Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống Nhất

Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống Nhất

MỤC LỤC

DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU

Sơ đồ 1-1: Sơ đồ quy trình công nghệ sản phẩm 9

Sơ đồ 1-2: Sơ đồ tổ chức hệ thống sản xuất 10

Bảng 1-1: Danh mục sản phẩm 3

Bảng 2-1: Phiếu xác nhận sản phẩm, công việc hoàn thành 15

Bảng 2-2: Bảng định mức tiêu hao vật tư 16

Bảng 2-3: Bảng quyết toán vật tư dùng trong tháng 17

Bảng 2-4: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ 19

Bảng 2-5: Nhật ký chứng từ số 7 (Trích phần TK 621) 20

Bảng 2-6: Sổ cái TK chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 21

Bảng 2-7: Bảng tổng hợp nguyên công hoàn thành 25

Bảng 2-8: Bảng đơn giá nguyên công hoàn thành 26

Bảng 2-9: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 27

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

Công cụ dụng cụCán bộ công nhân viênBảo hiểm xã hội

Bảo hiểm y tếNguyên vật liệuNhật ký chứng từTài khoản

Trách nhiệm hữu hạnTài sản cố định

LỜI MỞ ĐẦU

Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống Nhất là một doanh nghiệp có 45 năm lịch sử hình thành và phát triển với một bề dày các thành tựu đạt được Nền kinh tế thị trường với sự tự do cạnh tranh, bình đẳng giữa các thành phần kinh tế đã mở ra cho doanh nghiệp nhiều cơ hội để vươn lên tự khẳng định mình Đồng thời, nó cũng đặt ra cho doanh nghiệp nhiều khó khăn, thách thức cần phải giải quyết Là một đơn vị chuyên sản xuất kinh doanh các loại quạt điện và một số các mặt hàng khác, Công ty đã dần khẳng định được chỗ đứng vững chắc trên thị trường và chiếm được lòng tin của người tiêu dùng bằng việc luôn duy trì và nâng cao chất lượng sản phẩm, tìm hiểu và mở rộng thị trường cũng như từng bước đổi mới công nghệ, quản lý, nâng cao trình độ tay nghề của đội ngũ công nhân viên.

Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Nhà Nước một thành viên Điện cơ Thống Nhất, em đã đi sâu nghiên cứu về công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Công ty thực hiện sản xuất, kinh doanh mặt hàng quạt điện với nhiều chủng loại, chi phí sản xuất kinh doanh rất đa dạng nên việc quản lý chi phí sản xuất và tính giá thành tại Công ty là một việc tương đối phức tạp Hơn nữa, quản lý tốt chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là một vấn đề có ý nghĩa quan trọng, ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty và khả năng phát triển của Công ty trong tương lai Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán chi phí sản xuất

và tính giá thành sản phẩm, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống Nhất” để nghiên cứu.

Ngoài phần lời mở đầu và phần kết luận, chuyên đề gồm 3 phần:

• Chương I: Đặc điểm sản phẩm, tổ chức sản xuất và quản lý chi phí tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống Nhất.

• Chương II: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống Nhất.

• Chương III: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản xuất tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống Nhất.

CHƯƠNG 1

ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN ĐIỆN

CƠ THỐNG NHẤT1.1 Đặc điểm sản phẩm của Công ty

1.1.1 Danh mục sản phẩm

Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống Nhất hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực sản xuất quạt điện Sản phẩm chính của Công ty là các loại quạt điện gồm: quạt bàn, quạt đứng từ 225mm đến 400mm, quạt trần, quạt treo tường, quạt thông gió… Qua 45 năm xây dựng và phát triển, với sự cố gắng nỗ lực của tập thể cán bộ công nhân viên qua nhiều thế hệ,Công ty đã vượt qua những thăng trầm trong từng giai đoạn lịch sử Ban lãnh đạo Công ty với tinh thần đoàn kết tập thể cao luôn tìm ra hướng đi đúng đắn, tổ chức sắp xếp sản xuất phù hợp với từng giai đoạn của cơ chế kinh tế, tăng cường quản lý kinh doanh Trong đó, Công ty đã không ngừng đẩy mạnh công tác nghiên cứu thị trường nhằm cải tiến và đa dạng hóa sản phẩm để ngày càng đáp ứng tốt hơn nhu cầu của người tiêu dùng Danh mục sản phẩm của Công ty hiện nay đã có hơn 40 chủng loại, được thể hiện trong bảng sau:

Bảng 1-1: Danh mục sản phẩm

Đơn vị tính

1Quạt trần cánh 1.400mm (Cánh tôn)QT-1.400 VDTChiếc2Quạt trần cánh 1.400mm (Cánh tôn, gió tản)QT 1.400-GTChiếc

4Quạt trần cánh 1.400mm (Cánh nhôm, có điều khiển từ xa)QT-1.400 XChiếc

6Quạt quay treo trần cánh 400mm XĐ (Có điều khiển từ xa)QTĐ 400-XĐChiếc

8Quạt đứng cánh 400mm-NSG (Có hẹn giờ)QĐ 400-NSGChiếc9Quạt đứng cánh 400mm-NSĐG (Có đèn, có hẹn giờ)QĐ 400-NSGĐChiếc

11Quạt đứng cánh 400mm-XMS (Có điều khiển từ xa)QĐ 400-XMSChiếc

17Quạt đứng MiNi cánh 400mm-ĐA (Có hẹn giờ)QĐM 400-ĐAChiếc18Quạt đứng MiNi cánh 400mm-ĐB (Có đèn, hẹn giờ)QĐM 400-ĐBChiếc

20Quạt đứng MiNi cánh 400mm (Bản nhỏ)QĐM 400-NChiếc

23Quạt bàn cánh 400mm-NSĐG (Có đèn, hẹn giờ)QB 400-NSĐGChiếc24Quạt treo tường cánh 400mm-RĐ (chuyển hướng cơ)QTT400-RĐChiếc25Quạt treo tường cánh 400mm-EĐ (chuyển hướng động cơ điện)QTT400-EĐChiếc26Quạt treo tường cánh 400mm-HĐ (chuyển hướng động cơ điện)QTT400-EHĐChiếc27Quạt treo tường cánh 400mm-XHĐ (có điều khiển từ xa)QTT400-XHĐChiếc

31Quạt hộp cánh 300mm-LP (có rơle tự ngắt khi quạt đổ)QH 300-LPChiếc32Quạt hộp cánh 350mm-LP (có rơle tự ngắt khi quạt đổ)QH 350-LPChiếc33Quạt hộp cánh 350mm G-LP (có hẹn giờ, có tự ngắt)QH 350G-LPChiếc34Quạt thông gió cánh 150mm 1 chiều QM1QTG 150-QM1Chiếc35Quạt thông gió cánh 150mm 2 chiều QM2QTG 150-QM2Chiếc36Quạt thông gió cánh 200mm 1 chiều QM1QTG 200-QM1Chiếc37Quạt thông gió cánh 200mm 2 chiều QM2QTG 200-QM2Chiếc38Quạt thông gió cánh 250mm 1 chiều QM1QTG 250-QM1Chiếc39Quạt thông gió cánh 250mm 2 chiều QM2QTG 250-QM2Chiếc

(Nguồn tài liệu: Công ty TNHH Nhà Nước một thành viên Điện cơ Thống Nhất)

1.1.2 Tiêu chuẩn chất lượng

Quá trình công nghệ sản xuất sản phẩm chủ yếu của Công ty được hình thành từ kinh nghiệm của gần 45 năm sản xuất và được cải tiến liên tục Sản phẩm được thiết kế phù hợp với nhu cầu của khách hàng Công ty đã xây dựng 1 phòng thử nghiệm quạt điện đạt tiêu chuẩn quốc gia để đo các thông số kỹ thuật của các sản phẩm.

Các nguyên liệu và vật tư dùng trong sản xuất được mua từ các nhà cung ứng có uy tín Các nguyên liệu được đi qua các công đoạn: đúc, đột dập, ép nhựa gia công cơ khí, sơn, mạ, tẩm sấy cách điện Cuối cùng sản phẩm được đưa tới khâu lắp ráp và đóng gói Công ty đã áp dụng nhiều công nghệ tiên tiến và hiện đại trong dây chuyền sản xuất Các trang bị công nghệ được chế tạo bằng các thiết bị tiên tiến: máy cắt dây CNC, máy xung điện cực CNC, trung tâm gia công đứng CNC

- Đúc áp lực các chi tiết bằng nhôm hợp kim - Đột trên máy đột cao tốc bằng khuôn đột liên tục.

- Các máy chuyên dùng và máy tự động: máy tiện, hệ thống sản xuất lưới bảo vệ, thiết bị vào dây stato

- Mài vô tâm.

- Công nghệ tẩm sấy dùng chân không - Dây chuyền sơn bột tĩnh điện.

Các chi tiết, sản phẩm đều được kiểm tra chất lượng chặt chẽ tại từng công đoạn sản xuất Ngoài ra, thành phẩm được định kỳ kiểm tra các thông số kỹ thuật Công ty đang thực hiện Hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn quốc tế ISO 9001:2000 và hệ thống quản lý chất lượng toàn diện TQM theo tiêu chuẩn Nhật Bản.

1.1.3 Tính chất của sản phẩm

Thứ nhất, quạt điện là một loại thiết bị điện dân dụng phổ biến có cấu tạo khá phức tạp Một chiếc quạt điện bao gồm rất nhiều chi tiết khác nhau, gồm các bộ phận chính và phụ

Hai phần chính bao gồm:

 Phần cơ: Roto, Stato, cánh quạt, nắp trước và nắp sau Các bộ phận này phải trải qua công đoạn: dột, dập, đúc, tiện, bào, phay, khoan…

 Phần điện: tụ điện, phím bấm, dây điện, đồng hồ hẹn giờ…và phải qua các công đoạn quấn tua bin, vào bin, và tẩm sấy.

Để đáp ứng yêu cầu của người tiêu dùng, và đứng vững trên thị trường, quạt điện do Công ty sản xuất ra phải đảm bảo độ chính xác về mặt kỹ thuật, đẹp về mỹ thuật và kiểu dáng Chính vì vậy, sau khi được lắp ráp, sản phẩm tiếp tục được trang trí, sơn mạ, kiểm tra, chạy thử và đóng gói trước khi nhập kho và đưa ra tiêu thụ trên thị trường Trong xu thế cạnh tranh hiện nay, Công ty đã không ngừng cải tiến mẫu mã và tính năng của sản phẩm (chẳng hạn như quạt tự ngắt điện khi bị đổ) thông qua việc thay đổi một số yếu tố về mặt kỹ thuật và kiểu dáng.

Thứ hai, sản phẩm quạt điện có tính chất mùa vụ Chính tính chất này đòi hỏi quá trình sản xuất của đơn vị phải được điều động cho phù hợp Trong những tháng mùa hè, kế hoạch sản xuất được bám sát, công nhân sản xuất phải làm thêm giờ, điều độ sản lượng sản xuất, sản lượng nhập kho hàng ngày và hàng tháng song song với mức độ tiêu thụ từng chủng loại sản phẩm, bổ sung thêm số lượng lao động hợp đồng ngắn hạn vào các khâu trọng yếu nhằm đảm bảo khả năng tăng nhanh về sản lượng, kịp thời đáp ứng nhu cầu tăng đột biến của thị trường Các mùa khác, Công ty vẫn bán được sản phẩm nhưng với số lượng ít, chủ yếu là bán cho các đại lý mua để dự trữ Vào giai đoạn này, công ty chỉ sản xuất vừa phải, tập trung sản xuất các chi tiết bán thành phẩm và hoàn thiện các sản phẩm dở dang Song vào thời điểm nào cũng có thể bắt gặp không khí lao động khẩn trương, hăng say của tập thể CBCNV Công ty.

1.1.4 Loại hình sản xuất

Là một doanh nghiệp tương đối lớn chuyên về sản xuất các loại quạt điện, Công ty nắm một thị phần lớn trên thị trường, đặc biệt là thị trường miền Bắc và Bắc Trung Bộ Để đáp ứng nhu cầu tiêu thụ của nhân dân, đặc

biệt là vào mùa nóng, Công ty tiến hành áp dụng hình thức sản xuất hàng loạt, đồng thời do nhận được một số đơn hàng từ các công trình lớn nên Công ty cũng thực hiện sản xuất theo đơn đặt hàng.

1.1.5 Thời gian sản xuất

Công ty Điện cơ Thống Nhất sản xuất quạt điện theo từng công đoạn, mỗi phân xưởng chịu trách nhiệm sản xuất các bộ phận, chi tiết khác nhau, hoặc nhiều bộ phận cùng sản xuất ra một chi tiết, sau đó tất cả các chi tiết đó được chuyển cho phân xưởng lắp ráp để lắp ráp thành sản phẩm hoàn chỉnh Do đó, thời gian để sản xuất một sản phẩm tương đối dài Chính vì vậy, để đáp ứng tốc độ tiêu thụ tăng đột biến vào mùa hè, Công ty phải tiến hành sản xuất các chi tiết bộ phận bán thành phẩm vào giai đoạn mùa lạnh.

1.1.6 Đặc điểm sản phẩm dở dang

Sản phẩm dở dang là những sản phẩm chưa kết thúc giai đoạn chế biến, còn đang nằm trong quá trình sản xuất Quạt điện là thành quả do việc lắp ráp nhiều chi tiết, bộ phận tạo thành Các phân xưởng tiến hành sản xuất ra các bộ phận, sau đó chuyển lên phân xưởng lắp ráp để hình thành nên sản phẩm cuối cùng Tại Công ty Điện cơ Thống Nhất, sản phẩm dở dang chính là các bán thành phẩm được sản xuất tại các phân xưởng, nhưng khi mang lên phân xưởng lắp ráp thì không khớp với các chi tiết khác hoặc chưa dùng đến, hay đã làm xong nhưng chưa chuyển lên phân xưởng lắp ráp mà vẫn để ở các phân xưởng khác Các loại sản phẩm dở dang tồn tại tại đơn vị như: khối roto, khối stato, cánh quạt, nắp trên, nắp dưới, thân quạt, bầu quạt, đế quạt…

1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm của Công ty

1.2.1 Quy trình công nghệ

Do sản phẩm quạt điện có kết cấu tương đối phức tạp nên quy trình công nghệ sản xuất quạt điện cũng phải trải qua nhiều bước.

• Từ thép silic cuộn, trải qua các khâu đột, dập, đúc để tạo ra khối stato, đồng thời kết hợp với nhôm thỏi, hình thành từ khâu đúc áp lực, để tạo ra khối roto Nhôm thỏi được đúc áp lực để tạo thành các nắp trước, nắp sau, nắp trên, nắp dưới Các yếu tố trên được đưa vào ráp thành động cơ.

• Thép sợi qua giai đoạn hàn lưới, sơn tĩnh điện để tạo thành lưới quạt.• Nhựa được ép tạo thành thân quạt, bầu quạt, cánh quạt và đế quạt.• Công ty thực hiện đặt hàng mua các yếu tố nguyên vật liệu bao gồm: tụ

điện, cụm phím, dây điện, đồng hồ, vít.

Cuối cùng, động cơ và các bộ phận khác được đưa đến phân xưởng lắp ráp để ráp thành các thành phẩm hoàn chỉnh.

Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm được minh họa trong sơ đồ sau đây:

Sơ đồ 1-1: Sơ đồ quy trình công nghệ sản phẩm

(Nguồn tài liệu: Công ty TNHH Nhà Nước một thành viên Điện cơ Thống Nhất)

1.2.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất

Với quy trình công nghệ gồm nhiều công đoạn như trên, tổ chức sản xuất của công ty phải được thiết kế phù hợp Việc tổ chức sản xuất ở Công ty

Nắp trướcNắp sau

Đúc áp lực

Lưới quạtTP

Sơn tĩnh điện

Hàn lưới

Thép sợi

Đồng hồ

Vít

Điện cơ Thống Nhất được chuyên môn hóa khá rõ ràng theo kiểu công ty – phân xưởng Cụ thể là:

 4 phân xưởng sản xuất chính gồm: đột dập, cơ khí, sơn và lắp ráp. 1 phân xưởng sản xuất phụ trợ: phân xưởng thiết bị công nghệ.

 2 bộ phận phục vụ sản xuất: bộ phận phục vụ sản xuất và bộ phận KCS.Mối liên hệ giữa các phân xưởng trên chủ yếu là theo kiểu song song, các bộ phận của sản phẩm được sản xuất bởi một phân xưởng chuyên trách sau đó được đưa vào lắp ráp tổng tại phân xưởng lắp ráp.

Sơ đồ 1-2: Sơ đồ tổ chức hệ thống sản xuất

(Nguồn tài liệu: Công ty TNHH Nhà Nước một thành viên Điện cơ Thống Nhất)

Phân xưởng đột dập

Bộ phận KCSPhân

xưởng lắp rápKho bán

thành phẩm

Phân xưởngSơn

Kho NVL chính

Bộ phận phục vụ sản xuất

Thành phẩm

Phân xưởng thiết bị công nghệ

Phân xưởngcơ khí

Các phân xưởng sản xuất chính có nhiệm vụ:

- Phân xưởng đột dập: đột dập roto, stato, cắt lá tôn; ép tán stato, dập uốn các chi tiết và phụ kiện khác.

- Phân xưởng cơ khí: đúc roto lồng sóc; đúc nhôm các chi tiết làm bằng nhôm, và gia công cơ khí toàn bộ chi tiết của quạt.

- Phân xưởng sơn: sản xuất các chi tiết làm bằng nhựa; mạ kẽm, mạ bóng, nhuộm, sơn lưới quạt, cánh quạt…

- Phân xưởng lắp ráp: cuốn bin, vào bin stato, lắp ráp hoàn chỉnh các bộ phận của quạt.

1.3 Quản lý chi phí sản xuất của Công ty

Thực tiễn quản lý chi phí tại Công ty được thực hiện ở nhiều cấp, giữa các cấp có sự phối hợp chặt chẽ Cụ thể là:

Phòng Kế hoạch tiến hành xây dựng kế hoạch sản xuất Kế hoạch sản xuất được xây dựng căn cứ vào sản lượng tồn kho và kế hoạch tiêu thụ do phòng Tiêu thụ lập Kế hoạch sản xuất được phê duyệt bởi Giám Đốc Công ty.

Tại Công ty, Phó giám đốc kỹ thuật phụ trách chỉ đạo công tác định mức kinh tế kỹ thuật Các chỉ tiêu định mức kỹ thuật do phòng Kỹ thuật xây dựng, trong khi đó định mức về lao động do phòng Tổ chức xây dựng Các loại định mức này được xây dựng dựa trên các tiêu chuẩn chung của ngành và khảo sát thực tiễn tại đơn vị Định mức luôn được xem xét điều chỉnh hàng năm cho phù hợp với tình hình thực tế, đảm bảo được vai trò của định mức trong việc kiểm soát chi phí Định mức được phê duyệt cuối cùng bởi Giám Đốc Công ty

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, các định mức, phòng Tài vụ xây dựng dự toán hoạt động cho toàn Công ty Dự toán là cơ sở để đánh giá tình hình hoạt động của đơn vị.

Tại các phân xưởng, nhân viên kinh tế có nhiệm vụ thống kê theo dõi việc xuất, nhập sản phẩm của mình sang phân xưởng khác, đồng thời tiến hành hạch toán tiêu hao vật trên cơ sở định mức ban hành Nhân viên phân xưởng nhận vật tư, thống kê số bán thành phẩm làm được tại phân xưởng, rồi căn cứ vào định mức và tỷ lệ hao hụt cho phép để tính toán khối lượng vật tư tiêu hao Tài liệu được tổng hợp và đối chiếu với phòng Kế hoạch để đánh giá tình hình thực hiện trong kỳ Đồng thời, các nhân viên kinh tế phân xưởng thực hiện thống kê về tình hình lao động, chấm công, tính số sản phẩm hoàn thành của công nhân để chuyển cho phòng Tổ chức nhằm xác định lương thưởng.

Phòng tài vụ sẽ thực hiện việc ghi chép và tổng hợp chi phí về mặt giá trị Các phiếu xuất kho, bảng tính lương, thưởng và bảo hiểm xã hội được chuyển cho phòng Tài vụ để hạch toán.

Do sản phẩm của Công ty được sản xuất qua rất nhiều công đoạn, và do trình độ không đồng đều giữa nhân viên kinh tế phân xưởng và cán bộ của phòng Tài vụ nên công ty lựa chọn đối tượng hạch toán chi phí sản xuất là toàn công ty Các phân xưởng chỉ theo dõi về mặt số lượng Phòng Tài vụ là nơi tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trên cơ sở số liệu từ các phân xưởng và các phòng ban khác chuyển lên.

Do chủng loại vật tư dùng tại Công ty tương đối nhiều và biến động thường xuyên, đặc biệt là vào thời gian cao điểm trong năm cho nên Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên và tính giá xuất theo phương pháp giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước.

2.1.1.2 Tài khoản sử dụng

• TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

 Bên Nợ: Tập hợp chi phí nguyên, vật liệu xuất dùng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ.

 Bên Có:

- Giá trị vật liệu xuất dùng không hết.- Kết chuyển chi phí vật liệu trực tiếp. Tài khoản 621 cuối kỳ không có số dư.

Tại Công ty, phòng Tài vụ không hạch toán chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, do đó không mở TK chi tiết của 621.

Ngoài ra, Công ty còn sử dụng các tài khoản liên quan như:

• TK 152: chi tiết theo đặc điểm nguyên vật liệu sử dụng trong sản xuất: TK 1521: Nguyên vật liệu chính, như: thép, nhựa, kim loại màu… TK 1522: Nguyên vật liệu phụ, như: ống sứ, mika, bakelit, sơn,

hóa chất…

 TK 1523: Nhiên liệu, như: gas, xăng, dầu…• TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

2.1.1.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

Các phân xưởng, bộ phận khi có nhu cầu sử dụng NVL sẽ lập tờ trình xin cấp vật tư và phải được Ban giám đốc phê duyệt Phiếu xuất kho NVL được phòng Kế hoạch vật tư lập thành 2 liên, một liên để lưu lại tại phòng Kế hoạch vật tư, liên còn lại chuyển cho thủ kho.

Phiếu xuất kho được mang đến kho để thủ kho xác nhận và cấp vật tư, sau đó phiếu được luân chuyển đến phòng kế toán

Sau khi nhận được vật tư, các phân xưởng dùng để sản xuất và đồng thời thực hiện theo dõi việc sử dụng nguyên vật liệu về mặt khối lượng Cuối tháng, nhân viên kinh tế của từng phân xưởng tiến hành kiểm kê số bộ phận chi tiết đã hoàn thành tại phân xưởng đó thể hiện ở Phiếu xác nhận sản phẩm, công việc hoàn thành sau đây:

Bảng 2-1: PHIẾU XÁC NHẬN SẢN PHẨM, CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH

Số lượng Ghi chú

3 Đế quạt bàn cánh 225mmm Chiếc 3.2164 Đế quạt bàn cánh 300mm Đ Chiếc 1.125

24 Bầu quạt đứng QĐ 400-NS Chiếc 2.71626 Bầu quạt đứng QĐ 450-ĐM Chiếc 2.67127 Bầu quạt bàn cánh 225mm Chiếc 2.15828 Bầu quạt bàn cánh 300mmĐ Chiếc 3.009

Các phân xưởng được phòng Kỹ thuật giao cho Bảng định mức tiêu hao vật tư có mẫu như sau:

Bảng 2-2: BẢNG ĐỊNH MỨC TIÊU HAO VẬT TƯ (Trích)

Bảng 2-3: BẢNG QUYẾT TOÁN VẬT TƯ DÙNG TRONG THÁNGPhân xưởng: Sơn

Tháng 5 năm 2009 Đơn vị: Kg

Ngày 31 tháng 5 năm 2009Người lập Trưởng phòng kế hoạch vật tư

QĐ 450-ĐM(2.320 chiếc)

(2.716 chiếc)

QĐ 450-ĐM(2.671 chiếc)

Trên cơ sở phiếu xuất kho được lập bởi phòng Kế hoạch vật tư được luân chuyển đến phòng Tài vụ, kế toán nguyên vật liệu sẽ lập nên Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dung cụ Bảng này sẽ được chuyển cho kế toán chi phí giá thành để phản ánh chi phí Sau đây là mẫu phiếu xuất kho và Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:

Đơn vị: Công ty Điện cơ Thống NhấtBộ phận: Phân xưởng đột dập

Mẫu số: 02-VT

Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 14 tháng 05 năm 2009 Nợ: 621 Số: 752VT Có: 152Họ và tên người nhận hàng: C.Vân Địa chỉ (Bộ phận):Phân xưởng đột dậpLý do xuất hàng: Xuất cho sản xuất

Xuất tại kho: C.Đỗ

Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm,hàng hóa)

Mã số

Đơn vị tính

Số lượngYêu

(Ký, họ tên)

Người nhận hàng(Ký, họ tên)

Thủ kho(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Giám đốc(Ký, họ tên)

(Nguồn: Phòng Tài vụ)

Bảng 2-4: BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ

Tháng 05 năm 2009

Đơn vị tính: ĐồngSTT Ghi Nợ các tài khoảnGhi Có các tài khoản TK 152TK 153

Bảng 2-6: Sổ cái TK Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Đơn vị: Công ty Điện cơ Thống Nhất Địa chỉ: 164 Nguyễn Đức Cảnh, Hai Bà Trưng, Hà Nội

Mẫu số S05-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếpSố hiệu: 621

Năm:2009 Đơn vị: đồngSố dư đầu năm

Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với TK này

… Tháng 4

Tháng 5

Tháng12

20.904.504.732Số dư cuối tháng Nợ

Có

Ngày 05tháng 01năm 2010Người ghi sổ

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

(Nguồn: Phòng Tài vụ)

2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

2.1.2.1 Nội dung

Chi phí nhân công trực tiếp là các khoản thù lao phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, trực tiếp thực hiện các lao vụ, dịch vụ như tiền lương chính, lương phụ và các khoản phụ cấp có tính chất lương (phụ cấp khu vực, đắt đỏ, độc hại, phụ cấp làm đêm, thêm giờ…) Ngoài ra, chi phí nhân công trực tiếp còn bao gồm các khoản đóng góp cho quỹ Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí công đoàn do chủ sử dụng lao động chịu và được tính vào chi phí kinh doanh theo một tỷ lệ nhất định với số tiền lương phát sinh của công nhân trực tiếp sản xuất.

• Lương:

Là doanh nghiệp sản xuất nên lao động chủ yếu tại Công ty là công nhân, thợ nghề tham gia sản xuất trực tiếp Vào thời điểm mặt hàng quạt điện bán chạy trong năm, Công ty phải thuê thêm lao động thời vụ để tăng sản lượng Tại Công ty, lương của công nhân sản xuất trực tiếp được xác định theo sản lượng Cụ thể, cơ sở tính là số lượng các nguyên công hoàn thành đúng quy cách, phẩm chất và đơn giá tiền lương của mỗi nguyên công Đơn giá nguyên công đã được xây dựng từ trước.

• Chế độ phụ cấp:

Hiện tại công nhân viên tại Công ty được hưởng các loại phụ cấp gồm: phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp chức vụ, phụ cấp làm đêm và phụ cấp độc hại Phụ cấp chi trả cho mỗi công nhân được tính theo công thức:

• Các khoản trích theo lương của Công ty:

Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn được công ty trích lập đưa vào chi phí đúng như chế độ quy định Trong đó :

Bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế xác định trên lương cơ bản, còn kinh phí công đoàn tính trên lương thực chi.

Bên cạnh đó, đối với cán bộ công nhân viên nghỉ việc riêng Công ty sẽ thu lại 23% lương cơ bản của cán bộ công nhân viên đó để trích lập BHXH và BHYT.

Theo quy định của Công ty, nguồn hình thành quỹ lương gồm:- Quỹ tiền lương theo đơn giá tiền lương được giao.

- Quỹ tiền lương bổ sung theo chế độ quy định của Nhà Nước.- Quỹ tiền lương từ các hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ

khác ngoài đơn giá tiền lương được giao.

- Quỹ tiền lương dự phòng từ năm trước chuyển sang.

2.1.2.2 Tài khoản sử dụng

TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp

Công ty không mở các tài khoản chi tiết của TK 622, mà chỉ sử dụng tài khoản tổng hợp.

2.1.2.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

Việc ghi chép và theo dõi ban đầu về chi phí nhân công trực tiếp do các phân xưởng thực hiện Nhân viên kinh tế phân xưởng sản xuất cập nhật, phản ánh số lượng nguyên công hoàn thành, ghi chép khối lượng thời gian lao động Cụ thể như sau:

 Hàng ngày, phân xưởng theo dõi số lượng nguyên công sản xuất được của công nhân sản xuất qua báo cáo sản xuất trong ca.

 Cuối tháng, tổng hợp nên bảng theo dõi cá nhân thực hiện trong ca, từ đó xác định số lượng nguyên công hoàn thành của từng công nhân sản xuất được trong tháng của một phân xưởng.

 Sau đó, nhân viên kinh tế phân xưởng lập bảng tổng hợp nguyên công hoàn thành.

Đồng thời, phân xưởng phải chấm công để tính ra số ngày công của công nhân trực tiếp sản xuất.

Mẫu Bảng tổng hợp nguyên công hoàn thành như sau:

Bảng 2-7: BẢNG TỔNG HỢP NGUYÊN CÔNG HOÀN THÀNH

Bộ phận: Phân xưởng Đột dậpTháng 05 năm 2009

STT Loại nguyên công

Cuối tháng, Bảng chấm công, Bảng tổng hợp nguyên công hoàn thành, Phiếu báo làm thêm giờ… được chuyển từ các phân xưởng lên phòng Tổ chức hành chính Phòng Tổ chức tính ra lương dựa vào số nguyên công hoàn thành và Bảng đơn giá nguyên công hoàn thành:

Bảng 2-8: BẢNG ĐƠN GIÁ NGUYÊN CÔNG HOÀN THÀNH

Bảng phân bổ tiền lương và BHXH có mẫu như sau:

Bảng 2-9: BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

Tháng 05 năm 2009 Đơn vị: đồng

Ghi CóGhi Nợ

TK 334 – Phải trả người lao độngTK 338 – Phải trả, phải nộp khác

6221.910.422.000206.057.900 2.116.479.90042.329.598286.563.30038.208.440367.101.338 2.483.581.238

Cơ khí594.215.50052.876.400647.091.90012.941.83889.132.32511.884.310113.958.473761.050.373Đột dập446.563.90035.990.000482.553.9009.651.07866.984.5858.931.27885.566.941568.120.841Sơn412.870.00038.084.500450.954.5009.019.09061.930.5008.257.40079.206.990530.161.490Lắp ráp456.772.60079.107.000535.879.60010.717.59268.515.8909.135.45288.368.934624.248.534

627301.250.10055.130.500356.380.6007.127.61245.187.5156.025.00258.340.129414.720.729641250.673.50014.159.000264.832.5005.296.65037.601.0255.013.47047.911.145312.743.645642261.750.60045.234.000306.984.6006.139.69239.262.5905.235.01250.637.294357.621.894

cộng tổng chi phí nhân công trực tiếp rồi phản ánh vào cột TK 622 đối ứng tại dòng TK 154.

Bảng 2-10: NKCT số 7 trích phần TK 622NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7 (Trích)

Tháng 05 năm 2009 Đơn vị: ĐồngS

TT

Bảng 2-11: Sổ cái TK chi phí nhân công trực tiếp

Đơn vị: Công ty Điện cơ Thống Nhất Địa chỉ: 164 Nguyễn Đức Cảnh, Hai Bà Trưng, Hà Nội

Mẫu số S05-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

… Tháng 4

Tháng 5

Tháng12

Ngày 05 tháng 01 năm 2010Người ghi sổ

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

(Nguồn: Phòng Tài vụ)

2.1.3 Kế toán chi phí sản xuất chung

2.1.3.1 Nội dung

Chi phí sản xuất chung là những chi phí còn lại phát sinh trong các phân xưởng, bộ phận sản xuất của Công ty sau chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp.

Các loại chi phí sản xuất chung ở đơn vị là:

 Chi phí nhân viên phân xưởng:

Giống như các đơn vị khác, tiền lương, các khoản phụ cấp và các khoản chi phí trích theo lương của các quản đốc phân xưởng, tổ trưởng được tính vào chi phí sản xuất chung ở dạng chi phí nhân viên phân xưởng Tuy nhiên, tại Công ty Điện cơ Thống Nhất, ngoài các phân xưởng sản xuất chính trực tiếp tạo ra sản phẩm thì còn có 1 phân xưởng sản xuất phụ trợ và 2 bộ phận phục vụ sản xuất Do đó, lương, phụ cấp, trích theo lương của nhân viên ở các bộ phận này cũng được tính vào chi phí sản xuất chung Chính vì vậy, chi phí nhân viên phân xưởng của đơn vị chiếm tỷ lệ khá cao trong trong giá thành

 Chi phí vật liệu, dụng cụ sản xuất

Hiện tại, Công ty có các CCDC sử dụng thường xuyên cho phân xưởng như búa, kìm, bút thử điện, vôn kế, đồng hồ vạn năng, bảo hộ lao động, đá mài, đá truyền, dụng cụ đo, mũi khoan, dũa, dao phay… Công ty không sử dụng bao bì luân chuyển và các đồ dùng đi thuê.

CCDC sử dụng tại đơn vị chủ yếu là khi xuất kho được ghi nhận vào chi phí ngay, tức là được phân bổ một lần, do phần lớn CCDC là có giá trị nhỏ, chẳng hạn như: kìm, búa, cleovit… Đối với 1 số loại CCDC có giá trị lớn thì Công ty mới tiến hành phân bổ làm nhiều lần.

Một số loại nguyên vật liệu của Công ty như bóng đèn, tụ điện, ghen, một số kim loại màu… ngoài việc được dùng trực tiếp để chế tạo sản phẩm

còn được xuất dùng chung cho các phân xưởng nên được hạch toán vào chi phí sản xuất chung.

 Chi phí khấu hao TSCĐ

Hoạt động trong lĩnh vực sản xuất nên TSCĐ chủ yếu của công ty là các máy móc, thiết bị phục vụ cho chế tạo quạt như: máy đúc, máy phay, máy hàn, máy dập, máy cắt tôn… Ngoài ra là các nhà xưởng, kho bãi xe chở hàng Trong những năm gần đây, Công ty luôn quan tâm đến việc đổi mới trang thiết bị bằng việc nhập ngoại ngày càng nhiều các máy móc, dây truyền sản xuất hiện đại, cho chất lượng và năng suất cao TSCĐ của công ty được xây dựng, mua sắm, chế tạo bằng nguồn vốn chủ sở hữu hoặc nguồn vốn đi vay Công ty không có tài sản thuê tài chính.

Giá trị TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất của Công ty khá lớn, hơn nữa Công ty thực hiện trích khấu hao nhanh gấp 1,5 lần với những tài sản tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất kinh doanh Do vậy, chi phí khấu hao tính vào chi phí sản xuất chung của đơn vị khá lớn.

 Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác

Bao gồm tiền điện, nước, thuê gia công sản xuất ngoài, chi sữa chữa TSCĐ… và các khoản chi khác.