quy trình kiểm toán doanh thu tại CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DỊCH vụ TIN học TP HCM

LỜI CẢM ƠN Được bảo giảng dạy tận tình từ thầy trường Đại học Tôn Đức Thắng suốt năm qua, em tích lũy vốn kiến thức tảng chuyên ngành kiến thức bổ ích khác; Đồng thời thời gian thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tin học Tp HCM dẫn nhiệt tình anh, chị công ty, em tạo điều kiện tốt để tiếp cận cơng việc, có hội để áp dụng kiến thức học giảng đường học hỏi học kinh nghiệm từ thực tế Em xin chân thành gởi lời cảm ơn đến thầy cô giáo trường Đại học Tôn Đức Thắng, thầy cô giáo khoa Kế toán dạy dỗ, truyền đạt kiến thức bổ ích cho em q trình em học tập rèn luyện trường Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Th.S Châu Thanh An tận tình hướng dẫn em suốt thời gian thực khóa luận, để em hồn thành tốt khóa luận Em xin trân trọng gởi lời cảm ơn đến ban giám đốc công ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ tin học Tp HCM tạo điều kiện cho em thực tập quý công ty Em xin chân thành cảm ơn anh, chị kiểm tốn viên phịng kiểm tốn doanh nghiệp nhiệt tình giúp đỡ em suốt trình thực tập cơng ty, giúp em hồn thiện đề tài khóa luận mà lựa chọn Một lần em xin chân thành cảm ơn Tp Hồ Chí Minh, ngày 28 tháng năm 2013 Sinh viên thực Phan Việt Hùng CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn khoa học Th.S Châu Thanh An Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa công bố hình thức trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngồi ra, khóa luận sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung khóa luận Trường đại học Tơn Đức Thắng không liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền tơi gây q trình thực (nếu có) TP Hồ Chí Minh, ngày… tháng … năm… Tác giả (ký tên ghi rõ họ tên) NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… Ngày… tháng … năm 2013 Người nhận xét NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… Ngày… tháng … năm 2013 Người nhận xét DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCĐKT: Bảng cân đối kế toán BCTC: Báo cáo tài DT: Doanh thu GTGT: Giá trị gia tăng GV: Giá vốn Tp: Thành phố KSNB: Kiểm soát nội HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội KTV: Kiểm toán viên 10 PXK: Phiếu xuất kho 11 TNHH: Trách nhiệm hữu hạn 12 TS: Tài sản 13 DN: Doanh nghiệp 14 CT: Công ty 15 TK: Tài khoản 16 KT: Kiểm toán DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Mục tiêu phương pháp kiểm tra khoản mục doanh thu Bảng 2.1: Xác định mức trọng yếu Bảng 2.2: Bảng số liệu tổng hợp doanh thu Bảng 2.3: So sánh doanh thu bán hàng doanh thu hàng bán bị trả lại, tỷ lệ khoản giảm trừ doanh thu tổng doanh thu năm & năm trước Bảng 2.4: Phân tích biến động Tổng doanh thu, doanh thu theo loại hoạt động năm với năm trước Bảng 2.5: Bảng số liệu phát sinh qua tháng TK doanh thu Bảng 2.6: Đối với doanh thu dịch vụ - đối chiếu với báo cáo bán hàng từ phòng dịch vụ theo đơn hàng Bảng 2.7: Đối chiếu doanh thu tờ khai sổ sách Bảng 2.8: Chọn mẫu kiểm tra chứng từ doanh thu kỳ Bảng 2.9: Kiểm tra chi tiết doanh thu trước sau ngày kết thúc niên độ Bảng 2.10: Tổng hợp phát phần hành DANH MỤC SƠ ĐỒ Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức AISC Hình 2.2: Cơ cấu tổ chức Phịng kiểm tốn Hình 2.3: Sơ đồ mối quan hệ phịng Hình 2.4: Quy trình kiểm tốn chung Hình 2.5: Quy trình kiểm tra lại giấy tờ làm việc DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục 1: Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền - A410 Phụ lục 2: Đánh giá HT KSNB cấp độ doanh nghiệp - A610 Phụ lục 3: Xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực tế - A710 Phụ lục 4: Đánh giá tính hữu hiệu thủ tục KSNB MỤC LỤC CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU 1.1 Khái quát khoản mục doanh thu 1.1.1 Khái niệm doanh thu 1.1.2 Đặc điểm khoản mục doanh thu .1 1.1.3 Xác định ghi nhận doanh thu .1 1.1.3.1 Xác định doanh thu 1.1.3.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu 1.2 Kiểm toán khoản mục doanh thu 1.2.1 Vai trị, ý nghĩa việc kiểm tốn doanh thu .3 1.2.2Mục tiêu kiểm toán doanh thu kiểm toán BCTC 1.2.3 Những rủi ro thường gặp việc kiểm toán doanh thu .4 1.2.4 Tìm hiểu hệ thống kế tốn hệ thống KSNB 1.2.5Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát .6 1.2.6Thiết kế thử nghiệm kiểm soát 1.2.7Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế thử nghiệm 1.2.8 Thực thử nghiệm 1.2.8.1 Thủ tục phân tích 1.2.8.2 Thử nghiệm chi tiết CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN &DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM 11 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH kiểm tốn & dịch vụ tin học Tp HCM 11 2.1.1 Lịch sử hình thành cơng ty .11 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động dịch vụ cung cấp .12 2.1.3 Những ưu bật 13 2.1.4 Đặc điểm hoạt động 14 2.1.5 Cơ cấu tổ chức đội ngũ nhân viên 15 2.1.6 Chức nhiệm vụ phận .16 2.1.7 Đánh giá mối liên hệ phận .17 2.2 Tổng quan phịng kiểm tốn .17 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển 17 2.2.2 Chức nhiệm vụ .18 2.2.3 Sơ đồ tổ chức máy 19 2.2.4 Chức nhiệm vụ nhân viên .19 2.2.5 Khách hàng phịng kiểm tốn 20 2.2.6 Mối quan hệ phịng kiểm tốn với phịng ban khác 21 2.3 Tổng quan quy trình kiểm tốn chung cơng ty AISC 22 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 22 2.3.2 Thực kế hoạch kiểm toán 26 2.3.3 Tổng hợp, kết luận lập báo cáo 27 2.4 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu công ty AISC 28 2.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán 28 2.4.1.1 Đánh giá khách hàng lập hợp đồng kiểm toán .28 2.4.1.2 Tìm hiểu khách hàng chu trình kinh doanh quan trọng 29 2.4.1.3 Phân tích sơ báo cáo tài 29 2.4.1.4 Đánh giá hệ thống KSNB 30 2.4.1.5 Xác định mức độ trọng yếu 30 2.4.1.6 Lên kế hoạch kiểm toán 31 2.4.2 Thực kiểm toán .31 2.4.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 32 2.4.2.2 Thủ tục phân tích 33 2.4.2.3 Thủ tục kiểm tra chi tiết 34 2.4.3 Tổng hợp, kết luận lập báo cáo 36 2.4.4 Ví dụ minh họa quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty A 39 2.4.4.1 Giới thiệu khách hàng A 39 2.4.4.2 Lập kế hoạch kiểm toán 40 2.4.4.3 Thực kế hoạch kiểm toán 45 2.4.4.4 Kết thúc kiểm toán 66 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ .68 3.1 Nhận xét .68 3.1.1 Nhận xét thân q trình thực tập cơng ty 68 3.1.2 Nhận xét chung cơng tác kiểm tốn cơng ty .69 3.1.2.1 Ưu điểm 69 3.1.2.2 Những mặt hạn chế 71 3.1.3 Nhận xét quy trình kiểm tốn doanh thu cơng ty 72 3.1.3.1 Ưu điểm 72 3.1.3.2 Hạn chế 72 KẾT LUẬN Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản mục trọng yếu báo cáo tài sở để người sử dụng đánh giá tình hình hoạt động quy mô kinh doanh doanh nghiệp Do khoản mục đối tượng nhiều sai phạm dẫn đến báo cáo tài bị sai lệch trọng yếu Vì việc kiểm tốn khoản mục doanh thu mang nhiều ý nghĩa quan trọng kiểm toán BCTC, cần phải nghiên cứu sâu để phát triển hồn thiện chương trình kiểm tốn tối ưu cho khoản mục Qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tin học Tp HCM, em tiếp cận với qui trình kiểm tốn phân hành thực tiễn Qua em có nhìn đắn rõ ràng hoạt động kiểm tốn Tuy cịn nhiều hạn chế kiến thức, điều kiện khác trình thực tập tìm hiểu nên chun đề em chắn cịn có nhiều thiếu sót, em mong nhận góp ý thầy để chun đề em hồn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Thầy giáo ThS Châu Thanh An, Ban Lãnh đạo anh chị làm việc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tin học Tp HCM tận tình giúp đỡ em suốt thời gian thực tập vừa qua, để em hồn thiện tốt khóa luận TÀI LIỆU THAM KHẢO (1) Tập thể giảng viên mơn Kiểm tốn, Khoa Kế tốn - Kiểm tốn, Trường Đại Học Kinh Tế Thành phố Hồ Chí Minh (2011), Giáo trình Kiểm tốn, Nhà xuất Lao Động (2) PGS.TS Võ Văn Nhị tập thể giảng viên trường Đại Học Tơn Đức Thắng (2009), Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp, Nhà xuất tài chính, Thành phố Hồ Chí Minh (3) Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, Bộ Tài Chính (4) Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC quy định chế độ kế toán doanh nghiệp, Bộ Tài ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006 Chuẩn mực kế toán số 14, Doanh thu thu nhập khác, Ban hành công bố (5) theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001của Bộ trưởng Bộ Tài có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2002 (6) Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, Bộ Tài Chính (7) Chương trình kiểm toán mẫu VACPA (8) Hồ sơ kiểm toán khách hàng công ty AISC (9) Trang web http://www.webketoan.com (10) Trang web http://www.tapchiketoan.com PHỤ LỤC PHỤ LỤC AISC Tên khách hàng: Nội dung: TÌM HIỂU CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU, THU TIỀN A410 Tên Ngày Người thực Người soát xét Người soát xét A MỤC TIÊU: (1) Xác định hiểu giao dịch kiện liên quan tới chu trình KD quan trọng; (2) Đánh giá mặt thiết kế thực thủ tục kiểm sốt chu trình KD này; (3) Quyết định xem liệu có thực kiểm tra hệ thống KSNB; (4) Thiết kế thủ tục kiểm tra phù hợp có hiệu B CÁC BƯỚC CƠNG VIỆC THỰC HIỆN: Hiểu biết khía cạnh kinh doanh chủ yếu liên quan tới bán hàng, phải thu thu tiền Các thơng tin khía cạnh kinh doanh liên quan chủ yếu tới bán hàng, phải thu thu tiền bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: Sản phẩm dịch vụ DN; cấu loại doanh thu tổng doanh thu; cách thức bán hàng DN áp dụng chủ yếu (Bán buôn, bán lẻ, trả chậm, trả góp, trao đổi hàng, bán hàng thu tiền ngay, bán qua đại lý); thị phần sản phẩm dịch vụ; loại KH; mức độ phụ thuộc vào KH lớn; phát triển sản phẩm mới; tính thời vụ hàng hóa dịch vụ; mức độ cạnh tranh; sách giá bán hàng dịch vụ; kênh phân phối; vấn đề pháp luật quy định hoạt động ngành; quy mơ KH; sách hóa đơn, chiết khấu, giảm giá khuyến mại; điều khoản bán hàng thơng thường; điều khoản tốn, hoa hồng bán hàng; bán hàng cho bên có liên quan; quản lý nợ phải thu; rủi ro liên quan tới trình thu tiền bán hàng… Hiểu biết sách kế tốn áp dụng Chính sách kế tốn áp dụng bán hàng, phải thu thu tiền cần tìm hiểu cho sản phẩm dịch vụ chính, cụ thể sau: thời điểm ghi nhận doanh thu, sở cho việc ghi nhận doanh thu, phải thu; ước tính kế tốn xét đốn sử dụng tỷ lệ hồn thành, ước tính dự phịng phải thu khó địi; sách thủ tục gửi hàng bán hàng đại lý; so sánh sách kế tốn áp dụng có phù hợp với quy định chuẩn mực, chế độ kế tốn; sách kế tốn có áp dụng qn; thay đổi sách kế tốn ước tính kế tốn có trình bày phù hợp… Mơ tả chu trình “bán hàng, phải thu thu tiền” Chu trình “ bán hàng, phải thu thu tiền” mô tả sau: sử dụng phương pháp trần thuật (narrative) sơ đồ (flowchart) để mơ tả lại chu trình bán hàng, phải thu thu tiền DN Khi mô tả chu trình, cần lưu ý thơng tin sau: (1) loại nghiệp vụ trọng yếu chu trình từ giai đoạn thực nghiệp vụ, ghi chép nghiệp vụ bảo vệ tài sản liên quan, (2) thủ tục kiểm sốt DN chu trình này; (3) thẩm quyền phê duyệt phận, phịng ban khâu chu trình; (4) tài liệu báo cáo sử dụng cho mục đích kiểm sốt chu trình (5) lưu ý việc phân công phân nhiệm chu trình, đảm bảo ghi nhận việc người đảm nhiệm nhiều khâu chu trình (nếu có) PHỤ LỤC AISC A410 Tên Ngày Người thực Tên khách hàng: Người sốt xét Nội dung: TÌM HIỂU CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU, THU TIỀN Người sốt xét Soát xét thiết kế triển khai thủ tục kiểm sốt Các sai sót xảy (What can go wrong?) Lựa chọn mô tả thủ tục kiểm sốt áp dụng để ngăn ngừa phát kịp thời sai sót xảy (Key controls) Đánh giá mặt thiết kế Kết luận xem thủ tục kiểm sốt có thực Mục tiêu kiểm soát: Doanh thu phải thu ghi sổ có thật 1.1 Doanh thu phải thu giả; ghi nhận chưa giao hàng/ cung cấp dịch vụ; hóa đơn bán hàng ghi nhận nhiều lần  Hóa đơn bán hàng lập cho đơn hàng lệnh xuất kho phê duyệt  Trong vòng … ngày sau ngày kết thúc năm, đơn đặt hàng tài liệu xuất hàng phải soát xét thực điều chỉnh cần thiết hóa đơn viết cuối năm hàng chưa xuất kho  Đối chiếu phiếu xuất kho với hóa đơn để đảm bảo khoản doanh thu không bị xuất hóa đơn ghi sổ kế tốn nhiều lần  Các thủ tục khác (mô tả):…………… ……………………………………… … ………………………………………… 1.2 Giá bán hóa đơn bị ghi cao so với biểu giá quy định  Giá bán hóa đơn kiểm tra, đối chiếu với bảng giá cộng lại trước chuyển cho KH  Các thay đổi giá bán khuyến mại phải người có thẩm quyền phê chuẩn  Chỉ có người có thẩm quyền thay đổi giá cả, hạn mức tín dụng, bổ sung KH vào hệ thống  Các thủ tục tả):……………… khác (mô (1) Thủ tục kiểm soát thiết kế phù hợp để đạt mục tiêu kiểm soát (2) Thủ tục kiểm soát chưa thiết kế phù hợp để đạt mục tiêu kiểm soát (1) Thủ tục kiểm soát thực (2) Thủ tục kiểm soát chưa thực Tham chiếu tới tài liệu thủ tục kiểm tra quan sát điều tra PHỤ LỤC AISC A410 Tên Tên khách hàng: Người sốt xét Nội dung: TÌM HIỂU CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU, THU TIỀN Các sai sót xảy (What can go wrong?) Ngày Người thực Lựa chọn mô tả thủ tục kiểm sốt áp dụng để ngăn ngừa phát kịp thời sai sót xảy (Key controls) Người soát xét Đánh giá mặt thiết kế Kết luận xem thủ tục kiểm sốt có thực Tham chiếu tới tài liệu thủ tục kiểm tra quan sát điều tra ……………………………………… …… ……………………………………… …… Mục tiêu kiểm soát: Các khoản thu tiền giảm trừ cho KH phải ghi chép kịp thời đắn, ghi giảm vào tài khoản phải thu KH 2.1 Các khoản KH tốn khơng ghi chép nhận được, khoản giảm trừ không đưa ghi chép kịp thời, khoản toán không ghi chép đối tượng khoản phải thu KH Bộ phận nhận tiền bán hàng tiền mặt phải độc lập với kế toán theo dõi khoản phải thu Các khoản ứng trước tiền KH phải theo dõi đối chiếu cá nhân độc lập với kế toán phải thu Các khoản hàng bán trả lại phải ghi chép phản ánh báo cáo nhận hàng trả lại, hàng trả lại phải đối chiếu khớp với việc giảm trừ tiền KH Các chênh lệch phải điều tra Bảng đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng lập hàng tháng người độc lập với kế tốn ngân hàng Định kì phải tiến hành đối chiếu công nợ với KH Các chênh lệch phải điều tra, xử lý  Các thủ tục tả):……………… khác (mô ……………………………………… …… …………………………………………… PHỤ LỤC AISC A410 Tên Tên khách hàng: Người sốt xét Nội dung: TÌM HIỂU CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU, THU TIỀN Các sai sót xảy (What can go wrong?) Ngày Người thực Lựa chọn mô tả thủ tục kiểm sốt áp dụng để ngăn ngừa phát kịp thời sai sót xảy (Key controls) Người soát xét Đánh giá mặt thiết kế Kết luận xem thủ tục kiểm sốt có thực Tham chiếu tới tài liệu thủ tục kiểm tra quan sát điều tra Mục tiêu kiểm soát: Tất khoản doanh thu, phải thu DN kỳ ghi nhận 3.1 Hàng hóa giao cho KH chưa xuất hóa đơn Phải lập chứng từ vận chuyển xuất hàng hóa theo đơn đặt hàng phê chuẩn chuyển kịp thời để lập hóa đơn Chứng từ vận chuyển sổ theo dõi xuất hàng phải đánh số thứ tự để kiểm soát, so sánh với hóa đơn số lượng xuất Các hàng xuất bán chưa ghi hóa đơn phải kiểm tra kịp thời Các thủ tả):…………… tục khác (mô ……………………………………… …… _ 3.2 Tiền thu từ hoạt động bán hàng bị biển thủ trước ghi nhận ……………………………………… …… Phải sử dụng sổ quỹ để ghi chép tiền thu bán hàng KH khuyến khích địi phiếu thu từ nhân viên nhận tiền Các nghiệp vụ bán hàng thu tiền mặt, chuyển khoản giao dịch tiền khác giám sát chặt chẽ tả):…………… ……………………………………… PHỤ LỤC AISC A410 Tên Tên khách hàng: Người sốt xét Nội dung: TÌM HIỂU CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU, THU TIỀN Các sai sót xảy (What can go wrong?) Ngày Người thực Người soát xét Lựa chọn mơ tả thủ tục kiểm sốt áp dụng để ngăn ngừa phát kịp thời sai sót xảy (Key controls) Đánh giá mặt thiết kế Kết luận xem thủ tục kiểm sốt có thực Tham chiếu tới tài liệu thủ tục kiểm tra quan sát điều tra …… ……………………………………… …… C TỔNG HỢP VÀ KẾT LUẬN Các rủi ro phát KTV cần tổng hợp rủi ro trọng yếu phát trình thực bước cơng việc từ 1-4 vào bảng đây: Mô tả rủi ro Cơ sở dẫn liệu TK ảnh hưởng Thủ tục kiểm toán cần thực PHỤ LỤC AISC Tên khách hàng: Nội dung: TÌM HIỂU CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU, THU TIỀN A410 Tên Người thực Người soát xét Người soát xét Ngày AISC A610 1/3 Tên Tên khách hàng: Người thực Ngày khóa sổ: Người soát xét Nội dung: ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KSNB CỦA ĐƠN VỊ Ngày Người soát xét A MỤC TIÊU: Đánh giá hệ thống KSNB cấp độ DN giúp KTV xác định sơ nhân tố rủi ro, gian lận, lập kế hoạch kiểm toán xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm tốn B NỘI DUNG CHÍNH: Hệ thống KSNB cấp độ DN thường có ảnh hưởng rộng khắp tới mặt hoạt động DN Do đó, hệ thống KSNB cấp độ DN đặt tiêu chuẩn cho cấu phần khác hệ thống KSNB Hiểu biết tốt hệ thống KSNB cấp độ DN cung cấp sở quan trọng cho việc đánh giá hệ thống KSNB chu trình kinh doanh quan trọng KTV sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá hệ thống KSNB cấp độ DN cách vấn, quan sát kiểm tra tài liệu Việc đánh giá giới hạn 03 thành phần cấu thành hệ thống KSNB: (1) Mơi trường kiểm sốt; (2) Quy trình đánh giá rủi ro; (3) iám sát hoạt động kiểm soát CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ THỐNG KSNB M I T NG KI M S ÁT 1.1 Truyền thơng thực thi tính trực giá trị đạo đức DN - Có quy định giá trị đạo đức giá trị có thơng tin đến phận DN khơng? - Có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức không? - Các sai phạm tính trực giá trị đạo đức xử lý nào? Cách thức xử lý có quy định rõ áp dụng đắn? 1.2 Cam kết lực trình độ nhân viên - Các nhà quản lý có danh tiếng chứng lực họ không? - DN thường có thiên hướng thuê nhân viên có lực hay nhân viên tốn chi phí nhất? - DN xử lý nhân viên khơng có lực? 1.3 Phong cách điều hành triết lý nhà quản lý DN - Thái độ nhà quản lý DN hệ thống KSNB? - Phương pháp tiếp cận họ rủi ro? - Thu nhập nhà quản lý có dựa vào kết hoạt động hay không? - Mức độ tham gia nhà quản lý DN vào q trình lập BCTC? Có Khơng Mơ tả/ Ghi Tham chiếu A610 2/3 CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ THỐNG KSNB 1.4 Cấu trúc tổ chức - Cơ cấu t chức có ph hợp với quy mơ, hoạt động kinh doanh vị trí địa lý kinh doanh đơn vị khơng? - Cầu trúc DN có khác biệt với DN có quy mơ tương tự ngành không? 1.5 Phân định quyền hạn trách nhiệm - DN có sách thủ tục cho việc u quyền phê duyệt nghiệp vụ t ng mức độ ph hợp khơng? - Có giám sát kiểm tra ph hợp nh ng hoạt động phân quyền cho nhân viên khơng? - Nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm vụ hay khơng? - Nh ng người thực cơng tác giám sát có đủ thời gian để thực cơng việc giám sát khơng? - Sự bất kiêm nhiệm có thực ph hợp đơn vị khơng? ví dụ, tách biệt vị trí kế tốn cơng việc mua sắm tài sản) 1.6 Chính sách nhân thực tế quản lý nhân - Đơn vị có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, sa thải nhân viên khơng? - Các sách có xem xét cập nhật thường xun khơng? - Các sách có truyền đạt đến nhân viên đơn vị không? - Nh ng nhân viên có nhận thức trách nhiệm họ c ng k vọng B Đ không? - Kết công việc m i nhân viên có đánh giá sốt xét định k khơng? QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ ỦI ủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC - Các nhà quản lý xác định rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC nào? - Ước tính ảnh hưởng mặt tài chính? - Đánh giá khả xảy rủi ro kinh doanh? - Các rủi ro kinh doanh phát giải nào? GIÁM SÁT CÁC H ẠT ĐỘNG KI M SOÁT 3.1 Giám sát thường xuyên định kỳ - Việc giám sát thường xuyên có xây dựng hoạt động DN khơng? Có Khơng Mơ tả/ Ghi Tham chiếu A610 3/3 CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ THỐNG KSNB Có - DN có sách xem xét lại hệ thống KSNB định k đánh giá tính hiệu hệ thống không? Mô tả việc đánh giá có) - DN có trì phận kiểm tốn nội ph khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có đủ kinh nghiệm chun mơn đào tạo đắn khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có trì h sơ đầy đủ hệ thống KSNB kiểm tra hệ thống KSNB đơn vị khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có quyền tiếp cận s sách, chứng t kế tốn phạm vi hoạt động họ không bị hạn chế? Không Mô tả/ Ghi Tham chiếu hợp 3.2 Báo cáo thiếu sót hệ thống KSNB - DN có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa ch a thiếu sót hệ thống KSNB khơng? - B Đ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập KTV nội thực đề xuất khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có gửi báo cáo phát thiếu sót hệ thống KSNB lên HĐQT Ban Kiểm sốt kịp thời khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có theo dõi biện pháp sửa ch a B Đ khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có quyền tiếp cận trực tiếp HĐQT Ban Kiểm sốt khơng? C KẾT LUẬN Rủi ro trọng yếu Những yếu tố giúp giảm rủi ro Các thủ tục kiểm toán bổ sung AISC A710 Tên Ngày Người thực Tên khách hàng: Người sốt xét Ngày khóa sổ: Người sốt xét Nội dung: XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU (KẾ HOẠCH – THỰC HIỆN) A MỤC TIÊU: Xác định mức trọng yếu (kế hoạch - thực tế) lập phê duyệt theo sách Cty để thơng báo với thành viên nhóm kiểm tốn mức trọng yếu kế hoạch trước kiểm tốn KH có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế giai đoạn kết thúc kiểm toán để xác định xem cơng việc thủ tục kiểm tốn thực đầy đủ hay chưa B XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU Chỉ tiêu Kế hoạch Lợi nhuận trước thuế/Doanh thu/Vốn chủ sở hữu/ tổng tài sản Tiêu chí sử dụng để ước tính mức trọng yếu Thực tế Lợi nhuận trước thuế/Doanh thu/Vốn chủ sở hữu/ tổng tài sản Lý lựa chọn tiêu chí để xác định mức trọng yếu Giá trị tiêu chí lựa chọn (a) Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu Lợi nhuận trước thuế: 5% - 10% (b) Doanh thu: 0,5% - 3% Tổng tài sản vốn: 2% Mức trọng yếu tổng thể (c)=(a)*(b) Mức trọng yếu thực (d)=(c)*(50%-75%) Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/ sai sót bỏ qua (e)=(d)*4% (tối đa) Căn vào bảng trên, KTV chọn mức trọng yếu để áp dụng thực kiểm toán Chỉ tiêu lựa chọn Năm Năm trước Mức trọng yếu tổng thể Mức trọng yếu thực Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/ sai sót bỏ qua Giải thích nguyên nhân có chênh lệch lớn mức trọng yếu năm so với năm trước Phụ lục Minh họa mẫu đánh giá tính hoạt động hữu hiệu thủ tục KSNB chu trình bán hàng, phải thu thu tiền  Khi KTV kì vọng hệ thống KSNB bán hàng, phải thu thu tiền hoạt động có hiệu  Chỉ thực thủ tục kiểm tra không cung cấp đầy đủ chứng chu trình bán hàng, phải thu thu tiền  Việc thực thủ tục kiểm tra hệ thống KSNB có hiệu việc kiểm tra Mục tiêu kiểm Thủ tục kiểm soát tài Thủ tục kiểm soát hệ sốt thống KSNB Hài lịng Có tin với kết tưởng vào kiểm tra KSNB hay hay không? không? Sửa đổi kế hoạch kiểm tra Tất Đối chiếu hóa đơn, Chọn mẫu ngẫu nhiên Thực khoản doanh PXK, đơn đặt hàng hoá đơn năm, kiểm tra thu phải thu phê chuẩn đối chiếu với PXK mức có thật hàng tháng để đảm bảo đơn đặt hàng tương độ trung không khoản ứng để đảm bảo bình doanh thu ghi nhận doanh thu ghi mà không xuất kho nhận phù hợp với việc hàng bán xuất kho Tất Kiểm tra cut - off Kiểm tra PXK, phiếu khoản doanh doanh thu giao hàng thu phải thu hóa đơn trước ghi sau ngày kết thúc nhận niên độ để chắn Y doanh thu công nợ ghi nhận đầy đủ niên độ Các khoản phải thu Gửi thư 100% cơng nợ khoản có khả khách hàng ứng thu tiền trước Y Y KẾT LUẬN Có hài lịng với Có kiểm tra kết hay không kiểm tra (Y/N) không? Tham chiếu Ý kiến phát triển (Y/N) KTV có tin tưởng vào hệ thống KSNB chu trình bán hàng, phải thu thu tiền ngăn ngừa, Y phát kịp thời sai sót trọng Thực kiểm tra mức độ trung bình yếu Có vấn đề phải đưa vào thư quản lý thư giải trình BGĐ liên quan đến điểm yếu hệ thống KSNB chu trình mua hàng, phải trả trả tiền Y Các điểm yếu hệ thống KSNB trình bày thư quản lý ... TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & DỊCH VỤ TIN HỌC TP. HCM (AISC) 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH kiểm tốn & dịch vụ tin học Tp HCM (AISC) Tổng quan chung công ty Cơng ty TNHH. .. TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN &DỊCH VỤ TIN HỌC TP. HCM 11 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH kiểm tốn & dịch vụ tin học Tp HCM 11 2.1.1 Lịch sử hình thành công ty ... CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & DỊCH VỤ TIN HỌC TP. HCM CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN