bài giảng chương 0 TỔNG QUAN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN

KẾ TỐN TÀI CHÍNH Giáo viên: ThS Nguyễn Thị Phương Mai Bộ mơn Kế tốn – Kiểm tốn – Khoa QTKD Email: maintp@ftu.edu.vn BÀI MỞ ĐẦU Nội dung: Giới thiệu học phần Kế tốn tài Tổng quan kế tốn tài Ơn tập Ngun lý kế tốn Giới thiệu học phần KTTC1  Nội dung:  Chương 1: Kế toán doanh thu khoản phải thu  Chương 2: Kế toán hàng tồn kho chi phí giá vốn  Chương 3: Kế tốn tài sản cố định chi phí khấu hao  Chương 4: Kế tốn chi phí kinh doanh kết kinh doanh Tài liệu tham khảo  Giáo trình Kế tốn tài – Học viện tài chính, ĐH Kinh tế quốc dân, ĐH Kinh tế TP HCM  Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS 02, 03, 04, 06, 14, 16)  Thông tư 161/2007/TT-BTC hướng dẫn 16 CMKT  Chế độ kế toán doanh nghiệp – QĐ 15/2006/QĐ-BTC Thành phần điểm hình thức thi  Điểm chuyên cần: 10%  Điểm kỳ: 30%  Thi cuối kỳ: 60% TỔNG QUAN VỀ KTTC  Kế tốn tài chính: Là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài báo cáo tài cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thơng tin đơn vị kế toán  Kế toán quản trị: việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài theo u cầu quản trị định kinh tế tài nội đơn vị kế toán (Luật Kế toán, 2003) MỤC ĐÍCH    Kế tốn tài chính:  Cung cấp thông tin trước hết cho người sử dụng bên ngồi doanh nghiệp  Cung cấp thơng tin hữu ích cho việc thu hút vốn:  Vốn chủ sở hữu vốn vay  Tín dụng từ nhà cung cấp  Khách hàng  Người lao động Kế toán quản trị:  Cung cấp thông tin cho người sử dụng bên doanh nghiệp  Đề định nội  Đánh giá hiệu Kế toán thuế:  Cung cấp thông tin cho quan thuế ĐẶC ĐIỂM THƠNG TIN KTTC Thơng tin nguồn lực kinh tế, nghĩa vụ DN nguồn lực này, thay đổi chúng thông qua hệ thống báo cáo tài  Hữu ích cho người định kinh tế  Định lượng, biểu đơn vị tiền tệ  Gắn với thực thể (DN) cụ thể:  Một đơn vị lập báo cáo tài gắn với với tình trạng hoạt động riêng  Cơng ty mẹ lập BCTC BCTC hợp tập đoàn   Phản ánh giao dịch, kiện diễn khứ VAI TRÒ CỦA KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP Hành động Hoạt động kinh doanh DN Người định Nhu cầu thông tin Thơng tin Kế tốn Đo lường Xử lý Truyền tin Kết thúc Kết thúc Kết thúc hoạt động việc ghi chép việc lưu trữ báo cáo liệu Lập báo cáo Quy trình kế toán Nghiệp vụ kinh tế Tài khoản chữ T Sổ nhật ký chung Sổ Bảng cân đối TK Báo cáo tài Chứng từ gốc BÁO CÁO TÀI CHÍNH – CÁCH THỨC ĐỂ HIỂU VỀ DOANH NGHIỆP  Bảng cân đối kế toán (Balance sheet)   Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Income statement)   Đo lường hiệu hoạt động doanh nghiệp giai đoạn Báo cáo lưu chuyển tiền tệ   Phản ánh tình trạng tài (financial position) doanh nghiệp thời điểm định Cung cấp thông tin hoạt động lưu chuyển tiền (và tương đương với tiền) Thuyết minh báo cáo tài Ơn tập Ngun lý kế tốn  Đối tượng kế tốn  Phương trình kế toán  Các nguyên tắc kế toán  Phương pháp tài khoản ghi sổ kép 3.1 ĐỐI TƯỢNG CỦA KẾ TOÁN  Tài sản nguồn vốn  Sự vận động tài sản: Doanh thu, chi phí, lợi nhuận  Các mối quan hệ pháp lý ngồi vốn Ví dụ  Phân loại đối tượng kế tốn vào nhóm: TSNH, TSDN, Nợ phải trả, Vốn CSH lập bảng CĐKT đầu kỳ DN ST Đối tượng Kế toán Số tiền STT Đối tượng kế toán Số tiền T Tiền chuyển Chi phí trả trước ngắn 150 11 60 12 Tiền gửi ngân hàng 600 Quỹ đầu tư phát triển 380 Máy móc thiết bị 200 hạn Phải trả người bán 450 13 Công cụ dụng cụ 30 14 Thuế phải nộp 50 Quỹ phúc lợi 50 15 Tạm ứng 20 Tiền mặt Ô tô, phương tiện vận 180 16 Vay ngắn hạn 400 1.300 17 Phải thu khác 50 tải Phải trả người lao động Nguồn vốn kinh doanh 50 18 1.000 19 Hao mòn TSCĐ Nguồn vốn xây dựng (150) 100 10 Phải thu khách hàng 160 20 Lợi nhuận chưa phân phối 120 3.2 PHƯƠNG TRÌNH CƠ BẢN CỦA KẾ TOÁN Tổng tài sản = Nợ phả trả + Vốn chủ sở hữu Doanh thu – Chi phí = Lợi nhuận sau thuế/Lỗ MỐI QUAN HỆ GIỮA BCĐKT VÀ BCKQKD 1) Lợi nhuận sau thuế - Cổ tức = Lợi nhuận để lại kỳ kế tốn 2) Lợi nhuận để lại cuối kì = Lợi nhuận để lại đầu kỳ + Lợi nhuận để lại kỳ kế toán = LN để lại đầu kì + Doanh thu – Chi phí – Cổ tức MỐI QUAN HỆ GIỮA BCĐKT VÀ BCKQKD Cuối kì: TÀI SẢN = NỢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU TÀI SẢN = NỢ + (VỐN GÓP + LỢI NHUẬN ĐỂ LẠI CUỐI KÌ) TÀI SẢN = NỢ + (VỐN GĨP + LN để lại đầu kì + DOANH THU – CHI PHÍ – CỔ TỨC) Ví dụ 2:  Y/c: Lập Báo cáo KQKD Bảng CĐKT, tính tiêu thiếu Hàng hóa Máy móc thiết bị 100.000 Doanh thu bán hàng 2.000.000 Chi phí tài Lợi nhuận chưa phân phối 200.000 Tiền mặt Phải trả người bán 320.000 Vay dài hạn Bất động sản đầu tư 1.200.000 Phải trả công nhân viên Phải thu khách hàng 20.000 Vốn đầu tư chủ sở hữu Chi phí quảng cáo 60.000 Hao mòn tài sản cố định 540.00 100.00 220.00 500.00 50.000 2.000.0 00 X Quỹ đầu tư phát triển 100.000 Quỹ đầu tư xây dựng 130.00 Doanh thu hoạt động tài 150.000 Nguyên vật liệu 80.000 Giá vốn hàng bán 200.000 Chi phí lương 165.00 3.3 Các nguyên tắc KT  Cơ sở dồn tích  Hoạt động liên tục  Giá gốc  Nhất quán  Phù hợp  Thận trọng  Trọng yếu Ví dụ 3: Cho biết ngun tắc kế tốn bị vi phạm tình đây: 1.Cơng ty B vừa ký HĐ với khách hàng lớn trị giá 20 tỷ, kế tốn ghi nhận doanh thu cơng ty 2.Chi phí điện thoại 15tr khơng ghi nhận vào chi phí tháng kế tốn chưa nhận hóa đơn 3.Cơng ty có khả không thu hồi khoản phải thu trị giá 200tr khơng trích lập dự phòng Ví dụ (tiếp)  Công ty chậm nộp khoản thuế trị giá tỷ, chi phí lãi chậm nộp 200tr Công ty không ghi nhận khoản lãi chậm nộp cho nộp năm sau  Cuối quý, khoản đầu tư cổ phiếu công ty bị giảm giá 100tr Giám đốc đạo kế tốn khơng lập dự phòng vào q mà để đến cuối năm lập 3.4 Phương pháp tài khoản ghi sổ kép  Kết cấu loại tài khoản: tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí, XĐ KQKD  Các tài khoản đặc biệt:  Các TK điều chỉnh giảm  Các TK lưỡng tính  Một số TK khác: chi phí trả trước, chi phí phải trả, doanh thu chưa thực  Số hiệu tài khoản theo QĐ15/2006/QĐ-BTC  Định khoản Ví dụ – Định khoản Khách hàng trả tiền hàng nợ tiền mặt 20tr Mua lô hàng A, số lượng 2.000 chiếc, đơn giá 200.000đ/chiếc, chưa bao gồm VAT 10% khấu trừ, toán TGNH Mua máy trị giá 100tr, chưa có VAT 10% khấu trừ, chưa tốn Các chi phí để đưa TS vào sử dụng 1,5tr toán tiền mặt Cho khách hàng mua chịu lơ hàng có trị giá vốn 100tr, giá bán 120tr chưa bao gồm VAT 10% Chi phí quảng cáo tháng 20tr, chưa tốn Tính lương nợ nhân viên bán hàng 30tr, nhân viên QLDN 20tr Khấu hao máy móc phận sản xuất 20tr Vay ngân hàng tháng, lãi suất 18%/năm số tiền 500tr nhập quỹ tiền mặt ... SDĐK: 300 ,00 0 ,00 0 42 ,00 0 ,00 0 25 ,00 0 ,00 0 2 60, 000 ,00 0 30, 000 ,00 0 2 ,00 0 ,00 0 Tổng SPS Nợ Tổng SPS Có 342 ,00 0 ,00 0 317 ,00 0 ,00 0 SDCK: 25 ,00 0 ,00 0 SDCK: = 342 ,00 0 ,00 0 – 317 ,00 0 ,00 0 = 25 ,00 0 ,00 0 Bước 4:... 12 300 ,00 0 ,00 0   300 ,00 0 ,00 0 12   25 ,00 0 ,00 0 275 ,00 0 ,00 0 12   2 60, 000 ,00 0 15 ,00 0 ,00 0 10 12 42 ,00 0 ,00 0   57 ,00 0 ,00 0 10 12   30, 000 ,00 0 27 ,00 0 ,00 0 10 12   2 ,00 0 ,00 0 25 ,00 0 ,00 0 Bước 6: Bảng cân... Tiền gửi ngân hàng 25 ,00 0 ,00 0   Vật liệu 95 ,00 0 ,00 0   Thiết bị 2 60, 000 ,00 0   Số dư có Phải trả người bán   70, 000 ,00 0 Vốn kinh doanh   300 ,00 0 ,00 0 Doanh thu tư vấn   42 ,00 0 ,00 0 Chi phí thuê nhà