Tài liệu Đồ án tốt nghiệp Hoạt động kinh doanh sản xuất Công ty TNHH Nhà nước một thành viên điện cơ Thống Nhất pdf

Đồ án tốt nghiệpHoạt động kinh doanh sản xuất Công ty TNHH Nhà nước một thành viên điện cơ Thống Nhất... Vị trí kinh tế của Công ty trong nền kinh tế và qui mô sản xuất của Công ty TNHH

Đồ án tốt nghiệp

Hoạt động kinh doanh sản xuất Công ty TNHH Nhà nước một thành viên điện cơ Thống Nhất

mục lục

Lời mở đầu 1

Phần I: Khái quát chung về Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống Nhất 4

I Đặc điểm tình hình, vị trí, nhiệm vụ của doanh nghiệp 4

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 4

2 Vị trí kinh tế của Công ty trong nền kinh tế và qui mô sản xuất của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất 6

3 Số lượng và chất lượng lao động hiện có của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất 7

4 Những máy móc thiết bị chủ yếu phục vụ cho quá trình công nghệ sản xuất chính9 5 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất 9

5.1 Chức năng 9

5.2 Nhiệm vụ 10

II Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất 10

1 Cơ cấu bộ máy quản lý và quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất 10

1.1 Nhiệm vụ của các phân xưởng chính 11

1.2 Các phân xưởng sản xuất phụ 12

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán, quy trình hạch toán chung của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất 13

2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 13

2.2 Quy trình hạch toán chung của Công ty 15

3 Hình thức hạch toán áp dụng tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất 16

III Những thuận lợi, khó khăn chủ yếu ảnh hưởng tới tình hình sản xuất kinh doanh và hạch toán của công ty trong thời kỳ hiện nay 16

1 Thuận lợi 16

2 Khó khăn 17

Phần II: Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty 18

I Kế toán lao động tiền lương 18

1 Tiền lương theo thời gian 19

1.1 Bảng chấm công: 20

1.2 Bảng thanh toán lương phòng Tài vụ 20

2 Trả lương theo sản phẩm: 26

2.1 Bảng chấm công (bảng 5): 26

2.2 Bảng thanh toán lương phân xưởng lắp ráp - tổ tẩm sấy (bảng 6) 26

3 Bảng tổng hợp thanh toán lương (Bảng 8) 35

4 Bảng phân bổ tiền lương (bảng 9) 35

II Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ 39

1 Kế toán vật liệu công cụ, dụng cụ 39

2 Kế toán nhập xuất vật liệu - CCDC 41

2.1 Kế toán nhập vật liệu - CCDC 41

2.2 Kế toán xuất vật liệu - CCDC 45

III Kế toán TSCĐ và đầu tư dài hạn: 54

1 Kế toán ghi tăng TSCĐ 56

2 Kế toán ghi giảm TSCĐ 60

3 Kế toán tổng hợp TSCĐ 63

3.1 TK sử dụng: 63

3.2 Phương pháp ghi sổ 63

4 Kế toán khấu hao TSCĐ 64

IV Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành: 70

1 Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (TK621) 71

2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp (TK 622) 72

3 Kế toán chi phí sản xuất chung: 73

4 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất của Công ty: 75

5 Đánh giá sản phẩm dở dang: 76

6 Phương pháp tính giá thành sản phẩm: 83

Phần III: Nhận xét và kiến nghị về công tác hạch toán của công ty 84

1 Một số ưu nhược điểm trong công tác hạch toán kế toán nói chung: 84

2 Kiến nghị: 85

Kết luận 86

Nhìn chung doanh nghiệp muốn phát triển thì họ phải đạt được hiệu quả kinh doanhvới mức lợi nhuận cao để có thể tồn tại và tái đầu tư Muốn vậy thì doanh nghiệp phải cónhững chính sách để tạo ra doanh thu lớn hơn chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra.

Cùng với sự đi lên của đất nước thì lĩnh vực điện cơ luôn phải chiếm một vị trí quantrọng, Công ty TNHH Nhà nước một thành viên điện cơ Thống Nhất ra đời Những kết quả

mà công ty đã đạt được trong những năm gần đây ngày càng khẳng định được vị trí củamình trên thị trường, cũng như đối với bạn hàng Có được thành tựu như vạy đó cũng lànhờ sự nỗ lực của các cán bộ công nhân viên toàn công ty, hơn nữa công tác hạch toán kếtoán luôn được đặt lên hàng đầu

Dưới đây là bản báo cáo thực tập cuối khoá của em với nội dung chính như sau:Phần I: Khái quát chung về tình hình của Công ty TNHH Nhà nước một thành viênĐiện cơ Thống nhất

Phần II: Nghiệp vụ chuyên môn

Phần III: Nhận xét và kiến nghị

Em xin chân thành cảm ơn các cán bộ phòng Tài vụ và các phòng ban khác trongcông ty đã giúp đỡ về mọi mặt để em có điều kiện đi sâu tìm hiểu Đặc biệt em xin chânthành cảm ơn cô giáo Trịnh Thị Thu Nguyệt đã tận tình hướng dẫn em trong suốt quá trìnhthực tập và viết bản báo cáo này

Học sinh

Lê Kim Anh

Phần I Khái quát chung về Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất

I Đặc điểm tình hình, vị trí, nhiệm vụ của doanh nghiệp

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất gọi tắt là Công ty làmột doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Sở Công nghiệp Hà Nội Công ty được thành lập từnăm 1965 trên cơ sở sáp nhập 2 xí nghiệp công tư hợp danh là xí nghiệp Điện Thống và Xínghiệp Điện cơ Tam Quang, lấy tên là xí nghiệp Điện khí Thống Nhất.

Địa chỉ: Số 164 - phố Nguyễn Đức Cảnh - phường Tân Mai - quận Hoàng Mai - HàNội

Tên giao dịch tiếng Anh: Thongnhat Electro mechonical company

Email: diencơthongnhat@hn.vnn.vn

Điện thoại: 6622400 Fax: 6622473

Ngày 17/3/1970, Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội ra quyết định số 142/QĐ-UBsáp nhập bộ phận còn lại của xí nghiệp Điện cơ Tam Quang vào xí nghiệp Điện khí ThốngNhất thành lập Xí nghiệp Điện cơ Thống Nhất với 8.000m2 mặt bằng, gần 600m2 nhàxưởng, 464 cán bộ công nhân viên và 40 máy móc thiết bị các loại, với nhiệm vụ sản xuấtcác loại quạt điện và các loại động cơ nhỏ Trong buổi đầu thành lập phương hướng sảnxuất các mặt hàng của xí nghiệp chưa ổn định lại trải qua chiến tranh phá hoại của đế quốc

Mỹ, dù vậy xí nghiệp vẫn vươn lên và từng bước ổn định sản xuất phục vụ nhu cầu tiêudùng của nhân dân thủ đô và quốc phòng

Trong thập kỷ 70 xí nghiệp thực hiện chỉ đạo của Hội đồng Bộ trưởng về quyền tựchủ sản xuất kinh doanh, xí nghiệp đã chủ động sắp xếp lại sản xuất, mở rộng quan hệ vớicác cơ sở sản xuất Nhờ thực hiện tốt chương trình kế hoạch đã đề ra, xí nghiệp đã có sựphát triển vượt bậc, 7 sản phẩm của xí nghiệp được cấp dấu chất lượng cấp 1 và cấp cao.Sản phẩm của xí nghiệp tạo được uy tín trên thị trường và được người tiêu dùng chấp nhận

Trong thập kỷ 80, sản phẩm của xí nghiệp vẫn luôn có uy tín trên thị trường, có khảnăng cạnh tranh tốt của xí nghiệp đã xuất khẩu sang thị trường Cuba với số lượng 129.614chiếc Năm 1985, xí nghiệp được vinh dự được Đảng và Nhà nước trao tặng danh hiệu

"Anh hùng lao động"

Trong thập kỷ 90, với những tiền đề cơ bản đã được xây dựng từ những năm trước

đó, thêm vào đó là sự đầu tư máy móc thiết bị mới hiện đại của Đài Loan và trình độ taynghề của người lao động được nâng cao, xí nghiệp đã liên tục đổi mới cả cơ cấu sản xuấtlẫn cải tiến mẫu mã cũng như chất lượng sản phẩm Do đó, số lượng sản phẩm sản xuấthàng năm của xí nghiệp tăng lên từ 67.532 sản phẩm năm 1990 lên 150.041 sản phẩm năm1995

Ngày 02/11/2000, Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội ra quyết định số

5928/QĐ-UB đổi tên Xí nghiệp Điện cơ Thống Nhất thành Công ty điện cơ Thống Nhất

Nhiệm vụ của Công ty điện cơ Thống Nhất là chuyên sản xuất các loại quạt từ quạtbàn, quạt đứng đến các loại quạt trần Mục đích sản xuất của công ty chủ yếu là phục vụnhu cầu tiêu dùng cho nhân dân trong cả nước mà chủ yếu là khu vực phía Bắc Ngoài sảnphẩm truyền thống của Công ty là các loạt quạt, qua từng thời kì nhiệm vụ của Công tycũng có nhiều thay đổi Ngay từ những năm đầu thành lập, ngoài các sản phẩm quạt, công

ty còn sản xuất thêm các loại động cơ 3 pha và các loại chấn lưu đèn ống, máy bơmnước… Đến nay, sản phẩm duy nhất của công ty là quạt điện

Ngoài nhiệm vụ sản xuất phục vụ nhu cầu tiêu dùng của nhân dân, là một doanhnghiệp Nhà nước nên Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất còn

có nhiệm vụ rất quan trọng là phải bảo toàn và phát triển vốn do Nhà nước cấp và thựchiện đầy đủ chính sách về kinh tế và luật pháp mà Nhà nước đã quy định nhằm khôngngừng xây dựng và phát triển Công ty

2 Vị trí kinh tế của Công ty trong nền kinh tế và qui mô sản xuất của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất

Trong nền kinh tế thị trường với sự cạnh tranh bình đẳng giữa các thành phần kinh

tế đã mở ra cho các doanh nghiệp nhiều cơ hội để vươn lên tự khẳng định mình Đồng thời

nó cũng đặt ra cho các doanh nghiệp nhiều khó khăn, thách thức cần giải quyết Là mộtdoanh nghiệp Nhà nước, công ty đã khẳng định vị trí của mình bằng việc "luôn duy trì vànâng cao chất lượng sản phẩm, tìm hiểu và mở rộng thị trường cũng như từng bước đổimới công nghệ, đồng thời nâng cao trình độ tay nghề của đội ngũ công nhân viên"

Trong vài năm gần đây, công ty đã có sự phát triển vượt bậc trong hoạt động sảnxuất kinh doanh Năm 2000, công ty vẫn còn nằm trong tình trạng làm ăn thua lỗ nhưng từnăm 2001 công ty bắt đầu làm ăn có lãi, dần dần nâng cao lợi nhuận thu được từ hoạt độngsản xuất kinh doanh và nâng cao đời sống của người lao động Đây là yếu tố quan trọnggiúp cho người lao động yên tâm sản xuất kinh doanh và gắn bó với công ty Đó cũng làđộng lực giúp cho công ty có khả năng phát triển trong tương lai do có nguồn lực conngười dồi dào

Trong những năm tới đây, khi Việt Nam hội nhập AFTA một cách toàn diện, và khigia nhập WTO, các doanh nghiệp của Việt Nam sẽ bị cạnh tranh mạnh mẽ trên mọi mặt.Công ty cũng không là ngoại lệ Nhận thức được điều này, Ban giám đốc Công ty đang rasức cải tổ doanh nghiệp, đầu tư mới về kỹ thuật và năng lực sản xuất của doanh nghiệp,cũng như nâng cao chất lượng sản phẩm để nâng cao sức cạnh tranh của sản phẩm, đưamặt hàng quạt điện của mình vươn ra thị trường nước ngoài

3 Số lượng và chất lượng lao động hiện có của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất

Bảng 1: Cơ cấu lao động năm 2005

TT Chỉ tiêu Đơn vị Số lượng Đại học Trung cấp Thợ bậcTrình độ Các bậckhác

Bảng 2: Bậc thợ của công nhân trong Công ty TNHH Nhà nước

một thành viên Điện cơ Thống nhất năm 2005

STT Bậc thợ Đơn vị Số người Tỷ trọng(%) Nam Tỷ trọng Nữ Tỷ trọng

sản xuất ra được nhiều sản phẩm có chất lượng tốt Tạo điều kiện cho sản phẩm công tychiếm thị phần trong thị trường và được người tiêu dùng chấp nhận.

4 Những máy móc thiết bị chủ yếu phục vụ cho quá trình công nghệ sản xuất chính

- Máy dây truyền sơn tĩnh điện

- Trung tâm gia công cơ khí CNC

5 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất

- Được vay vốn từ các tổ chức, cá nhân, Nhà nước nhằm phục vụ sản xuất kinhdoanh, tự chịu trách nhiệm về hoạt động tài chính của mình

- Được ký kết các hợp đồng kinh tế với mọi thành phần kinh tế khác nhau trên cơ sởcác ngành nghề kinh doanh được cho phép

5.2 Nhiệm vụ

- Nghiên cứu, thiết kế, sản xuất và tiêu thụ các loại sản phẩm để tạo ra lợi nhuận,phục vụ nhu cầu tiêu dùng của nhân dân cả nước mà chủ yếu là các tỉnh phía Bắc và BắcTrung Bộ

- Quản lý và sử dụng tốt nguồn vốn hiện có, đảm bảo khả năng bảo toàn vốn và pháttriển vốn

- Quản lý và sử dụng tốt nguồn lao động, góp phần nâng cao năng suất lao động vàthu nhập cho người lao động

- Thực hiện và chấp hành đầy đủ các chế độ, chính sách kinh tế - xã hội và pháp luậtcủa Nhà nước qui định và cấp trên giao cho, góp phần thúc đẩy nền kinh tế Thủ đô cũngnhư Nhà nước

- Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ về thuế, phí, lệ phí đối với Nhà nước

II Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện

là một sản phẩm có kết cấu tương đối phức tạp và yêu cầu kỹ thuật, mỹ thuật cao nên quátrình công nghệ sản xuất quạt điện đều trải qua các phân xưởng sản xuất sau:

Hình 1: Quy trình công nghệ sản xuất các loại quạt điện

1.1 Nhiệm vụ của các phân xưởng chính

1.1.1 Phân xưởng đột dập

- Pha cắt lá tôn và tôn silic

- Dập cắt lá tôn rotor và stator

- ép tán stator

- Dập cắt, vuốt hình các chi tiết và phụ kiện khác của các loại quạt trần

1.1.2 Phân xưởng cơ khí 1

- Gia công cơ khí nguội toàn bộ các chi tiết các loại quạt trần

- Gia công trực tiếp, ép khúc, mài stato quạt trần

1.1.3 Phân xưởng cơ khí 2

- Đúc Rotor lồng sóc các loại quạt

- Đúc nhôm các loại chi tiết bằng nhôm

- Gia công cơ khí bầu hoàn chỉnh khâu nắp trên quạt trần, để quạt đứng

1.1.4 Phân xưởng mạ nhựa

- Mạ kẽm, mạ bóng các loại chi tiết quạt

- Hoàn thiện lưới bảo vệ quạt bàn

vật liệu

chính

Bán thành phẩm mua

Lắp ráp quạt 2

- Quấn bin tẩm sấy các loại quạt

- Vào bin stator và hoàn chỉnh sản phẩm quạt trần

- Sơn trang trí bề mặt các loại quạt

- Sản xuất một số loại bao bì

1.2 Các phân xưởng sản xuất phụ

- Sửa chữa lớn và phục hồi các loại khuôn, gá dụng cụ đo kiểm

1.2.2 Phân xưởng cơ điện:

- Căn cứ vào lịch xích sửa chữa thiết bị của công ty để tổ chức sửa chữa lớn, vừacác thiết bị trong toàn công ty

- Duy trì, bảo dưỡng máy móc thiết bị hàng ngày

- Thiết kế thi công các máy móc tư trang, tự chế, lắp đặt vận hành các máy mócthiết bị mới

- Quản lý hệ thống điện, nước, sửa chữa nhà xưởng

(*) Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Trong mỗi doanh nghiệp, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý hết sức quan trọng, nó làyếu tố quyết định sự thành công hay thất bại của quá trình sản xuất kinh doanh, bởi vì cácquyết định quản lý có tác động trực tiếp đến quá trình sản xuất kinh doanh Do đó nếudoanh nghiệp tổ chức tốt sẽ đem lại hiệu quả kinh tế cao, và ngược lại Trước tình hình đặcđiểm sản xuất kinh doanh của đơn vị mình, Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện

cơ Thống nhất đã tổ chức bộ máy quản lý như sau:

Hình 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Phòng Bảo vệ Phòng Tiêu

thụ

Phòng

Kế hoạch

Phòng Tài vụ Phòng Kỹ

thuật

Phòng KCS

PX

Đột dập Cơ khíPX Lắp rápPX Sơn mạPX Cơ điệnPX Dụng PX

cụ

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán, quy trình hạch toán chung của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất

2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Bộ máy kế toán là một phần rất quan trọng, không thể thiếu ở bất cứ đơn vị kinh tếhay đơn vị hành chính sự nghiệp nào Nó giữ vị trí và vai trò quan trọng đối với sự tồn tại

và phát triển của doanh nghiệp Bởi vì kế toán phản ánh một cách liên tục, toàn diện và có

hệ thống về mọi mặt của hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp Với hai chức năng chính làthông tin và kiểm tra, kế toán cung cấp thông tin cho nhà quản lý phục vụ cho việc ra quyếtđịnh quản trị doanh nghiệp, kế toán cũng cung cấp thông tin cho các đối tượng có liên quanđến doanh nghiệp về: hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và tình hình tài chínhcủa doanh nghiệp, từ đó có được các quyết định nên đầu tư hay không và biết được doanhnghiệp đã sử dụng vốn đầu tư đó như thế nào

Với vai trò quan trọng đó của kế toán, và dựa vào tình hình thực tế tại đơn vị, công

ty tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với tình hình của đơn vị và theo đúng yêu cầu của BộTài chính Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất đã xây dựng bộmáy kế toán theo mô hình tập trung với tên gọi là phòng Tài vụ Phòng Tài vụ phải thựchhiện toàn bộ công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thông tin trên hệ thống báo cáocủa đơn vị, và Trưởng phòng Tài vụ là người trực tiếp điều hành và quản lý công tác kếtoán trên cơ sở phân công công việc cho các kế toán viên

Hình thức này có ưu điểm là đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất của Trưởng phòng Tài

vụ cũng như sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo Công ty đối với toàn bộ hoạt động sản xuấtkinh doanh Công ty có tư cách pháp nhân đầy đủ, hoạt động sản xuất kinh doanh một cách

độc lập, và có số lượng các nghiệp vụ kế toán vừa phải nên việc lựa chọn tổ chức bộ máy

kế toán theo mô hình tập trung là rất phù hợp

Dựa vào đặc điểm qui mô sản xuất, đặc điểm quản lý công ty cũng như mức độchyên môn hoá và trình độ cán bộ kế toán, phòng Tài vụ công ty gồm 7 người và được tổchức như sau:

Hình 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

2.2 Quy trình hạch toán chung của Công ty

Là một doanh nghiệp Nhà nước, hoạt động sản xuất kinh doanh mặt hàng quạt điện,công ty đã lựa chọn phương pháp ghi sổ tổng hợp là phương pháp nhật ký chứng từ Việclựa chọn phương pháp Nhật ký Việc lựa chọn phương pháp Nhật ký chứng từ để hạch toántổng hợp là phù hợp với tình hình của đơn vị Công ty thực hiện kế toán thủ công và yêucầu quản lý đối với một doanh nghiệp Nhà nước là tương đối cao

Trưởng phòng Tài

vụ

Phó phòng Tài vụ kiêm kế toán TSCĐ, kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành

Thủ quỹ

Kế toán tổng hợp

Kế toán TGNH, thuế, thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm

Kế toán vật liệu, công

cụ dụng cụ

Kế

toán

thanh

toán

Hình 4: Trình tự ghi chép sổ kế toán

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi định kỳĐối chiếu

3 Hình thức hạch toán áp dụng tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất

Kỳ kế toán: Hiện nay kỳ kế toán của công ty được xác định theo từng quý Cuốimỗi quý công ty tiến hành tổng hợp số liệu để lập các BCTC theo qui định

Năm kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12

Phương pháp tính giá tài sản: Tính theo giá thực tế

Phương pháp tính giá xuất nguyên vật liệu: Tính theo giá bình quân gia quyền

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên

Phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: Theo phương pháp thẻ song song.Phương pháp xác định giá trị sản xuất kinh doanh dở dang: Tính theo chi phínguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm

Phương pháp tính thuế GTGT: Thuế GTGT được tính theo phương pháp khấu trừ.Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Khấu hao TSCĐ được tính theo phương phápđường thẳng

III Những thuận lợi, khó khăn chủ yếu ảnh hưởng tới tình hình sản xuất kinh doanh

và hạch toán của công ty trong thời kỳ hiện nay.

1 Thuận lợi

Chứng từ gốc và các bảng phân

bổ

Nhật ký chứng từ

Sổ Cái

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

Công ty sử dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ và hạch toán theo phương pháp

kê khai thường xuyên nên đã giảm nhẹ được khối lượng công tác, nâng cao chất lượngcông tác kế toán, công việc được dàn đều trong tháng, đảm bảo thông tin kịp thời và tránhđược tình trạng tồn đọng việc dồn việc vào cuối tháng và tạo điều kiện cho cán bộ kế toánlàm việc được linh hoạt và chính xác Các chứng từ được thực hiện song song trên haihướng đó là ghi chép bằng sổ sách và nhập chứng từ liên quan Sau đó kết quả trên máy và

sổ sách sẽ được đối chiếu với nhau Ngoài ra, sử dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ

có mẫu hệ thống sổ in sẵn nên tăng cường được tính thống nhất của kế toán

Sản phẩm của công ty có uy tín trên thị trường từ nhiều năm, là doanh nghiệp Nhànước nên công ty có được sự ưu tiên phát triển, công ty có đội ngũ cán bộ công nhân viênlành nghề, tâm huyết với Công ty

Trước xu thế của thị trường công ty đáp ứng được nhiều thách thức cùng với các cơ hộimới Công ty phải tìm đúng bước đi mới của mình và khả năng chất lượng của sản phẩm tạođiều kiện thuận lợi cho công ty phát triển mạnh mẽ

2 Khó khăn

Bên cạnh mặt thuận lợi thì Công ty cũng gặp một số khó khăn như:

Máy móc thiết bị, nhà xưởng tuy đã được đầu tư mới nhưng vẫn còn tương đối lạchậu; giá nguyên vật liệu đang tăng mạnh làm ảnh hưởng tới khả năng sản xuất và những cốgắng hạ giá thành sản phẩm của Công ty, những khó khăn về vốn mà hiện nay hầu hếtdoanh nghiệp nào cũng gặp phải khi tham gia hoạt động trên thị trường…

Phần II Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty

I Kế toán lao động tiền lương

Tối đa hoá lợi nhuận là một yêu cầu quan trọng đối với bất kỳ doanh nghiệp sảnxuất nào khi bước vào sản xuất kinh doanh Tiền lương là một bộ phận của giá thành sảnphẩm, vì vậy hoàn thành tốt lao động tiền lương là điều kiện cần thiết để tính toán chínhxác chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm; nhằm giảm giá thành sản phẩm để thu về lợinhuận cao nhất Do đó, kế toán lao động tiền lương còn hiểu rõ về lao động và tiền lương

để tính toán chính xác, đúng chính sách chế độ các khoản tiền lương, tiền thưởng mà ngườilao động được hưởng

Lao động là hoạt động chân tay, hoạt động trí óc của con người nhằm biến đổi cácvật thể tự nhiên thành vật phẩm cần thiết để thoả mãn nhu cầu xã hội

Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của một bộ phận sản phẩm xã hội mà người laođộng được sử dụng để bù đắp hao phí lao động của mình trong quá trình sản xuất nhằm táisản xuất sức lao động

Do đó tổ chức công tác hạch toán lao động và tiền lương giúp doanh nghiệp quản lýtốt quỹ lương, đảm bảo việc trả lương, BHXH đúng nguyên tắc Đó cũng là động lực thúcđẩy mạnh mẽ con người lao động vươn đến đỉnh cao của sự sáng tạo, tăng năng suất laođộng và hiệu suất công tác Nhằm góp phần tăng thu nhập của công ty, thúc đẩy nền kinh

tế phát triển, đồng thời tạo cơ sở cho việc phân bổ chi phí nhân công vào giá thành sảnphẩm được chính xác

Ngoài các khoản tiền lương được hưởng do người lao động làm ra, người lao độngcòn được hưởng các khoản phụ cấp khác như: thưởng, BHXH, BHYT… Do đó lao độngtiền lương chính xác cần phải có chứng từ gốc làm căn cứ để thanh toán lương

Ta có qui trình luân chuyển chứng từ tiền lương sau:

Hình 5: Sơ đồ qui trình hạch toán tiền lương

Bảng thanh toán lương PX

Bảng thanh toán lương toàn Công ty

Bảng phân bổ

TK338)

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

"Bảng thanh toán lương" mẫu số 02-LĐTL là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiềnlương, phụ cấp cho người lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho người lao độngtrong các đơn vị sản xuất kinh doanh, đồng thời làm căn cứ để thống kê về lao động tiềnlương "Bảng thanh toán lương" được lập hàng tháng theo từng phòng, ban, tổ, đội… tươngứng với "Bảng chấm công"

Cơ sở để lập "Bảng thanh toán lương" là các chứng từ về lao động như: "Bảng chấmcông", "Bảng tính phụ cấp", "Phiếu xác nhận thời gian công việc hoàn thành"

1 Tiền lương theo thời gian

Là tiền lương tính trả cho người lao động thời thời gian làm việc thường áp dụngvới những người lao động làm công tác quản lý

Lương thời gian do công ty quy định cho mỗi nhân viên khác nhau trong 26 ngàychế độ làm việc Mức lương thời gian được trả theo chức vụ và nhiệm vụ của mỗi nhânviên trong Công ty Từ đó kế toán căn cứ vào mức đó để tính lương thực tế phải trả mỗi

nhân viên trong số ngày làm việc thực tế của họ Công ty tính lương cho mỗi nhân viênbằng cách sau:

+ Phương pháp lập:

- Cột thứ tự: Ghi số thứ tự từng người trong phòng

- Cột họ và tên: Ghi tên từng người trong phòng, mỗi người một dòng

- Cột ngày làm việc trong tháng: Căn cứ để chấm công cho từng người

- Cột qui ra công: Ghi số công hưởng lương sản phẩm, số công nghỉ việc ngày việchưởng 100% lương, số công hưởng lương thời gian, tiền bồi dưỡng

Hàng ngày căn cứ vào bảng chấm công từng phòng ban kế toán tiến hành tính toáncho từng người

1.2 Bảng thanh toán lương phòng Tài vụ

+ Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng chấm công của phòng tài vụ tổng hợp, các khoản phụcấp và giảm trừ để trả lương

+ Phương pháp lập:

- Cột thứ tự: Đánh theo thứ tự từ người đầu tiên đến người cuối cùng

- Cột họ và tên: Ghi tên từng người trong phòng, mỗi người một dòng

- Cột lương chế độ: Lương chế độ do Nhà nước qui định, mỗi nhân viên một mứckhác nhau và được tính bằng cách:

= x

Mức lương qui định tối thiểu là: 350.000đ

Số ngày công làm việc trong chế độ: 26 ngày

Hệ số phụ cấp trách nhiệm:

Giám đốc: 80% lương tối thiểu

Phó giám đốc: 60% lương tối thiểu Đã tính trực tiếp trên

Chủ tịch công đoàn: 50% lương tối thiểu lương không tách rời

Quản đốc PX, trưởng phòng: 50% lương tối thiểu

Phó quản đốc PX, phó phòng: 40% lương tối thiểu

Tổ trưởng sản xuất, trưởng ca: 10% lương tối thiểu

VD: Ông Vũ Hữu Bình, trưởng phòng tài vụ có hệ số lương do Nhà nước qui định

là 4,2 và phụ cấp trách nhiệm là 50% theo NĐ 205 Số ngày công là 2 Do đó lương chế độông được hưởng là:

Công ty thực hiện tính lương thêm giờ theo qui định của Bộ Luật lao động:

