trường hướng dẫn em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin trân trọng cảm ơn Giám Đốc CN2- Công Ty CP Bệnh Viện Máy Tính Quốc Tế iCARE tạo điều kiện cho em thực tập Công Ty Em xin cảm ơn giúp đỡ Anh Chị Phịng Kế Tốn, Phịng Kinh Doanh tồn thể nhân viên Công Ty Và đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn chị Trần Thị Thu oanh – Kế Tốn Tổng hợp Cơng Ty tận tình hướng dẫn tạo điều kiện cho em hoàn thành đề tài đặc biệt giúp em có kiến thức bổ ích, kinh nghiệm quý báu phục vụ cho cơng việc tương lai Và cuối cùng, Tôi xin gửi lời cảm ơn đến người bạn sát cánh bên Tôi suốt thời gian học tập Trường Xin chân thành cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng năm 2009 Người viết TRẦN THỊ NGỌC TRÂM NỘI DUNG TÓM TẮT TRẦN THỊ NGỌC TRÂM Tháng 06 năm 2009 “Kế Tốn Xác Định Kết Quả Kinh Doanh CN2-Cơng Ty CP Bệnh Viện Máy Tính Quốc Tế iCARE” TRAN THI NGOC TRAM July 2009 “Accounting The Defination of Business Result at iCARE International Computer Hospital Informatics Joint Stock Company” Trước hết, đề tài mô tả cách rõ nét tình hình thực tế CN2- Cơng Ty CP Bệnh Viện Máy Tính Quốc Tế iCARE dựa việc trình bày có hệ thống lý thuyết để làm sở cho việc phân tích, so sánh, hồn thiện cơng tác kế tốn thực tế Cơng ty Nội dung đề tài nghiên cứu, tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác q trình luân chuyển hàng hóa xác định kết kinh doanh CN2- Cơng Ty CP Bệnh Viện Máy Tính Quốc Tế iCARE sở quan sát, tìm hiểu, mơ tả, phân tích quy trình q trình luân chuyển hàng hóa, nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quy trình luân chuyển chứng từ, ghi sổ liên quan đến q trình ln chuyển hàng hóa, sở quy trình lập báo cáo kết kinh doanh cuối kỳ Bên cạnh đó, đề tài đưa nhận xét kiến nghị số biện pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn thực tế đơn vị, đồng thời đưa phương hướng nâng cao chất lượng công tác kế toán đơn vị MỤC LỤC Trang LỜI CẢM TẠ ii NỘI DUNG TÓM TẮT iii MỤC LỤC iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix DANH MỤC PHỤ LỤC ix CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .2 1.3 Mục tiêu nghiên cứu .2 1.4 Phạm vi nghiên cứu khóa luận .2 CHƯƠNG TỔNG QUAN 2.1 Lịch sử hình thành phát triển 2.2 Chức hoạt động, hướng phát triển Công ty 2.2.1 Đặc điểm hoạt động CT 2.2 Chức năng, nhiệm vụ mục tiêu Công ty 2.2.3 Cơ sở vật chất phục vụ cho công tác Quản lý văn phòng Kinh doanh 2.2.4 Hướng phát triển tương lai 2.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 2.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý .6 2.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 2.4 Tổ chức công tác kế toán 2.4.1 Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán 2.4.2 Chế độ kế toán áp dụng 2.4.3 Chứng từ tài khoản sử dụng 2.4.4 Hình thức tổ chức máy kế toán 2.4.5 Hình thức sổ kế toán áp dụng 10 2.4.6 Tổ chức cung cấp thông tin qua hệ thống báo cáo kế toán 11 CHƯƠNG NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .12 3.1 Cơ sở lý luận .12 3.1.1 Khái niệm xác định kết kinh doanh 12 3.1.2 Kế toán xác định kết kinh doanh: 12 3.2 Phương pháp nghiên cứu 23 CHƯƠNG KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 24 4.