Bài tập hàng tồn kho (kế toán kiểm toán)

Bài tập : Hàng tồn kho Ví dụ 1: Tại doanh nghiệp A, có số liệu biến động hàng hóa kỳ sau (đơn vị: ngàn đồng) 1/1: Tồn kho đầu kỳ: 100 SP trị giá 10.000/SP 10/1: Nhập 50 SP trị giá 8.000/SP 15/1: Xuất 100 sp 17/1: Nhập 30 SP trị giá 7.000/SP 20/1: Nhập 50 sp, trị giá 6.000/SP 30/1: Xuất 50 sp (?) Tính trị giá lơ hàng xuất kho trường hợp doanh nghiệp kế toán theo phương pháp Kê khai thường xuyên? Kiểm kê định kỳ? Ví dụ 2: Chẳng hạn, doanh nghiệp sản xuất kỳ thu mua số vật tư sau: - Vật liệu A tổng giá toán 220.000.000 đồng (gồm VAT 10%) - Dụng cụ B theo tổng giá toán (cả VAT 5%) 63.000.000 đồng Chi phí vận chuyển th ngồi trả tiền mặt (cả thuế GTGT 5%) 2.100.000 đồng phân bổ cho VL A 70%, dụng cụ B 30% Hàng kiểm nhận, nhập kho đủ, đơn vị tốn tồn tiền hàng chuyển khoản (?) định khoản Ví dụ 3: Thu mua 1.000 kg vật liệu phụ công ty V theo giá tốn chưa có thuế 80.000 đ/kg, thuế GTGT 8.000 đ/kg Khi kiểm nhận, nhập kho, phát thừa 80 kg chưa rõ nguyên nhân Doanh nghiệp định nhập toàn chờ xử lý (đã báo cho công ty V biết) Sau kiểm tra, công ty V thông báo số thừa nhầm lẫn giao hàng Doanh nghiệp xuất kho trả lại cho cơng ty V Ví dụ 4: Cũng ví dụ trên, kiểm nhận nhập kho vật liệu A doanh nghiệp phát không bảo đảm qui cách nên người bán chấp nhận cho hưởng khoản giảm giá theo tỷ lệ 1% 2.200.000 đồng (cả thuế VAT 200.000 đồng) Khoản giảm giá người bán trả tiền mặt Ví dụ 5: Trong kỳ doanh nghiệp xuất kho 170.000.000 đồng vật liệu để sản xuất sản phẩm, 20.000.000 đồng vật liệu phụ dùng cho phân xưởng, 10.000.000 đồng VLP dùng cho quản lý doanh nghiệp Ví dụ 6: Trong tháng 5/N doanh nghiệp xuất số công cụ nhỏ thuộc loại phân bổ lần cho sản xuất, trị giá 22.000.000 đồng Ví dụ 7: Trong tháng 5/N doanh nghiệp xuất số công cụ nhỏ thuộc loại phân bổ lần cho sản xuất, trị giá 22.000.000 đồng Đến tháng 3/N+1 phận sử dụng báo hỏng số công cụ, phế liệu bán thu hồi tiền mặt 300.000 đồng kế tốn Ví dụ 8: Trong kỳ doanh nghiệp xuất kho số vật liệu th ngồi gia cơng Cuối kỳ, số vật liệu gia công xong, kiểm nhận, nhập kho Giá thực tế vật liệu xuất gia công 100 triệu đồng, chi phí th gia cơng trả tiền mặt 11 triệu đồng (gồm VAT triệu) Bài tập 1: Tại doanh nghiệp sản xuất may mặc có tình hình nhập xuất kho vải lanh sau (1.000 đồng): - Tồn kho đầu kỳ 1000m vải lanh, đơn giá 25 + 3/2: Xuất 600m để sản xuất + 7/2: Nhập kho 1.600 m, giá mua hóa đơn 44.000 (gồm VAT 4.000) Chi phí vận chuyển, bốc dỡ chi tiền mặt 378 (trong có VAT 5% 18) + 15/2 Xuất 500 m để sản xuất + 24/2 Xuất 1.100 m cho sản xuất sản phẩm + 28/2: Nhập kho 400 m, giá mua đơn vị chưa thuế 25 VAT 10% (?) Tính giá trị vật liệu lần nhập, xuất, tồn kho kỳ theo phương pháp Bài tập 2: Tình hình tồn kho xi măng tháng 5/N doanh nghiệp thương mại A, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ sau: - Tồn kho đầu kỳ 1.000 với giá 900.000 đồng/tấn - Trong kỳ có lần nhập kho: + 5/5 Nhập kho 1.000 tấn, đơn giá 800.000 đồng/tấn + 10/5 Nhập kho 500 tấn, đơn giá 910.000 đồng/tấn + 18/10 Nhập kho 300 tấn, đơn giá 850.000 đồng/tấn - Cuối kỳ, kiểm kê kho, lượng xi măng tồn kho 150 Tính trị giá xi măng tồn kho cuối kỳ, trị giá xi măng xuất kỳ theo phương pháp: - Bình quân gia quyền kỳ dự trữ - FIFO - LIFO Bài tập 3: Mua vật liệu chưa trả tiền người bán theo hóa đơn với số lượng 1.000 kg, đơn giá chưa thuế 123.000 đồng, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển, bốc dỡ trả tiền tạm ứng 2.100.