quy trình kiểm toán doanh thu, giá vốn, chi phí bán hàng và chi phí quản lý tại công ty kiểm toán và tin học sài gòn nguyễn công bình

\ ỦY BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁN CÔNG TÔN ĐỨC THẮNG KHOA KINH TẾ NGÀNH : KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI : QUI TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU, GIÁ VỐN, CHI PHÍ BÁN HÀNG & CHI PHÍ QUẢN LÝ TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN & TIN HỌC SÀI GỊN GVHD : TS PHAN ĐỨC DŨNG SV TH : NGUYỄN CƠNG BÌNH MSSV : 0410868.Q LỚP : 04K1N KHỐ : 04 Tp.HCM, Tháng Năm 2004 Lời Cảm Ơn Trước hết, em xin gởi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy cô trường Đại Học Bán Công Tôn Đức Thắng nói chung, thầy khoa Kinh Tế ngành Kế Tốn_Kiểm Tốn nói riêng, người dày công dạy dỗ truyền đạt kiến thức cho em suốt bốn năm học trường, chắn hành trang quan trọng để em bước vào đời Em xin cảm ơn thầy Phan Đức Dũng tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em thời gian thực luận văn tốt nghiệp Em xin gởi lòng biết ơn sâu sắc đến ban giám đốc, anh chị kiểm toán viên cơng ty TNHH kiểm tốn tin học Sài Gịn tạo điều kiện thuận lợi nhiệt tình giúp đỡ em suốt thời gian thực tập cơng ty Xin cảm ơn gia đình, bạn bè, ln nguồn động viên giúp đỡ vật chất tinh thần cho em trình học tập việc hoàn tất luận văn Xin trân trọng Sinh viên Nguyễn Cơng Bình LỜI MỞ ĐẦU Cùng với phát triển kinh tế thị trường, đời thị trường chứng khoán công ty cổ phần, thông tin kinh tế, tài ngày trở nên cần thiết Đặc biệt, thơng tin tài khơng phục vụ cho người quản lý doanh nghiệp mà phục vụ cho đối tượng bên doanh nghiệp nhà đầu tư, ngân hàng, quan thuế … thơng tin tài thực hợp lý trung thực khách quan Vì vậy, tất yếu phải có đời tồn hoạt động chuyên nghiệp độc lập kiểm tra xác nhận tính trung thực hợp lý số liệu kế tốn ,đó hoạt động kiểm tốn Do đó, hoạt động kiểm tốn đời cần thiết khách quan Sự thành công tổ chức kinh doanh thông thường đánh giá qua tình trạng tài chính, kết qủa hoạt động ,bởi lợi nhuận tài sản mà có Những thơng tin trình bày Báo cáo tài như: Bảng cân đối kế tốn, báo cáo kết hoạt động kinh doanh Vì vậy, nói kiểm tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh nội dung quan trọng.Vì nị giúp cho người đọc an tâm đầu tư vào doanh nghiệp Nhưng kết hoạt động đơn vị có trình bày cách trung thực hợp lý hay khơng? Điều chiu ảnh hưởng nhiều vấn đề Một vấn đề quan trọng thu nhập chi phí Bởi chúng có quan hệ mật thiết với lợi nhuận thuế giá trị gia tăng đầu nên dể dẫn đến sai phạm để doanh nghiệp thổi phồng lợi nhuận chạy theo thành tích hạ thấp xuống để né tránh thuế Do thời gian thực tập cơng ty kiểm tốn tin học Sài Gịn em chọn đề tài: “ Quy trình kiểm tốn doanh thu giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý” KẾT LUẬN Trong trình hội nhập kinh tế quốc tế, Việt Nam tham gia vào khơng tổ chức kinh tế quốc tế khu vực : khu vực thương mại ASEAN (AFTA) tương lai gần nước ta trở thành thành viên Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO)… Khi