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh .24 4.2 Kế toán lưu chuyển Chứng Từ hàng hóa 24 4.2.1 Kế toán nghiệp vụ mua hàng .24 4.2.2 Kế toán nghiệp vụ bán hàng 38 4.2.3 Các sổ kế toán sử dụng q trình kế tốn hàng hóa 53 4.2.4 Tổ chức công tác quản lý kho 53 4.3 Trình Tự Kế Tốn xác định kết kinh doanh 54 4.3.1 Kế Toán Doanh Thu .54 4.3.2 Kế Tốn Chi Phí 66 4.3.4 KT xác định kểt kinh doanh 75 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ ĐỀ NGHỊ 78 5.1 Kết luận .78 5.2 Đề nghị 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO .81 PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BP Bộ phận CKTM Chiết khấu thương mại CNTH Công nghệ tin học CNTT Công nghệ thông tin CP Cổ phần CT Công Ty ĐĐH Đơn đặt hàng GGHM Giảm giá hàng mua GTGT Giá trị gia tăng HCSN Hành nghiệp HĐ Hóa đơn HH Hàng hóa HMTL Hàng mua trả lại KH Khách hàng KT Kế toán NCC Nhà cung cấp NH Ngân hàng NKC Nhật ký chung NV Nhân viên NXT Nhập xuất tồn PĐH Phiếu đặt hàng PGH Phiếu giao hàng PNK Phiếu nhập kho PT Phiếu thu PXHM Phiếu xuất hàng mẫu PXK Phiếu xuất kho TK Tài khoản TMDV Thương mại dịch vụ TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNK Thuế nhập TT Thanh toán TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TV Tư vấn TNDN Thu Nhập Doanh Nghiệp UNC Ủy nhiệm chi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Tài khoản chi tiết DANH MỤC CÁC HÌNH Trang Hình 2.1 Mơ hình Siêu Thị Máy Tính Nguyễn Hồng Thủ Đức Hình 2.2 Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Quản Lý Hình 2.3 Sơ Đồ Tổ Chức Phịng Kế Toán Hình 2.4 Trình Tự Ghi Sổ Kế Tốn Công Ty 10 Hình 3.1 Quy Trình Kế Tốn Doanh Thu Thuần 13 Hình 3.3 Quy Trình Kế Tốn Chi Phí Bán Hàng 14 Hình 3.4 Quy Trình Kế Tốn Chi Phí Quản Lý DN 15 Hình 3.5 Quy Trình Kế Tốn Doanh Thu Hoạt Động Tài Chính 15 Hình 3.6 Quy Trình Kế Tốn Chi Phí Tài Chính 16 Hình 3.7 Quy Trình Kế Tốn Thu Nhập Khác 17 Hình 3.8 Quy Trình Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh 22 Hình 4.1 Sơ đồ Quá Trình Mua Hàng .26 Hình 4.2 Lưu Đồ Trình Tự Lưu Chuyển Chứng Từ Quá Trình Mua Hàng 30 Hình 4.3 Sơ Đồ Hạch Tốn Tổng Hợp Quá Trình Mua Hàng .34 Hình 4.5 Sơ Đồ Quá Trình Bán Hàng Lẻ (Linh Kiện Máy Tính Thiết Bị 40 Hình 4.6 Quy Trình Luân Chuyển Chứng Từ Quá Trình Bán Hàng Lẻ .41 Hình 4.7 Quá Trình Bán Máy Bộ Vi Tính 43 Hình 4.8 Quy Trình Luân Chuyển Chứng Từ Của Q Trình Bán Máy Bộ Vi Tính 45 Hình 4.9 Sơ Đồ Sổ KT Nghiệp Vụ Bán Hàng .50 Hình 4.10 Phương Pháp Thẻ Song Song 54 Hình 4.11 Sơ Đồ Hạch Tốn Doanh Thu Bán Hàng Cung Cấp Dịch Vụ: .60 Hình 4.12 Sơ Đồ Hạch Tốn Kết Quả Kinh Doanh .76 Số lượng