Hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng 1. Đối tượng, đặc trưng, đặc điểm, nguyên tắc, yêu cầu kế toán cơ bản PHẦN I: TỔNG QUAN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.1. Đối tượng kế toán ngân hangóKế toán Ngân hàng nghiên cứu cái gì? VỐN SỰ VẬN ĐỘNG CỦA VỐN (luân chuyển trong kinh doanh tiền tệ, tín dụng và thanh toán) Thu nhập, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh VỐN SỰ VẬN ĐỘNG VỐN Là công cụ quản lý kinh tế tài chính, đối tượng phản ảnh trước hết của kế toán ngân hàng là vốn và sự vận động của vốn. Vốn của hệ thống ngân hàng luôn luôn tồn tại dưới 2 hình thức là nguồn vốn và sử dụng vốn Nguồn vốn gồm: VCSH; các quỹ (trích lập từ lợi nhuận sau thuế); vốn huy động tiền gửi, tiết kiệm; vốn phát hành GTCG; vốn đi vay... Sử dụng vốn là hoạt động của NHTM dùng nguồn vốn của mình để mua sắm TSCĐ, công cụ lao động, trang thiết bị cần thiết để phục vụ hoạt động kinh doanh tiền tệ của mình như: cho vay, đầu tư kinh doanh chứng khoán, vàng bạc ngoại tệ, cấp vốn cho những đơn vị thành viên phụ thuộc, góp vốn liên doanh liên kết, mua cổ phần...Đây là toàn bộ những tài sản thuộc sự kiểm soát cảu NHTM Bảng cân đối kế toán
SỐ HIỆU TÀI KHOẢN TÊN TÀI KHOẢN Cấp I Cấp II Cấp III Loại 1: Vốn khả dụng khoản đầu tư Tiền mặt, chứng từ có giá trị ngoại tệ, kim loại quý, đá quý 10 Tiền mặt đồng Việt Nam 101 1011 Tiền mặt đơn vị 1012 Tiền mặt đơn vị hạch toán báo sổ 1013 Tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý 1014 Tiền mặt máy ATM 1019 Tiền mặt vận chuyển Tiền mặt ngoại tệ 103 1031 Ngoại tệ đơn vị 1032 Ngoại tệ đơn vị hạch toán báo sổ 1033 Ngoại tệ gửi nhờ tiêu thụ 1039 Ngoại tệ vận chuyển Chứng từ có giá trị ngoại tệ 104 1041 Chứng từ có giá trị ngoại tệ đơn vị 1043 Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi nhờ thu 1049 Chứng từ có giá trị ngoại tệ vận chuyển Kim loại quý, đá quý 105 11 1051 Vàng đơn vị 1052 Vàng đơn vị hạch tốn báo sổ 1053 Vàng mang gia cơng, chế tác 1054 Kim loại quý, đá quý vận chuyển 1058 Kim loại quý, đá quý khác Tiền gửi Ngân hàng Nhà nước Tiền gửi Ngân hàng Nhà nước đồng Việt Nam 111 1111 Tiền gửi phong tỏa 1113 Tiền gửi toán 1116 Tiền ký quỹ bảo lãnh Tiền gửi Ngân hàng Nhà nước ngoại tệ 112 1121 Tiền gửi phong tỏa 1123 Tiền gửi toán 1126 Tiền ký quỹ bảo lãnh Đầu tư tín phiếu Chính phủ Giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với Ngân hàng Nhà nước 12 Đầu tư vào tín phiếu Ngân hàng Nhà nước tín phiếu Chính phủ 121 1211 Đầu tư vào Tín phiếu Ngân hàng Nhà nước 1212 Đầu tư vào Tín phiếu Kho bạc 122 Đầu tư vào giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với Ngân hàng Nhà nước 123 Giá trị tín phiếu Ngân hàng Nhà nước, tổ chức tín dụng đưa cầm cố vay vốn 129 Dự phòng giảm giá Tiền, vàng gửi tổ chức tín dụng khác 13 Tiền gửi tổ chức tín dụng nước đồng Việt Nam 131 1311 Tiền gửi không kỳ hạn 1312 Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi tổ chức tín dụng nước ngoại tệ 132 1321 Tiền gửi khơng kỳ hạn 1322 Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi ngoại tệ nước 133 1331 Tiền gửi khơng kỳ hạn 1332 Tiền gửi có kỳ hạn 1333 Tiền gửi chuyên dùng Tiền gửi đồng Việt Nam nước 134 1341 Tiền gửi khơng kỳ hạn 1342 Tiền gửi có kỳ hạn 1343 Tiền gửi chuyên dùng Vàng gửi tổ chức tín dụng nước 135 1351 Vàng gửi khơng kỳ hạn 1352 Vàng gửi có kỳ hạn Vàng gửi tổ chức tín dụng nước ngồi 136 1361 Vàng gửi khơng kỳ hạn 1362 Vàng gửi có kỳ hạn Dự phịng rủi ro 139 Chứng khốn kinh doanh 14 Chứng khốn Nợ 141 1411 Chứng khốn Chính phủ, chứng khốn quyền địa phương 1412 Chứng khốn tổ chức tín dụng khác nước phát hành 1413 Chứng khoán tổ chức kinh tế nước phát hành 1414 Chứng khốn nước ngồi Chứng khốn Vốn 142 1421 Chứng khốn tổ chức tín dụng khác nước phát hành 1422 Chứng khoán tổ chức kinh tế nước phát hành 1423 Chứng khốn nước ngồi 148 Chứng khốn kinh doanh khác 149 Dự phịng rủi ro chứng khốn 1491 Dự phịng cụ thể 1492 Dự phòng chung 1499 Dự phòng giảm giá Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán 15 151 Chứng khốn Chính phủ, chứng khốn quyền địa phương 152 Chứng khốn Nợ tổ chức tín dụng khác nước phát hành 153 Chứng khoán Nợ tổ chức kinh tế nước phát hành 154 Chứng khốn Nợ nước ngồi 155 Chứng khốn Vốn tổ chức tín dụng khác nước phát hành 156 Chứng khoán Vốn tổ chức kinh tế nước phát hành 157 Chứng khoán Vốn nước ngồi 159 Dự phịng rủi ro chứng khốn 1591 Dự phòng cụ thể 1592 Dự phòng chung 1599 Dự phòng giảm giá Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn 16 161 Chứng khốn Chính phủ, chứng khốn quyền địa phương 162 Chứng khoán Nợ tổ chức tín dụng khác nước phát hành 163 Chứng khoán Nợ tổ chức kinh tế nước phát hành 164 Chứng khốn Nợ nước ngồi 169 Dự phịng rủi ro chứng khốn 1691 Dự phịng cụ thể 1692 Dự phòng chung 1699 Dự phòng giảm giá Loại 2: Hoạt động tín dụng Cấp tín dụng cho tổ chức tín dụng khác16 20 Cho vay tổ chức tín dụng nước đồng Việt Nam 201 2011 Nợ hạn 2012 Nợ hạn Cho vay tổ chức tín dụng nước ngoại tệ 202 2021 Nợ hạn 2022 Nợ hạn Cho vay tổ chức tín dụng nước ngồi ngoại tệ 203 2031 Nợ hạn 2032 Nợ hạn Chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng giấy tờ có giá khác 205 2051 Nợ hạn 2052 Nợ hạn Dự phòng rủi ro 209 2091 Dự phòng cụ thể 2092 Dự phòng chung Cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân nước 21 Cho vay ngắn hạn đồng Việt Nam 211 2111 Nợ hạn 2112 Nợ hạn Cho vay trung hạn đồng Việt Nam 212 2121 Nợ hạn 2122 Nợ hạn Cho vay dài hạn đồng Việt Nam 213 2131 Nợ hạn 2132 Nợ hạn Cho vay ngắn hạn ngoại tệ vàng 214 2141 Nợ hạn 2142 Nợ hạn Cho vay trung hạn ngoại tệ vàng 215 2151 Nợ hạn 2152 Nợ hạn Cho vay dài hạn ngoại tệ vàng 216 2161 Nợ hạn 2162 Nợ hạn Dự phòng rủi ro 219 2191 Dự phòng cụ thể 2192 Dự phòng chung Chiết khấu cơng cụ chuyển nhượng giấy tờ có giá tổ chức kinh tế, cá nhân nước 22 Chiết khấu công cụ chuyển nhượng giấy tờ có giá đồng Việt Nam 221 2211 Nợ hạn 2212 Nợ hạn Chiết khấu công cụ chuyển nhượng giấy tờ có giá ngoại tệ 222 2221 Nợ hạn 2222 Nợ hạn Dự phòng rủi ro 229 2291 Dự phòng cụ thể 2292 Dự phịng chung 23 Cho th tài Cho th tài đồng Việt Nam 231 2311 Nợ hạn 2312 Nợ hạn Cho thuê tài ngoại tệ 232 2321 Nợ hạn 2322 Nợ hạn Dự phòng rủi ro 239 2391 Dự phòng cụ thể 2392 Dự phòng chung Trả thay bảo lãnh 24 241 Các khoản trả thay khách hàng đồng Việt Nam 242 Các khoản trả thay khách hàng ngoại tệ 249 Dự phòng rủi ro 2491 Dự phòng cụ thể 2492 Dự phòng chung Cho vay vốn tài trợ, ủy thác đầu tư 25 Cho vay vốn đồng Việt Nam nhận trực tiếp Tổ chức Quốc tế 251 2511 Nợ hạn 2512 Nợ hạn Cho vay vốn đồng Việt Nam nhận Chính phủ 252 2521 Nợ hạn 2522 Nợ hạn Cho vay vốn đồng Việt Nam nhận tổ chức, cá nhân khác 253 2531 Nợ hạn 2532 Nợ hạn Cho vay vốn ngoại tệ nhận trực tiếp Tổ chức Quốc tế 254 2541 Nợ hạn 2542 Nợ hạn Cho vay vốn ngoại tệ nhận Chính phủ 255 2551 Nợ hạn 2552 Nợ hạn Cho vay vốn ngoại tệ nhận tổ chức, cá nhân khác 256 2561 Nợ hạn 2562 Nợ hạn Dự phòng rủi ro 259 2591 Dự phòng cụ thể 2592 Dự phịng chung Tín dụng tổ chức, cá nhân nước 26 Cho vay ngắn hạn đồng Việt Nam 261 2611 Nợ hạn 2612 Nợ hạn Cho vay trung hạn đồng Việt Nam 262 2621 Nợ hạn 2622 Nợ hạn Cho vay dài hạn đồng Việt Nam 263 2631 Nợ hạn 2632 Nợ hạn Cho vay ngắn hạn ngoại tệ vàng 264 2641 Nợ hạn 2642 Nợ hạn Cho vay trung hạn ngoại tệ vàng 265 2651 Nợ hạn 2652 Nợ hạn Cho vay dài hạn ngoại tệ vàng 266 267 2661 Nợ hạn 2662 Nợ hạn Tín dụng khác đồng Việt Nam 2671 Nợ hạn 2672 Nợ hạn Tín dụng khác ngoại tệ vàng 268 2681 Nợ hạn 2682 Nợ hạn Dự phòng rủi ro 269 2691 Dự phịng cụ thể 2692 Dự phịng chung Tín dụng khác tổ chức kinh tế, cá nhân nước 27 Cho vay vốn đặc biệt 271 2711 Nợ hạn 2712 Nợ hạn Cho vay tốn cơng nợ 272 2721 Nợ hạn 2722 Nợ hạn Cho vay đầu tư xây dựng theo kế hoạch Nhà nước 273 2731 Nợ hạn 2732 Nợ hạn Cấp tín dụng khác17 275 2751 Nợ hạn 2752 Nợ hạn Dự phòng rủi ro 279 2791 Dự phòng cụ thể 2792 Dự phòng chung Các khoản nợ chờ xử lý 28 281 Các khoản nợ chờ xử lý có tài sản xiết nợ, gán nợ 2811 Các khoản nợ chờ xử lý có tài sản xiết nợ, gán nợ từ 30/6/1998 trước 2812 Các khoản nợ chờ xử lý khác có tài sản xiết nợ, gán nợ 282 Các khoản nợ có tài sản chấp liên quan đến vụ án chờ xét xử 283 Nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm 284 Nợ tồn đọng khơng có tài sản bảo đảm khơng cịn đối tượng để thu nợ 285 Nợ tồn đọng khơng có tài sản bảo đảm nợ tồn tại, hoạt động 289 Dự phòng rủi ro nợ chờ xử lý 2891 Dự phòng cụ thể 2892 Dự phòng chung Nợ cho vay khoanh 29 291 Cho vay ngắn hạn 292 Cho vay trung hạn 293 Cho vay dài hạn 299 Dự phòng rủi ro nợ khoanh 2991 Dự phòng cụ thể 2992 Dự phòng chung Loại 3: Tài sản cố định tài sản Có khác Tài sản cố định 30 Tài sản cố định hữu hình 301 3012 Nhà cửa, vật kiến trúc 3013 Máy móc, thiết bị 3014 Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn 3015 Thiết bị, dụng cụ quản lý 3019 Tài sản cố định hữu hình khác Tài sản cố định vơ hình 302 3021 Quyền sử dụng đất 27 đơn vị Ngân hàng + Thực phần hành cơng - Phịng kế tốn trung tâm thực thuộc có nối mạng online Một nghiệp Hàng ngày, kế tốn chi việc kế toán Hội sở thu thập nghiệp vụ hội sở vụ phát sinh chi nhánh nhánh ghi chép thơng tin, báo cáo kế tốn chi nhánh để phận khác không tổ chức truyền Hội sở cập nhật số liệu chuyển chứng từ phòng kế thực báo cáo tổng hơp tồn kế tốn; Tổng hợp tài liệu kế kế tốn chung tồn đơn vị ngân tốn trung tâm ngân hàng tốn từ phận khác có tổ hàng Trên sở liệu phát sinh + Hướng dẫn, kiểm tra cơng tác kế chức kế tốn gửi đến, lập báo cáo