Lý thuyết kế toán tín dụng kèm bài tập luyện thi ngân hàng ( có đáp án)

Lý thuyết kế toán tín dụng kèm bài tập luyện thi ngân hàng ( có đáp án) Khái niệm về tín dụng NH: Tín dụng NH là giao dịch về tài sản giữa NH (TCTD) với bên đi vay (TCKT, cá nhân...) trong đó NH (TCTD) giao TS cho bên đi vay sử dụng trong một thời gian nhất định theo thỏa thuận và bên đi vay có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện cả vốn gốc và lãi cho NH (TCTD) khi đến hạn thanh toán. Tài sản: chủ yếu dưới hình thái giá trị, tuy nhiên có một số nghiệp vụ như TD cho thuê tài chính thì TS có thể là TSCĐ Các phương thức cấp tín dụng: • Cho vay: Cho vay từng lần (theo món) Cho vay theo hạn mức tín dụng Cho vay thấu chi Cho vay hợp vốn

1 Kiến thức nghiệp vụ CHƯƠNG TRÌNH THI TUYỂN NGÂN HÀNG BIG4 BÀI THI TUYỂN DỤNG VỊ TRÍ CÁN BỘ KẾ TỐN/GIAO DỊCH VIÊN Mơn thi: Kế tốn Ngân hàng Phần thi: Tín dụng Họ tên: Ngày sinh: Điện thoại: Email: Ngày thi: Hướng dẫn: Mỗi câu trả lời điểm Mỗi câu có MỘT đáp án Trả lời cách khoanh tròn vào đáp án Anh/Chị cho Phiếu trả lời trắc nghiệm Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Kiến thức nghiệp vụ TỔNG QUAN CHUNG 1/ Một số vấn đề nghiệp vụ tín dụng Khái niệm tín dụng NH: Tín dụng NH giao dịch tài sản NH (TCTD) với bên vay (TCKT, cá nhân…) NH (TCTD) giao TS cho bên vay sử dụng thời gian định theo thỏa thuận bên vay có trách nhiệm hồn trả vơ điều kiện vốn gốc lãi cho NH (TCTD) đến hạn toán Tài sản: chủ yếu hình thái giá trị, nhiên có số nghiệp vụ TD cho thuê tài TS TSCĐ Các phương thức cấp tín dụng: • Cho vay: - Cho vay lần (theo món) - Cho vay theo hạn mức tín dụng - Cho vay thấu chi - Cho vay hợp vốn • Bảo lãnh • Cho th tài • Chiết khấu/Tái chiết khấu • Bao toán CHÚ Ý: Các hoạt động chịu VAT không chịu VAT ngân hàng, gồm: Các hoạt động không chịu VAT: gồm Thu nhập từ hoạt động Tín dụng & Kinh doanh ngoại tệ - Thu nhập từ hoạt động Tín dụng: Thu lãi cho vay Thu phí bảo lãnh Thu phí chiết khấu Phát hành thẻ tín dụng Lưu ý: Tham khảo Thông tư 219/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế GTGT Trường hợp tổ chức tín dụng thu loại phí liên quan đến phát hành thẻ tín dụng khoản phí thu từ khách hàng thuộc quy trình dịch vụ cấp tín dụng (phí phát hành thẻ) theo quy chế cho vay tổ chức Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Kiến thức nghiệp vụ tín dụng khách hàng phí trả nợ trước hạn, phạt chậm trả nợ, cấu lại nợ, quản lý khoản vay khoản phí khác thuộc quy trình cấp tín dụng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Các khoản phí giao dịch thẻ thơng thường khơng thuộc quy trình cấp tín dụng phí cấp lại mã pin cho thẻ tín dụng, phí cung cấp hóa đơn giao dịch, phí địi bồi hồn sử dụng thẻ, phí thơng báo cắp, thất lạc thẻ tín dụng, phí hủy thẻ tín dụng, phí chuyển đổi loại thẻ tín dụng khoản phí khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT - Thu nhập từ kinh doanh ngoại tệ Các hoạt động chịu VAT gián tiếp (ngân hàng thu hộ, KH chịu VAT): - Thu phí dịch vụ 2/ Quy định Quy chế Cho vay hành Thông tư 39/2016/TT-NHNN hoạt động Cho vay TCTD • Nguyên tắc cho vay • Điều kiện vay vốn • Thể loại cho vay • Mức cho vay • Thời gian vay vốn • Phương thức cho vay: Cho vay lần; Cho vay hợp vốn; Cho vay theo hạn mức tín dụng (Điều 27) • Trả nợ gốc lãi vốn vay (Điều 18) • Lãi suất cho vay (Điều 13 – Thông tư 39/2016) • Vấn đề chuyển nhóm nợ (Điều 20 – Thơng tư 39/2016) 3/ Khái niệm, nhiệm vụ Kế toán nghiệp vụ Tín dụng Khái niệm: Kế tốn nghiệp vụ tín dụng hoạt động ghi chép, phản ánh tổng hợp cách đầy đủ, xác, kịp thời khoản tín dụng tất khâu từ giải ngân, thu nợ, thu lãi theo dõi dư nợ tồn q trình cấp tín dụng NHTM, sở để giám đốc chặt chẽ tồn số tiền cấp tín dụng cho khách hàng đồng thời làm tham mưu cho nghiệp vụ TD Quy trình cấp tín dụng/Quy trình Cho vay (Dạng bản): Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy - Kiến thức nghiệp vụ Khái niệm: Mô tả bước từ lúc giải ngân (thời điểm KH nhận tiền) đến thời điểm KH tất toán nghĩa vụ vay vốn với Ngân hàng - Quy trình cụ thể: B1: Giải ngân: Nhận Tài sản bảo đảm (Theo dõi ngoại bảng) Tiến hành giải ngân B2: Thu nợ: Định kỳ (tháng, quý, cuối kỳ), Ngân hàng tiến hành Thu nợ: Thu gốc & Thu lãi B2’: Theo dõi nợ q hạn (Nhóm nợ; Trích lập DPRR cụ thể/chung) B3: Tất tốn: KH tốn tồn gốc lãi với ngân hàng (gồm phần hạn) Điểm cần lưu ý Kế toán nghiệp vụ Tín dụng n Trong bảng cân đối kế tốn NHTM, khoản mục tín dụng đầu tư thường chiếm tỷ trọng lớn tổng Tài sản Có (70% – 80%) n Xét kỹ thuật nghiệp vụ, tín dụng nghiệp vụ phức tạp làm cho kế toán nghiệp vụ tín dụng trở nên phong phú, phức tạp => Đòi hỏi phải tổ chức cách khoa học n Lãi cho vay, theo Chuẩn mực Kế toán 14 thuộc loại doanh thu cung cấp dịch vụ, liên quan đến nhiều kỳ kế tốn nợ đủ tiêu chuẩn xác định “doanh thu tương đối chắn” nên phải ghi nhận kỳ kế tốn thơng qua hạch toán dự thu lãi kỳ để ghi nhận vào thu nhập theo nguyên tắc “cơ sở dồn tích” & “thận trọng” n Tín dụng nghiệp vụ tiềm ẩn nhiều rủi ro Với trách nhiệm mình, kế tốn phải cung cấp thông tin để phục vụ phân loại nợ hạch tốn đầy đủ, xác trích lập sử dụng quĩ dự phòng rủi ro Nhiệm vụ kế tốn nghiệp vụ tín dụng: Ø Tổ chức ghi chép phản ảnh đầy đủ, xác, kịp thời qua hình thành thơng tin kế tốn phục vụ quản lý tín dụng, bảo vệ an tồn vốn cho vay Ø Quản lý hồ sơ cho vay, theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợ hạn, chuyển nợ hạn người vay không đủ khả trả nợ hạn Ø Tính thu lãi cho vay xác, đầy đủ, kịp thời Ø Giám sát tình hình tài khách hàng thơng qua hoạt động tài khoản tiền gửi tài khoản cho vay Ø Thông qua số liệu kế tốn cho vay để phát huy vai trị tham mưu kế tốn quản lý nghiệp vụ tín dụng Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Kiến thức nghiệp vụ 4/ Chứng từ sử dụng kế toán nghiệp vụ Tín dụng n Chứng từ gốc: • Giấy đề nghị vay vốn • Hợp đồng tín dụng • Hợp đồng chấp bảo lãnh, cầm cố tài sản • Phương án sản xuất kinh doanh • Kế hoạch vay vốn trả nợ • Các báo cáo tài khách hàng đơn vay vốn • Các giấy tờ liên quan đến việc vay vốn n Chứng từ ghi sổ: • Nếu cho vay tiền mặt: Giấy lĩnh tiền mặt • Nếu cho vay chuyển khoản: Các chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt Ủy nhiệm chi) • Phiếu chuyển khoản bảng kê tính lãi hàng tháng PHẦN 1: KHÁI NIỆM CƠ BẢN Khái niệm (Thơng tư 39/2016/TT-NHNN): - Thời gian cho vay: Tính từ ngày kể từ ngày giải ngân đến thời điểm KH tất toán khoản vay - Kỳ hạn trả nợ: + Nằm Thời gian cho vay + Tại kỳ hạn trả nợ (Định kỳ trả nợ), KH có nghĩa vụ tốn phần Gốc/Lãi cho Ngân hàng - Phương thức cho vay • Cho vay lần (theo món) • Cho vay hạn mức (thấu chi & HMTD) • Cho vay hợp vốn (Đồng tài trợ) - Loại hình Cho vay: • Cho vay ngắn hạn: năm, năm - Phân loại Nhóm Nợ (Thơng tư 02/2013/TT-NHNN) • Nợ nhóm (Nợ đủ tiêu chuẩn) • Nợ nhóm (Nợ cần ý) • Nợ nhóm (Nợ tiêu chuẩn) • Nợ nhóm (Nợ nghi ngờ) • Nợ nhóm (Nợ có khả vốn) - Dự phịng rủi ro: • Dự phịng rủi ro cụ thể: N1: 0% N2: 5% N3: 20% N4: 50% N5: 100% • Dự phịng rủi ro chung: 0.75% tổng dư nợ từ N1 -> N4 Nguyên tắc hạch tốn lãi Hạch tốn lãi theo: • • Cơ sở dồn tích: dự thu lãi hàng tháng ghi nhận thu nhập (*) Nguyên tắc thận trọng dự thu lãi nợ nhóm (vì có nợ nhóm có khả tương đối chắn việc thu hồi nợ) Từ nợ nhóm trở lên khơng tiến hành dự thu (thực bút toán thoái thu & ghi nhận ngoại bảng phần lãi chưa thu được) (1) Hạch toán dự thu: Là việc thực tính hạch tốn vào tài khoản thu nhập theo định kỳ khoản lãi thu thời điểm định tương lai (lãi phải thu), không phụ thuộc việc thời điểm tính hạch tốn, lãi chưa thu (2) Hạch toán thu (thực thu): Là việc hạch toán vào tài khoản thu nhập theo số tiền thực tế thu vào Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Kiến thức nghiệp vụ Tài khoản sử dụng TK 21 – Cho vay tổ chức cá nhân nước (Gốc vay) Phản ánh số tiền NH (TCTD) cho KH vay ü TK 211: Cho vay ngắn hạn VND năm, năm Lưu ý: Tài khoản cấp 3: – Nợ hạn; – Nợ hạn Ví dụ: 21*1 (2111/2121/2131): Cho vay hạn 21*2 (2112/2122/2132): Cho vay hạn TK 394 – Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng (Hạch tốn dự thu/thực thu) Ø TK 3941 – Lãi & phí phải thu từ cho vay VND Ø TK 3942 – Lãi & phí phải thu từ cho vay ngoại tệ vàng n Nội dung: Dùng để phản ánh số lãi dồn tích tính khoản cho vay KH mà chưa đến hạn toán Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Kiến thức nghiệp vụ Nợ TK 3941: Số tiền lãi phải thu (Hạch tốn dự thu) Có TK 3941: Số tiền lãi KH trả (Hạch toán thực thu) TK 702 – Thu lãi cho vay => Dư có (Hạch tốn Thực thu) TK ngoại bảng • TK 994: Tài sản chấp, cầm cố khách hàng (Ơ tơ, nhà đất) • TK 996: Các GTCG khách hàng đưa cầm cố ð Phản ánh giá trị TSBĐ khách hàng Lưu ý: - Khi nhận TSBĐ: Ghi nợ - Khi xuất TSBĐ (KH tất toán khoản vay): Ghi có PHẦN 2: KẾ TỐN NGHIỆP VỤ CHO VAY TỪNG LẦN Khái niệm: Mỗi lần vay vốn, khách hàng tổ chức tín dụng phải làm thủ tục vay vốn cần thiết ký kết hợp đồng tín dụng Đối tượng: n Áp dụng KH khơng có nhu cầu vay thường xuyên, vòng quay vốn thấp n Áp dụng cho vay cá thể, cho vay trung & dài hạn Đặc điểm: n Giải ngân lần tồn hạn mức tín dụng; giải ngân nhiều lần Định kỳ hạn nợ cụ thể cho khoản cho vay; Người vay trả nợ lần đáo hạn Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Kiến thức nghiệp vụ Quy trình Kế tốn Cho vay lần: Giai đoạn : Giải ngân – Kế toán phát tiền vay - Ghi nhận nội bảng: Nợ TK cho vay thích hợp (21*1) Có TK thích hợp (1011, 42/KH, Thanh toán vốn) - Ghi nhận ngoại bảng (Với tài sản bảo đảm) Nợ TK 994 – Tài sản nhận cầm cố, chấp (ô tô, nhà đất) Nợ TK 996 – GTCG đưa cầm cố Giai đoạn 2: Tính & hạch tốn lãi vay n Phương pháp tính lãi: Tính lãi theo n Thời hạn thu lãi • Nếu thu lãi hàng tháng: sử dụng TK Lãi & phí phải thu (TK 3941) • Nếu thu lãi theo kỳ thu lần đáo hạn: sử dụng TK Lãi & phí phải thu (TK 3941) Trường hợp 1: Thu lãi hàng tháng Nợ TK thích hợp (1011, 42/KH, Thanh tốn vốn) Có TK 702 Trường hợp 2: Thu lãi sau (thu lãi theo kỳ/khi đáo hạn) CHÚ Ý: Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 10 Kiến thức nghiệp vụ Thu lãi sau cách thức thu lãi mà lãi thu nợ gốc đáo hạn thu lãi theo kỳ (dài tháng) Tuy nhiên theo nguyên tắc sở dồn tích hàng tháng, Ngân hàng tính hạch tốn số lãi phát sinh vào thu nhập, đối ứng với tài khoản “Lãi phải thu từ hoạt động Tín dụng – 3941”: • Hàng tháng dự thu lãi phát sinh Nợ TK lãi phải thu từ hoạt động tín dụng (3941) Có TK 702 Lãi dự thu = Dư nợ gốc * Lãi suất cho vay • Đến kỳ thu lãi, KH trả lãi Nợ TK thích hợp (1011, 42/KH) Có TK 3941: Lãi dự thu Có TK 702: Lãi chưa dự thu Giai đoạn 3: Thu nợ gốc - Ghi nhận nội bảng dư nợ gốc thu Nợ TK thích hợp (1011, 42) Có TK cho vay thích hợp (21*1) - Ghi nhận ngoại bảng hoàn trả TSBĐ cho KH Có TK 994/KH Có TK 996/KH Ví dụ 1: Ngày 5/10/2018 VietinBank CN Ba Đình có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: a KH Ngọc Anh đến xin vay ngắn hạn 150 triệu để mua ô tô, chấp sổ tiết kiệm 200 triệu, thủ tục hợp lệ & ngân hàng giải ngay, giải ngân tiền mặt Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 40 (1) Nợ TK 2*91, 2*92: Có TK cho vay thích hợp (2) Nợ TK 971/KH: Số nợ xử lý dự phịng rủi ro tín dụng Chú ý: TK 971: Nợ bị tổn thất thời gian theo dõi - Khi thu hồi khỏan nợ trước xử lý dự phòng: Ghi nhận Thu nhập khác (1) Nợ TK thích hợp (1011/4211/TTV) Có TK 79 (2) Có TK 971/KH: Số nợ thu hồi Ví dụ 1: Thu khoản nợ khó địi xử lý nguồn trích lập DPRR, số tiền vay 21 triệu, lãi triệu tiền mặt Khách hàng Giải đáp: Ghi nhận Thu nhập khác (1) Nợ TK 1011: 23 triệu Có TK 79: 21 triệu Có TK 702: triệu Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 41 (2) Có TK 971/KH: 21 triệu Có TK 941 – Lãi cho vay chưa thu VND: triệu Xử lý Tài sản bảo đảm để xử lý khoản vay Trường hợp người vay không trả nợ, phải gán tài sản bảo đảm nợ cho Ngân hàng để trả nợ, Ngân hàng phải KH hoàn thành hồ sơ tài sản gán nợ Sau Ngân hàng thành lập Hội đồng xử lý Tài sản bảo đảm nợ theo hướng: • Sử dụng làm tài sản • Sử dụng làm tài sản cho thuê • Bán (phát mại tài sản) Tài khoản sử dụng: • TK 995: Tài sản gán nợ, xiết nợ chờ xử lý Tài khoản dùng để phản ảnh tài sản gán, xiết nợ tổ chức, cá nhân vay vốn Tổ chức tín dụng để chờ xử lý thiếu bảo đảm nợ vay Bên Nợ ghi: - Giá trị tài sản Tổ chức tín dụng tạm giữ chờ xử lý Bên Có ghi: - Giá trị tài sản Tổ chức tín dụng tạm giữ xử lý Số dư Nợ: - Phản ảnh giá trị tài sản tổ chức, cá nhân vay vốn Tổ chức tín dụng tạm giữ chờ xử lý thiếu bảo đảm nợ vay Tổ chức tín dụng Hạch tốn chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo loại tài sản tạm giữ Ngồi sổ tài khoản chi tiết, Tổ chức tín dụng mở sổ theo dõi chi tiết tài sản gán, xiết nợ tổ chức, cá nhân vay • TK 387: Tài sản gán nợ, xiết nợ chuyển quyền sở hữu chờ xử lý Tài khoản 387- Tài sản bảo đảm nhận thay cho việc thực nghĩa vụ bên bảo đảm chuyển quyền sở hữu cho tổ chức tín dụng chờ xử lý98 Tài khoản dùng để phản ánh giá trị tài sản bảo đảm nhận thay cho việc thực nghĩa vụ bên bảo đảm chuyển quyền sở hữu cho tổ chức tín dụng chờ xử lý Tổ chức tín dụng phải có đầy đủ giấy tờ chứng minh quyền sở hữu hợp pháp tài sản Bên Nợ ghi: - Giá trị tài sản thay cho việc thực nghĩa vụ bên bảo đảm chuyển quyền sở hữu cho tổ chức tín dụng chờ xử lý Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 42 Bên Có ghi: - Giá trị tài sản thay cho việc thực nghĩa vụ bên bảo đảm chuyển quyền sở hữu cho tổ chức tín dụng xử lý Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị tài sản thay cho việc thực nghĩa vụ bên bảo đảm chuyển quyền sở hữu cho tổ chức tín dụng chờ xử lý Hạch tốn chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo loại tài sản thay cho việc thực nghĩa vụ bên bảo đảm chuyển quyền sở hữu cho tổ chức tín dụng chờ xử lý • TK 2812: Nợ chờ xử lý có Tài sản gán nợ, xiết nợ Tài khoản 2812- Các khoản nợ chờ xử lý khác có tài sản xiết nợ, gán nợ Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ chưa thu chờ xử lý có tài sản xiết nợ, gán nợ cho tổ chức tín dụng ngồi khoản hạch toán vào tài khoản 2811 Bên Nợ ghi: - Số nợ cho vay có tài sản xiết nợ, gán nợ Bên Có ghi: - Số nợ cho vay thu từ tiền nhượng bán tài sản xiết nợ, gán nợ ngân hàng thu - Xử lý số chênh lệch giá trị tài sản xiết nợ, gán nợ nhỏ số nợ người vay phải trả Số dư Nợ: - Phản ánh số nợ cho vay chưa thu có tài sản xiết nợ, gán nợ chờ xử lý Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo khách hàng có khoản nợ chờ xử lý có tài sản xiết nợ, gán nợ Ngoài sổ tài khoản chi tiết, tổ chức tín dụng mở sổ theo dõi chi tiết cho khoản nợ tương ứng Tài khoản 2812 • TK 4591: Tiền thu từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ khai thác tài sản bảo đảm nợ Tài khoản 4591- Tiền thu từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ khai thác tài sản bảo đảm nợ Tài khoản phản ảnh số tiền thu từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ khai thác tài sản bảo đảm nợ việc xử lý thu hồi nợ khoản nợ phải thu khác từ nguồn thu Bên Có ghi: - Số tiền thu từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ khai thác tài sản bảo đảm nợ Bên Nợ ghi: - Xử lý thu hồi nợ khoản nợ phải thu khác từ số tiền thu bán nợ, tài sản bảo đảm nợ khai thác tài sản bảo đảm nợ Số dư Có: - Phản ảnh số tiền thu từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ khai thác tài sản bảo đảm nợ chưa xử lý Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 43 Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo khoản nợ tài sản đảm bảo nợ bán khai thác Hạch toán: Giai đoạn 1: Tài sản chấp gán xiết nợ chưa chuyển quyền sở hữu Thực Chuyển Quyền sở hữu tài sản chấp cho Ngân hàng (Gán xiết nợ) Đối với Tài sản chấp (1) Có TK 994,996/KH: Giá trị thẩm định ban đầu Nợ TK 995/KH: Giá thỏa thuận (Giá trị xiết nợ) Đối với khoản nợ vay (2) Nợ TK 2812: Dư nợ gốc Có TK Cho vay thích hợp: Dư nợ gốc Giai đoạn 2: Tài sản chấp gán xiết nợ chuyển quyền sở hữu Chuyển nợ có tài sản gán nợ, xiết nợ sang tài sản gán nợ chờ xử lý Nợ TK 387: Giá thỏa thuận Có TK 2812: Giá thỏa thuận LƯU Ý: - Nếu giá thỏa thuận < nợ phải thu, tiếp tục theo dõi phần dư nợ lại để thu hồi xử lý dự phòng - Nếu giá thỏa thuận > nợ phải thu, phần chênh lệch hoàn trả lại cho khách hàng GĐ 3: Phát mại TSBĐ (3) Nợ TK thích hợp (1011, Thanh tốn vốn): Giá bán tài sản Có TK 4591: Giá bán tài sản GĐ 4: Sử dụng tiền bán tài sản để xử lý (4) Nợ TK 4591: Giá bán Tài sản Có TK 387: Giá thỏa thuận Nợ TK 89: Giá bán tài sản < Giá thỏa thuận Có TK 79: Giá bán tài sản > Giá thỏa thuận Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 44 (5) Có TK 995/KH: Giá thỏa thuận Ví dụ 1: Xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh a Ngân hàng phát mại tài sản chấp thu tiền mặt 120 triệu Biết khoản vay trước Ngân hàng xiết nợ với DN An Chấn với giá thỏa thuận 100 triệu b Xử lý Hợp đồng Tín dụng Tài sản chấp, biết dư nợ gốc 500 triệu, giá trị ghi sổ tài sản chấp 800 triệu, phần lãi chưa thu hồi 45 triệu Khách hàng đồng ý chuyển quyền sở hữu tài sản chấp cho Ngân hàng 550 triệu, phần chênh lệch sau thu hồi nợ trả vào tài khoản khách hàng Ngân hàng phát mại tài sản thu 560 triệu tiền mặt Giải đáp: a Phát mại tài sản GĐ 1: Phát mại TSBĐ (1) Nợ TK 1011: 120 triệu Có TK 4591: 120 triệu GĐ 2: Sử dụng tiền bán tài sản để xử lý (2) Nợ TK 4591: 120 triệu Có TK 387: 100 triệu Có TK 79: 20 triệu (3) Có TK 995/KH: 100 triệu b Định khoản GĐ 1: Chuyển Quyền sở hữu tài sản chấp cho Ngân hàng (1) Có TK 994 (996)/KH: 800 triệu Nợ TK 995/KH: 550 triệu (2) Nợ TK 2812: 500 triệu Có TK 21*2: 500 triệu GĐ 2: Chuyển nợ có tài sản gán nợ, xiết nợ -> Tài sản gán nợ chờ xử lý (3) Nợ TK 387: 550 triệu Có TK 2812: 500 triệu Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 45 Có TK 702: 45 triệu Có TK 4211: triệu GĐ 3: Phát mại TSBĐ (4) Nợ TK 1011: 560 triệu Có TK 4591: 560 triệu GĐ 4: Sử dụng tiền bán tài sản để xử lý (5) Nợ TK 4591: 560 triệu Có TK 387: 550 triệu Có TK 79: 10 triệu (6) Có TK 995/KH: 550 triệu Ví dụ 2: Ngân hàng phát mại tài sản chấp thu tiền mặt 150 triệu, biết khoản vay trước NH gán nợ xiết nợ với công ty A với giá thoả thuận 140 triệu: A Nợ TK 1011: 150 triệu Có TK 4591: 150 triệu Có TK 995: 140 triệu Nợ TK 4591: 150 triệu Có TK 387: 150 triệu B Nợ TK 1011: 150 triệu Có TK 387: 140 triệu Có Tk 79: 10 triệu C Nợ TK 1011: 150 triệu Có TK 387: 150 triệu Có Tk 995: 140 triệu D Nợ TK 1011: 150 triệu Có TK 4591: 150 triệu Có Tk 995: 140 triệu Nợ TK 4591: 150 triệu Có TK 387: 140 triệu Có TK 79: 10 triệu Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 46 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Ngân hàng bán tài sản đảm bảo để gán nợ (Hợp đồng tín dụng 01234) thu 125 triệu đồng tiền mặt, giá trị thoả thuận triệu đồng Để xử lý toàn gốc vay khoản nợ xấu này, ngân hàng phải sử dụng thêm tồn dự phịng cụ thể 18 triệu đồng trích, triệu đồng dự phịng chung tổn thất triệu đồng phải đưa vào chi phí hoạt động tín dụng kỳ Số tiền gốc hợp đồng tín dụng là: a 150 triệu đồng b 141 triệu đồng c 159 triệu đồng d 125 triệu đồng Trả lời: Số tiền gốc hợp đồng tín dụng = Số tiền bán TSBĐ + Số DPCT trích + Số tiền dự phịng chung trích + Chi phí tín dụng dùng Số tiền gốc hợp đồng tín dụng = 125 + 18 + + = 150 triệu đồng Thu tiền nợ gốc khoản nợ khó đòi xử lý quỹ dự phòng rủi ro tín dụng hạch tốn vào tài khoản nào: a) Tăng thu nhập bất thường b) Tăng quỹ dự phòng c) Giảm chi phí trích d) Tăng khấu hao TSCĐ Trả lời: Với khoản phải thu khó địi xử lý quỹ dự phịng, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi hạch tốn: Nợ TK 111, 112 Có TK 79 - Thu nhập khác (Tăng thu nhập bất thường) Khoản dự phịng cụ thể hoạt động tín dụng sử dụng để xử lý: A Nợ gốc cho vay B Nợ lãi cho vay C Nợ gốc nợ lãi cho vay D Tuỳ ngân hàng Kế toán truy thu tiền mặt khoản nợ xử lý quỹ dự phòng trước từ cơng ty ABC giá trị 20 triệu, kế tốn hạch toán: Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 47 A Nợ TK 4211/ABC: 20 triệu Có TK 709: 20 triệu B Nợ TK 1011: 20triệu Có TK 79: 20 triệu Xuất TK 971/ABC: 20triệu C Nợ TK 1011: 20 triệu Có TK 79: 20 triệu D Nợ TK 1011: 20 triệu Có TK 89: 20 triệu PHẦN 8: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ BẢO LÃNH Ví dụ: Giả sử UB tiến hành hợp đồng giao dịch với Samsung Do UB đối tác nhỏ, Samsung không tin tưởng UB (phá vỡ hợp đồng, không thực hợp đồng…) Trong giao dịch thương mại, để xử lý cho trường hợp này, UB sử dụng dịch vụ Bảo lãnh Ngân hàng Giả sử Vietcombank đồng ý cấp Bảo lãnh cho UB, hiểu rằng: - Trong trường hợp UB vi phạm hợp đồng với Samsung mà UB khơng thực hiện/có thực khơng đầy đủ nghĩa vụ bồi hồn với Samsung, Vietcombank đơn vị trả thay - UB phải trả phí cho Vietcombank (phí phát hành bảo lãnh) - Để đảm bảo rủi ro, Vietcombank thường yêu cầu UB chấp tài sản bảo đảm/ tài khoản ký quỹ Khái niệm: Bảo lãnh Ngân hàng cam kết văn tổ chức tín dụng (bên bảo lãnh) với bên có quyền (bên nhận bảo lãnh) việc thực nghĩa vụ tài thay cho khách hàng (bên bảo lãnh) khách hàng không thực nghĩa vụ cam kết với bên nhận bảo lãnh Khách hàng phải nhận nợ trả nợ cho tổ chức tín dụng số tiền trả thay Các bên tham gia vào Quy trình phát hành bảo lãnh: • Bên bảo lãnh (Vietcombank) • Bên bảo lãnh (UB): Khách hàng Vietcombank, đơn vị sử dụng dịch vụ Bảo lãnh Vietcombank • Bên nhận bảo lãnh (Samsung): Bên thụ hưởng ð Bên bảo lãnh + Bên bảo lãnh = Bên nhận bảo lãnh Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 48 Các loại bảo lãnh • Bảo lãnh vay vốn • Bảo lãnh dự thầu • Bảo lãnh tốn • Bảo lãnh thực hợp đồng • Cam kết tốn L/C trả chậm Tài khoản sử dụng: TK 24: Trả thay khách hàng § 241: Trả thay khách hàng VNĐ § 242: Trả thay khách hàng ngoại tệ TK 488 - Doanh thu chờ phân bổ TK 704 - Thu phí bảo lãnh TK 4274 - Ký quỹ bảo lãnh Khái niệm: Tài khoản ký quỹ (TK 42) tài khoản sử dụng để đảm bảo cho nghĩa vụ với Ngân hàng (Phát hành bảo lãnh; Phát hành Séc bảo chi…) Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 49 Quy trình: Khách hàng thực chuyển tiền có từ TKTT (TK4211) sang Tài khoản ký quỹ (TK 4271) ngân hàng thực phong toả TK 92: Cam kết bảo lãnh cho khách hàng • TK 921 – Cam kết Bảo lãnh vay vốn • TK 922 - Bảo lãnh tốn • TK 924 - Cam kết Cho vay không huỷ ngang • TK 925 - Cam kết nghiệp vụ L/C • TK 926 - Cam kết bảo lãnh thực hợp đồng • TK 927 – Cam kết bảo lãnh dự thầu • TK 928 - Cam kết bảo lãnh khác Quy trình kế tốn nghiệp vụ bảo lãnh Bước 1: Ngân hàng phải tiến hành thẩm định Tín dụng => xác định giá trị Bảo lãnh Giá trị bảo lãnh = Giá trị hợp đồng bảo lãnh - Mức ký quỹ Lưu ý: Giá trị bảo lãnh sử dụng để tính tốn Phí bảo lãnh Bước 2: Khi cam kết bảo lãnh cho Khách hàng: Khách hàng lựa chọn hình thức: - KH ký quỹ bảo lãnh Nợ TK thích hợp/KH Có TK ký quỹ bảo lãnh (4274)/KH - Nhận TS cầm cố chấp KH: Nợ TK 994/996 Ghi nhận bảo lãnh cho KH: Nợ TK 92: Tổng giá trị hợp đồng bảo lãnh (Về chất giá trị Cam kết bảo lãnh) Thu phí bảo lãnh: Nợ TK thích hợp Có TK Doanh thu chờ phân bổ - 488 Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 50 Bước 3: Kế toán thời hạn Hợp đồng bảo lãnh Định kỳ phân bổ Doanh thu chờ phân bổ vào Thu nhập Ngân hàng: Nợ TK 488: Tổng thu từ bảo lãnh/kỳ Có TK 704 – Thu từ nghiệp vụ Bảo lãnh Bước 4: Kế toán giai đoạn hết thời hạn Hợp đồng bảo lãnh Khi kết thúc thời hạn Hợp đồng bảo lãnh xảy trường hợp: TH1: KH hoàn thành nghĩa vụ trả nợ - NH trả thay, trả lại tiền ký quỹ cho KH, trả lại TS cầm cố chấp + Có TK 92 – Các văn chứng từ cam kết đưa + Hoàn trả số tiền ký quỹ bảo lãnh cho KH (nếu có) Nợ TK 4274 – Ký quỹ bảo lãnh Có TK thích hợp (TK 1011/4211) + Trả lại tài sản cầm cố chấp cho khách hàng (nếu có) Có TK 994/996 TH2: KH khơng hoàn thành nghĩa vụ trả nợ: NH phải trả thay, trước tiên lấy tiền ký quỹ để bù đắp, Tài khoản KH tiền thu nốt, phần lại NH trả thay tiếp tục theo dõi nghiệp vụ cho vay thơng thường + Có TK 92 – Các văn chứng từ cam kết đưa + Hạch toán nội bảng: Nợ TK ký quỹ bảo lãnh (4274)/KH : Số tiền ký quỹ Nợ TK thích hợp/KH (4211) : Số dư KH (Số tiền KH còn) Nợ TK trả thay khách hàng (241)/KH : Số tiền trả thay Có TK thích hợp/bên nhận bảo lãnh (TK 1011/4211/Thanh toán vốn): Giá trị HĐ bảo lãnh Sau Ngân hàng theo dõi đơn đốc thu nợ lãi vay tương tự khoản vay thơng thường Ví dụ 1: Ngày 31/05/X0 Vietcombank CN Hà Nội: Ký hợp đồng bảo lãnh với công ty XNK A Tổng giá trị hợp đồng 300 triệu, thời hạn bảo lãnh 18 tháng KH ký quỹ 50% giá trị hợp đồng, Tài sản chấp trị giá 150 triệu Khách hàng trích Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 51 Tài khoản tiền gửi ký quỹ & tốn phí bảo lãnh 0.1% giá trị hợp đồng, hoàn thiện hồ sơ Tài sản chấp với Ngân hàng Giải đáp: Bước 1: NH phải tiến hành thẩm định Tín dụng => xác định giá trị Bảo lãnh Giá trị bảo lãnh = Giá trị hợp đồng bảo lãnh - Mức ký quỹ = 300 – 50% * 300 = 150 triệu Bước 2: Khi cam kết bảo lãnh cho Khách hàng: KH ký quỹ bảo lãnh Nợ TK 4211/A: 150 triệu Có TK ký quỹ bảo lãnh (4274)/A: 150 triệu Nhận TS cầm cố chấp KH: Nợ TK 994: 150 triệu Ghi nhận bảo lãnh cho KH: Nợ TK 92: 300 triệu Thu phí bảo lãnh: = 0.1% * 300 = 0.3 triệu Nợ TK 4211: 0.3 triệu Có TK Doanh thu chờ phân bổ - 488: 0.3 triệu Tính tốn phân bổ phí bảo lãnh vào thu nhập tháng 5, tổng số phí thu 12 triệu, thời hạn bảo lãnh 12 tháng Hàng tháng phân bổ phí bảo lãnh vào thu nhập tháng = 12/12 = triệu Định kỳ phân bổ Doanh thu chờ phân bổ vào Thu nhập Ngân hàng: Nợ TK 488: Tổng thu từ bảo lãnh/kỳ: triệu Có TK 704 – Thu từ nghiệp vụ Bảo lãnh: triệu Hợp đồng bảo lãnh đến hạn, người bảo lãnh cơng ty Hồ Phát Tổng giá trị hợp đồng 250 triệu KH ký quỹ 80 triệu, chấp tài sản trị giá 130 triệu KH thực nghĩa vụ với bên nhận Bảo lãnh Giải đáp: + Có TK 92 – Các văn chứng từ cam kết đưa ra: 250 triệu + Hoàn trả số tiền ký quỹ bảo lãnh cho KH (nếu có) Nợ TK 4274 – Ký quỹ bảo lãnh: 80 triệu Có TK thích hợp (TK 1011/4211): 80 triệu + Trả lại tài sản cầm cố chấp cho khách hàng (nếu có) Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 52 Có TK 994: 130 triệu Hợp đồng bảo lãnh đến hạn, người bảo lãnh công ty Vĩnh Tường Tổng giá trị Hợp đồng 500 triệu, KH ký quỹ 200 triệu, chấp tài sản trị giá 250 triệu Khách hàng không thực nghĩa vụ với người nhận bảo lãnh công ty XNK vật liệu xây dựng có Tài khoản Ngân hàng VietinBank CN Thanh Hoá Số dư Tài khoản tiền gửi cơng ty Vĩnh Tường cịn 150 triệu Giải đáp: KH khơng hồn thành nghĩa vụ trả nợ: NH phải trả thay, trước tiên lấy tiền ký quỹ để bù đắp, KH tiền thu nốt, phần lại NH trả thay tiếp tục theo dõi CV thơng thường + Có TK 92 – Các văn chứng từ cam kết đưa ra: 500 triệu + Hạch toán nội bảng: Nợ TK ký quỹ bảo lãnh (4274)/Vĩnh Tường : 200 triệu Nợ TK 4211/Vĩnh Tường : 150 triệu Nợ TK trả thay khách hàng (241)/Vĩnh Tường: 150 triệu Có TK 5012/Vật liệu XD: 500 triệu Sau Ngân hàng theo dõi đơn đốc thu nợ lãi vay tương tự khoản vay thông thường (Nợ TK 994: 250 triệu – Thực chất nhận Tài sản trước đó) CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Hãy chọn phương án SAI phương án sau: Một hợp đồng bảo lãnh đến hạn, người bảo lãnh KHA Tổng giá trị hợp đồng bảo lãnh 300 triệu, KH ký quỹ 100 triệu, chấp Tài sản trị giá 100 triệu KH thực nghĩa vụ tài với bên nhận bảo lãnh A Nợ TK ký quỹ: 100 triệu Có TKTG/KHA: 100 triệu B Xuất TK 994/KHA: 100 triệu C Xuất TK 92/KHA: 300 triệu D Xuất TK 92/KHA: 200 triệu Giải đáp: Trường hợp KHA thực hợp đồng Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 53 - Có TK 92 = 300 - Nợ TK 4274: 100 Có TK 4211: 100 - Có TK 994: 100 Phân biệt: - Giá trị hợp đồng bảo lãnh: 300 triệu - Giá trị bảo lãnh: 200 triệu (là sở để tính phí bảo lãnh) Cơng ty Z xin bảo lãnh toán để mua hàng người bán Đài Loan, số tiền 100 triệu Ngân hàng chấp thuận, Khách hàng trích tiền gửi để ký quỹ 50 triệu, phí bảo lãnh 0.25% giá trị hợp đồng A Nợ TK TGKH/Z: 50.25 Có TK ký quỹ bảo lãnh/Z: 50 Có TK 702: 0.25 B Nợ TK Tiền mặt quỹ: 50.25 Có TK ký quỹ bảo lãnh/Z: 50 Có TK 488: 0.25 C Nợ TK TGKH/Z: 50.25 Có Tk ký quỹ bảo lãnh/Z: 50 Có TK 712: 0.25 D Nợ TK TGKH/Z: 50.25 Có TK ký quỹ bảo lãnh/Z: 50 Có TK 488: 0.25 Giải đáp: Định khoản: Nghiệp vụ ký quỹ Nợ TK 4211: 50 Có TK 4274: 50 Xử lý thu phí bảo lãnh Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 54 Nợ TK 4211: 0.25 Có TK 488: 0.25 ð Nợ TK 4211: 50.25 Có TK 4274: 50 Có TK 488: 0.25 Ngân hàng ký kết hợp đồng bảo lãnh với Nhà máy xây dựng (NMXD), tổng giá trị hợp đồng 400 triệu, khách hàng ký quỹ tiền gửi 100 triệu A Nhập TK 921 – Cam kết BL/NMXD: 300 triệu B Nhập TK 921 – Cam kết BL/NMXD: 400 triệu Nợ TK 4211 TGTT/NMXD: 100 triệu Có TK 4274 – TG ký quỹ BL/NMXD: 100 triệu C Nợ TK 4211: 100 triệu Có TK 4274: 100 triệu D A & C Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy ... động nào của ngân hàng không chịu thuế GTGT (VAT): Phát hành thẻ tín dụng Phát hành thẻ ATM Dịch vụ toán Tất hoạt động Câu Thu từ dịch vụ nào của ngân hàng thi? ? chịu thuế... xử lý bằng quỹ dự phòng rủi ro tín dụng thi? ? hạch toán vào tài khoản nào: https://thithu.vn/#/quiz_headless_multi/448/a 18/22 9/13/21, 2:52 PM Hệ thống Thi thử trực tuyến - ThiThu.VN... có đáp án Câu 31 Ngân hàng trích lập quỹ dự phòng rủi ro tín dụng đến ngày 31/12/2018 là 235 tỷ Năm 2019 trích bổ sung quỹ dự phòng rủi ro tín dụng 45 tỷ Tính số dư quỹ