xuất tháng sản phẩm Vậy giá thực tế xuất là: x 1.383.136,4 = 2.766.272,8 - Giá vốn HH xác định vào cuối tháng vào tổng trị giá giá xuất mặt hàng theo Bảng Kê NXT HH - Phương pháp hạch toán KT sử dụng TK 632 - “Giá vốn hàng bán” để hạch toán giá vốn HH bán kỳ TK 156 – “Hàng hóa” để phản ánh giá trị HH tiêu thụ kỳ Sau có giá xuất cuối tháng loại mặt hàng Bảng kê NXT HH, KT tổng hợp giá vốn tất mặt hàng dòng tổng cộng giá HH xuất kỳ Số liệu tổng hợp năm 2008 1.989.750.354đ KT phản ánh số liệu lên sổ NKC Sổ TK 632 Giá vốn hàng bán năm 2008 là: Nợ TK 632: 1.989.750.354đ Có TK 156: 1.989.750.354đ Cuối tháng, kết chuyển giá vốn vào TK 911 để xác định doanh thu: Nợ TK 911: 1.989.750.354đ Có TK 632: 1.989.750.354đ 67 CN2-CTY CP BẸNH VIỆN MÁY TÍNH QC TẾ iCARE 240 - Võ Văn Ngân, P Bình Thọ, Q Thủ Đức, Tp HCM GIÁ VỐN HÀNG BÁN - TK 632 Năm 2008 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Ngày Số tiền Diễn giải Số TKĐƯ Nợ Có Số dư đầu kỳ 11/05/2008 10/05/2008 Giá vốn hàng bán T05/2008 156 212,236,478 05/06/2008 05/06/2008 Giá vốn hàng bán T06/2008 156 435,073,820 09/07/2008 08/07/2008 Giá vốn hàng bán T07/2008 156 193,521,012 14/08/2008 13/08/2008 Giá vốn hàng bán T08/2008 156 343,058,736 01/09/2008 01/09/2008 Giá vốn hàng bán T09/2008 156 368,758,226 08/10/2008 07/10/2008 Giá vốn hàng bán T10/2008 156 155,625,071 16/11/2008 15/11/2008 Giá vốn hàng bán T11/2008 156 123,827,901 19/12/2008 18/12/2008 Giá vốn hàng bán T12/2008 156 157,649,110 31/12/2008 31/12/2008 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 Cộng số phát sinh 1,989,750,354 1,989,750,354 1,989,750,354 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Kế toán ghi sổ 68 Kế toán Trưởng b) KT Chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng CT bao gồm chi phí liên quan đến việc bán hàng như: Lương NV bán hàng, quảng cáo, bao bì, in băng ron… CT sử dụng tất TK chi tiết TK 641 – “Chi phí bán hàng” - Phương pháp hạch toán Căn vào chứng từ gốc: HĐ, Phiếu thu, phiếu Bán Hàng, xuất kho…liên quan đến việc bán hàng, KT ghi: Nợ TK 641 Có TK 111, 331, 334 Chẳng hạn, CT in Băng Ron để quảng cáo phục vụ cho việc bán hàng, HĐ số 0039818 ngày 05/12/2008 có giá chưa thuế 270.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Nợ TK 641 (6417): 270.000đ Nợ TK 133 (133052): 27.000đ Có TK 111: 297.000đ Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Dựa vào số liệu tổng hợp sổ TK 641, xác định chi phí bán hàng phát sinh năm 2008, từ kết chuyển sang TK 911 để XĐ KQKD cho CT sau: Nợ K 911: 230.697.890đ Có TK 641: 230.697.890đ 69 CN2-CTY CP BỆNH VIỆN MÁY TÍNH QUỐC TẾ iCARE 240 - Võ Văn Ngân, P Bình Thọ, Q Thủ Đức, Tp HCM CHI PHÍ BÁN HÀNG - TK 641 Năm 2008 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Số tiền Diễn giải Số TKĐƯ Nợ Có Số dư đầu kỳ 5/12/2008 5/12/2008 C000020-1208 … … … 5/10/2008 Chi tiền in băng ron để quảng cáo cho việc bán hàng(HĐ: 0039818) 111 270.000 … … … 5/10/2008 C000025-1008 Cty TNHH Nam Á 111 3,700,000 6/11/2008 6/11/2008 C000026-1108 Cty Viễn Đơng Sài Gịn 111 540.000 … … … … … … … … … … … … 30/04/2008 30/04/2008 C000020-0408 Lương nhân viên bán hàng T04/08 334 15,220,000 31/05/2008 31/05/2008 C000021-0508 Lương nhân viên bán hàng T05/08 334 11,320,000 30/06/2008 30/06/2008 C000022-0608 Lương nhân viên bán hàng T06/08 334 14,8,10,000 31/07/2008 31/07/2008 C000023-0708 Lương nhân viên bán hàng T07/08 334 11930,000 31/07/2008 31/07/2008 142 5,000,000 C000024-0708 Phân bổ chi phí CCDC tháng 07/08 70 … 31/08/2008 31/08/2008 C000025-0808 Lương nhân viên bán hàng T08/08 334 13,200,000 30/09/2008 30/09/2008 C000026-0908 Lương nhân viên bán hàng T09/08 334 16,000,000 31/10/2008 31/10/2008 C000027-1008 Lương nhân viên bán hàng T10/08 334 17,400,000 30/11/2008 30/11/2008 C000028-1108 Lương nhân viên bán hàng T11/08 334 18,480,000 31/12/2008 31/12/2008 C000029-1208 Lương nhân viên bán hàng T12/08 334 40,006,000 31/12/2008 Kết chuyển chi phí bán hang Cộng số phát sinh 911 230,697,890 230,697,890 230,697,890 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Kế toán ghi sổ Kế tốn Trưởng 71 c) Chi phí quản lý Doanh nghiệp: Chi phí quản lý DN bao gồm chi phí thuộc quản lý hành chính, văn phịng chi phí điều hành chung cho tồn CT thực tế phát sinh kỳ Những chi phí thường xuyên phát sinh như: Chi phí NV quản lý, chi phí đồ dùng văn phịng, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác CT sử dụng tất TK chi tiết TK 642 – “Chi phí quản lý DN” Cụ thể CT vào tháng 12/2008 phát sinh số nghiệp vụ sau: + Căn vào HĐ GTGT số 0114871 ngày 16/12/2008 khoản CT may quần áo cho bảo vệ, thuế GTGT 10%, KT hạch Toán sau: Nợ TK 642 (6427): 1.800.000đ Nợ TK 133 (1331) : 180.000đ Có TK 111: 1.980.000đ + Cuối tháng 12/2008 bảng lương Phòng nhân chuyển sang, KT định khoản vào sổ NKC khoản chi phí lương quản lý: Nợ TK 6421: 120.000.000đ Có TK 334:120.000.000đ Dựa vào số liệu tổng hợp Sổ cái, xác định chi phí quản lý DN năm 2008 kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh KT phản ánh: Nợ TK 911: 236.587.701đ Có TK 642: 236.587.701đ 72 CN2-CTY CP BỆNH VIỆN MÁY TÍNH QUỐC TẾ iCARE 240 - Võ Văn Ngân, P Bình Thọ, Q Thủ Đức, Tp HCM CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP - TK 642 Năm 2008 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Ngày Diễn giải Số TKĐƯ Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ … … Chi tiền may quần áo cho bảo vệ, HĐ:0114871 111 1,980,000 … … … C000026-0408 Lương nhân viên quản lý T04/08 334 10,791,538 C000027/0508 Lương nhân viên quản lý T05/08 334 13,330,000 Kết chuyển thuế môn năm 2008 3338 1,000,000 … … … 16/12/2008 16/12/2008 C000025-1208 … … … 30/04/2008 29/04/2008 31/05/2008 31/05/2008 30/06/2008 30/06/2008 C000030-0608 Lương nhân viên quản lý T06/08 334 14,530,000 31/07/2008 31/07/2008 C000031-0708 Lương nhân viên quản lý T07/08 334 14,980,000 31/08/2008 31/08/2008 C000032-0808 Lương nhân viên quản lý T08/08 334 16,550,000 31/08/2008 31/08/2009 C000033-0808 Phân bổ chi phí chờ phân bổ 142 1,271,480 30/09/2008 30/09/2008 C000034-0908 Lương nhân viên quản lý T09/08 334 16,850,000 31/10/2008 31/10/2008 C000035-1008 Lương nhân viên quản lý T10/08 334 22,250,000 30/11/2008 30/11/2008 C000036-1108 Lương nhân viên quản lý T11/08 334 22,600,000 31/12/2008 31/12/2008 C000037-1208 Lương nhân viên quản lý T12/08 334 27,225,000 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 236,587,701 236,587,701 236,587,701 31/12/2008 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Kế toán ghi sổ 73 Kế toán Trưởng d) KT Chi phí hoạt động tài chính: Trong q trình hoạt động CT khơng phát sinh khoản chi phí tài Nếu có phát sinh, CT sử dụng TK 635 – “Chi phí tài chính” để phản ánh e) KT Chi phí khác: Trong trình hoạt động CT khơng phát sinh khoản chi phí khác Nếu có phát sinh, CT sử dụng TK 811 – “Chi phí khác” để phản ánh 4.3.3 KT xác định kết kinh doanh: a) Xác định lợi nhuận trước thuế: Kết kinh doanh kết cuối hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động khác - KT sử dụng: TK 911 “Xác định kết kinh doanh” - Phương pháp hạch tốn: ¾ Xác định lợi nhuận trước thuế Vào cuối năm, KT thực kết chuyển khoản doanh thu hoạt động kinh doanh, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN, thu nhập hoạt động tài chính, chi phí hoạt động tài chính, thu nhập hoạt động khác sang TK 911 để xác định kết kinh doanh lãi, lỗ + Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511: 2.230.263.375đ Có TK 911: 2.230.263.375đ + Kết chuyển giá vốn Nợ TK 911: 1.989.750.354đ Có TK 632: 1.989.750.354đ + Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN Nợ K 911: 501.819.681đ Có TK 641: 230.697.890đ Có TK 642: 236.587.701đ + Kết chuyển doanh thu hoạt động tài thu nhập khác Nợ TK 515: 411.026đ Nợ TK 711: 5.399.405đ Có TK 911: 5.810.431đ 74 + Trong năm 2008 khơng phát sinh chi phí hoạt động tài chi phí khác Lợi nhuận trước thuế = (Doanh thu + Doanh thu HĐTC + Thu nhập khác) – (GVHB + CP bán hàng + CP QLDN + CP khác) = ( 2.230.263.375 + 411.026 + 5.399.405) (1.989.750.354 + 236.587.701 + 230.697.890) = -220.962.139đ ) Vậy năm 2008, tổng Lợi nhuận trước thuế là: -220.962.139đ b) Chi phí thuế TNDN: Số thuế TNDN dự nộp DN phải nộp cho năm 2008 2.520.000đ, quý DN phải nộp 840.000đ Mỗi quý, xác định số thuế TNDN phải nộp, KT ghi: Nợ TK 8211: 840.000đ Có TK 333 (3334): 840.000đ Cuối quý, nộp thuế TNDN, KT ghi: Nợ TK 333 (3334): 840.000đ Có TK 111: 840.000đ DN lỗ vào năm 2008 nên nộp thuế TNDN, KT tiến hành kết chuyển giảm chi phí thuế TNDN khoản tiền thuế tạm nộp cho năm, ghi: Nợ TK 3334: 2.520.000đ Có TK 8211: 2.520.000dd 4.3.4 KT xác định kểt kinh doanh KT tiến hành kết chuyển lỗ Nợ TK 421 (4212): 220.962.139đ Có TK 911: 220.962.139đ 75 Hình 4.12 Sơ Đồ Hạch Tốn Kết Quả Kinh Doanh 911 632 1.989.750.354đ 511 2.230.263.375đ 515 641 230.697.890đ 411.026đ 711 642 236.587.701đ 5.399.405đ 421 220.962.139đ Nhận xét đề xuất: + Năm 2008, CT có số lỗ theo KT là: 136.148.244đ Cơ Quan Thuế chấp nhận số lỗ CT đăng ký chuyển lỗ sang năm 2009 Theo Chuẩn mực số 17 Thuế thu nhập DN (Ban hành công bố theo QĐ số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15 tháng 02 năm 2005 Bộ trưởng Bộ Tài chính) “TS TTN HL cần ghi nhận cho giá trị khấu trừ chuyển sang kỳ sau khoản lỗ tính thuế khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng phạm vi chắn có đủ lợi nhuận tính thuế tương lai để sử dụng khoản lỗ tính thuế ưu đãi thuế chưa sử dụng đó” Trong trường hợp năm 2008, CT có kế hoạch hoạt động năm 2009 chứng minh có đủ lợi nhuận tính thuế năm 2009 KT ghi nhận TS TTN HL phản ánh Chi phí thuế TNDN hỗn lại 76 Khi năm 2008, xác định kết kinh doanh, KT cần phản ánh việc phát sinh TS TTNDN HL có giá trị: 136.148.244đ x 28% = 38.121.508đ, KT ghi: Nợ TK 243: 38.121.508đ Có TK 821 (8212): 38.121.508đ Cuối kỳ, kết chuyển xác định kết kinh doanh: Nợ TK 821 (8212): 38.121.508đ Có TK 911: 38.121.508đ TK 911 TK 8212 Kết chuyển TK 243 Phát sinh TS TTNDN HL 38.121.508đ 38.121.508đ + Nếu vào cuối năm 2009 CT có lợi nhuận, CT hạch tốn hồn nhập tương ứng với số lỗ chuyển: 136.148.244đ x 28% = 38.121.508đ TK 243 TK 8212 Hoàn nhập tương ứng với số lỗ chuyển TK 911 Kết chuyển 38.121.508đ 38.121.508đ + Nếu tiếp tục lỗ việc hồn nhập Tài sản thuế TNDN chưa thực 77 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ ĐỀ NGHỊ 5.1 Kết luận Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác KT nói chung cơng tác "KT xác định kết kinh doanh" nói riêng CN2-CT Bệnh Viện Máy Tính Quốc Tế iCARE, tơi có số nhận xét sau: - Về hoạt động mua bán hàng hóa + Ưu điểm: Tuy hoạt động năm Siêu Thi Máy Tính CT hoạt động hiệu dịch vụ sữa chữa máy tính cho khách hang tốt, cơng ty tạo nhiều niềm tin cho khách hàng CT tận dụng mối quan hệ với NCC quen biết để có nguồn hàng liên tục giá ưu đãi Đặc biệt CT biết tận dụng lợi địa bàn kinh doanh để thu lợi nhuận Quận Thủ Đức, Quận vừa phát triển số DN kinh doanh lĩnh vực CNTT không nhiều Là bệnh viện máy tính quốc tế iCARE nên Cty lợi việc bán hàng, Khách hàng mua hàng Cty đội ngủ bác sĩ máy tính thử máy dùm test máy lại cho khách hàng Đó lợi mạnh để tạo niềm tin cho khách hàng + Nhược điểm: Do quy mơ cịn nhỏ nên CT chưa đáp ứng cách tốt nhu cầu thị trường thời đại CNTT ngày CT chưa có kế hoạch mua hàng tốn cụ thể nên dễ gây tình trạnh bị động HH vốn lưu động - Về cơng tác kế tốn + Chứng từ ¾ Ưu điểm: Hệ thống chứng từ đầy đủ lưu giữ tốt, trình tự luân chuyển đáp ứng nhu cầu quản lý KT ¾ Nhược điểm: CT thiếu số chứng từ nhằm phục vụ cho việc mua hàng quản lý kho hiệu hơn, chẳng hạn: ĐĐH văn bản, Biên kiểm kê + Sổ sách ¾ Ưu điểm: Hệ thống sổ sách đầy đủ đáp ứng việc hạch toán KT cách hiệu ¾ Nhược điểm: Chưa sử dụng Nhật ký đặc biệt mua bán HH thu chi tiền Việc sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt giúp cho việc quản lý mua bán HH, thu chi tiền rõ ràng dễ dàng điều kiện CT thường xuyên xảy nghiệp vụ mua bán HH thu chi tiền + Phương pháp hạch tốn ¾ Ưu điểm: Việc hạch tốn KT kịp thời đầy đủ ¾ Nhược điểm: Một số nghiệp vụ hạch tốn chưa xác phức tạp hạch toán việc phải thu, phải trả, doanh thu khác… + Quản lý tiền, hàng hóa ¾ Ưu điểm: Hàng tồn kho theo dõi kiểm kê hàng ngày Thủ Kho định kỳ BP có trách nhiệm khác Vì HH kho kiểm soát chặt chẽ xảy trường hợp thất ¾ Nhược điểm: Việc quản lý tiền quỹ kiêm nhiệm KT HH – TT giám sát KT Trưởng Giám Đốc việc kiểm soát hàng tồn kho phù hợp điều kiện quy mơ cịn nhỏ Cơng ty Trong điều kiện ngày phát triển cách quản lý khơng cịn phù hợp 5.2 Đề nghị - CT cần mở rộng cơng tác tìm kiếm NCC - Nên lập ĐĐH thông qua xét duyệt tài KT Trưởng - Nộp tiền vào TK NH ngày, để lại số tiền hợp lý cho việc chi trả khác tăng cường áp dụng việc chi trả cho NCC chuyển khoản - Nên áp dụng phương pháp tính giá vốn theo phương pháp thực tế đích danh TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính, 2006 QĐ 15/2006/QĐ-BTC – Quyết Định Về Việc Ban Hành Chế Độ Kế Toán Doanh Nghiệp Website: www.mof.gov.vn Bộ Tài Chính, 2006 QĐ 48/2006/QĐ-BTC – Quyết Định Về Việc Ban Hành Chế Độ Kế Toán Doanh Nghiệp Vừa Và Nhỏ Website: www.mof.gov.vn Bộ Tài Chính, 2006 TT 20/2006/TT-BTC Thơng Tư Hướng Dẫn Kế Tốn Thực Hiện Sáu (06) Chuẩn Mực Kế Toán Ban Hành Theo Quyết Định Số 12/2005/QĐ-BTC Ngày 15/02/2005 Của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Website: www.mof.gov.vn Bộ Tài Chính, 2006 TT 128/2003/TT-BTC Thơng Tư Hướng Dẫn Thi Hành Nghị Định Số 164/2003/NĐ-Cpngày 22 Tháng 12 Năm 2003 Của Chính Phủ Quy Định Chi Tiết Thi Hành Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Website: www.mof.gov.vn TH.S Bùi Cơng Luận Bài Giảng Kế Tốn Hàng Hóa Ngành Kế Tốn, Khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nơng Lâm TP HCM Thầy Lê Văn Hoa Bài Giảng Kế Toán Tài Chính Ngành Kế Tốn, Khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nông Lâm TP HCM Các luận văn tốt nghiệp Ngành Kế Tốn, Khoa Kinh Tế, Trường ĐH Nơng Lâm TP HCM ... định kết kinh doanh: Kết kinh doanh kết cuối DN kỳ kế tốn, bao gồm kết kinh doanh chính, kết hoạt động tài chính, kết hoạt động khác a) Kế toán xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh ¾ Doanh. .. ? ?Kế tốn Ln Chuyển Hàng Hóa xác định kết kinh doanh CN2- Công Ty CP bệnh Viện Máy Tính Quốc Tế iCARE? ?? làm khóa luận tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu ƒ Mơ tả hạch tốn q trình Ln Chuyển Hàng Hóa. .. khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận ? ?Kế Tốn Luân Chuyển Hàng Hóa Xác Định Kết Quả Kinh Doanh CN2- Cơng Ty CP Bệnh Viện Máy