chi nhánh, Hội sở hạch toán kế toán toán đơn vị kế tốn phụ chung cho tồn hệ thống thuộc - Các phận kế toán chi Ở đơn vị kế tốn phụ thuộc: nhánh có nhiệm vụ thu thâp Thực tồn cơng tác kế tốn chứng từ, kiểm tra xử lý phat sinh đơn vị trực thuộc, thu sơ chứng từ, định kỳ gửi chứng thập thông tin gửi Hội sở từ kế tốn phịng kế tốn trung tâm Ưu điểm Nhược điểm Hỗ trợ quản lý liệu tập Phát huy tính chủ động sáng tạo Khắc phục số nhược điểm Thông tin luân chuyển nhanh trung tốt đơn vị mơ hình phân tán tập chóng, kịp thời Cung cấp thơng tin kế toán Tạo điều kiện hạch toán nội bộ, trung Lưu trữ thơng tin an tồn, dễ dàng kiểm kịp thời tăng tinh xác thơng tin tra, giám sát Cần trang thiết bị, phần mềm Bộ máy kế toán cồng kềnh Chi phi đầu tư lớn hỗ trợ, tốn chi phí Thơng tin xử lý chậm Khó áp dụng chi nhánh khác biệt địa lý Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 28 Rủi ro hệ thống Điều kiện áp Ngân hàng quy mô nhỏ, Ngân hàng phân cấp quản lý hoạt Ngân hàng quy mô lớn, nhiều chi Ngân hàng quy mô lớn, nguồn lực lớn, dụng địa bàn tập trung động mức độ cao nhánh nhân lực am hiểu Cấp chi nhánh Mơ hình giao dịch “nhiều cửa” Là mơ hình tổ chức truyền thống ngân hàng, đặc biệt điều kiện trình độ ứng dụng cơng nghệ tin học cơng tác kế tốn thấp Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 29 Theo mô hình này, kế tốn làm nhiệm vụ kiểm sốt chứng từ hạch toán vào sổ sách kế toán theo quy định, tất giao dịch liên quan đến tiền mặt khách hàng phải nộp (nhận) từ quỹ NH Do suất lao động không cao, khách hàng phải qua nhiều khâu, cửa đề hồn thành giao dịch Cụ thể, khách hàng giao dịch với ngân hàng phải nộp chứng từ kế toán cho Thanh toán viên (TTV) giữ tài khoản mình, thực giao dịch thường khách hàng phải qua nhiều cửa: TTV; thủ quỹ; cán nghiệp vụ có liên quan Mơ hình giao dịch “một cửa” Mơ hình “giao dịch cửa” mơ hình cho phép khách hàng đến giao dịch với ngân hàng giao dịch với cán ngân hàng giải tồn nhu cầu tiền gửi, toán, mua bán ngoại tệ, tiền vay… Cán ngân hàng tiếp khách mơ hình “giao dịch cửa” gọi giao dịch viên vừa làm nhiệm vụ kế toán viên, vừa thủ quỹ thực thu, chi tiền có hạn mức thu, chi tiền, hạn mức xử lý nghiệp vụ (đối với nghiệp vụ cho vay; mua bán ngoại tệ…) phù hợp với trình độ, kinh nghiệm làm việc Đối với giao dịch hạn mức, giao dịch viên kiểm tra chứng từ, thực giao dịch thu/ chi tiền khách hàng Đối với giao dịch hạn mức, giao dịch viên cần phải có kiểm sốt viên phòng nghiệp vụ kiểm tra, đối chiếu phê duyệt hệ thống máy tính chứng từ trước thực thu/ chi tiền khách hàng Quy trình giao dịch mơ hình giao dịch “một cửa”: Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 30 Đồng thời với mơ hình “giao dịch cửa”, tổ chức máy kế tốn chi nhánh thay đổi mơ hình thành hai khu vực : Khu vực Front End khu vực Back End Khu vực Front End thực giao dịch trực tiếp với khách hàng, xử lý giao dịch liên quan đến khách hàng để giải phóng khách hàng nhanh Tồn phần cơng việc cịn lại để hồn thiện quy trình xử lý nghiệp vụ thực phận Back End Khu vực Back End khu vực hỗ trợ xử lý Front End, xử lý nghiệp vụ, phần hành công việc không liên quan trực tiếp đến tài khoản khách hàng, nhận toàn chứng từ liên quan đến công việc nội thực công việc đối chiếu chi tiết tổng hợp Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 31 Mơ hình giao dịch “nhiều cửa” Khái niệm Mơ hình giao dịch “một cửa” Là mơ hình giao dịch mà đến giao dịch, khách hàng phải Khách đến giao dịch với ngân hàng giao dịch với giao dịch làm việc với nhiều người, thực giao dịch với Giao dịch viên mà giải qut tồn nhu cầu khách hàng viên nhận kết giao dịch từ Kế toán viên GDV vừa làm kế toán viên, vừa làm thủ quỹ có hạn mức thu, chi tiền, hạn mức xử lý nghiệp vụ (cho vay, mua bán ngoại tệ) Điều kiện áp dụng Thời gian giao dịch Là mơ hình truyền thống, áp dụng hồn cảnh ứng Là mơ hình tiên tiến, áp dụng điều kiện sở vật chất đại, dụng Cơng nghệ kế tốn cịn thấp tính bảo mật cao Lâu phải trải qua nhiều cửa làm việc với nhiều Nhanh phải làm việc với Giao dịch viên người Năng suất lao động Thấp phải giao dịch phải trải qua nhiều cửa Cao giao dịch viên giải nhiều nhu cầu hồn thành khách hàng Trình độ giao Cần giao dịch viên chuyên nghiệp lĩnh vực Cần giao dịch viên đáp ưng chuyên môn lẫn đạo đức dịch viên nghiệp vụ mà phụ trách quyền hạn giao dịch viên lớn Kiểm soát rủi ro Do trải qua nhiều khâu nên khâu phát sai Việc kiểm sốt rủi ro khó hơn, xảy sai sót khó khắc phục sót nhanh chóng xử lý kịp thơi s chứng từ tiền cuối ngày tập hợp chuyển CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Trong điều kiện ứng dụng cơng nghệ đại, mơ hình kế tốn pháp nhân tổ chức tín dụng là: A Mơ hình phân tán B Mơ hình tập trung Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 32 C Mơ hình tập trung & phân tán D Mơ hình giao dịch cửa Trong mơ hình giao dịch cửa có quy định hạn mức với Giao dịch viên? A Hạn mức giao dịch B Hạn mức tồn quỹ C Hạn mức giao dịch hạn mức tồn quỹ D Hạn mức giao dịch, hạn mức tồn quỹ hạn mức tín dụng Mơ hình tổ chức máy kế tốn NHTM thường là: A Mơ hình tập trung B Mơ hình phân tán C Mơ hình hỗn hợp (vừa tập trung vừa phân tán) D Mơ hình giao dịch PHẦN 4: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Văn điều chỉnh: Quyết định 1789/2005/QD-NHNN quy định chế độ chứng từ kế toán Ngân hàng Chứng từ kế toán Ngân hàng 3.1 Khái niệm, yếu tố phân loại Khái niệm: Chứng từ kế toán ngân hàng chứng chứng minh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hồn thành, sở để hạch toán vào sổ sách kế toán Ngân hàng thương mại, Tổ chức tín dụng Chứng từ kế tốn chứng từ giấy chứng từ điện tử Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 33 Ý nghĩa: • Là pháp lý để ghi sổ, kiểm soát, kiểm tốn tra • Là cơng cụ hữu hiệu việc bảo vệ an tồn tài sản Ngân hàng • Tăng cường & củng cố chế độ hạch toán kinh tế • Cung cấp thơng tin kinh tế tài phục vụ quản lý, quản trị kinh doanh Ngân hàng Các yếu tố chứng từ kế toán ngân hàng ó Giá trị pháp lý/hiệu lực Chứng từ Kế toán - Tên gọi chứng từ (Séc, UNC, UNT, phiếu thu, phiếu chi ) - Số chứng từ - Ngày, tháng, năm lập chứng từ; Ngày, tháng, năm hạch toán số tiền chứng từ vào sổ kế toán - Tên, địa chỉ, số hiệu tài khoản đơn vị, cá nhân trả tiền - Tên, địa Ngân hàng toán - Tên, địa chỉ, số hiệu tài khoản đơn vị, cá nhân thụ hưởng số tiền chứng từ; - Tên, địa Ngân hàng phục vụ bên thụ hưởng; - Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Các tiêu số lượng giá trị - Chữ ký người lập người liên quan chịu trách nhiệm tính xác nghiệp vụ Những chứng từ phản ánh quan hệ kinh tế pháp nhân phải có chữ ký KTT người phê duyệt (Thủ trưởng đơn vị) Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 34 Phân loại chứng từ kế toán ngân hàng - Theo tính chất pháp lý chứng từ: • Chứng từ gốc: pháp lý chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh hoàn thành Chứng từ gốc lập có nghiệp vụ kinh tế phát sinh • Chứng từ ghi sổ: chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách kế toán Chứng từ ghi sổ lập chứng từ gốc Ví dụ: Khách hàng vào Ngân hàng rút tiền từ tài khoản toán Khách hàng lập giấy lĩnh tiền => Đó chứng từ gốc (Do KH lập) GDV dựa vào chứng từ gốc xem xét tính xác hợp lệ, hạch toán in chứng từ ghi sổ để lưu nhật kí chứng từ - Theo mục đích sử dụng nội dung nghiệp vụ kinh tế: chứng từ tiền mặt, chứng từ chuyển khoản, bảng kê loại, giấy báo liên hàng, lệnh chuyển tiền sử dụng chuyển tiền điện tử, chứng từ hạch toán tài sản chứng từ ngoại bảng - Theo nguồn gốc: Chứng từ gốc KH lập; Chứng từ gốc TCTD khác phát sinh quan hệ với tổ chức tín dụng thực hiện; chứng từ gốc phát sinh sở thông tin, liệu đầu vào, chứng từ phát sinh phục vụ giao dịch nội TCTD 3.2 Lập chứng từ kế toán ngân hàng - Lập sau nghiệp vụ kinh tế vừa phát sinh (Yêu cầu Kịp thời) - Lập mẫu quy định, đầy đủ, rõ ràng, xác Khơng tẩy xóa, sửa chữa, cắt dán (chứng từ cần phải nguyên vẹn) - Có đủ chữ ký người liên quan dấu đơn vị (nếu có) Chữ ký dấu phải phù hợp với mẫu dấu đăng ký trước NHTM TCTD - Nội dung liên phải trùng khớp; Séc phải số seri số Séc NH phát hành phải phù hợp với số seri số Séc mà ngân hàng (nơi mở tài khoản) bán cho khách hàng Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 35 3.3 Kiểm soát chứng từ kế toán NH Chứng từ kế toán Ngân hàng chủ yếu Khách hàng NHTM lập nộp vào giao dịch nên nhiều lý dẫn đến có nhiều sai sót • Nội dung việc kiểm sốt chứng từ kế tốn - Kiểm sốt tính rõ ràng, trung thực đầy đủ yếu tố ghi chứng từ - Kiểm sốt tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phản ánh chứng từ - Kiểm tra tính xác, khớp tiêu số lượng, giá trị ghi chứng từ\ - Kiểm soát việc chấp hành quy chế quản lý nội người lập, kiểm tra, xét duyệt loại nghiệp vụ kinh tế tài • Trách nhiệm kiểm soát chứng từ kế toán ngân hàng: - Kiểm soát trước: GDV, quỹ trung tâm có trách nhiệm kiểm sốt trước q trình hạch tốn, kiểm đếm § Kiểm sốt tính rõ ràng trung thực đầy đủ yếu tố ghi chứng từ § Kiểm sốt tính hợp pháp, hợp lệ nghiệp vụ kinh tế phát sinh § Kiểm sốt khả chi trả - Kiểm sốt sau: Trưởng phịng kế tốn người ủy quyền có trách nhiệm kiểm sốt sau § Kiểm sốt chữ ký tốn viên (GDV) § Kiểm sốt tính đắn việc hạch tốn § Kiểm soát việc chấp hành & tuân thủ quy chế nội - Đối với chứng từ phải có chữ ký người duyệt, người duyệt chứng từ có trách nhiệm kiểm soát Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 36 3.4 Nguyên tắc luân chuyển chứng từ kế toán ngân hàng Khái niệm: Là trật tự & giai đoạn chứng từ phải trải qua kể từ phát sinh đến lưu trữ Ý nghĩa: • Việc tổ chức hạch tốn an tồn, nhanh chóng, xác, tăng suất lao động, tăng nhanh vịng quay vốn • Cung cấp thông tin kịp thời cho quản trị kinh doanh Ngân hàng • Góp phần tăng cường kỷ luật tài chính, củng cố chế độ hạch tốn, ngắn chặn tham lợi dụng Nguyên tắc luân chuyển: - Đảm bảo nhanh phải an tồn, u cầu kiểm sốt cao - Đối với chứng từ thu tiền mặt: phải kiểm đếm thu tiền đầy đủ trước ghi có vào TK khách hàng Đối với chứng từ chi tiền mặt: phải kiểm soát đầy đủ, ghi sổ kế toán trước chi tiền - Đối với chứng từ chuyển khoản: phải đảm bảo nguyên tắc ghi Nợ trước ghi Có sau (nghĩa ghi Giảm tài khoản bên trả tiền trước ghi Tăng tài khoản bên thụ hưởng) ghi nợ trước biết chắn có khả ghi có) - Chứng từ từ phận sang phận khác phải chuyển nội ngân hàng, không qua tay khách hàng; chứng từ luân chuyển NH phải qua bưu điện; chứng từ giao nhận với KH: NH phải mở sổ giao nhận chứng từ với KH Nguyên tắc luân chuyển chứng từ: • Luân chuyển nhanh chóng, an tồn thuận tiện • Thu tiền trước, ghi sổ sau • Ghi sổ trước, chi tiền sau Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 37 • Ghi nợ trước – Ghi có sau • Ln chuyển nội Ngân hàng phải nhân viên Ngân hàng tự luân chuyển • Luân chuyển Ngân hàng phải qua mạng Ngân hàng qua quan chuyên ngành, tính ghi ký hiệu mật CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Chứng từ kế toán ngân hàng phải lưu trữ tối thiểu trong: a năm kể từ kết thúc niên độ b năm kể từ kết thúc niên độ c 10 năm kể từ kết thúc niên độ d 20 năm kể từ kết thúc niên độ Trả lời: Theo Khoản 5, Điều 41, Luật Kế toán 2015 Chứng từ kế tốn gì: a Là giấy tờ, vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hoàn thành, để ghi sổ kế toán b Là giấy tờ khách hàng lập theo mẫu định sẵn để ghi sổ kế toán c Là giấy tờ khách hàng ngân hàng lập theo mẫu định sẵn để ghi sổ kế toán d Là giấy tờ ngân hàng lập theo mẫu định sẵn để ghi sổ kế toán Yếu tố thiếu chứng từ số yếu tố sau? a Tên chứng từ b Số tiền chữ, số c Chữ ký người liên quan d Tất yếu tố Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 38 Phân loại theo tính chất pháp lý chứng từ chứng từ kế toán ngân hàng phân loại: a Chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ, chứng từ tiền mặt, chứng từ chuyển khoản b Chứng từ khách hàng lập, chứng từ nội ngân hàng c Chứng từ khách hàng lập, chứng từ nội ngân hàng, chứng từ tiền mặt, chứng từ chuyển khoản d Chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ Ủy nhiệm chi gì? a Chứng từ gốc khách hàng lập b Chứng từ gốc ngân hàng lập c Chứng từ ghi sổ khách hàng lập d Chứng từ ghi sổ khách hàng lập Theo luật kế toán, phát tài liệu kế toán bị bị hủy hoại, đơn vị kế tốn phải thực cơng việc sau đây: a Kiểm tra, xác định lập biên số lượng, trạng, nguyên nhân, tài liệu kế toán bị bị hủy hoại thông báo cho tổ chức, cá nhân có liên quan quan nhà nước có thẩm quyền b Tổ chức phục hồi lại tài liệu kế toán bị hư hỏng Liên hệ với tổ chức, cá nhân có giao dịch tài liệu, số liệu kế toán để chụp xác nhận lại tài liệu kế toán bị bị hủy hoại c a b Sau nhận chứng từ tốn khách hàng số tiền lớn số chữ ghi chứng từ GDV sẽ: a) Chấp nhận b) Không chấp nhận c) Yêu cầu sửa lại chấp nhận Tất chứng từ kế toán ghi nhận theo nguyên tắc: Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 39 A Ghi Có trước, ghi Nợ sau B Ghi đồng thời Nợ Có C Ghi Nợ trước, ghi Có sau D Khơng ghi Có ghi Nợ Nguyên tắc kế tốn ngân hàng đảm bảo cho an tồn vốn cho ngân hàng? a) Kịp thời, cập nhật b) Ghi nợ trước, có sau c) Khơng ghi nhiều nợ, nhiều có d) Chính xác cao 10 Trong hạch tốn kế toán toán qua ngân hàng, nguyên tắc quan trọng nhất? a) Hạch tốn chuyển khoản, trích tiền từ tài khoản người phải trả sang tài khoản người hưởng b) Chính xác cao, kiểm sốt hoạt động doanh nghiệp c) Ghi có trước, nợ sau; bảo đảm cho người hưởng có tiền để hoạt động d) Ghi nợ trước, Có sau; thực nguyên tắc có tiền chi trả 11 Nội dung kiểm sốt chứng từ gì? a) Việc ghi chép chứng từ b) Nội dung nghiệp vụ chứng từ c) Chữ ký chứng từ d) Tất ý 12 Chữ ký chứng từ kế toán Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 40 a) Con dấu b) Khơng bút đỏ, bút chì, khơng dùng dấu chữ ký c) Ký bút mực loại d) Tất ý Trả lời: Ngoại trừ bút đỏ, bút chì dấu chữ ký (dấu chức danh) lại loại chữ ký mực, dấu khác chấp nhận chữ ký chứng từ kế toán 13 Kế toán xử lý phát ghi sai số tiền chi tiết chứng từ không sai số tổng cộng chứng từ? A Dùng bút xóa để sửa lại B Gạch bỏ chỗ sai đường thẳng, sau ghi số tiền phía C Gạch bỏ chỗ sai đường thẳng, sau ghi số tiền phía Kế tốn trưởng kí bên cạnh nội dung chỉnh sửa D Không đáp án Trả lời: Phương pháp cải chính: Dùng để đính sai sót cách gạch đường thẳng xoá bỏ chỗ ghi sai đảm bảo nhìn rõ nội dung sai Trên chỗ bị xố bỏ ghi số chữ mực thường phía phải có chữ ký kế tốn trưởng phụ trách kế toán bên cạnh chỗ sửa Phương pháp áp dụng cho trường hợp: -Sai sót diễn giải, khơng liên quan đến quan hệ đối ứng tài khoản; -Sai sót khơng ảnh hưởng đến số tiền tổng cộng Tham khảo Khoản 1, Điều 27 Luật Kế toán 2015 14 Trường hợp phát sổ kế tốn có sai sót sau báo cáo tài năm nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền phải thực điều chỉnh nào? A Sửa chữa sổ kế toán năm có sai sót Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 41 B Sửa chữa sổ kế toán năm phát hhieenj sai sót C Sửa chữa sổ kế tốn năm phát sai sót thuyết minh vè việc sửa chữa D Lập lại sổ lập lại BCTC gửi quan nhà nước Trả lời: Quy đinh sửa chữa sổ kế toán theo luật kế toán năm 2015, Điều 27 – Trường hợp phát sổ kế tốn có sai sót trước báo cáo tài năm nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền phải sửa chữa sổ kế tốn năm – Trường hợp phát sổ kế tốn có sai sót sau báo cáo tài năm nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền phải sửa chữa sổ kế toán năm phát sai sót thuyết minh việc sửa chữa – Sửa chữa sổ kế toán trường hợp ghi sổ phương tiện điện tử thực theo phương pháp quy định điểm c khoản Điều 15 Sở kế tốn NH bao gồm A Sổ kế toán tổng hợp sổ kê chi tiết B Sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết C Sổ kế toán tổng hợp D Sổ kế toán chi tiết Giair đáp: Sổ kế toán bao gồm: Sổ kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp (Sổ cái) Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy