Báo cáo về công tác quản lý vốn tại chi nhánh Công ty gang thép Thái Nguyên

lời nói đầu Hiệu quả sản xuất kinh doanh là vấn đề sống còn của các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp thương mại nói riêng. Muốn đứng vững trong cơ chế thị trường cạnh tranh ngày một gay g

I ĐẶT VẤN ĐỀI.1 Tính cấp thiết của đề tài

Khi nền kinh tế nước ta chuyển từ nền kinh tế tập chung quan liêu bao cấp sang nền kinh

tế thị trường, cùng với hàng loạt chính sách mở cửa của Đảng và Nhà nước làm cho nền kinh

tế đã và đang chuyển biến một cách sâu sắc, toàn diện Đất nước đang thay đổi từng ngày,từng giờ Đóng góp không nhỏ vào sự thay đổi đó là sự phấn đấu không mệt mỏi của ngànhcông nghiệp, trong đó có công nghiệp sản xuất Sản xuất công nghiệp sẽ trở thành mặt trậnquyết định trong công cuộc đổi mới cơ cấu kinh tế hiện nay, nhất là trong điều kiện thực hiệnnền kinh tế mở cửa hội nhập với nền kinh tế toàn cầu nhằm thu hút vốn đầu tư từ nước ngoài.Mặc dù nền kinh tế đã có sự đổi mới sâu sắc nhưng đời sống của đại đa số tầng lớp dân cưvẫn còn chưa cao Ngoài các yếu tố về chất lượng, thẩm mỹ… thì giá cả sản phẩm vẫn là vấn

đề chính mà họ quan tâm Chính vì vậy doanh nghiệp (DN) cần phải quan tâm đến các khâutrong quá trình sản xuất kinh doanh, đặc biệt là các yếu tố đầu vào trong đó phải kể đếnnguyên vật liệu (NVL) Vì NVL cấu thành nên thực thể sản phẩm, nó chiếm tỷ trọng lớn trongchi phí sản xuất và giá thành sản phẩm Do vậy chỉ cần có thay đổi nhỏ về số lượng, giá cả,chủng loại, chất lượng… cũng có tác động lớn đến chất lượng và giá thành sản phẩm từ đóảnh hưởng tới lợi nhuận của DN Vì vậy muốn cho hoạt động sản xuất diễn ra ổn định và liêntục thì trước hết phải đảm bảo cung cấp các loại NVL đầy đủ, kịp thời, đúng quy cách phẩmchất

Chính vì NVL có vai trò quan trọng như vậy nên công tác hạch toán và quản lý NVL làmột trong những khâu quan trọng của công tác kế toán NVL trong DN, nó có ý nghĩa rất lớn

để tiết kiệm chi phí đầu vào, giảm giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu quả sản xuất nhằm tối

đa hóa lợi nhuận

Công ty TNHH May Minh Anh là đơn vị sản xuất sản phẩm may mặc phục vụ xuất khẩu.Công ty sử dụng nguồn NVL đầu vào rất đa dạng và phong phú về chủng loại, nhiều về sốlượng Do vậy công tác hạch toán NVL ở đơn vị rất quan trọng, nó đã giúp cho công ty quản

lý tốt các vấn đề phát sinh liên quan đến thu mua, cung ứng, bảo quản và sử dụng NVL trongquá trình sản xuất Tuy nhiên việc sử dụng sổ sách, chứng từ kế toán liên quan đến vấn đềnhập - xuất - tồn, phế liệu vẫn còn nhiều bất cập nên công tác hạch toán NVL tại công ty chưaphản ánh kịp thời những vấn đề phát sinh liên quan đến NVL Nhận thấy tầm quan trọng củaNVL trong quá trình sản xuất cũng như xuất phát từ tình hình thực tế tại công ty vì vậy trong

thời gian thực tập tại công ty tôi đã quyết định chọn nghiên cứu đề tài: “Tìm hiểu công tác hạch toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH may Minh Anh”.

I.2 Mục tiêu nghiên cứu

1.2.1 Mục tiêu chung

Tìm hiểu công tác hạch toán NVL tại công ty, trên cơ sở đó đề xuất những giải pháp nhằmhoàn thiện công tác hạch toán và quản lý hiệu quả NVL tại công ty may Minh Anh

1.2.2 Mục tiêu cụ thể

- Tìm hiểu, đánh giá thực trạng công tác hạch toán NVL tại công ty may Minh Anh

- So sánh giữa lý thuyết đã học và thực tế công tác hạch toán NVL diễn ra tại công ty

- Đưa ra một số giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động của công tác hạch toán và quản

lý NVL tại công TNHH may Minh Anh

I.3 Câu hỏi nghiên cứu

 Công ty áp dụng chế độ kế toán và hình thức kế toán nào?

 Công tác hạch toán NVL của công ty diễn ra như thế nào? Trình tự hạch toán ra sao?  Công ty sử dụng phương pháp gì để hạch toán? Sử dụng những loai chứng từ và sổsách kế toán nào?

 Có gì khác biệt giữa lý thuyết và thực tế công tác hạch toán NVL diễn ra tại công ty?

 Những ưu và nhược điểm trong công tác hạch toán NVL tại công ty là gì?

I.4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

1.4.1 Đối tượng nghiên cứu

Công tác hạch toán NVL tại công ty TNHH may Minh Anh

1.4.2 Phạm vi nghiên cứu

- Phạm vi nội dung: Tập chung chủ yếu vào công tác hạch toán NVL tại công ty

- Phạm vi không gian: Nghiên cứu tại công ty TNHH may Minh Anh

- Phạm vi thời gian: Từ ngày 26/10/2009 đến 07/11/2009

II ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty TNHH may Minh Anh là công ty TNHH hạch toán độc lập, chuyên sản xuất, muabán các loại sản phẩm phục vụ ngành may mặc SP chủ yếu của công ty là các loại quần áoxuất khẩu sang các nước thuộc khối EU như: Đức, Séc, Ba Lan, Tiệp Khắc

Công ty TNHH may Minh Anh được thành lập theo giấy phép kinh doanh số 0502000077

do sở Kế hoạch và đầu tư tỉnh Hưng Yên cấp ngày 24/04/2002 Tuy mới chỉ bắt đầu đi vàohoạt động từ tháng 5 năm 2002 nhưng đến nay đã tạo được uy tín trên thị trường quốc tế Chođến nay công ty vẫn không ngừng học hỏi kinh nghiệm nhằm hoàn thiện cơ cấu tổ chức và hệthống quy trình SXSP

Tên công ty: Công ty TNHH may Minh Anh

Trụ sở : Khu CN Phố Nối B - Nghĩa Hiệp - Yên Mỹ - Hưng Yên

SĐT: (03216)273007

Fax: 03213972569

MST: 0900195432

Số tài khoản: 4661037000115H tại NH Đầu tư và phát triển Hưng Yên.

Sản phẩm của công ty đã có uy tín và thương hiệu trên thị trường quốc tế, đặc biệt đãchiếm lĩnh được thị trường EU - một thị trường đòi hỏi có sự cạnh tranh khốc liệt về giá cả,mẫu mã, thời trang và công dụng của SP

Với đội ngũ kỹ sư có trình độ làm ở phòng kỹ thuật, phòng cơ điện đảm nhiệm công việcphù hợp với chuyên môn, đội ngũ công nhân kỹ thuật đều được qua đào tạo nghề Kết quả sảnlượng hàng SX hàng năm tăng lên đáng kể: năm 2006 đạt 90.000SP, năm 2007 đạt 112.000

SP và năm 2008 đạt 158.000 SP Quy mô sản xuất ngày càng mở rộng, đến nay công ty đã cóhơn 1.200 công nhân Đội ngũ quản lý trực tiếp như quản đốc phân xưởng, tổ trưởng, tổ phó,KCS đều được đào tạo qua thực tế kiểm nghiệm

Ban lãnh đạo công ty là những người có trình độ từ đại học trở lên Riêng bộ máy kế toán

là những người đã có kinh nghiệm và trình độ, có sự nhiệt tình trong công việc

Bộ máy quản lý được tinh giản gọn nhẹ nhưng hoạt động hiệu quả

2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ

Cùng vời quá trình công nghiệp hoá, hiện đại hoá áp dụng những tiến bộ khoa học kỹthuật vào SX Công ty TNHH may Minh Anh đã xây dựng một chương trình quản lý quytrình công nghệ bằng hệ thống phần mềm, tăng sự nhạy bén, chính xác, tiết kiệm

Xuất phát từ đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất của công ty thực hiện ở các phân

xưởng khép kín Mỗi phòng, phân xưởng có chức năng nhiệm vụ khác nhau Sau khi có đơnđặt hàng:

- Phòng kế hoạch: Xây dựng lệnh sản xuất

- Phòng kỹ thuật: Viết quy trình về truyền SX, may mẫu, duyệt mẫu, giác sơ đồ, xây dựngđịnh mức SP

- Phòng kế toán: Kế toán NVL cân đối, kiểm tra đồng loạt NVL chuẩn bị cho SX

- Phân xưởng cắt: Cắt theo sơ đồ do phòng KT cung cấp

- Phân xưởng may: Hoàn thiện SP

- KCS: Kiểm tra chất lượng SP

Sơ đồ 1: Quy trình sản xuất sản phẩm

2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý

Công ty TNHH may Minh Anh là một doanh nghiệp độc lập về mọi mặt Hiện nay bộmáy quản lý của công ty được tổ chức theo kiểu chế độ một thủ trưởng và các phòng ban trựcthuộc quản lý SX

 Giám đốc: Là người đứng đầu có quyền hành cao nhất, quyết định và chịu trách nhiệmtrước cơ quan có thẩm quyền, là người quản lý chung, trực tiếp quản lý các phòng ban

 Phó giám đốc: Là người được giám đốc giao trọng trách quán xuyến, giám sát, đốc

Nhập kho thành phẩm

thúc kiểm tra mọi hoạt động của phòng ban, cũng như mọi hoạt động sx.

 Phòng hành chính: có trách nhiệm điều hành cơ cấu tổ chức lao động Bố trí côngnhân viên trong công ty ở những vị trí công việc một cách hợp lý

 Phòng kế toán: Giúp việc cho giám đốc về công tác kế toán - tài chính của DN, thống

kê và thông tin kinh tế nội bộ DN

 Phòng Xuất nhập khẩu: Làm nhiệm vụ giao dịch, thăm dò thị trường, giới thiệu SP vàchịu trách nhiệm về số hàng đã bán

 Phòng KCS: Làm nhiệm vụ kiểm tra chất lượng sản phẩm.

 Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm trước giám đốc về toàn bộ công tác kỹ thuật: Viết

truyền sản xuất, may mẫu, xây dựng định mức tiêu hao NVL

 Phòng y tế: Tham gia chăm sóc sức khỏe cán bộ công nhân viên và người lao động

trong công ty

 Tổ may và tổ cắt: Trực tiếp tham gia sản xuất SP.

Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy quản lý công ty TNHH may Minh Anh

(Nguồn: Phòng hành chính công ty TNHH may Minh Anh)

2.1.4 Tình hình cơ bản của công ty

a Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty

TS và NV là những yếu tố quan trọng không thể thiếu được trong mỗi công ty, nó là tiền

đề vật chất quyết định tới quá trình hình thành và phát triển của công ty Qua bảng ta thấy tìnhhình tổng TS và NV của công ty qua 2 năm có xu hướng giảm nhẹ giảm 0,63% tương đương530.933.078đ nguyên nhân chủ yếu là do nguồn vốn bị khách hàng chiếm dụng trong năm

2007 lớn hơn 2008 hơn 12 tỷ đ, nâng tổng TSNH của 2007 tăng 2,34% so với 2008 Tuynhiên tình hình TS và NV của công ty khá ổn định và ít biến động

Giám đốc

Phó giám đốc

Phòng XNK

Phòng

HC

Phòng KE

Phòng

Y tế

Phòng KCS

Phòng

Kỹ thuật

Bảng 1: Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty qua 2 năm 2007 – 2008

-II TSDH 19.713.804.158 20.636.253.347 104.67 922.449.189Tổng TS 84.842.454.29 5 84.311.521.21 7 99,37 -530.933.078 NGUỒN VỐN

I NPT 51.761.513.100 50.262.337.105 97,10 1.499.175.995

-II VCSH 33.080.941.195 34.049.184.112 102,92 968.242.917Tổng NV

84.842.454.29

5

84.311.521.21

7 99,37 -530.933.078

(Nguồn: Phòng KE công ty TNHH may Minh Anh)

b Kết quả hoạt động sxkd của công ty

Bảng 2: Kết quả hoạt động SXKD của công ty qua 2 năm 2007 - 2008

(Nguồn: Phòng KE công ty TNHH may Minh Anh)

Nhìn chung KQSXKD của công ty trong 2 năm gần đây đạt kết quả khá khả quan, điều đóđược thể hiện thông qua tăng DT, tăng LNKE trước thuế kéo theo đó tăng số thuế TNDN phảinộp cho nhà nước LN sau thuế cũng tăng 12,07% tương đương 122,455triệu đ của năm 2008

so với 2007 Quy mô công ty ngày càng mở rộng, số lượng công người lao động ngày càngtăng đồng thời với nó là thu nhập bình quân của người lao động được cải thiện tăng 143.000đ/ng/tháng Đây chính là một trong những biện pháp giữ chân và khuyến khích người lao độnglàm việc tại công ty và thể hiện được xu thế ngày càng lớn mạnh của công ty

2.1.5 Tổ chức công tác kế toán

Xuất phát từ vai trò quan trọng của kế toán trong công tác quản lý hoạt động SXKD của

DN nói riêng và trong quản lý nói chung Công ty TNHH may Minh Anh luôn chú trọng đếnkhâu tổ chức bộ máy kế toán một cách khoa học và hợp lý Trên cơ sở chế độ hiện hành về tổchức công tác kế toán và căn cứ vào đặc điểm SX công ty tổ chức thực hiện bộ máy KE theo

mô hình KE tập trung áp dụng hình thức sổ sách kế toán “ Nhật ký chứng từ”, hạch toán hàngtồn kho theo phương pháp “kê khai thường xuyên”, tính thuế GTGT theo phương pháp khấutrừ, tính giá NVL xuất kho theo phương pháp “nhập trước xuất trước”, tính giá thành SP theophương pháp giản đơn

Sơ đồ 3: Sơ đồ bộ máy kế toán công ty TNHH may Minh Anh

(Nguồn: Phòng KE công ty TNHH may Minh Anh) Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo

Luồng thông tin tác nghiệp

Qua mô hình trên ta thấy rằng kế toán công ty TNHH may Minh Anh gồm:

 Kế toán trưởng: Nhiệm vụ tổ chức chung công tác hạch toán, kế toán của công ty, là

người tham mưu, giúp việc đắc lực cho giám đốc Điều hành giám sát hoạt động của bộ máy

KE, tài chính của công ty, XĐKQSXKD, lập BCTC theo từng kỳ

 KE vật tư, tính GTSP: Quản lý theo dõi hạch toán các kho: NVL, công cụ lao động.

Có nhiệm vụ phản ánh số lượng, chất lượng, giá trị vật tư, hàng hoá, công cụ lao động cótrong kho, mua vào, bán ra, xuất sử dụng Tập hợp chi phí sản xuất, xác định đối tượng tậphợp chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành SP

 KE lương, BHXH, TSCĐ: Hạch toán lương, các khoản trích theo lương Hạch toán

TSCĐ: nguyên giá, trích khấu hao, giá trị còn lại…

 KE thanh toán công nợ: Chuyên theo dõi về tình hình thanh toán các khoản nợ phải

thu và nợ phải trả của công ty

 Thủ quỹ: Có trách nhiệm bảo quản giữ gìn tiền mặt không để hư hỏng rách nát và mất

mát xảy ra Chịu trách nhiệm thu chi tiền

KE vật

tư, tính

GTSP

KE lương, TSCĐ

KE thanh toán công nợ

Thủ quỹ, KE

TM, TGNH

KE trưởng

 KETM,TGNH: Chuyên theo dõi các khoản liên quan tới TM và TG tại NH.

2.2 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp thu thập số liệu

- Phương pháp xử lý số liệu

- Phương pháp phân tích số liệu

III KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU III.1 Đặc điểm và tình hình thu mua NVL tại công ty

Đặc điểm tổ chức SX của công ty theo đơn đặt hàng, vì vậy chủng loại sản phẩm rấtphong phú kéo theo đó là sự phong phú, đa dạng của NVL Vì công ty sản xuất chỉ phục vụxuất khẩu không tiêu thụ trong thị trường nội địa nên yêu cầu về chất lượng, mẫu mã chủngloại khá khắt khe Sau khi có đơn đặt hàng phía đối tác gửi mẫu cho phía công ty, yêu cầu SXđúng mẫu mã, chủng loại, chất lượng và sử dụng đúng các NVL phía đối tác yêu cầu, công tybắt đầu khai thác, tìm kiếm NVL ngoài thị trường Chủ yếu nguồn NVL được nhập khẩu từnước ngoài: Trung Quốc, Ấn Độ, Đức… ngoài ra một số loại NVL có sẵn trong nước công tytiến hành thu mua chủ yếu của các tổ chức kinh tế, các DN chứ không mua hàng trôi nổi trênthị trường vì không đảm bảo chất lượng Công ty thường đặt mua hàng của một số doanhnghiệp quen thuộc như: công ty SX ViNa, công ty liên doanh Coaspp…

Để đảm bảo đáp ứng được các đơn đặt hàng thì ngay từ khâu tìm kiếm, thu mua cần đượcquan tâm và vai trò của công tác hạch toán NVL tại công ty càng được thể hiện rõ

III.2 Phân loại và tính giá NVL tại công ty

3.2.1 Phân loại

Do nguồn NVL đa dạng, phong phú về chủng loại, mẫu mã nên trước khi nhập kho KE vật

tư của công ty tiến hành phân loại để dễ hạch toán, quản lý, bảo quản, sử dụng

- Vật liệu: Bao gồm tất cả các loai vải: Vải YI25, vải HuLon, vải YE60, vải lót các loại…

- Phụ liệu: là các loại đi kèm như: cúc, chỉ các loại, mex, chun, túi PE, nhãn HDSP…

- Phụ tùng thay thế: kim, dây curoa

- Phế liệu: Những vật liệu, phụ liệu thừa trong quá trình SX

Công ty hiện có hai kho bảo quản kho vật liệu và kho phụ liệu do vậy sau khi tiến hànhphân loại, kiểm tra thì làm thủ tục nhập kho Do sản xuất theo đơn đặt hàng nên nhu cầu sửdụng các loại vật liệu và phụ liệu thường đi kèm Chính vì vậy công ty đã bố trí hai kho này ởcạnh nhau và gần xưởng sản xuất tiện cho việc quản lý, bảo quản và sử dụng

3.2.2 Tính giá

a Giá nhập kho

Công ty phải mua ngoài hầu hết các NVL từ hai nguồn trong nước hoặc nhập khẩu, do vậyviệc xác định giá nhập kho của các NVL này cũng khác nhau.

Đối với NVL mua của các đơn vị trong nước: Giá nhập kho = Giá mua + chi phí (nếu có)VD: Theo HĐVAT ngày 01/09/2009 HĐ số 0087128

- Giá 1mét vải thành phẩm YI 25: 88%polyestel, 12%spandex:60’’ là 26.323đồng

VD: Ngày 21/09/2009 công ty có nhập khẩu 1lô hàng cúc 4 chi tiết 2 lỗ từ Ấn Độ với sốlượng 18.000chiếc với đơn giá 0,062USD/chiếc, thuế NK 10%, VAT 10%, tỷ giá ghi nhận nợ

là 1USD = 17.800 VNđ

Tổng GTNVL nhập kho = (0,062x17.800x18.000) + 19.864.800x10% = 21.851.280đTrên phòng KE ghi nhận

a) Nợ TK152: 21.851.280

Có TK 333.3: 1.986.480

Có TK 331: 19.864.800b) Nợ TK133: 2.185.128

Có TK 333.12: 2.185.128

b Giá xuất kho

Giá xuất kho được tính theo phương pháp nhập trước xuất trước, do vậy mỗi lần xuất cầncăn cứ vào giá của lần nhập được tính cho lần xuất đó

Giá trị NVL xuất dùng = Số lượng xuất dùng x đơn giá

III.3 Hạch toán NVL tại công ty

Công tác quản lý và sử dụng NVL đòi hỏi phải theo dõi chặt chẽ tình hình nhập xuất tồn theo từng loại, từng nhóm vật liệu cả về số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị củachúng, để đáp ứng yêu cầu đó công ty đã tổ chức hạch toán NVL

-Sổ kế toán sử dụng: Công ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chứng từ gồm các sổ nhật kýchứng từ, bảng kê, sổ cái, sổ hoặc thẻ KE chi tiết, tổng hợp Trong quá trình hạch toán công

Sau khi xác định được NVL nhập kho, thủ tục nhập kho được tiến hành như sau:

HĐVAT  Biên bản kiểm nghiệm  phiếu nhập kho

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 01 tháng 09 năm 2009

Mẫu số 01/GTKT-3LL KH/2009B

0087128

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Sản xuất ViNa

Địa chỉ: số 69 Phan Thanh - Quận 5 - Thành phố HCM Số tài khoản: 4661037000118H

Họ tên người mua: Chị Hoa

Tên đơn vị: Công ty TNHH may Minh Anh

Địa chỉ: Khu CN Phố Nối B - Nghĩa Hiệp - Yên Mỹ - Hưng Yên

Đơngiá

Tổng cộng tiền thanh toán:……….781.793.100 VND

Số tiền bằng chữ: Bẩy trăm tám mươi mốt triệu, bẩy trăm chín ba nghìn một trăm đồng.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)

(Nguồn: Phòng KE công ty TNHH may Minh Anh)

Khi hàng về kế toán vật tư một người, kho một người cùng với bên bán kiểm kiệm nhậpkho vải (chi tiềt từng mẫu) Căn cứ vào hóa đơn và số lượng kiểm tra thực tế, kế toán vật tưlập một biên bản xác nhận

Căn cứ vào hóa đơn số 0087128 và biên bản xác nhận, KE vật tư tiến hành viết phiếunhập kho Kẹp giấy than viết 03 liên, khi đầy đủ thủ tục KE vật tư tách thủ kho 1 liên, 1 liên

KE vật tư kẹp cùng hóa đơn để hạch toán, còn một liên giữ lưu tập cuống và KE vật tư giữ

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM BIÊN BẢN XÁC NHẬN

Hôm nay, ngày 02 tháng 09 năm 2009 tại Công ty TNHH may Minh Anh chúng tôi gồm:1- Bà Nguyễn Hải Linh: Kế toán vật tư công ty may Minh Anh

2- Bà Nguyễn Ngọc Thủy: Thủ kho công ty may Minh Anh

3- Ông Nguyễn Văn Hải: Người giao hàng

Cùng nhau xác nhận số lượng hàng thực tế đã nhập của hóa đơn số 0087128 ngày01/09/2009 của Công ty sản xuất ViNa

Số lượng vải thành phẩm VI25: 88% polyestes, 12% spandex: 60''

Thực nhập là 27.000 mét (Hai bảy nghìn) đủ so với hóa đơn bên ký xác nhận là đúng

(ký,ghi rõ họ, tên) (ký,ghi rõ họ, tên) (ký,ghi rõ họ, tên)

(Nguồn: Phòng KE công ty TNHH may Minh Anh)

PHIẾU NHẬP KHO

STT Tên, nhãn hiệu, quy cách VT, SP,

Thực nhập

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người giao Thủ kho

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

(Nguồn: Phòng KE công ty TNHH may Minh Anh)

3.3.1.2 Công tác xuất kho NVL

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 02 tháng 09 năm 2009 Nợ: TK621 Số: 0132 Có: TK152

Họ tên người nhận: Nguyễn Thị Hoài - Tổ trưởng

Bộ phận: Tổ cắt

Lý do xuất: Xuất để sản xuất hàng H9/6MA

Loại vải: Vải TP YI25

ST

T SốChứng từNgày Diễn giải ĐVT lượngSố Đơngiá Thành tiền

1 0174 2/09/09 Xuất vải YI25 để sản xuất mã

hàng H9/6MA: áo khoác nữ

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) Phụ trách cung tiêu(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Người giao (Ký, họ tên)Thủ kho

(Nguồn: Phòng KE công ty TNHH may Minh Anh)

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

= = = =  = = = =

LỆNH XUẤT HÀNG

Hôm nay, ngày 03 tháng 09 năm 2009

Căn cứ vào lệnh sản xuất số 45/2009 và phiếu xuất kho số 0132 ngày 02/09/2009 Phòng

kế hoạch công ty quyết định xuất kho NVL để sản xuất mã hàng H9/6MA với số lượng5000sp

Vậy đề nghị phòng kỹ thuật, tổ cắt, tổ may, kho NVL và các bộ phận liên quan chuẩn bịđồng bộ mẫu mã, NVL sản xuất

Kế hoạch công ty Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Khi xuất kho NVL cho sản xuất thì trình tự hạch toán như khi có kế hoạch sản xuất mộthay nhiều loại sản phẩm từ ban chỉ đạo sx công ty Bộ phận kế hoạch nên kế hoạch sản xuất,cân đối NVL, chuẩn bị nhân lực sau đó làm lệnh sản xuất Lệnh sản xuất được chuẩn bị trước

từ 25-30 ngày đưa xuống phòng kỹ thuật Phòng kỹ thuật viết truyền sản xuất, may mẫu vàtính định mức NVL đưa lên ban lãnh đạo công ty để ký duyệt

Kế toán vật tư dựa vào lệnh sản xuất, bảng định mức NVL để tính toán viết phiếu xuất khocho sản xuất Sau đó phiếu XK được chuyển đến các bộ phận liên quan để chờ lệnh xuất hàng.Sau khi có lệnh xuất hàng các bộ phận tiến hành lĩnh NVL về theo phiếu xuất kho để tiếnhành sản xuất, đồng thời phối hợp với các bộ phận liên quan cùng sản xuất theo lệnh xuấthàng

3.3.2 Kế toán chi tiết NVL

Công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song nên việc hạch toán chi tiết NVL đượcthực hiện đồng thời ở phòng KE và kho Để theo dõi tình hình biến động từng loại NVL công

ty mở tài khoản cấp 2:

TK152.1: Vật liệuTK152.2: Phụ liệuTK152.3: Phụ tùng thay thế

* Tại kho thủ kho căn cứ vào phiếu NK, phiếu XK, tiến hành phân loại, hạch toán và ghichép riêng cho từng loại NVL, mỗi loại NVL có một thẻ kho riêng và cuối tháng thủ kho tổnghợp và giao cho KE vật tư đối chiếu Thủ kho chỉ theo dõi biến động về mặt số lượng

Thủ trưởng đơn vị Kế toán vật tư Thủ kho

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

(Nguồn: Phòng KE công ty TNHH may Minh Anh)

* Tại phòng KE căn cứ vào các HĐ VAT, phiếu NK, biên bản xác nhận, các PX kế toánghi vào sổ chi tiết vật liệu theo từng loại cụ thể sau đó cuối tháng lấy số liệu tổng cộng trêncác sổ chi tiết của từng loại NVL để ghi vào bảng kê tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn NVL

Ví dụ căn cứ vào HĐ 0087128, phiếu NK số 0189, biên bản xác nhận, PX0132 vàPX0174 kế toán mở sổ chi tiết vật tư 152 chi tiết cho vải TP YI25 Sau đó cuối tháng lấy sốliệu tổng hợp trên sổ chi tiết vải TP YI25 để ghi vào bảng kê tổng hợp tình hình nhập, xuất,tồn NVL

Đối với tất cả các loại NVL khác cũng hạch toán tương tự như đối với vật liệu vải TPYI25

Căn cứ vào bảng 4 bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn NVL có thể thấy tổng hợp tình hìnhNVL tại công ty Trong tháng 9 do công ty nhận được nhiều đơn đặt hàng sản xuất trongtháng 9 và tháng 10 do vậy bộ phận cung ứng vật tư đã tìm kiếm và mua nhập kho rất nhiềuloại NVL để chuẩn bị cho kế hoạch sản xuất trong tháng và tháng tới Chính vì thế giá trị NVL tồn kho cuối tháng tương đối lớn Đây chính là một phần vốn lưu động của công ty