BÀI GIẢNG CHƯƠNG I: KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU

CHƯƠNG I: KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TÀI LIỆU THAM KHẢO  Chương 2, Giáo trình Kế tốn tài PGS.TS Ngơ Thế Chi - HVTC  Chương 3, 10- Giáo trình Kế tốn tài – PGS.TS Võ Văn Nhị - Trường ĐH kinh tế Tp HCM  VAS số 14 – Doanh thu, thu nhập khác  Thông tư 161/2007/TT-BTC thay thông tư 89/2002/TT-BTC hướng dẫn thực VAS14  Chế độ kế toán doanh nghiệp – QDD15/2006/TT-BTC Nội dung Phần 1: Kế toán doanh thu, thu nhập khác  Một số vấn đề chung doanh thu, thu nhập khác  Hạch toán số nghiệp vụ doanh thu thu nhập khác  Phần 2: Kế toán khoản phải thu  Khái niệm  Phân loại  Hạch toán số nghiệp vụ phải thu  Dự phòng phải thu khó đòi  Phần I: Kế toán Doanh thu Thu nhập khác 1.1 Một số vấn đề chung doanh thu thu nhập khác 1.1.1 Khái niệm: Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ họat động SXKD thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu (Trích VAS 14) Đặc điểm  Doanh thu phản ánh dòng tiền thu thực tế lợi ích kinh tế thu tương lai  Thể gia tăng tài sản giảm bớt nợ phải trả doanh nghiệp  Giá thị tăng lên phải xác định cách đáng tin cậy  Doanh thu phải xác định theo kỳ kế toán xác định chi phí có liên quan  Làm tăng vốn CSH không bao gồm khoản thu hộ khoản góp vốn chủ sở hữu So sánh doanh thu CSH góp vốn  Giống  Là nhau: giá trị lợi ích tăng lên kỳ, làm tăng vốn chủ sở hữu  Làm tăng tài sản giảm nợ phải trả Khác Doanh thu    Xuất phát từ hoạt động sản xuất kinh doanh (bán hàng, cung cấp dịch vụ, đầu tư tài chính…), diễn thường xuyên kỳ Làm tăng vốn CSH thông qua tiêu Lợi nhuận chưa phân phối Làm giảm nợ phải trả tốn nợ hàng hóa trừ vào số tiền khách hàng ứng trước CSH góp vốn  Là hoạt động góp vốn chủ sở hữu, khơng phải hoạt động thường xuyên kỳ  Làm tăng vốn CSH thông qua tiêu Vốn đầu tư CSH/ Nguồn vốn KD Làm giảm nợ phải trả chuyển nợ thành vốn CSH  Ví dụ 1: Khoản ghi nhận doanh thu, thu nhập tháng 1/2012? 1/1: Chủ sở hữu góp vốn: 500 triệu VND 3/1: Vay ngắn hạn ngân hàng: 100 triệu VND 5/1: Bán hàng, thu tiền ngay: giá bán 30 triệu, thuế GTGT 10%, phiếu thu số 01 10/1: Bán hàng, giá bán 50 triệu, thuế GTGT 5%, khách hàng chưa toán, hoá đơn GTGT số xyz 15/1: Thu tiền cho thuê văn phòng tháng (T1-T6/2012): 300 triệu VND, giấy báo Có ngân hàng 25/1: Thu khoản phải thu khách hàng: 45 triệu 1.1.2 Phân loại Doanh thu  Doanh thu bán hàng;  Doanh thu cung cấp dịch vụ;  Doanh thu họat động tài chính: 1.1.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu Theo VAS 14:  điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng  điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ  TH2: Khi yêu cầu KH ứng trước giao hàng Nợ TK 111, 112 Có TK 131: Số tiền KH ứng trước Khi giao hàng, ghi nhận doanh thu Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 3331 (?) TH1 TH2 khác tính chất TK 131???  TH3: Các khoản giảm trừ doanh thu trừ vào khoản phải thu Nợ TK 521, 531, 532 Nợ TK 3331 Có TK 131  TH4: Khi trả lại số tiền KH ứng trước Nợ TK 131 Có TK 111, 112 2.3.2 Kế toán thuế GTGT khấu trừ TK sử dụng: Tk 133 TH1: Khi mua tài sản, sử dụng dịch vụ chịu thuế GTGT Nợ TK 152, 153, 156, 211, … Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331 TH2: Kết chuyển thuế GTGT đầu ra, đầu vào kỳ Nợ TK 3331 Có TK 133 2.3.3 Kế tốn khoản phải thu khác  Đọc giáo trình  Chương 2, Giáo trình Kế tốn tài PGS.TS Ngơ Thế Chi - HVTC  Chương 3, Giáo trình Kế tốn tài – PGS.TS Võ Văn Nhị - Trường ĐH kinh tế Tp HCM 2.4 Kế toán dự phòng phải thu khó đòi  Khái niệm: Dự phòng nợ phải thu khó đòi: dự phòng phần giá trị bị tổn thất khoản nợ phải thu hạn toán, nợ phải thu chưa hạn khơng đòi khách nợ khơng có khả tốn (Trích Thơng tư 228/2009/TT-BTC)  Nguyên tắc thận trọng  Giá trị khoản không thu xác định xác kỳ kế toán sau (???) Điều kiện cách thức ghi nhận? Điều kiện khoản nợ phải thu khó đòi  Khoản nợ phải có chứng từ gốc: HĐ kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ Các khoản không đủ phải xử lý khoản tổn thất  Căn xác định khoản phải thu khó đòi:  Đã q hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác  Chưa đến thời hạn toán khách nợ phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết Cách thức trích lập  Dự phòng phải thu khó đòi trích vào chi phí QLDN kỳ  Thời điểm trích lập: Cuối kỳ kế tốn  Tỷ lệ trích lập:(theo TT228/2009/TTBTC) Thời gian Tỷ lệ giá trị khoản nợ hạn cần trích lập (%) tháng – năm 30 năm – năm 50 năm – năm 70 Trên năm 100 Định khoản TK sử dụng: TK 139 Trích lập lần đầu: Nợ TK 642/ Có TK 139 Nếu số trích lập kỳ > số trích lập kỳ trướcTrích lập thêm phần chênh lệch Nợ TK 642/ Có TK 139 Nếu số trích lập kỳ < Số trích lập kỳ trước Hồn nhập phần chênh lệch Nợ TK 139/ Có TK 642  Vào kỳ sau, xác định khoản phải thu khả thu hồi phải xử lý xóa sổ: Nợ TK 642 (phần nợ chưa lập dự phòng) Nợ TK 139 (phần nợ trích lập dự phòng) Có TK 131, 138: giá trị ghi sổ khoản nợ Ví dụ: Ngày 01/01/2010: TK 139 khơng có số dư  Trong năm 2010: Bán chịu hàng cho khách hàng A B tổng số tiền hàng 500tr 200tr(chưa có VAT 10%) thời hạn tốn 31/03 30/09 Đến cuối năm, khách hàng A B chưa toán  Năm 2011: khách hàng A phá sản có khả tốn 200tr Khách hàng B chưa tốn Cơng ty khơng phát sinh thêm khoản phải thu khó đòi  Yêu cầu: thực bút toán liên quan đến dự phòng phải thu khó đòi năm 2010 2011 công ty  HẾT CHƯƠNG I Câu hỏi thảo luận  Phân tích tiêu doanh thu khoản phải thu BCTC  Cơ cấu doanh thu  Tỷ lệ lãi/ doanh thu  Vòng quay khoản phải thu  Thời gian thu tiền bình quân  Các rủi ro thường gặp phần hành kế toán doanh thu khoản phải thu  Vấn đề doanh thu âm? Giá vốn âm? KQKD quý II/2012 công ty mẹ Sudico (Mã CK: SJS) BCTC quý III/2012 Cty CP đầu tư công nghiệp Tân Tạo (Mã CK: ITA) ... 2: Kế toán khoản phải thu  Khái niệm  Phân loại  Hạch toán số nghiệp vụ phải thu  Dự phòng phải thu khó đòi  Phần I: Kế toán Doanh thu Thu nhập khác 1.1 Một số vấn đề chung doanh thu thu...  Chế độ kế toán doanh nghiệp – QDD15/2006/TT-BTC Nội dung Phần 1: Kế toán doanh thu, thu nhập khác  Một số vấn đề chung doanh thu, thu nhập khác  Hạch toán số nghiệp vụ doanh thu thu nhập... 25/1: Thu khoản phải thu khách hàng: 45 triệu 1.1.2 Phân loại Doanh thu  Doanh thu bán hàng;  Doanh thu cung cấp dịch vụ;  Doanh thu họat động tài chính: 1.1.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu