Tổ chức hệ thống chứng từ sổ sách kế toán phục vụ quyết toán thuế TNDN cho khách hàng tại công ty tài chính kế toán đầu tư Xuân Đức

2.2.7 Minh họa về việc tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách phục vụ quyết toán thuế TNDN cho khách hàng tại công ty Tài chính kế toán Đầu Xuân Đức.... Tuy nhiên, trong việc tổ chức chứng t

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

KẾ TOÁN ĐẦU XUÂN ĐỨC

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH

Đà Nẵng - Năm 2015

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH

Người hướng dẫn khoa học: TS ĐOÀN THỊ NGỌC TRAI

Đà Nẵng - Năm 2015

LỜI CAM ĐOAN

Tôi cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi

Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng

được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác

Tác giả luận văn

Đinh Thị Hương Dịu

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

4 Phương pháp nghiên cứu 2

5 Bố cục của luận văn 2

6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu 3

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC HỆ THỐNG CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH KẾ TOÁN PHỤC VỤ QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI DOANH NGHIỆP DỊCH VỤ KẾ TOÁN 8

1.1.NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 8 1.1.1 Khái niệm và căn cứ tính thuế Thu nhập doanh nghiệp 8

1.1.2 Khai quyết toán thuế TNDN 10

1.2.TỔ CHỨC CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH PHỤC VỤ QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 12

1.2.1 Tổ chức chứng từ phục vụ quyết toán thuế TNDN 12

1.2.2 Tổ chức sổ sách phục vụ quyết toán thuế TNDN 19

1.2.3 Tổ chức bảo quản lưu trữ chứng từ, sổ sách phục vụ quyết toán thuế TNDN 22

1.3.TỔ CHỨC CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH PHỤC VỤ QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN TẠI DOANH NGHIỆP DỊCH VỤ KẾ TOÁN 23

1.3.1 Khái niệm doanh nghiệp dịch vụ kế toán 23 1.3.2 Trách nhiệm của doanh nghiệp DVKT theo quy định pháp luật 23

1.3.3 Đặc điểm của dịch vụ kế toán 24

1.3.4 Tổ chức chứng từ, sổ sách phục vụ quyết toán thuế TNDN tại doanh nghiệp DVKT 26

1.3.5 Chuẩn bị hồ sơ quyết toán thuế TNDN tại doanh nghiệp cung cấp DVKT 29

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 31

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC HỆ THỐNG CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH KẾ TOÁN PHỤC VỤ QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN CHO KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TÀI CHÍNH KẾ TOÁN ĐẦU XUÂN ĐỨC 32

2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TÀI CHÍNH KẾ TOÁN ĐẦU XUÂN ĐỨC 32

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 32

2.1.2 Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty 33

2.1.3 Một số chính sách kế toán áp dụng trong các doanh nghiệp khách hàng của Công ty tài chính Đầu Xuân Đức 34

2.2 THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC HỆ THỐNG CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH KẾ TOÁN PHỤC VỤ QUYẾT TOÁN THUẾ CHO KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TÀI CHÍNH KẾ TOÁN ĐẦU XUÂN ĐỨC 34

2.2.1 Tổ chức phân công công việc tại phòng kế toán dịch vụ 34

2.2.2 Tổ chức chứng từ phục vụ quyết toán thuế TNDN cho khách hàng tại công ty Tài chính kế toán Đầu Xuân Đức 35

2.2.3 Tổ chức hệ thống sổ sách phục vụ quyết toán thuế TNDN 50

2.2.4 Tổ chức soát xét chứng từ, sổ sách của bộ phận kiểm soát 60

2.2.5 Tổ chức bàn giao chứng từ, sổ sách 60

2.2.6 Chuẩn bị hồ sơ quyết toán thuế TNDN 63

2.2.7 Minh họa về việc tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách phục vụ quyết toán thuế TNDN cho khách hàng tại công ty Tài chính kế toán Đầu

Xuân Đức 65

2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC HỆ THỐNG CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH KẾ TOÁN PHỤC VỤ QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN CỦA CÔNG TY TÀI CHÍNH ĐẦU XUÂN ĐỨC 84

2.3.1 Ưu điểm 84

2.3.2 Nhược điểm 85

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 88

CHƯƠNG 3 HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HỆ THỐNG CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH KẾ TOÁN PHỤC VỤ QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN CHO KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TÀI CHÍNH KẾ TOÁN ĐẦU XUÂN ĐỨC 89

3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN TỔ CHƯC HỆ THỐNG CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH KẾ TOÁN PHỤC VỤ QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN CHO KHÁCH HÀNG 89

3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VIỆC TỔ CHỨC CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH KẾ TOÁN PHỤC VỤ QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN CHO KHÁCH HÀNG 90

3.2.1 Tổ chức giao nhận chứng từ 90

3.2.2 Tổ chức kiểm tra chứng từ 92

3.2.3 Tổ chức lập chứng từ kế toán 93

3.2.4 Tổ chức lưu trữ chứng từ kế toán phục vụ quyết toán thuế 95

3.2.5 Hình thức kế toán áp dụng 97

3.2.6 Tổ chức ghi chép sổ kế toán 98

3.2.7 Xây dựng Sổ tay hướng dẫn 99

3.2.8 Điều kiện để thực hiện các giải pháp hoàn thiện chứng từ, sổ sách 102

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 103

KẾT LUẬN 105 DANH MỤC TÀI LIỆUTHAM KHẢO

QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao)

PHỤ LỤC

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

DVKT Dịch vụ kế toán

GTGT Giá trị gia tăng

TNDN Thu nhập doanh nghiệp

TK Tài khoản

TSCĐ Tài sản cố định

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

Số hiệu

2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty 33

2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại phòng kế toán dịch vụ 34

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Hiện nay, cả nước có khoảng 500.000 doanh nghiệp nhỏ và vừa, chiếm 97,5% tổng số doanh nghiệp đang hoạt động thực tế Hàng năm, các doanh nghiệp nhỏ và vừa đóng góp khoảng 40% GDP; 30% ngân sách Nhà nước và thu hút 51% lực lượng lao động của cả nước, giữ vai trò nòng cốt trong việc giải quyết các vấn đề an sinh xã hội Tính riêng trên địa bàn thành phố Đà Nẵng, cũng có tới hơn 12.500 doanh nghiệp nhỏ và vừa hoạt động (chiếm 98% tổng số doanh nghiệp đang hoạt động) với tổng vốn đăng ký gần 64.000

tỷ đồng Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, khu vực doanh nghiệp nhỏ và vừa đã có những đóng góp tích cực vào ngân sách của thành phố Phần lớn, các doanh nghiệp nhỏ và vừa đều nộp thuế đúng hạn, giải quyết nhiều việc làm cho thành phố

Trong quá trình kinh doanh, các doanh nghiệp nhỏ và vừa có xu hướng thuê dịch vụ làm kế toán, kê khai, quyết toán thuế thay vì tuyển dụng và đào tạo nhân sự cho bộ máy này Việc thuê dịch vụ kế toán một mặt sẽ giúp doanh nghiệp giảm bớt được chi phí, mặt khác vẫn đảm bảo được tính chuyên nghiệp trong công việc Đặc biệt trong điều kiện nhà nước quản lý thuế theo

cơ chế để doanh nghiệp tự kê khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm về kết quả của việc tính thuế trước pháp luật, thuê dịch vụ kế toán sẽ giúp doanh nghiệp vừa và nhỏ kê khai, nộp thuế giảm thiểu sai sót trong việc kê khai, quyết toán thuế Chính vì vậy, song song với sự phát triển của các doanh nghiệp nhỏ và vừa là sự phát triển không ngừng về cả số lượng và chất lượng của các công

ty cung cấp dịch kế toán

Công ty tài chính kế toán Đầu Xuân Đức là một trong những công ty lớn nhất khu vực miền trung, chuyên cung cấp dịch vụ kế toán và kê khai, quyết toán thuế cho mọi loại hình doanh nghiệp Hiện nay, công ty đang cung cấp

dịch vụ kế toán, kê khai, quyết toán thuế cho hơn 100 doanh nghiệp nhỏ và vừa Chất lượng dịch vụ kế toán của công ty sẽ có ảnh hưởng lớn đến công tác kế toán của doanh nghiệp khách hàng cũng như số thuế mà các doanh nghiệp nộp cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, trong việc tổ chức chứng từ,

sổ sách phục vụ việc quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của công ty còn nhiều điểm chưa hợp lý, ảnh hưởng tới chất lượng của việc kê khai, quyết toán thuế Do đó, tôi đã lựa chọn đề tài “TỔ CHỨC HỆ THỐNG CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH KẾ TOÁN PHỤC VỤ QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CHO KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TÀI CHÍNH KẾ TOÁN ĐẦU XUÂN ĐỨC” làm đề tài cho luận văn của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu

Đề tài nghiên cứu thực trạng và các giải pháp nhằm hoàn thiện việc tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách phục vụ quyết toán thuế TNDN tại công ty Tài chính kế toán Đầu Xuân Đức

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: Công tác tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách phục vụ quyết toán thuế TNDN tại doanh nghiệp dịch vụ kế toán

Phạm vi nghiên cứu: Công ty Tài chính Kế toán Đầu Xuân Đức

4 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp nghiên cứu dữ liệu sơ cấp: Phỏng vấn kế toán dịch vụ, thu mẫu biểu từ phòng kế toán dịch vụ Dựa vào đó, tác giả có thể rút ra kết luận về việc tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách phục vụ quyết toán thuế TNDN cho khách hàng tại công ty

- Phương pháp nghiên cứu dữ liệu thứ cấp: Các giáo trình, tạp chí kế toán và các công trình nghiên cứu có liên quan

5 Bố cục của luận văn

Ngoài phần mở đầu, mục lục, danh mục các bảng, kết luận, tài liệu tham

khảo, đề tài chia làm 03 chương như sau:

Chương1: Cơ sở lý luận về tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán phục vụ quyết toán thuế TNDN tại doanh nghiệp dịch vụ kế toán

Chương 2: Thực trạng về tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán phục vụ quyết toán thuế TNDN cho khách hàng tại Công ty Tài chính kế toán Đầu Xuân Đức

Chương 3: Hoàn thiện hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán phục vụ quyết toán thuế TNDN cho khách hàng tại Công ty Tài chính kế toán Đầu Xuân Đức

6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu

Trong quá trình làm đề tài, tác giả có nghiên cứu các luận văn, các bài báo về việc tổ chức công tác kế toán trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa, về mối liên kết giữa thuế và kế toán, về việc kiểm soát thuế TNDN Các luận văn

đã đi sâu tìm hiểu về thực trạng luân chuyển chứng từ, về đặc điểm tổ chức công tác kế toán trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa, về vai trò của chứng từ

và sổ kế toán trong việc thể hiện các thông tin liên quan đến nghĩa vụ thuế TNDN, về mối liên hệ chặt chẽ giữa thuế và kế toán trong các doanh nghiệp nước ta, đặc biệt là trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa…Tuy nhiên, trong quá trình tìm hiểu, tác giả cũng nhận ra có những vấn đề mà các luận văn, tạp chí chưa đề cập tới, có những khoảng trống nghiên cứu còn phải đi sâu tìm hiểu Luận văn ” Hoàn thiện luân chuyển chứng từ kế toán tại Văn phòng khu vực Miền trung – Tổng công ty Hàng không Việt Nam” (Đàm Thị Thúy, 2011) đã nghiên cứu thực trạng luân chuyển chứng từ (chủ yếu là chứng từ doanh thu và chi phí) tại Văn phòng và đưa ra các giải pháp hoàn thiện việc luân chuyển chứng từ, tăng cường kiểm soát doanh thu, chi phí Tuy nhiên, đề tài dừng lại ở việc mô tả quy trình luân chuyển chứng từ tại một doanh nghiệp đặc thù nhằm nâng cao kiểm soát nội bộ về doanh thu, chi phí, chứ không hướng đến mục đích quyết toán thuế TNDN

Luận văn “ Tổ chức công tác kế toán trong các DNVVN Việt Nam” (Nguyễn Thị Huyền Trâm, 2007) Tác giả nêu lên những nhân tố ảnh hưởng đến công tác kế toán tại doanh nghiệp vừa và nhỏ như các quy định pháp lý, hệ thống kiểm soát nội bộ, khả năng ứng dụng công nghệ thông tin và các dịch vụ tài chính kế toán đã ảnh hưởng đến tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp vừa và nhỏ Trong đó, tác giả đánh giá cao các dịch vụ tài chính kế toán Dịch

vụ này vừa giúp cho doanh nghiệp có được hệ thống kế toán hiệu quả vừa tiết kiệm được chi phí đầu tư Luận văn cũng chỉ ra các doanh nghiệp nhỏ và vừa ở Việt Nam chưa quan tâm đến tính trung thực (chất lượng) của thông tin kế toán Các doanh nghiệp đều muốn áp dụng những tính toán và hạch toán đơn giản để xử lý số liệu mà chưa để ý đến sự thay đổi hàng ngày của thị trường để vận dụng các phương pháp hạch toán và tính toán cho phù hợp với tình hình thực tế Điều này làm đơn giản hóa công tác kế toán nhưng không phản ánh trung thực tình hình tài chính của doanh nghiệp Luận văn có tìm hiểu tổ chức chứng từ và sổ sách kế toán tại doanh nghiệp vừa và nhỏ nhưng đi sâu vào việc đánh giá biểu mẫu và sự đáp ứng yêu cầu kiểm soát nội bộ của hệ thống chứng

từ, sổ sách, không đề cập đến khía cạnh phục vụ quyết toán thuế TNDN

Nghiên cứu “Tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp nhỏ và vừa Việt Nam” (Nguyễn Hữu Hoán, 2008) Tác giả đã bàn về những hạn chế của

hệ thống kế toán trong doanh nghiệp nhỏ và vừa và các giải pháp nâng cao hiệu quả hệ thống kế toán trong doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt Nam Trong nghiên cứu của mình, tác giả cũng chỉ ra ở doanh nghiệp siêu nhỏ, hệ thống

kế toán rất manh mún, việc ghi chép các số liệu phát sinh gần như mang tính tường thuật, không có logic trong chuẩn mực kế toán Cuối tháng, khi nộp báo cáo thuế, kế toán tự “chế biến” số liệu cho hợp lý, do vậy, hầu như báo cáo tài chính của những doanh nghiệp dạng này không có ý nghĩa tham khảo Với những doanh nghiệp thuê dịch vụ kế toán thì việc ghi chép rất chính xác và

đúng quy định nhưng thông tin kế toán không đáp ứng tính kịp thời do thông thường, các kế toán dạng này chỉ nhận chứng từ vào cuối ngày hoặc cuối tháng để tổng hợp Do vậy, báo cáo tài chính của các doanh nghiệp này hầu như không đáp ứng được thông tin như công nợ, tồn kho…

Luận văn “Tăng cường kiểm soát thuế TNDN tại chi cục thuế quận Cẩm Lệ” (Trần Văn Ninh, 2012) Luận văn nghiên cứu thực trạng công tác kiểm soát thuế TNDN và những hạn chế tồn tại cần giải quyết tại chi cục thuế quận Cẩm Lệ Qua đó, luận văn đã đề xuất các giải pháp tăng cường công tác kiểm soát thuế TNDN Luận văn cũng đã nêu lên được vai trò của thông tin chứng

từ, sổ sách kế toán trong việc kiểm soát thuế TNDN Chứng từ kế toán cung cấp những nội dung vốn có của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và đã hoàn thành trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp, ghi nhận sự biến động đối với các loại tài sản, các loại nguồn vốn cũng như các loại đối tượng kế toán khác Thông tin trên sổ kế toán giúp cơ quan thuế kiểm soát các nội dung kinh

tế liên quan đến nghĩa vụ thuế TNDN mà các thông tin trên báo cáo tài chính không thể kiểm soát được như Sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết thanh toán Luận văn cũng nêu lên các bước kiểm soát thuế tại trụ sở của người nộp thuế , trong đó bao gồm việc tiến hành kiểm tra, đối chiếu nội dung khai báo với sổ

kế toán, chứng từ kế toán, báo cáo tài chính, các tài liệu có liên quan, tình trạng thực tế trong phạm vi, nội dung của quyết định kiểm tra

Luận văn “ Nghiên cứu ảnh hưởng của thuế TNDN đến sự lựa chọn chính sách kế toán của các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Đà Nẵng” (Phạm Thị Bích Vân, 2012) Luận văn đã trình bày kết quả điều tra từ 190 doanh nghiệp, trong đó số lượng doanh nghiệp nhỏ và vừa là 142, chiếm 74,7% Luận văn đã nêu ra kết luận: Xét về mặt tổng thể, các loại hình doanh nghiệp có xu hướng lập báo cáo tài chính cung cấp thông tin cho cơ quan thuế, cho chính doanh nghiệp hơn là cho các tổ chức tín dụng và thuế có ảnh

hưởng tới sự lựa chọn chính sách kế toán ở các doanh nghiệp Sự lựa chọn chính sách kế toán trong việc lập báo cáo tài chính và báo cáo kế toán ở các doanh nghiệp có cùng quy mô đa phần là giống nhau

Nghiên cứu “ Liên kết giữa kế toán và thuế ở Việt Nam” (Nguyễn Công Phương, 2010) Tác giả đã nghiên cứu về mối liên hệ giữa kế toán và thuế ở nước ta Bài viết đã cho thấy mức độ liên kết chặt chẽ giữa thuế và kế toán ở nước ta Liên kết chặt chẽ giữa kế toán và thuế sẽ làm giảm chi phí vận dụng của người nộp thuế, vì chỉ cần thiết lập một hệ thống sổ sách cho cả kế toán và thuế, không cần có nhiều điều chỉnh phức tạp để điều chỉnh lợi nhuận

kế toán về thu nhập chịu thuế Tuy nhiên, khi mức liên kết cao giữa kế toán và thuế được thiết lập, tính linh hoạt của kế toán bị hạn chế, hành vi kế toán chịu

sự chi phối của thuế Từ đó, kế toán được xem là một công cụ hỗ trợ cho quản trị thuế hơn là một công cụ quản trị doanh nghiệp

Luận văn ” Tổ chức chứng từ kế toán phục vụ quyết toán thuế TNDN tại công ty cổ phần Bắc Âu” (Lê Thị Lan Hương, 2012) đã hệ thống và trình bày khá đầy đủ về hệ thống chứng từ kế toán phục vụ quyết toán thuế tại một doanh nghiệp Bài viết hệ thống hóa, phân tích hệ thống chứng từ của một doanh nghiệp thương mại cụ thể và có tổ chức bộ máy kế toán với những đặc thù riêng Qua đó, bài viết đã chỉ ra những hạn chế trong hệ thống chứng từ kế toán phục vụ quyết toán thuế TNDN tại công ty cổ phần Bắc Âu và đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống chứng từ về doanh thu, chi phí

Các luận văn được thực hiện trước đây hầu như chỉ đi sâu tìm hiểu quy trình luân chuyển chứng từ kế toán, cách thức tổ chức hệ thống chứng từ, hệ thống sổ sách nhằm đảm bảo việc cung cấp thông tin kịp thời và yêu cầu quản

lý tài sản chặt chẽ của doanh nghiệp nhỏ và vừa Về việc tìm hiểu tổ chức hệ thống chứng phục vụ quyết toán thuế TNDN cũng có đề tài đề cập đến nhưng chỉ dừng lại ở việc trình bày hệ thống chứng từ trong một doanh nghiệp thông

thường Một số luận văn đi sâu tìm hiểu về việc kiểm soát thuế TNDN nhưng đứng dưới góc độ của chi cục thuế chứ không phải là dưới góc độ của doanh nghiệp Một số luận văn, nghiên cứu phân tích mối liên kết giữa kế toán và thuế nhưng mới chỉ ra sự phụ thuộc giữa kế toán và thuế ở các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Đà Nẵng nói riêng và ở Việt Nam nói chung Các luận văn dù ít hay nhiều đều đề cập đến vai trò của các doanh nghiệp nhỏ và vừa, đặc điểm tổ chức công tác kế toán, các nhân tố ảnh hưởng đến tổ chức công tác

kế toán, mối liên kết giữa kế toán và thuế , vai trò và tác dụng của dịch vụ kế toán đối với các doanh nghiệp này Tuy nhiên, chưa một luận văn nào đi sâu tìm hiểu dịch vụ kế toán, tài chính cung cấp cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa Cùng với sự gia tăng số lượng các doanh nghiệp nhỏ và vừa là sự phát triển dịch vụ kế toán, dịch vụ kê khai và quyết toán thuế Số lượng các doanh nghiệp dịch vụ kế toán vì vậy cũng không ngừng được tăng cao Mỗi doanh nghiệp dịch

vụ kế toán cung cấp việc kê khai, quyết toán thuế cho hàng chục thậm chí hàng trăm công ty khách hàng Các công ty này thuộc nhiều loại hình khác nhau, có đặc điểm sản xuất kinh doanh khác nhau nên công việc quyết toán thuế không hề đơn giản Tuy nhiên việc nghiên cứu, tìm hiểu cách tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách

để phục vụ quyết toán thuế TNDN cho khách hàng trong một doanh nghiệp dịch

vụ kế toán chưa hề được đề cập đến ở bất cứ tài liệu nào trước đây cả

Sự gia tăng không ngừng về số lượng các doanh nghiệp dịch vụ kế toán

đã đặt ra yêu cầu cần phải có sự tìm hiểu, hệ thống hóa, và hoàn thiện các dịch vụ mà các doanh nghiệp này cung cấp Bên cạnh đó, sự thiếu hụt các đề tài nghiên cứu về tổ chức chứng từ, sổ sách kế toán phục vụ quyết toán thuế TNDN làm cho yêu cầu đó càng trở nên cấp thiết Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn và mong muốn tìm hiểu của bản thân, tác giả thực hiện đề tài “Tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán phục vụ quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp cho khách hàng tại Công ty tài chính kế toán Đầu Xuân Đức”

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC HỆ THỐNG CHỨNG TỪ,

SỔ SÁCH KẾ TOÁN PHỤC VỤ QUYẾT TOÁN THUẾ

THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI DOANH NGHIỆP

DỊCH VỤ KẾ TOÁN

1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

1.1.1 Khái niệm và căn cứ tính thuế Thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, đánh trên phần thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp trong kỳ tính thuế

Căn cứ tính thuế TNDN là thu nhập tính thuế & thuế suất

Thu nhập

tính thuế =

Thu nhập chịu thuế -

Thu nhập được miễn thuế +

Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác

Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:

Thu nhập

chịu thuế =

Doanh Thu -

Chi phí được trừ +

Các khoản thu nhập khác

• Doanh thu tính thu nhập chịu thuế

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội

mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

• Các khoản chi phí được trừ

Các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN là các khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật và khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng

từ thanh toán không dùng tiền mặt Các khoản chi được trừ nếu không thuộc nhóm các khoản chi phí sau:

- Khoản chi không đáp ứng điều kiện trên trừ phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường;

- Trích khấu hao tài sản cố định không đúng quy định của pháp luật;

- Phần chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa vượt định mức tiêu hao hợp lý;

- Chi phí mua hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư này) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng

từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ

- Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân; thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; tiền lương, tiền công, các khoản hạch toán khác để trả cho người lao động nhưng thực tế không chi trả hoặc không có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật;các khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại các hồ

sơ như Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính; Quy chế thưởng

- Phần chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động không có hoá đơn, chứng từ; phần chi trang phục bằng tiền, bằng hiện vật cho người lao

động vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm

- Phần chi vượt quá 15% tổng số chi được trừ, bao gồm: chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi

hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí; chi cho, biếu, tặng hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng

- Các khoản chi phí trích trước theo kỳ hạn, theo chu kỳ mà đến hết kỳ hạn, hết chu kỳ chưa chi hoặc chi không hết

- Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính;

- Các khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác;

- Phần chi vượt mức theo quy định của pháp luật về trích lập dự phòng;

- Phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay;

- Khoản trích trước vào chi phí không đúng quy định của pháp luật;

- Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu;

- Thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ, thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp;

- Khoản tài trợ, trừ khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu quả thiên tai và làm nhà tình nghĩa cho người nghèo theo quy định của pháp luật

1.1.2 Khai quyết toán thuế TNDN

a Khái niệm khai quyết toán thuế

Khai quyết toán thuế là việc xác định số thuế phải nộp của năm tính thuế hoặc thời gian từ đầu năm tính thuế đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc thời gian tính từ khi phát sinh đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật

Việc kê khai thuế được thể hiện trên tờ khai thuế Tờ khai thuế là văn

bản theo mẫu do Bộ Tài chính quy định được người nộp thuế sử dụng để kê

khai các thông tin nhằm xác định số thuế phải nộp Tờ khai hải quan được sử dụng làm tờ khai thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu

b Nguyên tắc khai thuế và tính thuế

• Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các loại chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế

• Người nộp thuế tự tính số thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế

do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ

Khi khai và tính thuế TNDN, doanh nghiệp phải đảm bảo nguyên tắc khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu

do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các loại chứng từ, tài liệu quy định trong

hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế Doanh nghiệp tự tính số thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ

Khi khai quyết toán thuế TNDN, doanh nghiêp phải thể hiện được kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính, số thuế TNDN được xác định theo Luật thuế TNDN (sau khi điều chỉnh tăng, giảm lợi nhuận theo quy định của luật thuế TNDN) và số thuế TNDN phải nộp trong kỳ

c Hồ sơ khai thuế TNDN

Thuế TNDN là loại thuế có kỳ tính thuế theo năm nên hồ sơ khai thuế áp dụng theo điểm 2 khoản 2 điều 31- Luật quản lý thuế bao gồm:

• Hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý gồm tờ khai thuế tạm tính và các tài liệu khác liên quan đến xác định số thuế tạm tính: Mẫu số 01A/TNDN - Tờ khai thuế TNDN tạm tính dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh, mẫu số 01B/TNDN - Tờ khai thuế TNDN tạm tính dành cho người nộp thuế khai theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu

- Hồ sơ khai quyết toán thuế khi kết thúc năm gồm tờ khai quyết toán

thuế năm, báo cáo tài chính năm và các tài liệu khác liên quan đến quyết toán thuế

1.2 TỔ CHỨC CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH PHỤC VỤ QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

1.2.1 Tổ chức chứng từ phục vụ quyết toán thuế TNDN

Chứng từ kế toán là những giấy tờ và vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đã hoàn thành, làm căn cứ ghi sổ kế toán

Nội dung tổ chức chứng từ kế toán bao gồm:

- Các nội dung chủ yếu của một bản chứng từ kế toán được quy định trong điều 17, Luật kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17-6-2003 như sau:

+ Tên và số hiệu của chứng từ kế toán;

+ Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán;

+ Tên, địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân lập chứng từ kế toán;

+ Tên, địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân nhận chứng từ kế toán;

+ Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;

+ Số lượng, đơn giá và số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính ghi bằng số; tổng số tiền của chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi bằng số và bằng chữ;

+ Chữ ký, họ và tên của người lập, người duyệt và những người có liên quan đến chứng từ kế toán

Ngoài những nội dung chủ yếu của chứng từ kế toán quy định trên, chứng từ kế toán có thể có thêm những nội dung khác theo từng loại chứng từ Chứng từ kế toán phải được lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, chính xác theo nội dung quy định trên mẫu Trong trường hợp chứng từ kế toán chưa có quy định mẫu thì đơn vị kế toán được tự lập chứng từ kế toán nhưng phải có đầy

đủ các nội dung quy định chủ yếu như trên

- Hình thức của chứng từ được quy định trong điều 19, luật kế toán Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính trên chứng từ kế toán không được viết tắt, không được tẩy xóa, sửa chữa; khi viết phải dùng bút mực, số và chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, chỗ trống phải gạch chéo; chứng từ bị tẩy xóa, sửa chữa đều không có giá trị thanh toán và ghi sổ kế toán Khi viết sai vào mẫu chứng từ kế toán thì phải huỷ bỏ bằng cách gạch chéo vào chứng từ viết sai Chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký Chữ ký trên chứng từ kế toán phải được

ký bằng bút mực Không được ký chứng từ kế toán bằng mực đỏ hoặc đóng dấu chữ ký khắc sẵn Chữ ký trên chứng từ kế toán của một người phải thống nhất

Đối với hóa đơn, theo quy định tại điểm 3, phần II, mục A Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30-12-2002 của Bộ Tài chính: “Nội dung hóa đơn phải có đủ các chỉ tiêu sau đây thì mới có giá trị pháp lý: Họ, tên; địa chỉ; mã

số thuế (nếu có), tài khoản thanh toán (nếu có) của người mua và người bán; tên hàng hóa, dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, tiền hàng; thuế suất, tiền

thuế giá trị gia tăng (nếu có); tổng số tiền thanh toán; chữ ký người bán, người mua hàng…”

Hoá đơn phải do Bộ Tài chính phát hành hoặc hoá đơn do Doanh nghiệp

tự in theo quy định của Chính phủ và Bộ Tài chính về in ấn, phát hành, quản

lý và sử dụng hoá đơn Các hóa đơn giả, hóa đơn tự tạo của doanh nghiệp nhưng chưa thông báo phát hành được coi là hóa đơn không hợp pháp Đôi khi doanh nghiệp có giao dịch mua hàng hóa dịch vụ có thật, hóa đơn tài chính đầy đủ, thanh toán minh bạch (thanh toán qua ngân hàng) nhưng hóa đơn vẫn có thể là hóa đơn bất hợp pháp trong trường hợp hóa đơn xuất ra không nằm trong phạm vi hoạt động đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp bên bán hoặc doanh nghiệp bên bán đang nằm trong danh sách tạm dừng kinh doanh, bỏ trốn của cơ quan thuế

• Chứng từ phục vụ quyết toán thuế phải đảm bảo tính hợp lý

- Khi nói đến chứng từ, hoá đơn hợp lý là muốn nói đến chi phí hợp lý Chi phí có hoá đơn, chứng từ hợp pháp vẫn chưa đủ, nó còn phải hợp

lý, nghĩa là nội dung của hàng hóa, dịch vụ, số tiền thể hiện trên hóa đơn phải đúng - phù hợp với nội dung kinh doanh và tình hình hoạt động cũng như hiện trạng của doanh nghiệp

- Thí dụ, hóa đơn ăn uống mặc dù là hóa đơn hợp pháp nhưng chỉ đảm bảo tính hợp lý khi hóa đơn ấy có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị Nếu hóa đơn ăn uống này do giám đốc chiêu đãi người thân, gia đình, không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì cho dù có hóa đơn hợp pháp cũng không được xem là hợp lý

và không được hạch toán vào chi phí, giá thành Hay như doanh nghiệp không

có phương tiện vận tải mà lại có hóa đơn mua nhiên liệu phục vụ vận tải để kê khai thuế GTGT và hạch toán chi phí là không hợp lý Hoặc trường hợp, một

cá nhân đi công tác ở địa phương, trên giấy đi đường thể hiện ngày đi ngày về

rõ ràng (03 ngày công tác: ngày đi 15 ngày về 17) trong khi đó hóa đơn thuê phòng lưu trú lại ghi số ngày lưu trú là 5 ngày Vậy hóa đơn này cũng sẽ là hóa đơn không hợp lý

• Chứng từ phục vụ quyết toán thuế phải đảm bảo tính hợp lệ

Hợp lệ được hiểu là sự phù hợp với các thông lệ Một chứng từ, hóa đơn

có thể đảm bảo tính hợp pháp (hóa đơn do Bộ tài chính phát hành hoặc chứng

từ theo mẫu quy định), đảm bảo tính hợp lý (gắn với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp) nhưng không đảm bảo tính hợp lệ khi các chỉ tiêu ghi sai, nhầm lẫn

• Lập chứng từ: Lập chứng từ theo yếu tố của chứng từ (hoặc tiếp nhận các chứng từ đã lập từ bên ngoài) Tùy theo nội dung kinh tế mà sử dụng chứng từ thích hợp Tùy theo yêu cầu của tài sản mà chứng từ có thể lập một liên hoặc nhiều liên

Chứng từ phục vụ quyết toán thuế TNDN là toàn bộ các chứng từ chứng minh tính hợp pháp, hợp lý của nghiệp vụ kinh tế phát sinh Do đó, bên cạnh các chứng từ trực tiếp phản ánh sự hình thành của nghiệp vụ, làm căn cứ ghi

sổ kế toán, doanh nghiệp còn phải có các chứng từ đảm bảo các nghiệp vụ phát sinh phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành, với quy chế của doanh nghiệp Tùy thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình mà doanh nghiệp xác định loại chứng từ phù hợp Nói chung, chứng từ phục vụ

kê khai, quyết toán thuế TNDN có thể được liệt kê như sau:

- Chứng từ phản ánh doanh thu, thu nhập

+ Chứng từ phản ánh doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ

Doanh thu được quyết toán thuế TNDN phải được thể hiện trên hóa đơn hợp pháp theo quy định của pháp luật Hóa đơn hợp pháp là hóa đơn đảm bảo đúng, đầy đủ về hình thức và nội dung được quy định theo Nghị định số

51/2010/NĐ-CP về hóa đơn bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ

Ngoài hóa đơn còn có thể phát sinh các chứng từ phản ánh doanh thu liên quan khác như hợp đồng mua bán, đơn đặt hàng của người mua…

+ Chứng từ phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu

o Chứng từ phản ánh khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán: Hóa đơn Giá trị gia tăng (Hóa đơn bán hàng) được lập theo giá đã điều chỉnh;

o Chứng từ phản ánh khoản hàng bán bị trả lại: Hóa đơn của bên mua

xuất cho bên bán (ghi rõ hàng hóa trả lại), trong trường hợp người mua không

có hóa đơn, chứng từ là biên bản thỏa thuận ghi rõ chủng loại, số lượng hàng hóa, giá trị trả lại

+ Chứng từ phản ánh khoản thu nhập khác

Chứng từ thanh lý TCSCĐ bao gồm: Biên bản họp hội đồng thanh lý TSCĐ, quyết định thanh lý TSCĐ, biên bản định giá TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, hợp đồng kinh tế bán TSCĐ được thanh lý, hóa đơn bán TSCĐ, biên bản bàn giao TSCĐ, thanh lý hợp đồng kinh tế bán TSCĐ

- Chứng từ phản ánh chi phí hợp lý phục vụ kê khai, quyết toán thuế TNDN

+ Chứng từ về giá vốn hàng bán (đối với doanh nghiệp thương mại): Đơn đặt hàng với nhà cung cấp, hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho,

phiếu xuất kho, chứng từ thanh toán tiền hàng Nếu giá trị hóa đơn (kể cả thuế

GTGT) kể từ 20 triệu trở lên, phải có chứng từ thanh toán không bằng tiền mặt

Trong doanh nghiệp sản xuất, dịch vụ, xây lắp, chi phí giá vốn cũng như chi phí bán hàng, chi phí quản lý được đề cập dưới góc độ các yếu tố chi phí: nguyên vật liệu, tiền lương, công cụ, khấu hao, chi phí mua ngoài…

+ Chứng từ phản ánh chi phí nguyên liệu vật liệu

Các chứng từ phản ánh: Hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất

kho, chứng từ thanh toán khi mua hàng, bảng định mức nguyên vật liệu

+ Chứng từ phản ánh chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương + Chứng từ về chính sách lao động: Quy chế tiền lương, quyết định tăng lương, thay đổi bậc lương, báo cáo tuyển dụng và thuê mướn lao động, hợp đồng lao động, quyết định bổ nhiệm, sa thải lao động

+ Chứng từ hạch toán thời gian và kết quả lao động: Bảng chấm công, hợp đồng giao khoán, giấy chứng nhận nghỉ ốm, nghỉ phép

+ Chứng từ tiền lương và khoản thanh toán cho người lao động: bảng thanh toán lương, chứng từ chi lương

+ Chứng từ về các khoản trích nộp lương: bảng kê trích nộp các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, thuế TNCN

+ Chứng từ phản ánh chi phí công cụ, dụng cụ

Ngoài các chứng từ như các chứng từ phản ánh nguyên vật liệu ra, còn

có thể có Bảng phân bổ chi phí trả trước nếu giá trị của công cụ dụng cụ được phân bổ dần vào quá trình sản xuất, kinh doanh

+ Chứng từ phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ

+ Chứng từ quản lý TSCĐ: Giấy đề nghị mua sắm TSCĐ của các bộ phận, biên bản kiểm kê TSCĐ, các quyết định tăng giảm đối với TSCĐ, báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ

+ Chứng từ làm cơ sở trích khấu hao/thôi trích khấu hao tài sản cố định:

o Chứng từ hình thành TSCĐ: Hợp đồng mua bán TSCĐ, hóa đơn mua TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ, các biên lai nộp lệ phí trước bạ, biên bản thanh lý hợp đồng

o Chứng từ về thanh lý, nhượng bán TSCĐ: Giấy đề nghị thanh lý/nhượng bán TSCĐ; biên bản thanh lý/nhượng bán TSCĐ, hợp đồng thanh lý/nhượng bán, hóa đơn thanh lý/nhượng bán TSCĐ

o Chứng từ về tính khấu hao TSCĐ: Bảng đăng ký trích khấu hao với

cơ quan thuế, bảng tính khấu hao TSCĐ

+ Chứng từ phản ánh chi phí mua ngoài

+ Chi phí thuê sửa chữa TSCĐ:

Đối với sửa chữa lớn: Kế hoạch sửa chữa TSCĐ, tờ trình về dự toán sửa chữa TSCĐ, bảng tổng hợp giá trị quyết toán công trình sửa chữa lớn hoàn thành, hóa đơn sửa chữa TSCĐ, thanh lý hợp đồng sửa chữa TSCĐ, chứng từ thanh toán sửa chữa TSCĐ

Đối với chi phí sửa chữa thường xuyên: Hợp đồng sửa chữa, hóa đơn sửa chữa TSCĐ, thanh lý hợp đồng sửa chữa TSCĐ, các chứng từ thanh toán liên quan đến việc sửa chữa TSCĐ

+ Chi phí thuê văn phòng, cửa hàng: Hợp đồng, hóa đơn thuê văn phòng, thuê cửa hàng, chứng từ thanh toán tiền thuê văn phòng

+ Chi phí công tác

Chứng từ sử dụng: Quy chế thanh toán công tác phí của đơn vị, kế hoạch công tác đã được duyệt, giấy đi đường đúng quy cách, các hóa đơn, chứng từ hợp pháp (hóa đơn khách sạn, hóa đơn tiếp khách, vé máy bay kèm thẻ lên máy bay, vé tàu, xe khách), giấy đề nghị thanh toán công tác phí đã được phê duyệt

+ Chi phí thuế, phí, lệ phí: Chứng từ sử dụng để phản ánh trong trường hợp này là tờ khai thuế môn bài, thuế nhà đất, thuế, phí, lệ phí khác, các chứng từ thanh toán kèm theo (Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, biên lai thu phí, lệ phí… ) Số liệu trên các chứng từ phải khớp nhau và tất cả chứng

từ đều phải có đầy đủ chữ ký và con dấu

+ Chi phí tài chính: Chứng từ sử dụng để quyết toán chi phí tài chính là Hợp đồng các vay hoặc, chứng từ nhận tiền vay (báo cáo, phiếu thu, cộng

giấy lĩnh tiền); chứng từ trả nợ vay, trả lãi vay (báo cáo, phiếu chi trả tiền nợ vay, tiền lãi vay); bảng tổng hợp lãi vay

+ Chứng từ phản ánh chi phí khác: Chi phí khác bao gồm chi phí về thanh lý, nhượng bán TSCĐ, chi phí bị phạt do vi phạm hợp đồng, khoản phải thu mất chủ nay ghi tăng chi phí

• Kiểm tra nội dung và hình thức

Khi nhận chứng từ phải kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ của chứng

từ qua các yếu tố cơ bản của chứng từ, chữ ký của người liên quan, tính chính xác của số liệu chứng từ Nếu là chứng từ tổng hợp thì phải kiểm tra chứng từ đính kèm, kiểm tra trách nhiệm vật chất của những người có liên quan

• Sử dụng chứng từ để ghi sổ kế toán

• Bảo quản và sử dụng lại chứng từ trong kỳ hạch toán

Sau khi được sử dụng để ghi sổ kế toán, chứng từ được sử dụng để làm căn cứ đối chiếu giữa sổ kế toán tổng hợp và chi tiết và được bảo quản

• Lưu trữ chứng từ (theo thời gian lưu quy định của pháp luật)

1.2.2 Tổ chức sổ sách phục vụ quyết toán thuế TNDN

Sổ kế toán là một phương tiện vật chất cơ bản, cần thiết để người làm kế toán ghi chép, phản ánh một cách có hệ thống các thông tin kế toán theo thời gian cũng như theo đối tượng

Sổ kế toán để phục vụ quyết toán thuế TNDN trước tiên phải tuân thủ yêu cầu, quy định của pháp luật về nội dung, về nguyên tắc mở sổ, ghi sổ và khóa sổ kế toán

Sổ kế toán phải ghi rõ tên đơn vị kế toán, tên sổ, ngày tháng năm lập sổ, ngày tháng năm khóa sổ, chữ ký của người lập sổ, kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán, số trang, đóng giấu giáp lai

Sổ kế toán phải có các nội dung chủ yếu sau đây:

- Ngày, tháng ghi sổ;

- Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ;

- Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;

- Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh ghi vào các tài khoản

kế toán;

- Số dư đầu kỳ, số tiền phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ

Sổ kế toán gồm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết

Sổ sách kế toán của doanh nghiệp phục vụ việc kê khai, quyết toán thuế phải tuân theo quy định mở sổ, ghi sổ, khóa sổ kế toán theo quy định của pháp luật

• Nguyên tắc mở sổ kế toán

Sổ kế toán phải mở vào đầu kỳ kế toán năm; đối với đơn vị kế toán mới thành lập, sổ kế toán phải mở từ ngày thành lập

• Nguyên tắc ghi sổ kế toán

- Đơn vị kế toán phải căn cứ vào chứng từ kế toán để ghi sổ kế toán

- Sổ kế toán phải ghi kịp thời, rõ ràng, đầy đủ theo các nội dung của sổ Thông tin, số liệu ghi vào sổ kế toán phải chính xác, trung thực, đúng với chứng từ kế toán

- Việc ghi sổ kế toán phải theo trình tự thời gian phát sinh của nghiệp vụ kinh tế, tài chính Thông tin, số liệu ghi trên sổ kế toán của năm sau phải kế tiếp thông tin, số liệu ghi trên sổ kế toán của năm trước liền kề Sổ kế toán phải ghi liên tục từ khi mở sổ đến khi khóa sổ

- Thông tin, số liệu trên sổ kế toán phải được ghi bằng bút mực; không ghi xen thêm vào phía trên hoặc phía dưới; không ghi chồng lên nhau; không ghi cách dòng; trường hợp ghi không hết trang sổ phải gạch chéo phần không

ghi; khi ghi hết trang phải cộng số liệu tổng cộng của trang và chuyển số liệu tổng cộng sang trang kế tiếp

• Nguyên tắc khóa sổ kế toán

Đơn vị kế toán phải khóa sổ kế toán vào cuối kỳ kế toán trước khi lập báo cáo tài chính và các trường hợp khóa sổ kế toán khác theo quy định của pháp luật

- Đơn vị kế toán được ghi sổ kế toán bằng tay hoặc ghi sổ kế toán bằng máy vi tính Trường hợp ghi sổ kế toán bằng máy vi tính thì phải thực hiện các quy định về sổ kế toán của Luật kế toán và Chế độ kế toán hiện hành Sau khi khóa sổ kế toán trên máy vi tính phải in sổ kế toán ra giấy và đóng thành quyển riêng cho từng kỳ kế toán năm

Khi phát hiện sổ kế toán ghi bằng tay có sai sót thì không được tẩy xóa làm mất dấu vết thông tin, số liệu ghi sai mà phải sửa chữa theo một trong ba phương pháp sau:

- Ghi cải chính bằng cách gạch một đường thẳng vào chỗ sai và ghi số hoặc chữ đúng ở phía trên và phải có chữ ký của kế toán trưởng bên cạnh;

- Ghi số âm bằng cách ghi lại số sai bằng mực đỏ hoặc ghi lại số sai trong dấu ngoặc đơn, sau đó ghi lại số đúng và phải có chữ ký của kế toán trưởng bên cạnh;

- Ghi bổ sung bằng cách lập “chứng từ ghi sổ bổ sung” và ghi thêm số chênh lệch thiếu cho đủ

- Trường hợp phát hiện sổ kế toán có sai sót trước khi báo cáo tài chính năm được nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa trên sổ

kế toán của năm đó

- Trường hợp phát hiện sổ kế toán có sai sót sau khi báo cáo tài chính năm đã nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa trên sổ kế

toán của năm đã phát hiện sai sót và ghi chú vào dòng cuối của sổ kế toán năm có sai sót

Sửa chữa sổ kế toán trong trường hợp ghi sổ bằng máy vi tính:

- Trường hợp phát hiện sai sót trước khi báo cáo tài chính năm được nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán của năm đó trên máy vi tính;

- Trường hợp phát hiện sai sót sau khi báo cáo tài chính năm đã nộp cho

cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán của năm đã phát hiện sai sót trên máy vi tính và ghi chú vào dòng cuối của sổ

kế toán năm có sai sót;

- Sửa chữa sổ kế toán trong trường hợp ghi sổ bằng máy vi tính được thực hiện theo phương pháp quy định tại điểm b hoặc điểm c khoản 1 Điều này

Bên cạnh đó, doanh nghiệp phải thực hiện mở các sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết hàng tồn kho, sổ chi tiết doanh thu, chi phí để thuận lợi cho việc theo dõi và kê khai, quyết toán thuế

1.2.3 Tổ chức bảo quản lưu trữ chứng từ, sổ sách phục vụ quyết toán thuế TNDN

Chứng từ, sổ sách kế toán phải được lưu trữ theo nguyên tắc khi cần sử dụng hoặc khi thuế về quyết toán có thể tìm thấy nhanh chóng Chứng từ, sổ sách phải được lưu giữ, đóng tập theo nội dung kinh tế và theo thời gian Trong năm tài chính, các chứng từ do người sử dụng ghi sổ bảo quản đánh số thứ tự theo thời gian và người đó phải có trách nhiệm bảo quản trong năm đó Trong năm, nếu có sự thay đổi nhân sự phải có biên bản bàn giao chứng từ đó

Khi báo cáo quyết toán trong năm được duyệt, các chứng từ sổ sách báo cáo quyết toán trong năm được chuyển vào lưu trữ theo chế độ lưu trữ chứng

từ, tài liệu kế toán nhà nước

Khi chứng từ đã được đưa vào lưu trữ khi cần sử dụng lại phải có sự đồng ý của kế toán trưởng Nếu muốn đem tài liệu ra ngoài thì phải được kế toán trưởng đồng ý và thủ trưởng cho phép

Trong trường hợp mất mát chứng từ gốc phải báo cáo với thủ trưởng và

kế toán trưởng đơn vị biết để có biện pháp xử lý kịp thời Riêng trường hợp mất hóa đơn, biên lai phải báo cáo với cơ quan thuế, ngân hàng mở tài khoản

và cơ quan công an địa phương về số lượng hóa đơn, hoàn cảnh bị mất để có biện pháp xác minh, xử lý theo pháp luật và sớm có biện pháp thông báo và

vô hiệu hóa đơn chứng từ bị mất

1.3 TỔ CHỨC CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH PHỤC VỤ QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN TẠI DOANH NGHIỆP DỊCH VỤ KẾ TOÁN

1.3.1 Khái niệm doanh nghiệp dịch vụ kế toán

Doanh nghiệp dịch vụ kế toán (DVKT) là doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật và được phép cung cấp các dịch vụ kế toán cho khách hàng: Làm kế toán; làm kế toán trưởng; thiết lập cụ thể hệ thống kế toán cho đơn vị kế toán; cung cấp và tư vấn áp dụng công nghệ thông tin về kế toán; bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, cập nhật kiến thức kế toán; tư vấn tài chính; kê khai thuế (điều 41, 43 của Nghị định số 129/2004/NĐ-CP)

1.3.2 Trách nhiệm của doanh nghiệp DVKT theo quy định pháp luật

- Doanh nghiệp DVKT thực hiện công việc kế toán liên quan đến nội dung DVKT đã được thỏa thuận trong hợp đồng cung cấp dịch vụ

- Doanh nghiệp DVKT chịu trách nhiệm trước khách hàng và trước pháp luật về nội dung DVKT đã cung cấp và phải bồi thường thiệt hại do mình gây ra

- Thường xuyên trau dồi kiến thức chuyên môn và kinh nghiệm nghề nghiệp, thực hiện chương trình cập nhật kiến thức hàng năm theo quy định của Bộ Tài Chính hoặc của các tổ chức nghề nghiệp được Bộ Tài Chính ủy quyền

- Tuân thủ pháp luật về kế toán và hoạt động nghề nghiệp kế toán

- Tuân thủ sự quản lý nghề nghiệp và kiểm soát chất lượng DVKT của

Bộ Tài Chính hoặc của tổ chức nghề nghiệp kế toán được Bộ Tài Chính ủy quyền

1.3.3 Đặc điểm của dịch vụ kế toán

- Khách hàng của các doanh nghiệp dịch vụ là những doanh nghiệp nhỏ

và vừa Chức năng kế toán được doanh nghiệp khách hàng chú trọng, tuy nhiên chỉ dừng lại ở mức kế toán thuế nhằm thực hiện yêu cầu của Nhà nước

và nhằm mục tiêu hạn chế đến mức thấp nhất mức thuế phải nộp, việc thực hiện kế toán quản trị rất hữu hiệu

- Doanh nghiệp khách hàng chỉ bố trí 1 nhân viên làm nhiệm vụ hạch toán nội bộ, tập hợp chứng từ cung cấp cho kế toán dịch vụ hạch toán Toàn

bộ việc xử lý chứng từ, nhập liệu vào sổ sách kế toán, lên các báo cáo tài chính, báo cáo thuế được đảm nhiệm bởi kế toán dịch vụ

- Nhiều khi chưa có sự rạch ròi giữa tài sản, chi phí sử dụng cho doanh nghiệp và cho chủ doanh nghiệp Ví dụ, tòa nhà vừa làm nhà riêng của chủ doanh nghiệp, vừa làm văn phòng công ty Tiền điện nước theo hóa đơn bao gồm chi phí điện, nước của công ty và chi phí điện nước của gia đình chủ doanh nghiệp

- Các công ty khách hàng thuộc nhiều loại hình doanh nghiệp: Dịch vụ, xây lắp, sản xuất, thương mại Mỗi loại hình có đặc trưng riêng về hệ thống chứng từ, sổ sách

Chính những đặc điểm trên về khách hàng đã ảnh hưởng rất lớn tới việc cung cấp DVKT Doanh nghiệp DVKT phải kết hợp đồng thời việc làm hài lòng khách hàng, giảm thiểu số thuế phải nộp của khách hàng xuống mức thấp nhất và đảm bảo tuân thủ các nguyên tắc kế toán, các yêu cầu theo luật định Chất lượng DVKT phụ thuộc rất nhiều vào việc lập, cung cấp đầy đủ, kịp thời chứng từ và các tài liệu khác liên quan của công ty khách hàng Sự không rạch ròi trong việc phân biệt tài sản, chi phí phục vụ cho doanh nghiệp hoặc gia đình chủ doanh nghiệp gây khó khăn cho kế toán trong việc tách chi phí hợp lý phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh của công ty Do các doanh nghiệp khách hàng thuộc nhiều loại hình với những đặc trưng riêng nên

để thuận tiện, các công ty dịch vụ thường xây dựng các sổ tay hướng dẫn nêu lên đặc trưng của từng loại hình và các chứng từ, sổ sách cần thiết phù hợp với mỗi loại hình Điều này sẽ giúp hạn chế sự thiếu sót của các kế toán viên trong công việc đồng thời làm cho việc bàn giao chứng từ, sổ sách, tiếp quản công việc trở nên đơn giản hơn nếu có sự thay đổi nhân sự

- Xuất phát từ đặc điểm doanh nghiệp khách hàng có thể thuộc nhiều loại hình doanh nghiệp khác nhau với những đặc trưng riêng về chứng từ, sổ sách, các công ty dịch vụ kế toán thường tổ chức nhóm kế toán viên của mình theo từng loại hình doanh nghiệp Mỗi kế toán viên sẽ phụ trách các công ty thuộc 1-2 loại hình, để đảm bảo tính chuyên nghiệp, nâng cao hiệu quả công việc

- Số lượng khách hàng nhiều, công việc kê khai, quyết toán thuế lại mang tính mùa vụ (tập trung vào khoảng ngày 10-20 hàng tháng, và khoảng

từ tháng 1 đến tháng 3 mỗi năm) nên để giảm thiểu rủi ro, nâng cao chất lượng DVKT và đảm bảo thực hiện tốt trách nhiệm đối với khách hàng, doanh

nghiệp DVKT phải xây dựng quy trình cung cấp dịch vụ kế toán Quy trình được thiết kế nhằm hạn chế và kiểm soát các rủi ro ở mức chấp nhận được.

- Ở công ty dịch vụ kế toán, một kế toán viên phụ trách thực hiện kế toán cho nhiều doanh nghiệp khác nhau Từ khâu nhận, kiểm tra, nhập liệu chứng từ đến lên sổ sách, báo cáo cho doanh nghiệp đều được đảm nhận bởi một người Vì vậy, để hạn chế sai sót, các công ty dịch vụ phải xây dựng một

bộ phận kiểm tra, soát xét công việc của các kế toán viên

- Các thông tư, nghị định về kế toán liên tục được thay đổi Việc nắm bắt những điểm mới trong thông tư, vận dụng phù hợp trong công việc là điều bắt buộc đối với các kế toán viên Vì vậy, bên cạnh việc tuyển dụng nhân sự hợp lý, doanh nghiệp DVKT còn phải thường xuyên mở lớp tập huấn, bồi dưỡng cho nhân viên, nhằm cung cấp dịch vụ tốt nhất cho khách hàng, đảm bảo uy tín cho doanh nghiệp

Quy trình thực hiện dịch vụ cho khách hàng thường phải tuân theo các bước như sau:

- Nhận và kiểm tra các chứng từ liên quan;

- Xử lý nghiệp vụ, cập nhật vào phần mềm kế toán, xử lý các bút toán tổng hợp, lập báo cáo thuế;

- In và đóng tập chứng từ, sổ sách, báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán;

- Bàn giao tài liệu kế toán cho khách hàng

1.3.4 Tổ chức chứng từ, sổ sách phục vụ quyết toán thuế TNDN tại doanh nghiệp DVKT

a Tổ chức chứng từ phục vụ quyết toán thuế TNDN

Chứng từ phục vụ quyết toán thuế TNDN phải đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ Vì vậy, việc tổ chức chứng từ phục vụ quyết toán thuế được thực hiện xuyên suốt trong tất cả các khâu: nhận/lập, kiểm tra, sử dụng chứng

từ để ghi chép sổ sách kế toán, lưu trữ chứng từ

• Tổ chức nhận, lập và kiểm tra các chứng từ

Chứng từ phục vụ quyết toán thuế tại doanh nghiệp DVKT được lập bởi

cả 3 đơn vị: đơn vị cung cấp DVKT (gọi tắt là kế toán dịch vụ), đơn vị thuê DVKT (gọi tắt là công ty khách hàng) và các đơn vị bên ngoài

- Công ty khách hàng: Lập các chứng từ ban đầu như hóa đơn bán hàng, phiếu chi, phiếu thu, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng chấm công

- Doanh nghiệp DVKT: Lập các chứng từ tổng hợp như bảng tính lương

và các khoản trích theo lương, bảng tính và phân bổ khấu hao, bảng phân bổ chi phí trả trước

- Bộ phận bên ngoài: Chứng từ được thu thập trong quá trình mua hàng, phát sinh chi phí đầu vào như hóa đơn mua hàng, hóa đơn điện, nước

Các chứng từ được lập bởi công ty khách hàng hoặc bộ phận bên ngoài, định kỳ (2 tuần hoặc một tháng) sẽ được kế toán dịch vụ sẽ đi lấy để tiến hành nhập liệu Trước khi nhập liệu, kế toán phải kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ của chứng từ qua các yếu tố cơ bản của chứng từ, chữ ký của người liên quan, tính chính xác của số liệu chứng từ Trong trường hợp có sự vi phạm các nguyên tắc tổ chức chứng từ, kế toán dịch vụ phải tư vấn cho công

ty khách hàng để có sự điều chỉnh cho phù hợp với quy định hiện hành

Các chứng từ được lập bởi doanh nghiệp DVKT thường được căn cứ vào tài liệu của khách hàng cung cấp như bảng chấm công, các chứng từ về tăng, giảm TSCĐ và thông thường chỉ được lập 1 liên để phục vụ cho quá trình lưu trữ và quyết toán thuế

Các doanh nghiệp khách hàng chủ yếu là các doanh nghiệp vừa và nhỏ nên biểu mẫu chứng từ tuân thủ theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Dù các chứng từ này được lập bởi kế toán dịch vụ hay bởi khách hàng, doanh nghiệp dịch vụ đều có trách nhiệm tư vấn biểu mẫu chứng từ cho phù hợp với quy

• Tổ chức mở sổ, ghi sổ, khóa sổ kế toán

Doanh nghiệp cung cấp DVKT cũng phải tuân thủ các quy định về sổ kế toán quy định tại Luật kế toán về mở sổ, ghi sổ, khóa sổ kế toán, sửa chữa, lưu trữ bảo quản sổ kế toán

Do đồng thời cung cấp dịch vụ cho nhiều khách hàng, nên công ty DVKT phải sử dụng phần mềm kế toán khi cung cấp dịch vụ cho các doanh nghiệp Thông thường, phần mềm kế toán có thể được lựa chọn xây dựng hệ thống sổ theo 1 trong 3 hình thức kế toán: Nhật ký chung, Nhật ký sổ cái (vì khách hàng của công ty chủ yếu là các doanh nghiệp nhỏ và vừa) Việc xây dựng hệ thống sổ sách theo hình thức Nhật ký chung được lựa chọn nhiều nhất do tính đơn giản, dễ thực hiện, dễ đối chiếu Dù lựa chọn hệ thống sổ sách theo hình thức nào, DVKT vẫn phải đảm bảo yêu cầu: Có đủ các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết cần thiết để đáp ứng yêu cầu kế toán theo quy định, để phục vụ quyết toán thuế TNDN

• Tổ chức kiểm tra sổ trước khi lên báo cáo tài chính, báo cáo thuế Trước khi lên báo cáo tài chính, kế toán dịch vụ phải tiến hành kiểm tra, soát xét lại toàn bộ sổ sách Số liệu phải khớp đúng giữa chứng từ và sổ, giữa sổ tổng hợp và sổ chi tiết

Công việc kiểm tra phải được thực hiện bởi bản thân kế toán trực tiếp làm và bộ phận kiểm soát của đơn vị

Chứng từ, sổ sách được kế toán dịch vụ tổ chức lưu trữ theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian Toàn bộ tài liệu kế toán được lưu trữ theo nguyên tắc có thể tìm thấy nhanh chóng khi thuế về kiểm tra hoặc quyết toán Các chứng từ, sổ sách chỉ được bảo quản tại doanh nghiệp cung cấp dịch vụ trong kỳ hạch toán Sau đó, toàn bộ tài liệu này được chuyển qua lưu trữ tại công ty khách hàng theo thời gian quy định của pháp luật

1.3.5 Chuẩn bị hồ sơ quyết toán thuế TNDN tại doanh nghiệp cung cấp DVKT

Theo Luật thuế mới, áp dụng cơ chế quản lý rủi ro trong quản lý thuế, cơ quan thuế sẽ kiểm tra quyết toán theo tiêu chí đánh giá rủi ro, vì vậy tất cả các doanh nghiệp luôn phải làm tốt công tác kê khai thuế, báo cáo thuế và thực hiện tốt chế độ sổ sách kế toán cho chính xác và phù hợp với quy định của pháp luật

Trong mỗi đợt quyết toán, tất cả các sắc thuế của doanh nghiệp đều được tiến hành kiểm tra và hầu như không có sự tách bạch rõ ràng giữa việc kiểm tra thuế này hay thuế khác Thuế TNDN là loại thuế liên quan đến toàn bộ hệ thống tài chính kế toán của doanh nghiệp, nên hồ sơ của loại thuế này chính là toàn bộ sổ sách kế toán, tài liệu kế toán của doanh nghiệp

a Kiểm tra doanh thu, thu nhập

- Thường được bắt đầu bằng công đoạn kiểm tra hoá đơn theo báo cáo thuế GTGT Do vậy cần sắp xếp hóa đơn GTGT đầu ra đầu vào bản gốc kèm theo các tờ khai

- Cần rà soát các hóa đơn xem thông tin và các chữ ký và con dấu đã đầy

đủ chưa

- Cần phải kiểm tra lại tất cả các hóa đơn đã kê khai nhưng có vấn đề photo ra một bản, lập bảng kê để riêng ra

- Các hóa đơn bị mất bản gốc, chỉ có bản pho to cần chuẩn bị kèm theo các công văn báo mất đã gửi cơ quan thuế

- Các hóa đơn đầu ra hủy cần pho to kèm với biên bản hủy để riêng ra

- Các hoá đơn mua hàng có giá trị lớn hơn 20 triệu đồng trở lên phải có bản sao chứng từ thanh toán kèm theo, tránh phải phải tốn công tìm lại trong đống sổ phụ ngân hàng khi cán bộ thuế hỏi

b Kiểm tra chi phí

Hồ sơ phục vụ cho quyết toán thuế TNDN là toàn bộ sổ sách, tài liệu kế toán của doanh nghiệp Do đó, ngoài các tài liệu liên quan trực tiếp như chứng

từ, sổ sách kế toán còn có các hợp đồng kinh tế, các quyết định tăng lương, quyết định chấm dứt hợp đồng lao động, hồ sơ ngân hàng, hồ sơ tài sản, quyết định khấu hao, thôi khấu hao TSCĐ…Kế toán dịch vụ chỉ chuẩn bị những tài liệu liên quan đến công việc của mình, còn các hồ sơ, tài liệu khác sẽ do nhân viên nội bộ của doanh nghiệp chuẩn bị và giải trình khi thuế về kế toán Đối với kế toán dịch vụ, tài liệu về chi phí phục vụ quyết toán cần có:

- Sổ sách kế toán đã in, ký, đóng dấu của doanh nghiệp…

- Chứng từ photo kẹp với phiếu chi, phiếu thu, phiếu nhập, phiếu xuất, phiếu kế toán;

- Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ;

- Bảng lương và các chứng từ thanh toán lương kèm sẵn một file excel tổng hợp loại thuế;

- Bảng tính giá thành dịch vụ, hàng hóa gia công sản xuất;

- Hợp đồng mua bán;

- Bảng tính khấu hao, bảng phân bổ chi phí

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Chương 1 của luận văn đã nghiên cứu cơ sở lý luận về tổ chức chứng từ,

sổ sách kế toán phục vụ quyết toán thuế TNDN tại các doanh nghiệp nói chung và tại công ty cung cấp DVKT Cụ thể, trong chương 1 tác giả đã trình bày những vấn đề chung về thuế TNDN và quyết toán thuế TNDN, cách thức

tổ chức chứng từ, sổ sách phục vụ quyết toán thuế TNDN tại một doanh nghiệp Bên cạnh đó, tác giả đã đi sâu tìm hiểu về đặc điểm, trách nhiệm của doanh nghiệp DVKT, đặc điểm của DVKT và việc tổ chức chứng từ, sổ sách, chuẩn bị hồ sơ phục vụ quyết toán thuế TNDN cho khách hàng tại doanh nghiệp DVKT Đây là cơ sở lý luận làm tiền đề cho công tác phân tích thực trạng tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán phục vụ quyết toán thuế TNDN cho khách hàng tại công ty Tài chính kế toán Đầu Xuân Đức và đưa ra giải pháp hoàn thiện hệ thống chứng từ, sổ sách quyết toán thuế TNDN tại đơn vị