+ Hệ số 1,5 đối với ngày thường

+ Hệ số 2,0 đối với ngày chủ nhật và ngày lễ

VD: Ông Vũ Hữu Bình có hệ số lương là 4,8 theo qui định của Công ty, có 28hcông nên số tiền ông được nhận là:

Lương làm thêm = x = 226.000đ

+ Cột bồi dưỡng: Do giám đốc công ty quyết định

VD: Tiền bồi dưỡng của ông Vũ Hữu Bình là 24.000đ

+ Cột ISO: Khoản phụ cấp cho người quản lý chất lượng sản phẩm:

VD: Ông Vũ Hữu Bình là 15.000đ vì ông là người quản lý chất lượng sản phẩm

- Cột tổng cộng:

Cột tổng= Lương chế độ + Lương sản xuất công tác + Các khoản phụ cấp

VD: Trong tháng cột tổng của ông Vũ Hữu Bình:

Tổng cộng: 127.000 + 1.518.000 + 226.000 + 24.000 + 15.000 = 1.910.000đ

- Cột tạm ứng kỳ I: Do Công ty qui định mức tạm ứng lương

- Cột các khoản trừ: Kế toán tiến hành khấu trừ 5%BHXH và 1% BHYT

* Các khoản khấu trừ được tính như sau:

- BHXH bao gồm cả BHYT

Cụ thể: Công ty chịu 17% (15% cho BHXH, 2% cho BHYT)

Người lao động chịu 6% (5% cho BHXH, 1% cho BHYT)

- KPCĐ do Công ty chịu: BHXH = Hệ số lương x 350.000 x 5%

+ Cột BHKH: Cũng như bảo hiểm thân thế do Công ty trực tiếp thu để phòng khi

có TNLĐ, mức qui định của tất cả các công nhân viên trong công ty là 6.500đ

- Cột còn lĩnh kỳ II là số tiền người lao động được nhận sau một tháng làm việc tạicông ty

Sốcônghưởnglươngthờigian

Số côngnghỉviệcngàyviệchưởng100%

lương

Bồidưỡng

SốcônghưởngBHXH

Ký hiệuchấm côngNL

1 CN2 3 4 5 6 CN7 8 9 10111213CN14 151617181920CN21 22232425 26 272829CN30 31

1 Vũ Hữu

Bình x 1/2x x x x x/F x x x x x x 1/2x x x x x x x x x x x x x x x 1/2x 28 23,5 24.000 - Lương sảnphẩm: K

- Lươngthời gian: t

- ốm, điềudưỡng: Ô

- Tài sản:TS

- Nghỉphép: P

- Hộii nghị,học tập: H

- Nghỉ bù:NB

- Nghỉkhônglương: Ro

- Ngừngviệc: N

- Tai nạn: T

- Lao độngnghĩa vụ:LĐ

Làm thêm

CabaISO BX

g sau

Cònlĩnh

kỳ II

KýnhậnHệ

HệsốtheoQĐcôngtyLương thờigian

Lươn

g sảnphẩm

BHXH5%

BHYT1%

NợcũTráiphiếuBHXHNg

àycôngTiềnNgàycôngTiền

NgàycôngTiền Giờ ềnTi iờ TiềnG dưỡBồi

000

28226

00024.000

15.000

4,2 4,0 1,357

000

40283

00032.000

1.726

000

440

00070.00014.000

6.500

1.195.000

000

310

00052.00010.000

6.500

657.500

0

300

00041.0008.000

6.500

547.500

1253.0008.000

35.000971.600

300

00041.0008.000

6.500

616.100Cộng 371 1 23.6 11 547.60 - - 8 562 64.0 - 15.0 35.0 6.546 185 286 56.0 - - 32.5 4322.1

000 00 9 0 0 000 00 00 00 600 000 000 00 00 00

(Đã ký)

2 Trả lương theo sản phẩm:

Hình thức trả lương này được áp dụng đối với những người lao động trực tiếp tạo rasản phẩm Trả lương theo sản phẩm là tiền lương trả cho người lao động theo kết quả laođộng, khối lượng công việc, sản phẩm lao vụ đã hoàn thành, đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật

* Từ bảng chấm công, kế toán sẽ tiến hành chia lương cho từng người trong tổ

2.2 Bảng thanh toán lương phân xưởng lắp ráp - tổ tẩm sấy (bảng 6)

- Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng chấm công của tổ

- Phương pháp lập:

+ Mỗi công nhân được ghi một dòng trên bảng thanh toán lương

+ Cột lương chế độ: lương chế độ do Nhà nước qui định, mỗi nhân viên một mứckhác nhau và được tính bằng cách:

= x

VD: Ông Nguyễn Văn Đức có hệ số lương là 3,19 theo NĐ 205 do Nhà nước quiđịnh, với số công là 1 Dod dó, lương chế độ ông được hưởng là:

Lương phép, chế độ = x 1 = 43.000đ

+ Cột lương sản xuất công tác:

+) Lương thời gian do công ty qui định mỗi công nhân một mức khác nhau và đượctính bằng cách

(*) Lương sản phẩm được áp dụng tại1 thời điểm nhất định, được tính theo địnhmức lao động của công ty

VD: Ông Nguyễn Văn Đức có hệ số lương theo qui định của công ty là 3,19 có 233giờ công sản phẩm nên số tiền ông được nhận là:

Tổng cộng = Lương chế độ + lương sản xuất công tác + các khoản phụ cấp

VD: Ông Nguyễn Văn Đức có cột tổng là:

Cột tổng = 43.000 + 188.000 + 1.249.000 + 294.000 + 180.000 + 35.000

= 1.989.000đ

- Cột tạm ứng lương kỳ I

VD: Ông Nguyễn Văn Đức kỳ I tạm ứng là 330.000đ

- Cột các khoản trừ: kế toán tiến hành khấu trừ 5% BHXH và 1% BHYT:

Ngày trong tháng

Sốcônghưởnglươngsảnphẩm

Sốcônghưởnglươngthờigian

Sốcôngnghỉviệcngàyviệchưởnglương

Bòidưỡng

SốcônghưởngBHXH

Kýhiệuchấmcông

ốm,điềudưỡng:Ô2

- Tàisản:TS

- Nghỉphép:P

- Hộiinghị,họctập: H

- Nghỉbù:NB

- Nghỉkhônglương:

Ro

Ngừngviệc:N

Tainạn: T

- Laođộngnghĩavụ:LĐ4

(Đã ký) (Đã ký)

kì I

Các khoản trừ

ChuyểnnợthángsauCònlĩnh kỳIIKýnhậnLàm thêm

the

o Q

Đ cô

ng tyLương thờigian Lương sảnphẩm

BHXH5%

BHYT1%

NợcũTráiphiếuBHXHNg

àycôngTiềnNgàycôngTiền

NgàycôngTiền Giờ Tiền Giò Tiền dưỡngBồi

00

233 1.249

00081,0294.000180.000

35.0001.989

00

237 1.263

00073,0265.000148.000

- 1.864

000330.00056.00011.000

6.500

1460.500

00

241 1.277

00077,0280.000164.000

- 1.880

000280.00047.0009.000

6.500

1.537.500

4 N.V.Th

ái

627.0 89.00

0

247 1.309

00054,0196.000128.000

- 1.722

000210.00034.0007.000

6.500

1.464.500

000620.000

35.0007.455

0001.150.000193

00038.000

- - 26.0

00

6.048.000

(Đã ký)

Bảng 7:

Công ty TNHH NN 1 thành viên

điện cơ Thống Nhất

Đơn vị: Phân xưởng lắp ráp

bảng thanh toán lương

Đãtạmứng kìI

Các khoản trừ

ChuyểnnợthángsauCònlĩnh kỳIIKýnhậnLàm thêm

Caba-ISO

- BXINH

BHX

H 5% T 1%BHY

NợcũTráiphiếuBHKHNg

ày

cô

ng

TiềnNgàycôngTiền Giờ Tiền Giờ Tiền Giò Tiền dưỡngBồi

000620.000

- - 35.00

07.455.0

- 20706.194

0006.10331.243

000

222,87.800

0004.951

000

- 15 35.00

050.414

500

5.870

000562.000110.000

- - 676.3

00

- 43.196.200

0002.213

000

128.00023.486

000

3,780

000584.000113.000

- - 122.1

00

- 18.886.900

95.684,00054.515.000

- 15

0001.210.000437.420.200

70.770.0006.406.0001.262.000

- - 8.816

.30044.500350.210.400

(Đã ký)

3 Bảng tổng hợp thanh toán lương (Bảng 8)

+ Cơ sở lập: Sau khi đã lập xong bảng thanh toán lương, tổ, phân xưởng, phòngban,… tập hợp số liệu cuối tháng để lập bảng tổng hợp thanh toán lương

+ Tác dụng: Phản ánh tình hình thanh toán tiền lương tại công ty

4 Bảng phân bổ tiền lương (bảng 9)

+ Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng thanh toán lương toàn doanh nghiệp và bảng thanhtoán lương của phân xưởng

UBND thành phố Hà Nội

Công ty TNHH NN MTV Điện cơ Thống nhất

Bảng phân bổ lương và Bảo hiểm xã hội

Đối tượng sử dụng ghi nợ TK

TK334: Phải trả cho người lao động

TK 338

Lươngchính

Lươngphụ

Các khoảnkhác

Cộng CóTK334

TK 3382(2)

TK 3383 (15)

TK 3384 (2)

 TK 338

622 Chi phí nhân công sản xuất chính 1.003.336.693 6 908.206 51.811.543 6.908.206 65.627.955

Trong đó: sửa chữa

Kế toán trưởng(Đã ký)

Ngày 31 tháng 5 năm 2006

Kế toán lương(Đã ký)