đó, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế phải thực cam kết tài chính, minh bạch hóa thơng tin tài để quan hệ hợp tác, tạo lịng tin với đối tác làm ăn Vì vậy, nhu cầu kế toán, kiểm toán ngày đóng vai trị quan trọng cơng cụ thiếu hầu hết hoạt động kinh tế tài Ngồi Chính Phủ tâm thúc đẩy hội nhập quốc tế kế tốn, kiểm tốn thực cơng khai minh bạch thơng tin tài Đây điều kiện thuận lợi để hoạt động kiểm toán nườc ta phát triển hướng tới ngang tầm với nước khu vực giới Tuy nhiên, theo hiệp định thương mại Việt_Mỹ, đến văm 2005 lĩnh vực kiểm tốn bắt đầu mở cửa cho phép cơng ty kiểm tốn nước ngồi kiểm tốn doanh nghiệp nhà nước Đây thực thử thách lớn cơng ty kiểm tốn Việt Nam chắn thị trường kiểm toán nước ta ngày cạnh tranh khốc liệt đòi hỏi khắt khe Trước điều kiện thuận lợi khó khăn này, tin cơng ty kiểm tốn Việt Nam có chiến lược phát triển đắn bước khẳng định thị trường nước, khu vực giới Trong tình hình chung đó, cơng ty kiểm tốn tin học Sài Gịn dù thành lập có đội ngủ kiểm tốn viên trình độ cao, ban giám đốc có lực tổ chức quản lý, có chiến lược phát triển đắn, cụ thể, rõ ràng chắn công ty ngày phát triển khẳng định thị trường kiểm tốn Việt Nam Quốc Tế NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Tp.HCM, Ngày …… Tháng …….Năm 2004 Giáo viên hướng dẫn NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Tp.HCM, Ngày Tháng Năm 2004 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Tp.HCM, Ngày Tháng Năm 2004 Giáo viên phãn biện Lời mở đầu CHƯƠNG : TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TIN HỌC SÀI GỊN (SA.C) 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 1.1.1 Quá trình hình thành 1.1.2 Quá trình phát triển 1.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ 1.2.1 Chức 1.2.2 Nhiệm vụ 1.3 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.3.1 Quy mô 1.3.2 Mạng lưới hoạt động 1.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 1.4.1 Sơ đồ máy quản lý công ty 1.4.2 Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn dịch vụ kế toán 1.5 TỔ CHỨC BỘ MÁY NHÂN SỰ TRONG CÔNG TY 1.5.1 Hội đồng thành viên 1.5.2 Giám đốc 1.5.3 Phó giám đốc 15.4 Phòng hành chánh nghiệp vụ 1.5.5 Phịng kế tốn tài vụ 1.5.6 Phịng kiểm tốn dịch vụ kế toán 1.5.7 Phịng vi tính 1.6 CHIẾN LƯỢC PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TIN HỌC SÀI GỊN ĐẾN NĂM 2010 1.7 NHỮNG ĐIỂM NỔI BẬC CỦA CÔNG TY SA.C 1.8 HỆ THỐNG CỦA CÔNG TY SA CHƯƠNG :CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU, GIÁ VỐN, CHI PHÍ BÁN HÀNG, CHI PHÍ QUẢN LÝ 10 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG 11 2.1.1 Nội dung khoản mục doanh thu, chi phí bán hàng chi phí quản lý 11 2.1.1.1 Khái niệm 11 2.1.1.2 Vai tro 11 2.1.1.3 Đặc điểm 12 2.1.1.4 Tài khoản sử dụng 13 2.1.1.5 Sơ đồ hạch toán 14 2.1.2 Khái quát chung kiểm toán 17 2.1.2.1 Khái niệm chung kiểm toán 17 2.1.2.2 Phân loại kiểm toán 17 2.1.2.3 Quy trìng kiểm tốn chung 19 2.1.3 Tiềm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội 21 2.1.3.1 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội 21 2.1.3.2 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội liên quan đến khoản mục doanh thu chi phí 24 2.1.4 Tính trọng yếu rủi ro 27 2.1.4.1 Định nghĩa tính trọng yếu rủi ro 27 2.1.4.2 Tính trọng yếu rủi ro khoản mục doanh thu chi phí 29 2.2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DOANH THU, GIÁ VỐN, CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ 29 2.2.1 Mục tiêu kiểm toán 29 2.2.1.1 Các mục tiêu kiểm toán 29 2.2.1.2 Mục tiêu kiểm toán doanh thu chi phí 30 2.2.2 Tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội 30 2.2.3 Thiết kế thực thử nghiện kiểm soát 31 2.2.3.1 Đối với khoản mục doanh thu 31 2.2.3.2 Đối với khoản mục chi phí 32 2.2.4 Thử nghiệm 33 2.2.4.1 Đối với khoản mục doanh thu 33 2.2.4.2 Đối với khoản mục chi phí 35 CHƯƠNG : QUI TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU, GIÁ VỐN, CHI PHÍ BÁN HÀNG, CHI PHÍ QUẢN LÝ ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TIN HỌC SÀI GỊN 37 3.1 KHÁI QT VỀ TRÌNH TỰ KIỂM TỐN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY SA 38 3.1.1 Bước 1: Tiếp nhận – xem xét yêu cầu khách hàng 38 3.1.2 Bước 2: Ký hợp đồng – phân cơng thực kiểm tốn 38 3.1.3 Bước 3: Lập kế hoạch kiểm toán 38 3.1.4 Bước 4: Thực kiểm tốn văn phịng khách hàng 41 3.1.5 Bước 5: Hoàn tất hồ sơ – lập dự thảo báo cáo tài kiểm toán 42 3.1.6 Bước 6: Gởi dự thảo cho khách hàng để lấy ý kiến 42 3.1.7 Bước :Phát hành báo cáo thức 42 3.1.8 Bước 8: Lưu giữ quản lý hồ sơ kiểm toán 42 3.2 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TIN HỌC SÀI GỊN 42 3.2.1 Cơ sở hình thành kiểm tốn doanh thu 42 3.2.2 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 43 3.2.2.1 Đánh giá rủi ro kiểm soát, thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 43 3.2.2.2 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế thử nghiệm 44 3.2.3 Thực thử nghiệm 44 3.2.3.1 kiểm tra tổng quát 44 3.2.3.2 Thủ tục phân tích 45 3.2.3.3 Thủ tục kiểm toán chi tiết 46 3.2.4 Kết luận 48 Qui Trình Kiểm Tốn Doanh Thu, Giá Vốn, Chi Phí Bán Hàng Và Chi Phí Quản Lý Tại Cơng Ty Kiểm Tốn Và Tin Học Sài Gịn 4.3.3 ĐÁNH GIÁ TỔNG QT CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ Trong q trình kiểm tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý cơng ty nên yêu cầu kiểm toán viên lập bảng so sánh báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ kỳ trước, kết hợp với số liệu bình qn ngành, qua đánh giá tổng quát thay đổi chi phí tỷ trọng chi phí doanh thu Những khác biệt đáng kể điều cần phải tiềm hiểu giải thích ngun nhân Ví dụ : Cơng ty XYZ R.1.4 Báo cáo kế hoạt động kinh doanh đối chiếu Niên độ 1996 Đơn vị tính: Triệu đồng Năm 1995 Số tiền Doanh thu Giá vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lãi trước thuế Thuế lợi tức Lãi sau thuế % 5.487 100 3.746 68 1.741 32 554 10 796 15 391 128 263 Năm 1996 Số tiền % 6.107 í μ 100 4.030 í 66 2.077 34 856 í 14 875 í 14 346 69 í 277  Bình qn nghành (%) 100 65 