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT Hãy xác định tổng giá trị thực tế đơn giá thực tế vật liệu nhập kho trường hợp sau: Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trử, hao hụt cho phép trình vận chuyển 1%, số hao hụt lại bắt người vận chuyển phải bồi thường, thực nhập theo trường hợp sau: - Thực nhập 980 kg - Thực nhập 990 kg - Thực nhập 992 kg Bài tập 4: Tại doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thương mại Hoàng Lan, sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ có nghiệp vụ phát sinh sau: Mua 100 dụng cụ A nhập kho, đơn giá 1.600.000 đồng/cái, thuế GTGT 10%, chưa toán tiền hàng, chi phí vận chuyển bốc vác trả tiền mặt 4.000.000 đồng Xuất 50 dụng cụ A cho phận quản lý doanh nghiệp sử dụng phân bổ lần Mua số bao bì luân chuyển nhập kho, giá mua chi phí vận chuyển bốc vác trả tiền mặt 12.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Bộ phận bán hàng báo hỏng số bao bì ln chuyển có giá trị ban đầu 5.000.000 đồng phân bổ vào chi phí 4.000.000 đồng, giá trị phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt 600.000 đồng, giá trị lại phân bổ tiếp vào chi phí kỳ Đồng thời xuất cho phận bán hàng số bao bì luân chuyển khác để thay thế, giá xuất kho 6.000.000 đồng, phân bổ dần theo thời gian sử dụng ước tính tháng, tháng Bộ phận sản xuất báo hỏng số công cụ phân bổ lần có giá trị ban đầu 20.000.000 đồng, giá trị phế liệu thu hồi nhập kho 1.000.000 đồng Chi tiền mặt mua số công cụ khác để thay 24.000.000 đồng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài tập Tài liệu vật liệu X doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng 2/N (biết doanh nghiệp sử dụng phương pháp LIFO để tính giá thực tế vật liệu xuất kho kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên) sau: I Tình hình đầu tháng Tồn kho 6.000 kg, đơn giá 10.000 đ/kg - Đang đường 4.000 kg, đơn giá mua theo hóa đơn GTGT 11.000 đ/kg (trong thuế GTGT 1.000 đ) II Trong tháng 2/N, vật liệu X biến động sau: Ngày 3: Xuất 5.000 kg để sản xuất sản phẩm Ngày 6: Xuất 1.000 kg để thuê công ty H gia công, chế biến Ngày 7: Thu mua nhập kho 5.000 kg, tổng giá mua ghi hóa đơn phải trả cơng ty K 56.100.000 đồng (trong thuế VAT 5.100.000) Chi phí vận chuyển, bốc dỡ chi tiền mặt thuế GTGT 5% 630.000 đồng Tiền mua vật liệu doanh nghiệp trả chuyển khoản sau trừ 1% chiết khấu toán hưởng Ngày 10: Xuất 3.000 kg để góp vốn liên doanh dài hạn sở liên doanh, liên kết Trị giá vốn góp ghi nhận 35.000.000 đồng Nhập kho số vật liệu đường kỳ trước (4.000 đ) Ngày 15: Xuất 3.000 kg để tiếp tục chế biến sản phẩm Ngày 28: Công ty H gia công xong bàn giao 1.000 kg nhập kho: tổng chi phí gia cơng thuế GTGT 10% 550.000 đồng Doanh nghiệp biếu 2.000 kg, trị giá 20.400.000 đồng Kiểm kê cuối kỳ: Còn 3.800 kg tồn kho, thiếu 200 kg chờ xử lý 10 Quyết định xử lý số vật liệu thiếu: thủ kho phải bồi thường 50% trừ vào lương, lại tính vào giá vốn hàng bán kỳ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh kỳ Bài tập Cơng ty cổ phần Thanh Tâm tháng 6/N có tài liệu sau (đơn vị tính 1.000 đồng) Số dư đầu tháng số TK - TK 151: 20.000 (mua cty Thành Long, trả tiền) - TK 152: 150.000 Trong đó: - Vật liệu chính: 100.000 - Vật liệu phụ: 50.000 Tình hình nhập xuất vật tư tháng - 1/6 Nhận hóa đơn GTGT công ty An Giang gửi đến số vật liệu bán cho công ty: + Trị giá vật liệu chính: 120.000 + Trị giá vật liệu phụ: 30.000 + Thuế GTGT10%: 15.000 + Trị giá toán: 165.000 - 3/6 Nhập kho số vật tư cty Thành Long tháng trước trả tiền, trị giá 20.000 - 4/6 nhập kho số vật liệu mua công ty An Giang theo hóa đơn nhận ngày 1/6, số liệu thực tế nhập kho sau: + vật liệu chính: 119.000 + Vật iệu phụ: 30.000 + Trị giá vật liệu thiếu chưa rõ nguyên nhân: 1.000 - 4/6 Chi tiền mặt trả tiền chi phí vận chuyển số vật liệu mua công ty An Giang: Số tiền 8.000, VAT 10%: 800, tổng số tiền toán 8.800 - 10/6 nhập kho số vật liệu mua cơng ty Thanh Tâm: Trị giá vật liệu chính: 70.000, vật liệu phụ: 20.000, thuế GTGT 10%: 9.000, trị giá toán 99.000 - 10/6 Nhận giấy báo Nợ ngân hàng việc trả tiền phí vận chuyển lô hàng mua công ty Thanh Tâm 11.000 (gồm VAT 10%) - 12/6, xuất kho 50.000 VLC, 20.000 VLP dùng cho sản xuất - 19/6 Nhập kho VL phụ mua cơng ty Thiên Long theo hóa đơn số 25 ngày: trị giá 30.000, thuế VAT 10%: 3.000, trị giá toán 33.000 - 24/6, Xuất kho 40.000 VLC dùng cho sản xuất SP, 15.000 VLC dùng cho quản lý - 30/6 Biên kiểm kê vật tư, phát tình trạng vật tư +Thiếu VLC, trị giá 1.500 + Thừa VLP, trị giá: 800 Vật tư thừa, thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế Bài tập 7: Tại công ty TNHH Sản xuất Thương mại Trần Lâm (sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế), kỳ có tài liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sau: Tài liệu 1: Tồn kho đầu kỳ: - Vật liệu X: 200 kg * đơn giá 10.000 đồng/kg - vật liệu Y: số lượng 500 m, đơn giá 20.000 đồng/m Tài liệu 2: Các nghiệp vụ phát sinh kỳ Nhận 500 kg vật liệu X người bán chuyển đến, nhận hóa đơn tốn tiền kỳ trước, đơn giá mua nhập kho 11.500 đồng/kg chưa gồm thuế VAT 10%, chi phí bốc dỡ doanh nghiệp toán tiền mặt 250.000 đồng Cán vật tư toán tiền tạm ứng: - số tiền tạm ứng: 6.000.000 đồng - Vật liệu X nhập kho: số lượng 300 m, đơn giá theo hóa đơn người bán 18.000 đồng/m, chưa gồm VAT 10% - Chi phí vận chuyển bốc dỡ: 300.000 đồng - Số tiền lại nộp vào quỹ Xuất cho phận sản xuất 400 kg vật liệu X, 450 m vật liệu Y dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm Nhận hóa đơn 300 kg vật liệu X người bán chuyển đến, đơn giá 11.000 đồng/kg, chưa gồm VAT 10%, số lượng thực nhập phiếu nhập kho 280 kg, biết dung sai cho phép +/- 5%, số lại thiếu chưa rõ nguyên nhân Tiền chưa tốn, chi phí bốc dỡ chi tiền mặt 1.000 đồng/kg Xuất cho phận bán hàng 100 kg vật liệu X, phận quản lý doanh nghiệp 150 m vật liệu Y, dùng để sửa chữa thường xuyên tài sản cố định Mua 150 m vật liệu Y tiền mặt, đơn giá mua nhập kho 18.000 đồng, chưa gồm thuế GTGT 10% Nhận 14 kg vật liệu X người bán giao thiếu nghiệp vụ Xuất kho trả lại 50 m vật liệu Y chất lượng mua nghiệp vụ 6, người bán trả lại tiền Nhập kho 200 kg vật liệu X, đơn giá 11.000 đồng/kg, gồm 10% thuế VAT chưa toán cho khách hàng Chi phí vận chuyển bốc dỡ doanh nghiệp chi hộ cho người bán 200.000 đồng, chưa gồm thuế GTGT 5% 10 Xuất 200 kg vật liệu X, 100 m vật liệu Y dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm 11 Tạm ứng 5.000.000 đồng cho cán cung ứng vật tư tiền mặt 12 Nhập kho 100 m vật liệu Y, đơn giá 22.000 đồng/m, gồm 10% thuế GTGT toán chuyển khoản Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tính trị giá hàng tồn kho theo phương pháp: FIFO, LIFO, bình qn liên hồn, bình qn kỳ Bài tập 8: Trong tháng 10/N doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ để kế tốn hàng tồn kho sau (1.000 đồng) I Tình hình đầu tháng - Vật liệu tồn kho 100.000 - Dụng cụ tồn kho: 35.000 - Vật liệu mua đường: 30.000 II Các nghiệp vụ phát sinh tháng Thu mua vật liệu, chưa trả tiền cho cơng ty X Giá mua ghi hóa đơn (cả thuế GTGT 10%) 264.000 Chi phí thu mua đơn vị toán tiền gửi ngân hàng 4.200 (cả thuế GTGT 5%) Mua vật liệu công ty K, trị giá toán (cả thuế GTGT 10%) 363.000 Phế liệu thu hồi từ lý TSCĐ nhập kho 5.000 Xuất kho số thành phẩm để đổi lấy dụng cụ với công ty Y, trị giá trao đổi (cả thuế VAT 10%) 66.000 Dùng tiền mặt mua số vật liệu công ty Z, thuế GTGT 10% 55.000 Trả toàn tiền mua vật liệu nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng Công ty X giảm giá vật liệu 2% trả tiền mặt Xuất kho vật liệu phẩm chất trả lại cho cơng ty K theo trị giá tốn 77.000 (gồm VAT 7.000) Công ty K chấp nhận trừ vào số tiền hàng nợ Chi phí nhân viên thu mua vật liệu tiền tạm ứng kỳ: 3.000 III Tình hình tồn kho cuối kỳ Vật liệu tồn kho 150.000 Dụng cụ tồn kho 25.000 Vật liệu mua đường: 50.000 Yêu cầu: Xác định trị giá vật liệu, dụng cụ xuất dùng kỳ phân bổ cho đối tượng sử dụng Biết: - Toàn vật liệu xuất dùng kỳ sử dụng trực tiếp để chế tạo sản phẩm - Trị giá dụng cụ xuất dùng sử dụng phân xưởng sản xuất văn phòng cơng ty theo tỷ lệ 4:1 Định khoản phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản .. .Bài tập 1: Tại doanh nghiệp sản xuất may mặc có tình hình nhập xuất kho vải lanh sau (1.000 đồng):... vị chưa thuế 25 VAT 10% (?) Tính giá trị vật liệu lần nhập, xuất, tồn kho kỳ theo phương pháp Bài tập 2: Tình hình tồn kho xi măng tháng 5/N doanh nghiệp thương mại A, kế toán hàng tồn kho theo... cuối kỳ, trị giá xi măng xuất kỳ theo phương pháp: - Bình quân gia quyền kỳ dự trữ - FIFO - LIFO Bài tập 3: Mua vật liệu chưa trả tiền người bán theo hóa đơn với số lượng 1.000 kg, đơn giá chưa thuế