Các chứng từ gốc: Hoá đơn GTGT
2.2.Kế toán xuất vật liệu CCDC
Việc xuất vật liệu trong công ty dựa trên định mức do phòng kỹ thuật tính toán. Giá gốc của VL - CCDC xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền: Giá trị của hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tương tự đầu kì và giá trị của từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ. Giá trị trung bình có thể được tính theo thời kỳ hoặc vào mỗi khi lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp.
= x
- Cách 1: Tính theo giá bình quân gia quyền cuối kỳ: =
- Cách 2: Tính theo giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập: =
VD: Theo phiếu xuất kho số 460 ngày 24/5/2006, xuất mặt trang trí lưới Q400 (loại G9 và G4) cho anh Chính ở phòng kế hoạch vật tư, với số lượng: loại G9: 22.084 cái; G4: 3000 cái.
- Giá trị và số lượng tồn kỳ của loại G9 = 0 Giá trị nhập kho trong kỳ G9 = 1.440.000đ Số lượng nhập kho trong kỳ loại G9 = 2.400 cái ⇒ Đơn giá loại G9 = = 600 (đ/cái)
- Giá trị và số lượng tồn kho đầu kỳ của loại G4 = 0 Giá trị nhập kho trong kỳ loại G4 = 34.077.000đ Số lượng nhập kho trong kỳ loại G4 = 56.795 cái ⇒ Đơn giá loại G4: = 600 (đ/c)
Vậy, đơn giá của loại G9 là: 600đ/cái và loại G4 là: 600đ/cái ⇒ = 600 x 22.084 = 13.250.400 (đ)
= 600 x 3.000 = 1.800.000 (đ)
+ Phiếu xuất kho được lập thành 2 liên, một liên kế toán giao cho thủ kho để xuất NVL cho sản xuất, một liên để lưu định kỳ 10 ngày, thủ kho mang các chứng từ kho giao cho kế toán vật tư kiểm tra căn cứ vào sổ và đó là các chứng từ gốc, sau khi hoàn thiện chứng từ kế toán vật tư tiến hành định khoản ngay trên chứng từ.
Đơn vị: Công ty TNHH NN
Một thành viên Điện cơ Thống Nhất
Phiếu xuất kho
Ngày 24 tháng 5 năm 2006
Nợ: 621Số: 460 Có: 152
Họ tên người nhận hàng: A. Chính
Lý do xuất kho: Mang đi Công ty TNHH Tam Đảo Xuất tại kho: A. Hùng
STT cách phẩm chất vật tưTên, nhãn hiệu, quy Mã số Đơn
vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực xuất
2 Mặt T2 lưới Q400 G4 Cái 3.988 3.000 600 1.800.000
Cộng 15.050.400
Số tiền bằng chữ: Mười năm triệu không trăm năm mươi nghìn bốn trăm đồng chẵn. Xuất, ngày 24 tháng 05 năm 2006.
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Người nhận (Ký, họ tên)Thủ kho
Doanh nghiệp: Công ty TNHH NN Một thành viên Điện cơ Thống Nhất Tên kho:
Thẻ kho
Ngày lập thẻ: ngày 24 tháng 5 năm 2006 Tờ số:
Tên, nhãn hiệu, qui cách vật tư: mặt T2 lưới Q400-Q9
Đơn vị tính: cái Mã số: …… Ngày tháng năm Chứng từ Diễn giải Số lượng Ký xác nhận của kế toán Số liệu Ngày tháng Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất Tồn đầu tháng mặt T2 lưới Q400-G9 10/5 320 10/5 A. Đăng nhập 2.400 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
18/5 400 18/5 Xuất phân xưởng 2.000
24/5 460 24/5 Mang đi Cty TNHH Tam Đảo
22.084
Cộng (21.684)
* Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn:
- Căn cứ vào bảng kê nhập, bảng kê xuất trong tháng.
- Phương pháp lập: Căn cứ vào bảng nhập - xuất - tồn tháng trước để lấy số liệu ghi vào cột số dư đầu tháng của tháng ngày, căn cứ vào bảng kê nhập, bảng kê xuất trong tháng để vào bảng.
Công ty TNHH NN
Một thành viên Điện cơ Thống Nhất
Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn
Tháng 5 năm 2006
STT Tên vật liệu ĐVT Dư đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Đơn giá Giá trị 1 Mặt trang trí lưới Q400-G4 cái - - 56.795 34.077.000 59.869 35.921.400 (3.074) 600 - 2 Mặt trang trí lưới Q400-G9 cái - - 2.400 1.440.000 24.084 14.450.400 (21.684) 600 - 3 Vòng đệm lò xo φ8 cái 144.000 12.212.640 - - 48.000 4.070.880 96.00 85 8.141 4 Thép lá 0,8 kg 38.840 447.592.160 - - - - 38.840 - 447.592.160 5 Thép lá không gỉ 0,8 kg 147 1.830.918 - - - - 147 - 1.930.918 Tổng 9.069.715 1.425.086.150 1.801.719 4.719.820.584 8.038.748 5.163.332.375 2.832.68 6 2.471.495 1.434.008.372
- Cơ sở lập: Căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ thanh toán, kế toán lập sổ chi tiết số 2 - TK331: Phải trả người bán, để theo dõi tình hình thu mua và thanh toán của công ty đối với các đơn vị vật tư.
- Kết cấu: Sổ chi tiết số 2 gồm 2 phần: phần ghi Có TK331, Nợ các TK liên quan; phần ghi nợ TK331, có các TK liên quan.
- Phương pháp ghi chép:
+ Dư nợ phản ánh số tiền còn nợ người bán, dư nợ phản ánh số tiền còn nợ người bán.
+ Trong tháng ghi nhận được các chứng từ gốc thanh toán thanh toán cho hoá đơn nào thì ghi cùng một dòng, với hoá đơn đó ở phần thanh toán (ghi nợ TK331, có TK liên quan).
* Nhật ký chứng từ số 5:
- Cơ sở lập: Căn cứ vào các sổ chi tiết số 2 của từng khách hàng. - Phương pháp lập:
+ Số dư đầu tháng: Lấy số liệu ở cột số dư cuối tháng ở NKCT5 tháng trước chuyển sang.
+ Phần số phát sinh: Lấy số liệu dòng tổng hợp cuối tháng theo từng sổ chi tiết, ghi vào NKCT 5 một dòng:
+ Số dư cuối tháng: = + -
(*) Vì tháng trong tháng 5/2006 chỉ có một nghiệp vụ phát sinh nên ko cần ghi sổ chi tiết số 2.
Công ty TNHH NN
Một thành viên Điện cơ Thống Nhất
Nhật ký chứng từ số 5 (trích) Ghi có TK331 - Phải trả người bán
Tháng 5 năm 2006 STT Tên đơn vị bán
(người bán)
SD đầu tháng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ghi Có TK331, ghi Nợ TK khác Số dư cuối tháng TK 152 TK 133 Nợ Có HT TT HT TT Nợ Có 1 Công ty TNHH công nghệ Hoàng Anh 628.560.000 31.427.999 2 Công ty TNHH Nhà nước một thành viên nhựa HN 309.600.000 31.125.000 3 Công ty CP Hàm Rồng 231.325.627 23.132.573 … … … …
22 Cơ sở sản xuất Hoa Bửu
93.000.000 9.300.00023 Công ty viễn thông