35 15 12 : Đ kiể tra việ tính tốn í : Đ đ?i chiế thốg nhấ vớ sổcái  : Đ đ?i chiế thốg vớ hồsơkiể toán nă trư?c : sốtiề hợ lý so vớ sốliệ nă trư?c sốbình quân ngành μ : xem thủ tục kiểm toán doanh thu hồ sơ R-1-2 : Sưgia tăg đng kểcủ chi phí bán hàng sựgia tăg sốlư?ng nhân viên bán hàng kỳ kếquảkiể tra bảg lư?ng cho thấ sựgia tăg hợ lý : Thuếsuấ giả xuốg sựthay đ?i luậ pháp, xem hồsơsốN.3 Kế luậ q trình phân tích cho thấ rằg nhữg biế đ?ng bấ thư?ng đ?u đ đ?ợ giả thích thoảđng 4.3.3 GIẢĐ?NH HOẠ Đ?NG LIÊN TỤ Trang 67 Qui Trình Kiểm Tốn Doanh Thu, Giá Vốn, Chi Phí Bán Hàng Và Chi Phí Quản Lý Tại Cơng Ty Kiểm Tốn Và Tin Học Sài Gịn Giảdịh hoạ đ?ng liên tụ đ?ợ xem nhưlà mộ nhữg cơsởcho việ lậ báo cáo tài Nhiề phư?ng pháp xửlý kếtốn trình bày báo cáo tài dự giảđ?nh Khi giảđ?nh bịvi phạ, báo cáo tài cầ đ?ợ lậ mộ cơsởkhác doanh nghiệ phả cơng bốtrên báo cáo tài vềcơsởnày Trong hoạ đ?ng củ doanh nghiệ có rấ nhiề nguyên nhân dẫ đ?n giảđ?nh bịvi phạ Khi đ, doanh nghiệ phả chấ dứ hay thu hẹ hoạ đ?ng mộ cách đng kể Khi đnh giá kế quảcông việ, kiể tốn viên cầ đ? phịng khảnăg giảđ?nh có thểkhơng thự hiệ đ?ợ Khi xả trư?ng hợ này, kiể toán viên cầ thu thậ bằg chứg cầ thiế nhằ thu thậ bằg chứg xác minh hay giả quyế triệ đ? mọ nghi vấ nhằ giúp kiể toán viên có thểđ?m bả rằg giảđ?nh sẽkhơng bịvi phạ thờ hạ 12 tháng kểtừngày ký báo cáo tài 4.3.4.1 Các biể hiệ vềtài cho thấ giảđ?nh hoạ đ?ng liên tụ có thểbịvi phạ a Các biể hiệ vềtài - Nợphả trảlớ hơ tài sả hay nợngắ hạ lớ hơ tài sả lư đ?ng - Nợdài hạ đ đ?n hạ trảmà khơng có khảnăg chi trảhay đ?o nợ Sửdụg nhiề nợngắ hạ đ? trảcho tài sả dài hạ - Các tỷsuấ tài chủyế ởtình trạg xấ - Thua lổtrầ trọg hoạ đ?ng kinh doanh - Trì hoả hoặ đnh chỉvịc phân chia cổtứ - Khơng có khảnăg hồn trảcác khoả tín dụg đ đ?n hạ trả - Gặ khó khă việ thự hiệ đề khoả củ khếư?c vay mư?n - Thay đ?i nhiề khoả tốn vớ nhà cung cấ từhình thứ trảchậ sang hình thứ trảtiề - Khơng có khảnăg đ?t đ?ợ nguồ tài nhằ tài trợcho việ phát triể sả xuấ sả phẩ mớ hay khoả đ?u tưquan trọg khác b Các biể hiệ hoạ đ?ng - Cán bộchủchố chuyể đ mà khơng có ngư?i thay - Mấ thịtrư?ng chính, đ?c quyề, giấ phép hay nhà cung cấ chủyế - Khó khă hay khan hiế nguồ cung cấ lao đ?ng c Các biể hiệ khác - Không đ? vố pháp đ?nh hay yêu cầ khác củ pháp luậ - Doanh nghiệ đng bịkiệ, chư có phán quyế cuố nhưg nế có kế luậ củ án doanh nghiệ sẽrơ vào thếbấ lợ - Sựthay đ?i sách củ phủhay pháp luậ - Ý nghĩ củ nhữg biể hiệ có thểsẽbĩgiả nhẹdo yế tốkhác Ví dụ : Các biể hiệ vềdoanh nghiệ khơng có khảnăg chi trảcác khoả nợđng hạ có thểđ?ợ giả nhẹdo kếhoạh củ nhà lý đng trì sựlư chuyể tiề tệthích hợ bằg biệ pháp khác chẳg hạ nhưnhư?ng bán tài sả, đ?o nợhay tìm nguồ vố bổsung Trang 68 Qui Trình Kiểm Tốn Doanh Thu, Giá Vốn, Chi Phí Bán Hàng Và Chi Phí Quản Lý Tại Cơng Ty Kiểm Tốn Và Tin Học Sài Gòn 4.3.4.2 Các biệ pháp thư?ng đ?ợ kiể toán viên áp dụg giảđ?nh họt đ?ng liên tụ có khảnăg khơng đ?ợ thự hiệ - Phân tích thả luậ vớ nhà lý doanh nghiệ vềlư chuyể tiề tệ lợ nhuậ dựđan khác có liên quan - Xem xét sựkiệ phát sinh sau ngày lậ bảg cân đ?i kếtóan, nhấ khỏn mụ có tác đ?ng đ?n khảnăg tiế tụ tồ tạ củ doanh nghiệ Phân tích thả luậ vềbáo cáo tài giữ kỳgầ nhấ củ doanh nghiệ - Xem xét lạ đề khỏn củ phiế nợ khếư?c xác đ?nh xem đề khỏn có bịvi phạ không - Đ?c biên bả đ?i hộ cổđng, biên bả họ ban giám đ?c hợ đ?ng quan trọg khác đ? nhậ thấ rõ khó khă vềtài củ doanh nghiệ Yêu cầ bộphậ tưvấ lý củ doanh nghiệ cung cấ thông tin hay vấ đ? pháp lý yế - Xác nhậ sựtồ tạ, tính hợ pháp, tính hiệ lự củ cam kế tài trợcủ bên có liên quan hay bên thứba, đnh giá tiề lự tài củ bên đ? cung cấ tài trợbổsung cho doanh nghiệ - Xem xét tình hình thiế hụ đ?n đ?c hàng củ doanh nghiệ - Tùy theo từg trư?ng hợ cụthểkiể toán viên sẽphát hành lọi báo cáo kiể tốn thích hợ Nế đ?n vịđ mơ tảđng đ?n phầ thuyế minh kiể toán viên sẽphát hành báo cáo chấ nhậ toàn phầ vớ đ?an nhậ xét Nế doanh nghiệ khơng cơng bốKiể Tóan Viên có thểđ?a ý kiế chấ nhậ từg phầ hay không chấ nhậ _ Trang 69 CTY TNHH KIỂM TOÁN & TIN HỌC SÀI GOØN (SAIGON AUDITING & INFORMATICS CO., LTD SA /KHKT Phòng KIỂM TOÁN KẾ HOẠCH KIỂM TOAÙN Trang 1/3 TÊN KHÁCH HÀNG : GIAI ĐOẠN KIỂM TỐN : NHÂN SỰ THAM GIA KIỂM TỐN: -KTV CHÍNH -TRỢ LÝ KT Phân công nhiệm vụ : : : NVA TTB LTC : : : THỜI GIAN THỰC HIỆN: A ĐẶC ĐIỂM DOANH NGHIỆP: PHẠM VI KIỂM TOÁN : B C D E F YẾU TỐ MÔI TRƯỜNG BÊN NGỒI: HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ - MƠI TRƯỜNG KIỂM SOÁT : - HỆ THỐNG KẾ TOÁN : - CÁC VẤN ĐỀ QUAN TÂM : KHẢ NĂNG PHÁT SINH CÁC SAI SĨT TRỌNG YẾU: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN: (theo file hồ sơ) - K/T TIỀN MẶT & TIỀN GỬI N/H - K/T KHOẢN PHẢI THU - K/T HÀNG TỒN KHO - K/T TÀI SẢN CỐ ĐỊNH & CÁC TS ĐẦU TƯ KHÁC - K/T NỢ PHẢI TRẢ - K/T NGUỒN VỐN KINH DOANH - K/T DOANH THU & CHI PHÍ SỐ LIỆU SO SÁNH NĂM TRƯỚC VÀ NĂM KIỂM TỐN: DIÊN GIẢI Doanh thu (511) Chi phí bán hàng (641) NĂM NAY NĂM TRƯỚC % CTY TNHH KIEÅM TOÁN & TIN HỌC SÀI GÒN (SAIGON AUDITING & INFORMATICS CO., LTD SA /KHKT Phoøng KIỂM TOÁN KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Trang 2/3 Chi phí quản lý DN (642) Thu nhập tài (711) Chi phí tài (811) Tiền mặt (111) Phải thu khách hàng (131) Thuế VAT khấu trừ (133) Chi phí trả trước (242) NHẬN XÉT: G HOẠCH ĐỊNH TÍNH TRỌNG YẾU: - LÝ DO & CƠ SỞ TÍNH TỐN : - ĐIỂM TRỌNG YẾU (%): - GIÁ TRỊ SAI SÓT ĐƯỢC COI LÀ TRỌNG YẾU: - GIÁ TRỊ SAI SÓT CÓ THỂ CHẤP NHẬN: Ngày tháng Người thực năm Kiểm sốt Duyệt CTY TNHH KIỂM TOÁN & TIN HỌC SÀI GOØN (SAIGON AUDITING & INFORMATICS CO., LTD SA /KHKT Phòng KIỂM TOÁN KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Trang 3/3 KẾT QUẢ KIỂM TỐN A Ý KIẾN XEM XÉT VỀ TÍNH HỢP LÝ CỦA CÁC SỐ LIỆU BÁO CÁO TÀI CHÍNH: B ĐÁNH GIÁ CÁC VẤN ĐỀ KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN QUAN TRỌNG: C TỔNG HỢP CÁC KHOẢN CHÊNH LỆCH KIỂM TOÁN D Ý KIẾN CỦA ĐƠN VỊ KIỂM TOÁN TRONG PHIÊN HỌP TỔNG KẾT E KẾT LUẬN: NGƯỜI THỰC HIỆN NGÀY: DUYỆT CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN ĐÃ ĐƯỢC HỒN THÀNH THEO QUI ĐỊNH CÁC GIẤY TỜ LÀM VIỆC ĐÃ ĐƯỢC SỐT XÉT ĐÍNH KÈM CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐÃ ĐƯỢC KIỂM TRA VÀ ĐÃ ĐƯỢC THIẾT LẬP PHÙ HỢP VỚI CÁC QUI ĐỊNH HIỆN HÀNH 4) CÁC SAI SÓT TRỌNG YẾU ĐÃ ĐƯỢC SỬ LÝ 5) CÁC SỰ KIỆN QUAN TRỌNG VÀ ẢNH HƯỞNG ĐỐI VỚI CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH SAU NGÀY LẬP BÁO CÁO ĐÃ ĐƯỢC XEM XÉT THÍCH HỢP 1) 2) 3) Ngày tháng Kiểm soát năm 2004 Duyệt TÀI LIỆU THAM KHẢO Tác giả Tên tài liệu Kiểm toán Tập thể giảng viên mơn Kiểm Tốn khoa Kế Toán_Kiểm Toán trường đại học Kinh Tế Tp.HCM Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Bộ Tài Chính Tài liệu giảng dạy mơn kiểm tốn TS Mai Thị Hồng Minh Tài liệu lưu hành nội công ty kiểm tốn tin học SA Cơng ty kiểm tốn tin học SA Kế tốn tài Hướng dẫn kế toán chuẩn mực “Doanh thu Thu nhập khác” Một số tài liệt tham khảo khác Tập thể tác giả khoa Kế Toán_Kiểm Toán trường đại học Kinh Tế Tp.HCM Bộ tài PHỤ LỤC Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc Lập Tự Do Hạnh Phúc PHIẾU KHẢO SÁT( mẫu) Nhóm khảo sát : Tên khách hàng : Trụ sở : Điện thoại Fax Số dư tài khoản ngoại tệ Tại ngân hàng Số dư tài khoản VND Tại ngân hàng Quyết định thành lập Giám đốc Kế toán trưởng Số lượng chi nhánh (hoặc Cty có) có kiểm tốn khơng Nội dung u cầu đơn vị (để lập hợp đồng) Nội dung khảo sát (để lập kế haọch kiểm toán giá trị hợp đồng) 4.1 Điều lệ hoạt động doanh nghiệp (nếu Cty liên doanh, Cty trách nhiệm hữu hạng) 4.2 Hợp đồng hợp tác kinh doanh (nếu có) 4.3 Hình thức kế tốn đăng ký sử dụng 4.4 Hình thức chứng từ sổ sách 4.5 Đơn vị tiền tệ sử dụng dùng toán 4.6 Vốn pháp định Vốn hoạt động Giá trị tài sản cố định - Nhà xưởng, văn phòng - Máy móc, thiết bị Giá trị tài sản lưu động - Tiền mặt - Hàng hóa 4.9 Tổng doanh thu năm 4.10 Tổng lãi (lỗ) thự năm 4.11 Lượng chứng từ thu, chi (hóa đơn) phát sinh bình qn / tháng 4.12 Tình hình tài Những khoản nợ Cty (nếu có) thực dạng - Chứng khoán - Nợ khách hàng - Lương cán công nhân viên Số tiền phải trả năm Số tiền trả 4.13 Liệt kê hóa đơn đột xuất (nếu có) 4.14 Thuế suất thuế lợi tức 4.15 Tình hình kinh doanh - Doanh thu - Lợi tức - Thu nhập 4.16 Tình hình biến động tài sản cố định tới kỳ kế toán (ghi bảng tóm tắt) - Trị giá đầu kỳ - Tăng kỳ - Giảm kỳ -Thanh lý - Huỷ bỏ 4.17 Hoá đơn , chứng từ tăng giảm TSCĐ đính kèm 4.18 Tính lao động tiền lương - Số lượng lao động +Thường xuyên +Hợp đồng Doanh sách cán công nhân viên bảng lương với nội dung (ngày làm việc , ngày nghỉ việc , lương , thưởng , phúc lợi khác, ) Khảo sát chi phí trả trước , ứng trước cho cán cơng nhân viên CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc TP HCM, ngày … tháng … năm 2004 HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN ( mẫu) (Số:…… ……………./ SA – DN) V/v: Kiểm tốn Báo cáo tài năm kết thúc ngày 31/12/2002 Cty……………………… Căn Pháp lệnh Hợp đồng kinh tế ngày 28/09/1989 Nghị định số 17/HĐBT ngày 16/01/1990, quy định chi tiết việc thi hành Pháp lệnh Hợp đồng kinh tế; Căn Nghị định số 07/CP ngày 29/01/1994 Chính phủ ban hành Quy chế kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân; Thực chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm tốn; Theo u cầu Cơng ty…………………………………………………………………… khả thực Công ty Kiểm Tốn Tin Học Sài Gịn (SA) Bên A: Cty ………………………………………………………………………… (Dưới gọi tắt Bên A) Đại diện Ông : Chức vụ : Điện thoại : Fax : Địa : Tài khoản số : Bên B: Cơng tyTNHH Kiểm tốn &Tin học Sài Gịn(Dưới gọi tắt bên B) Đại diện Ông: LẠI QUANG THỨ Chức vụ : Giám Đốc Điện thoại : 8216775 Fax : 84-8 829-5709 Địa chỉ: 92 Nguyễn Công Trứ ,Q 1.TP HCM Tài khoản số : Sau thỏa thuận, hai bên trí ký hợp đồng gồm điều khoản sau: Điều : Nội dung dịch vụ Bên B cung cấp cho bên A dịch vụ kiểm toán theo luật định báo cáo tài năm kết thúc ngày 31/12/200 Điều : Luật định chuẩn mực Dịch vụ kiểm toán tiến hành theo Quy chế kiểm toán độc lập, theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hành chuẩn mực kiểm toán quốc tế Việt Nam chấp nhận; Các chuẩn mực đòi hỏi Bên B phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý báo cáo tài khơng chứa đựng sai sót trọng yếu Cơng việc kiểm toán bao gồm việc kiểm tra thực thử nghiệm chứng cho khoản mục thông tin báo cáo tài Cơng việc kiểm tốn bao gồm việc đánh giá sách kế tốn áp dụng, ước tính xét đốn quan trọng Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Do chất hạn chế vốn có kiểm tốn hệ thống kế tốn hệ thống kiểm sốt nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi, ngồi khả kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn việc phát hết sai sót Điều : Trách nhiệm quyền hạn bên 3.1 Trách nhiệm bên A: Lưu giữ quản lý chứng từ, sổ kế tốn, báo cáo tài tài liệu có liên quan đến Bên A cách an tồn, bí mật theo quy chế Cơng ty phù hợp với quy định Nhà nước Việt Nam Bảo đảm cung cấp kịp thời, đầy đủ cho Bên B thơng tin cần thiết có liên quan đến kiểm toán bao gồm chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài tài liệu liên quan khác Báo cáo tài dùng để kiểm tốn phải Bên A ký đóng dấu thức trước cung cấp cho Bên B Việc lập báo cáo tài công bố thông tin khác trách nhiệm đơn vị kiểm tốn Trách nhiệm địi hỏi hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội phải thích đáng, lựa chọn áp dụng sách kế tốn việc đảm bảo an tồn cho tài sản cơng ty Bên B yêu cầu Bên A xác nhận văn đảm bảo thông tin tài liệu liên quan đến kiểm toán cung cấp cho Bên B, tuân thủ chặt chẽ tiến độ cơng việc thống nhất, bao gồm việc khóa sổ số liệu kế toán chuẩn bị tiến độ công việc khác bên B yêu cầu Cử nhân viên Bên A tham gia, phối hợp với Bên B tạo điều kiện thuận lợi để Bên B xem xét tất chứng từ, sổ kế tốn thơng tin khác cần thiết cho kiểm toán Trách nhiệm bên B: Bên B bảo đảm tuân thủ chuẩn mực kiểm toán hành (như Điều 2); Xây dựng thông báo cho Bên A nội dung, kế hoạch kiểm toán Thực kế hoạch kiểm toán theo nguyên tắc độc lập, khách quan bí mật Cử kiểm tốn viên chun gia có lực, kinh nghiệm thực cơng việc kiểm tốn Điều : Báo cáo kiểm tốn Sau hồn thành kiểm toán, Bên B cung cấp cho Bên A: Báo cáo kiểm tốn Thư quản lý (nếu có) đề cập đến điểm thiếu sót cần khắc phục ý kiến đề xuất kiểm toán viên nhằm cải tiến hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội Trong trường hợp có hiểu khác dịch báo cáo kiểm tốn tiếng Việt gốc dùng để đối chiếu mặt từ ngữ Điều 5: Phí dịch vụ phương thức tốn Phí dịch vụ : (USD) ………………………… VNĐ Thuế GTGT (10%) : (USD) ………………………… VNĐ Cộng : (USD) ………………………… VNĐ (Bằng chữ : ………………………………………………………………….) Phương thức toán: làm 03 lần ; Lần thứ nhất: 30% trị giá hợp đồng bên B bắt đầu tiến hành cơng việc kiểm tốn cho bên A Lần thứ hai: 30% trị giá hợp đồng sau bên B hồn thành cơng việc kiểm tốn Lần thư ba: 40% trị giá hợp đồng sau bên B phát hành báo cáo kiểm tốn cho bên A Phí toán tiền mặt chuyển khoản, tiền đồng Việt Nam tiền đồng ngoại tệ theo tỉ giá thực tế thời điểm toán Điều : Cam kết thực thời gian hoàn thành Hai bên cam kết thực tất điều khoản ghi hợp đồng Trong trình thực hiện, phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thông báo cho trao đổi, tìm giải pháp thích hợp Mọi thơng tin phải thông báo trực tiếp cho bên văn theo địa ghi Thời gian hồn thành kiểm tốn 30 ngày kể từ ngày bên A cung cấp đầy đủ hồ sơ cần thiết cho bên B thực kiểm toán Điều : Hiệu lực, ngôn ngữ thời hạn hợp đồng Hợp đồng lập thành 02 tiếng Việt có giá trị có hiệu lực từ ngày có đủ chữ ký đóng dấu hai bên Mỗi bên giữ 01 tiếng Việt Nếu lý hợp đồng bị hủy phía nào, bên B có quyền tính phí cho bên A thời gian thực tế phát sinh cho cơng việc tính đến ngày hủy hợp đồng Hợp đồng có giá trị thực lý hợp đồng hay hai bên trí hủy bỏ hợp đồng ĐẠI DIỆN BÊN A GIÁM ĐỐC ĐẠI DIỆN BÊN GIÁM ĐỐC CC KÝ HIỆU THỐNG NHẤT SỬ DỤNG TRONG HỒ SƠ KIỂM TỐN STT 10 11 12 13 THUẬT NGỮ KÝ HIỆU Đ đối chiếu với số dư năm Reference trước Đ gửi thư xc nhận Letter Đ gửi thư xác nhận – đ nhận Audit’s thư phúc đáp confirmation hồ sơ lập khch hng Document Đ đối chiếu với sổ General ledger Đ đối chiếu với sổ chi tiết Details Đ kiểm tra chứng từ gốc Invoice Đ đếm Counted Đ cộng phần Sub-total đả cộng dồn Total thống với số liệu khch Agree hng số liệu bảng CĐKT sau Balance kiểm toán sheet số liệu báo cáo KQKĐ Profit & sau kiểm toán Loss DIỄN GIẢI KÝ MU HIỆU Rf Xanh l cy Lt Cf Xanh l cy Xanh l cy Do Gl Xanh l cy Đỏ Dt Iv Ct Sb Tt Ag Đỏ Đỏ Đỏ Đỏ Đỏ Đỏ B/S Đỏ P/L Đỏ Lưu ý: Ngồi cc ký hiệu trn ,trong qu trình kiểm tốn ,kiểm tốn vin cĩ sử dụng thm cc ký hiệu khc phải giải thích v ghi r trn giấy lm việc ... Qui Trình Kiểm Tốn Doanh Thu, Giá Vốn, Chi Phí Bán Hàng Và Chi Phí Quản Lý Tại Cơng Ty Kiểm Tốn Và Tin Học Sài Gịn CHƯƠNG : QUI TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU VÀ GIÁ VỐN, CHI PHÍ BÁN HÀNG, CHI PHÍ QUẢN... PHÍ QUẢN LÝ ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TIN HỌC SÀI GỊN Trang 33 Qui Trình Kiểm Tốn Doanh Thu, Giá Vốn, Chi Phí Bán Hàng Và Chi Phí Quản Lý Tại Cơng Ty Kiểm Tốn Và Tin Học Sài Gịn 3.1... SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Trang Qui Trình Kiểm Tốn Doanh Thu, Gi Vốn, Chi Phí Bn Hng V Chi Phí Quản Lý Tại Cơng Ty Kiểm