Lý thuyết ngân quỹ và thanh toán không dùng tiền mặt có bài tập tham khảo ( có đáp án đi kèm ) Những vấn đề chung về nghiệp vụ ngân quỹ • Tiền mặt tại quỹ là tài sản có tính thanh khoản cao nhất nhưng lại là Tài sản Có không sinh lời nên luôn cần phải xác định • Khi TTCK phát triển các NHTM có thể duy trì tiền mặt ở mức thấp, phần còn lại đầu tư vào tài sản có sinh lời có thanh khoản cao • Quỹ tiền mặt do bộ phận ngân quỹ quản lý • Trường hợp thực hiện mô hình giao dịch một cửa thì quỹ tiền mặt còn bao gồm cả quỹ do các nhân viên giao dịch (Tellers) trực tiếp thu, chi tiền mặt theo hạn mức quy định
1 Kiến thức nghiệp vụ CHƯƠNG TRÌNH THI TUYỂN NGÂN HÀNG BIG4 BÀI THI TUYỂN DỤNG VỊ TRÍ CHUYÊN VIÊN KẾ TỐN/GIAO DỊCH VIÊN Mơn thi: Kế tốn Ngân hàng Phần thi: Nghiệp vụ Ngân quỹ Họ tên: Ngày sinh: Điện thoại: Email: Ngày thi: Hướng dẫn: Mỗi câu trả lời điểm Mỗi câu có MỘT đáp án Trả lời cách khoanh tròn vào đáp án Anh/Chị cho Phiếu trả lời trắc nghiệm Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Kiến thức nghiệp vụ Hoạt động toán bao gồm: • Thanh tốn qua Ngân hàng tiền mặt (Hoạt động Ngân quỹ) • Thanh tốn khơng dùng tiền mặt (Thanh toán chuyển khoản) TỔNG QUAN VỀ NGHIỆP VỤ NGÂN QUỸ Một số quy định vận chuyển bảo quản tiền (PHỎNG VẤN) Xử lý thừa - thiếu quỹ tiền mặt Hạch toán tiền vận chuyển Xử lý tiền giả, tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông (TEST/ PHỎNG VẤN) Những vấn đề chung nghiệp vụ ngân quỹ • Tiền mặt quỹ tài sản có tính khoản cao lại Tài sản Có khơng sinh lời nên cần phải xác định mức tồn quỹ hợp lý • Khi TTCK phát triển NHTM trì tiền mặt mức thấp, phần cịn lại đầu tư vào tài sản có sinh lời có khoản cao • Quỹ tiền mặt phận ngân quỹ quản lý • Trường hợp thực mơ hình giao dịch cửa quỹ tiền mặt cịn bao gồm quỹ nhân viên giao dịch (Tellers) trực tiếp thu, chi tiền mặt theo hạn mức quy định Tài khoản - chứng từ sổ sách sử dụng: Chứng từ, sổ sách sử dụng • Chứng từ kế toán tiền mặt: Chứng từ thu TM, chứng từ chi TM • Sổ sách kế tốn tiền mặt n Nhật ký quỹ n Sổ tài khoản chi tiết tiền mặt n Sổ quỹ n Các loại sổ khác Tài khoản sử dụng Tài khoản tiền mặt quỹ 1011/1031: Nội dung: Sử dụng để hạch toán số TM thuộc quỹ nghiệp vụ Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Kiến thức nghiệp vụ Tài khoản tiền mặt đường vận chuyển 1019/1039 (Chỉ sử dụng đề điều chuyển tiền) Nội dung: Phản ánh số TM xuất khỏi quỹ nghiệp vụ đơn vị để chuyển cho đơn vị khác Tài khoản Tham ô, thiếu tiền, TS chờ xử lý - 3614: Nội dung: Phản ánh khoản phải thu phát sinh nội TCTD Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Kiến thức nghiệp vụ Tài khoản Thừa quỹ, TS thừa chờ xử lý - 461: Nội dung: Phản ánh khoản phải trả phát sinh nội TCTD PHẦN 1: QUY ĐỊNH VỀ VẬN CHUYỂN & BẢO QUẢN TIỀN Kiến thức Luật – Thông tư 01/2014/TT-NHNN ngày 06/01/2014 Quy định Giao nhận, Bảo quản, Vận chuyển tiền mặt, Tài sản quý, GTCG Hiệu lực: Từ 20/2/2014 Nghị định 40/2012/NĐ-CP ngày 02/05/2012 Phát hành Tiền; Bảo quản, vận chuyển Tài sản quý GTCG hệ thống NHNN, TCTD chi nhánh NH nước ngồi Nghị định có hiệu lực kể từ ngày 26/6/2012 PHẦN 2: KẾ TOÁN THU & CHI TIỀN MẶT Nguyên tắc ghi sổ: Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Kiến thức nghiệp vụ - Thu tiền: Thu tiền trước, ghi sổ sau Khách hàng lập giấy nộp tiền nộp tiền mặt cho thủ quỹ Ngân hàng để kiểm đếm (Mơ hình giao dịch nhiều cửa) nộp trực tiếp cho Giao dịch viên (Mơ hình giao dịch cửa) Nợ TK 1011 Có TK thích hợp - Chi tiền: Ghi sổ trước, chi tiền sau Nợ TK thích hợp Có TK 1011 Ví dụ 1: Tại Ngân hàng MB Chi nhánh Điện Biên Phủ, ngày 20/03/2018, công ty Sao Việt nộp giấy nộp tiền mặt 50 triệu vào Tài khoản Tiền gửi toán Thủ quỹ kiểm đếm có 49 triệu PHẦN 3: KẾ TỐN ĐIỀU CHUYỂN TIỀN MẶT Nguyên tắc: Chỉ điều chuyển đơn vị hệ thống Ngân hàng (giữa chi nhánh NHTM với Hội sở chính, chi nhánh Ngân hàng Nhà nước với nhau), có cho phép Ngân hàng cấp chủ quản Đơn vị điều chuyển tiền mặt nhận phí đơn vị nhận tiền mặt phải trả phí Tài khoản sử dụng: • TK 1019 – Tiền mặt chuyển • TK 5191: Điều chuyển vốn (Thanh toán vốn) Ngân hàng điều chuyển tiền mặt Cách Ngân hàng nhận tiền mặt đến Ngân hàng nhận tiền cử người phương tiện đến nhận tiền trực tiếp Ngân hàng điều chuyển tiền ð Cách Thời điểm xuất quỹ trùng thời điểm chuyển giao quyền sở hữu Nợ TK 5191.01/NH nhận tiền Nợ TK 1011 Có TK 1011 Có TK 5191.01/NH chuyển tiền Ngân hàng điều chuyển tiền cử người đại diện mang tiền đến giao cho Ngân hàng nhận tiền ð Thời điểm xuất quỹ tiền mặt tiền chưa vào quỹ NH đối phương Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Kiến thức nghiệp vụ ð Thời điểm xuất quỹ khác thời điểm chuyển giao quyền sở hữu - Xuất quỹ tiền mặt điều chuyển tiền - Nhận tiền chuyển tới (1) Nợ TK Tiền mặt chuyển (1019) (2) Nợ TK 1011 Có TK 1011 Có TK 5191.01/NH chuyển tiền - NH đối phương xác nhận nhận tiền (3) Nợ TK 5191.01/NH nhận tiền Có TK tiền mặt chuyển (1019) Ví dụ 2: Ngày 15/04/2018, Ngân hàng Nhà nước Hà Nam điều chuyển tiền mặt theo lệnh Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 100 triệu đến Ngân hàng Nhà nước Nam Định Xử lý nghiệp vụ phát sinh Ngân hàng trường hợp sau: - TH1: NHNN Nam Định đến nhận tiền NHNN Hà Nam - TH2: NHNN Hà Nam vận chuyển tiền giao nhận NHNN Nam Định PHẦN 4: KẾ TOÁN ĐỐI CHIẾU TIỀN MẶT CUỐI NGÀY Theo quy định, hàng ngày kết thúc giao dịch với khách hàng, phận quỹ tiến hành khoá sổ quỹ, phận kế toán khoá Sổ nhật ký quỹ, cộng số phát sinh rút số dư sổ kế toán chi tiết tiền mặt, đối chiếu số liệu tiền mặt với - Trình tự: Thủ quỹ đọc số liệu trước, kế toán đối chiếu theo sau Nội dung: Bộ phận Quỹ phận Kế toán thực đối chiếu với để đảm bảo - Đối chiếu cần đảm bảo: • Tổng thu = Tổng phát sinh Nợ Tài khoản Tiền mặt • Tổng chi = Tổng phát sinh Có Tài khoản Tiền mặt • Tồn quỹ thực tế = Số dư nợ Tài khoản Tiền mặt - Tài khoản sử dụng: • TK 461: Thừa quỹ, Tài sản thừa chờ xử lý • TK 3614: Tham ơ, thiếu tiền, tài sản chờ xử lý • TK 3615: Các khoản phải bồi thường cán bộ, nhân viên TCTD • TK 79: Thu nhập khác Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Kiến thức nghiệp vụ • TK 89: Chi phí khác Thừa quỹ (Tồn quỹ thực tế > Dư nợ TK Tiền mặt) - Số tiền thừa chưa xác minh nguyên nhân Thiếu quỹ (Tồn quỹ thực tế < Dư nợ TK Tiền mặt) - Số tiền thiếu chưa xác định nguyên nhân Nợ TK 1011: Số tiền thừa Nợ TK 3614/GDV: Số tiền thiếu Có TK 461: Số tiền thừa Có TK 1011: Số tiền thiếu - - Định kỳ lập Hội đồng xử lý Tài sản thừa tìm ngun nhân để chuyển vào TK thích hợp, cuối kỳ chưa Định kỳ lập Hội đồng xử lý Tài sản thiếu tìm nguyên nhân quy trách nhiệm biết nguyên nhân ghi nhận thu nhập bất thường Nợ TK 461 Nợ TK 3615/CBNV Có TK 79 Có TK 3614/GDV - Nếu xác định nguyên nhân, trả lại cho khách hàng - Nếu không xác định nguyên nhân, ghi nhận chi phí bất thường Nợ TK 461 Nợ TK 89 Có TK 4211/1011/KH Có TK 3614 Ví dụ: Tại Ngân hàng VietinBank CN Hồn Kiếm có nghiệp vụ kinh tế sau: Ngày 21/1, Ngân hàng kiểm đếm quỹ cuối ngày thiếu triệu, chưa định nguyên nhân Sau ngày 25/1, Ngân hàng lập hội đồng xử lý xác định nguyên nhân thiếu: - TH1: Do thủ quỹ bất cẩn kiểm đếm tiền thu khách hàng, Hội đồng định thủ quỹ A phải bồi thường tiền mặt, ngày nhận tiền bồi thường - TH2: Không xác định nguyên nhân thiếu, hội đồng xử lý định hạch toán số tiền thiếu vào chi phí khác Ngày 27/3, Ngân hàng kiểm đếm quỹ cuối ngày phát thừa 1.5 triệu - TH1: Nguyên nhân thu thừa từ tài khoản tiền gửi khách hàng B - TH2: Cuối kỳ chưa xác định nguyên nhân định hạch toán số tiền thừa thu nhập khác PHẦN 5: XỬ LÝ TIỀN GIẢ, TIỀN KHÔNG ĐỦ TIÊU CHUẨN LƯU THÔNG Văn điều chỉnh: Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Kiến thức nghiệp vụ • Thơng tư 28/2013/TT-NHNN ngày 05/12/2013: Quy định xử lý tiền giả, tiền nghi giả ngành ngân hàng • Thơng tư 25/2013/TT-NHNN ngày 02/12/2013: Quy định việc thu, đổi tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thơng • Tham khảo hướng dẫn Ngân hàng Nhà nước Tài khoản sử dụng với Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông: Tài khoản 1013- Tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý Tài khoản dùng để hạch toán số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý (như tiền rách, nát hư hỏng ) Tài khoản đối ứng với Tài khoản 4523- Thanh toán với khách hàng tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý Bên Nợ ghi: - Số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý Ngân hàng thu vào Bên Có ghi: - Số tiền mặt khơng đủ tiêu chuẩn lưu thông xử lý Số dư Nợ: - Phản ảnh số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thơng chưa xử lý có Ngân hàng Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết Tài khoản 4523- Thanh toán với khách hàng tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý Tài khoản dùng để hạch toán số tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý mà Tổ chức tín dụng cần phải tốn với khách hàng Tài khoản hạch toán đối ứng với tài khoản 1013- "Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý" Bên Có ghi: - Số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu hành Ngân hàng chưa toán cho khách hàng Bên Nợ ghi: - Số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông Ngân hàng tốn với khách hàng Số dư Có: - Phản ánh số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thơng Ngân hàng chưa tốn cho khách hàng Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết cho khách hàng có tiền khơng đủ tiêu chuẩn lưu thông Tài khoản sử dụng với Tiền giả: Tài khoản 9019 - Tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý173 Tài khoản dùng để hạch toán loại tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý, bảo quản tổ chức tín dụng Bên Nợ ghi: - Số tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại nhập kho chờ xử lý Bên Có ghi: - Số tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại xử lý Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý, bảo quản kho tổ chức tín dụng Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo loại tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại người chịu trách nhiệm bảo quản Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Kiến thức nghiệp vụ Kế tốn tiền khơng đủ tiêu chuẩn lưu thơng (1) Khi thu tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông Nợ TK 1013 Có TK 4523 (2) Khi xử lý tiền khơng đủ tiêu chuẩn lưu thơng Thanh tốn cho Khách hàng Nợ TK 4523 Có TK 4211/1011 Kế toán với trường hợp Khách hàng nộp tiền giả Khi thu giữ tiền giả: Nợ TK 9019: Tiền khơng có giá trị lưu hành Khi xử lý xong: Có TK 9019 Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Kiến thức nghiệp vụ CHƯƠNG TRÌNH THI TUYỂN NGÂN HÀNG BIG4 BÀI THI TUYỂN DỤNG VỊ TRÍ CHUN VIÊN KẾ TỐN/GIAO DỊCH VIÊN Mơn thi: Kế tốn Ngân hàng Phần thi: Nghiệp vụ Thanh tốn khơng dùng tiền mặt Họ tên: Ngày sinh: Điện thoại: Email: Ngày thi: Hướng dẫn: Mỗi câu trả lời điểm Mỗi câu có MỘT đáp án Trả lời cách khoanh tròn vào đáp án Anh/Chị cho Phiếu trả lời trắc nghiệm Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 22 C Ghi Có trước biết chắn có khả ghi Nợ D Cả nguyên tắc 10 Nhận lệnh chuyển Có từ chi nhánh ngân hàng khác hệ thống, địa bàn, số tiền 30 triệu, trả tiền hàng cho KHA đơn vị nộp Uỷ nhiệm Thu vào trước đây, hạch toán: A Nợ TK Điều chuyển vốn: 30 triệu Có TK TG Thanh toán/KHA: 30 triệu B Nợ TK Thanh toán bù trừ: 30 triệu Có TK TG Thanh tốn/KHA: 30 triệu C Nợ TK Điều chuyển vốn: 30 triệu Có TK TG Thanh toán/KHA: 30 triệu Xuất Sổ theo dõi “UNT gửi đi”: 30 triệu D Nợ TK Thanh toán bù trừ: 30 triệu CĨ TK TG Thanh tốn/KHA: 30 triệu Xuất Sổ theo dõi “UNT gửi đi”: 30 triệu 11 Nhận Uỷ nhiệm Thu (có uỷ quyền chuyển nợ) từ KHA, số tiền 100 triệu, địi tiền KHB có tài khoản chi nhánh Ngân hàng hệ thống, hạch toán: A Chuyển UNT sang NHB yêu cầu toán Nhập Sổ theo dõi “UNT” gửi đi: 100 triệu B Nợ TK Điều chuyển vốn: 100 triệu Có TK 4599/KHA: 100 triệu C Nợ TK Thanh toán bù trừ: 100 triệu Có TK 4599/KHA: 100 triệu D Nợ TK TG NHNN: 100 triệu Có TK 4599/KHA: 100 triệu PHẦN 3: SÉC THƯỜNG Luật điều chỉnh: Thông tư 22/2015/TT-NHNN quy định hoạt động Cung ứng & sử dụng Séc Séc (Rất giống với Ủy nhiệm thu) -> Người bán yêu cầu Người mua trả tiền Khái niệm: Séc giấy tờ có giá người ký phát lập, lệnh cho người bị ký phát ngân hàng phép trích số tiền định từ tài khoản để tốn cho người thụ hưởng Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 23 Chủ thể tham gia: - Người ký phát: người lập ký phát Séc (Người mua hàng) - Người thụ hưởng (Người bán hàng) - Ngân hàng tốn Người bị ký phát (là Ngân hàng mở TK toán cho người ký phát, có trách nhiệm tốn số tiền ghi Séc theo lệnh người ký phát) - Ngân hàng thu hộ Ngân hàng phục vụ người thụ hưởng (Ngân hàng phục vụ người thụ hưởng) Quy định thời hạn Séc: • Thời hạn xuất trình: 30 ngày kể từ ngày ký phát • Tờ séc xuất trình sau thời hạn xuất trình, chưa tháng kể từ ngày ký phát, người bị ký phát (Ngân hàng) tốn, người bị ký phát không nhận thông báo đình tốn • Đình tốn: Sau thời hạn xuất trình, người ký phát (Mr Phong) có quyền gửi thơng báo u cầu đình tốn séc mà ký phát Sự giống khác Séc & UNT Giống nhau: • Séc thường (giống với UNT thơng thường) • Séc có UQCN (giống với UNT có UQCN) Khác nhau: • UNC UNT khơng phép tốn phần: Khi kiểm tra TK người trả tiền, TK KH không đủ số dư => Lập lệnh trả lại vào TK 5191.08 • Séc phép tốn phần a Séc thường (giống với UNT thông thường) TH1 : Thanh toán Séc Ngân hàng (cùng chi nhánh hệ thống – Agribank Phú yên) Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 24 TH2: Thanh toán Séc Ngân hàng, khơng có UQCN (Lệnh chuyển có) TH3: Thanh tốn Séc Ngân hàng (2 ngân hàng khác nhau; chi nhánh khác hệ thống Ngân hàng), có UQCN (giống UNT có UQCN) (Lệnh chuyển nợ & Thông báo chấp nhận Lệnh chuyển nợ) Thanh toán Séc NH Thanh toán Séc NH Séc khơng có UQCN Séc có UQCN (1) Người bán (người thụ hưởng) giao hàng hóa cho người mua (2) Người mua (người ký phát) giao Séc cho người bán (3) Người thụ hưởng nộp Séc & kê nộp Séc (BKNS) đến NH phục vụ thời gian hiệu lực Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 25 (4) Ngân hàng kiểm tra Séc, (4) NH phục vụ người thụ hưởng (4) NH phục vụ người thụ hưởng theo hợp lệ trích TK người ký chuyển Séc + BKNS sang NH UQCN, lập Lệnh chuyển Nợ sang NH phát, chuyển tiền cho người thụ đối phương phục vụ người ký đối phương phục vụ người ký phát hưởng báo Nợ cho người ký phát để ghi Nợ trước Nợ TK Thanh tốn vốn phát, báo Có cho người thụ Có TK 4599/Người thụ hưởng (hoặc hưởng TK 4211 – Phong tỏa) Nợ TK 4211/ Người ký phát Có TK 4211/Người thụ hưởng (5) NH phục vụ người ký phát (5) NH phục vụ người ký phát nhận kiểm tra Séc, hợp lệ trích LCN, kiểm tra hợp lệ, TK người ký phát, đồng thời trích TK người ký phát đồng thời gửi lập Lệnh chuyển Có sang NH đối thơng báo chấp nhận LCN sang NH phương đối phương Nợ TK 4211/Người ký phát Nợ TK 4211/Người ký phát Có TK Thanh tóan vốn Có TK Thanh tốn vốn: Số Séc (6) NH phục vụ người thụ hưởng (6) NH phục vụ người thụ hưởng nhận nhận LCC, ghi tăng TK báo thông báo chấp nhận LCN, báo Có cho người thụ hưởng Có cho người thụ hưởng Nợ TK Thanh toán vốn Nợ TK 4599/Người thụ hưởng Có TK 4211/Người thụ hưởng Có TK 4211/Người thụ hưởng (Hoặc bỏ TK 4211 – Phong tỏa) Ví dụ: Trong trường hợp, tờ Séc đến NH tốn mà tài khoản người ký phát khơng có đủ khả tốn, người ký phát bị phạt trả chậm Đúng/Sai? Giải thích: Sai Tờ Séc xuất trình thời hạn tốn, khoản tiền mà người ký phát sử dụng để ký phát séc Ngân hàng bị ký phát không đủ để chi trả toàn số tiền tờ Séc, coi ký phát Séc khơng đủ khả toán Cách thức xử lý: Người thụ hưởng có quyền yêu cầu tiến hành hai cách sau: Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 26 Yêu cầu Ngân hàng bị ký phát lập giấy xác nhận từ chối tốn tồn số tiền ghi Séc trả lại tờ Séc cho Thanh toán phần, tối đa khoản tiền người ký phát sử dụng tài khoản Ngân hàng bị ký phát lập giấy xác nhận từ chối tốn phần tiền cịn lại chưa toán Séc PHẦN 4: SÉC BẢO CHI Séc bảo chi (Séc bảo đảm khả chi trả) CHÚ Ý: Séc bảo chi KHƠNG CĨ KHÁI NIỆM ủy quyền chuyển nợ Khái niệm: Séc bảo chi séc Ngân hàng xác nhận khả toán trước người chi trả trao Séc cho người thụ hưởng để nhận hàng hoá dịch vụ Như vậy, Séc bảo chi tờ Séc đảm bảo khả chi trả, dùng trường hợp bên mua, bán khơng tín nhiệm tốn http://www.dankinhte.vn/ke-toan-phat-hanh-va-thanh-toan-sec-bao-chi/ Chú ý: • Séc bảo chi: Séc đảm bảo khả tốn • Là loại Séc có ký hiệu mã hóa, có Ngân hàng hệ thống mã hóa ð Séc bảo chi có giá trị Ngân hàng hệ thống (các chi nhánh ngân hàng) ð Với Ngân hàng hệ thống, họ coi Séc bảo chi loại Séc thông thường (khơng có UQCN) Ví dụ: Séc bảo chi áp dụng cho MB Thăng Long MB Ba Đình • Khi xuất trình Séc bảo chi, người bán nhận tiền (áp dụng cho trường hợp chi nhánh chi nhánh hệ thống) Tức ghi Có TK 4211 Đây trường hợp ghi Có trước – ghi Nợ sau Giai đoạn Thanh toán Séc bảo chi chi nhánh ngân hàng Bảo chi Séc - Thanh toán Séc bảo chi NH NH hệ thống Bảo chi ký quỹ Nợ TK 4211/ Người ký phát Có TK ký quỹ đảm bảo toán Séc (4271)/ SBC / Người ký phát Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy NH khác hệ thống 27 - Bảo chi phong tỏa TK: Phong tỏa TK 4211/ Người ký phát Thanh toán (1) Người ký phát đề nghị NH phục vụ làm thủ tục bảo chi Séc Séc bảo chi (2) Người bán (người thụ hưởng) giao hàng cho người mua (3) Người mua (Người ký phát) giao SBC cho người bán (4) Người thụ hưởng nộp SBC + BKNS đến NH phục vụ thời gian hiệu lực (5) NH kiểm tra Séc, (5) NH phục vụ người thụ hưởng kiểm Khác hệ thống NH, hợp lệ trích TK người tra Séc, đọc ký hiệu mật, hợp lệ giải mã ký phát, chuyển cho người thụ lập LCN sang NH đối phương báo ký hiệu mật, NH thu hộ hưởng báo Nợ cho người Có cho người thụ hưởng phải theo nguyên tắc ghi ký phát, báo Có cho người thụ Nợ TK 5191.01 (Chỉ áp dụng với Nợ trước – Có sau, thực hưởng NH hệ thống) quy trình Nợ TK 4211/ Người ký phát Có TK 4211/Người thụ hưởng tốn Séc thường khơng Có TK 4211/ Người thụ hưởng (6) NH phục vụ người ký phát nhận có UQCN LCN, ghi giảm TK cho người ký phát Nợ TK 4271, 4211 (Giải toả)/Người ký phát Có TK 5191.01 a Thanh toán Séc bảo chi Ngân hàng (cùng chi nhánh hệ thống – Agribank Phú yên) b Thanh toán Séc bảo chi Ngân hàng hệ thống (BIDV Hà Nội & BIDV Phú yên) Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 28 BÀI TẬP BỔ TRỢ Tại VietinBank Đống Đa, ngày 20/08/2018, công ty An Việt nộp vào NH bảng kê nộp Séc, kèm tờ Séc: a Séc bảo chi công ty Gia Long phát hành, VietinBank Hải Phòng bảo chi ngày 22/07, số tiền 100 triệu b Séc, số tiền 50 triệu công ty Thành Cơng có tài khoản VietinBank Thanh Xn phát hành ngày 05/07 c Séc có ủy quyền chuyển nợ, số tiền 35 triệu, cơng ty Hịa Bình tài khoản VietinBank Hải Dương phát hành ngày 10/8/2018 d Séc, số tiền 35 triệu công ty Quang Minh có TK mở NH phát hành 1/6/2018 NH kiểm tra thấy số dư TK tiền gửi tốn cơng ty cịn 30 triệu Người thụ hưởng lập lệnh thu yêu cầu toán 30 triệu Giải đáp: a Séc bảo chi thuộc chi nhánh hệ thống - Người ký phát: Gia Long - Người thụ hưởng: An Việt - Ngân hàng toán: VietinBank Hải Phòng - Ngân hàng thu hộ: VietinBank Đống Đa Bước -> Bước VietinBank Đống Đa nhận BKNS + Séc bảo chi công ty An Việt gửi đến Lúc này, VietinBank Đống Đa thực gửi Lệnh chuyển Nợ sang VietinBank Hải Phòng, đồng thời ghi Có vào TK người thụ hưởng Nợ TK 5191.01 - Thanh toán vốn: 100 triệu Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 29 Có TK 4211/An Việt: 100 triệu b Séc, số tiền 50 triệu cơng ty Thành Cơng có tài khoản VietinBank Thanh Xuân phát hành ngày 05/07 Séc thường khơng có UQCN ngân hàng khác - Người ký phát: Thành Công - Người thụ hưởng: An Việt - Ngân hàng toán (NH phục vụ người ký phát): VietinBank Thanh Xuân - Ngân hàng thu hộ (NH phục vụ người thụ hưởng): VietinBank Đống Đa Xét thời hạn xuất trình, lý thuyết, thời gian xuất trình để tốn vịng 30 ngày Tuy nhiên, xuất trình 30 ngày, thực tế người thụ hưởng (An Việt) chấp nhận tốn Cơng ty Thành Cơng khơng làm Thơng báo đình tốn ð Như vậy, tờ Séc có thời gian xuất trình > 30 ngày, < tháng, khơng có thơng báo đình toán ð Tờ Séc chấp nhận Bước -> Bước BỔ TRỢ : Đối với Séc thường, khơng có UQCN, vai trị Ngân hàng thu hộ (VietinBank Đống Đa) có vai trị ln chuyển chứng từ, khơng có bút tốn định khoản ð Trong trường hợp này, nhận BKNS & Séc từ cơng ty An Việt, VietinBank Đống Đa chuyển tồn chứng từ sang VietinBank Thanh Xuân c Séc có ủy quyền chuyển nợ, số tiền 35 triệu, cơng ty Hịa Bình tài khoản VietinBank Hải Dương phát hành ngày 10/8/2018 Séc thường có UQCN ngân hàng khác - Người ký phát: Hịa Bình - Người thụ hưởng: An Việt - Ngân hàng toán (NH phục vụ người ký phát): VietinBank Hải Dương - Ngân hàng thu hộ (NH phục vụ người thụ hưởng): VietinBank Đống Đa Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 30 Tờ séc phát hành 10/8, xuất trình ngày 20/8 => Vẫn nằm thời gian xuất trình => Thanh tốn Séc hiệu lực Bước => Bước 4: VietinBank Đống Đa nhận BKNS + Séc có UQCN từ An Việt => VietinBank Đống Đa lập lệnh chuyển nợ chuyển sang VietinBank Hải Dương, ghi Có vào tài khoản công ty An Việt, dạng Tài khoản 4599 Nợ TK 5191.01: 35 triệu Có TK 4599/An Việt: 35 triệu (Hoặc Có TK 4211/An Việt – Phong toả: 35 triệu) d Séc, số tiền 35 triệu công ty Quang Minh có TK mở NH phát hành 1/6/2018 NH kiểm tra thấy số dư TK tiền gửi tốn cơng ty cịn 30 triệu Người thụ hưởng lập lệnh thu yêu cầu toán 30 triệu Séc thường khơng có UQCN Ngân hàng - Người ký phát: Quang Minh - Người thụ hưởng: An Việt - Ngân hàng: VietinBank Đống Đa Tờ séc phát hành 1/6, xuất trình ngày 20/8 => Vượt thời gian xuất trình, nhiên VietinBank Đống Đa khơng nhận Thơng báo đình tốn từ người ký phát (Quang Minh) => Thanh toán Séc hiệu lực CHÚ Ý: Ta thấy, số dư tài khoản người ký phát khơng đủ để tốn Séc ð Người thụ hưởng (An Việt) đề nghị toán số tiền 30 triệu, số lại đề nghị Ngân hang (VietinBank Đống Đa) lập giấy xác nhận từ chối tốn phần tiền cịn lại chưa tốn Séc triệu Nợ TK 4211/Quang Minh: 30 triệu Có TK 4211/An Việt: 30 triệu CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Thời hạn xuất trình Séc tối đa ngày kể từ ngày ký phát? Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 31 a) ngày b) 10 ngày c) 15 ngày d) 30 ngày Giải thích: Theo Khoản 1, Điều 28 “Thời hạn địa điểm xuất trình séc” thuộc Nghị định 159/2003/NĐ-CP v/v “Cung ứng sử dụng Séc” ban hành ngày 10/12/2003 “Thời hạn xuất trình tờ séc 30 ngày, kể từ ngày ký phát” Trong trường hợp số tiền chữ số tiền số Séc khác Số tiền làm để toán? a) Số tiền chữ b) Số tiền số c) Số tiền có giá trị nhỏ d) Yêu cầu khách hàng viết lại tờ Séc Giải thích: Theo Khoản 6, Điều 58 Luật Công cụ chuyển nhượng “6 Số tiền ghi số séc phải với số tiền ghi chữ séc Nếu số tiền ghi số khác với số tiền ghi chữ séc khơng có giá trị tốn.” Các tài khoản sau cấp phát hành SÉC a Tiền gửi toán b Tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn c Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn d Cả a b Khi có nhu cầu sử dụng Séc, khách hàng phải mở TK sau đây: a TK tiết kiệm khơng kỳ hạn b TK tiền gửi tốn c TK tiết kiệm có kỳ hạn d TK tín dụng Trong điều kiện bình thường thời hạn xuất trình Séc là: a 30 ngày, bao gồm ngày nghỉ theo quy định pháp luật b 30 ngày, khơng tính ngày nghỉ theo qiuy định pháp luật c 45 ngày, bao gồm ngày nghỉ theo quy định pháp luật d 45 ngày, khơng tính ngày nghỉ theo qiuy định pháp luật Trả lời: (a) 30 ngày, bao gồm ngày nghỉ theo quy định pháp luật Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 32 Theo Khoản 1, Điều 19 thuộc ngày 20/11/2015, hiệu lực từ 12/01/2016 v/v “Quy định hoạt động cung ứng sử dụng séc” a Thời hạn hiệu lực toán tờ séc là: 10 ngày làm việc kể từ ngày Séc ký phát hành nộp vào đơn vị toán đơn vị thu hộ b 15 ngày làm việc kể từ ngày Séc ký phát hành đươc nộp vào đơn vị toán đơn vị thu hộ c 15 ngày kể từ ngày Séc ký phát hành đươc nộp vào đơn vị toán đơn vị thu hộ bao gồm ngày chủ nhật ngày lễ d Cả câu Sai Trả lời: Thời hạn hiệu lực toán 30 ngày Theo Khoản 1, Điều 19 thuộc ngày 20/11/2015, hiệu lực từ 12/01/2016 v/v “Quy định hoạt động cung ứng sử dụng séc” Khách hàng đến đề nghị toán 01 tờ Séc, theo anh/chị tờ séc sau khơng chấp nhận tốn A Người ký phát hành chết B Tài khoản người ký phát hết tiền C Số tiền chữ số không khớp D Cả câu Tờ Séc xuất trình đâu toán? a Địa điểm toán ghi tờ séc b Nếu tờ séc không ghi địa điểm tốn xuất trình địa điểm kinh doanh người bị ký phát c Xuất trình Trung Tâm tốn bù trừ người xuất trình tổ chức cung ứng dịch vụ toán thành viên trực tiếp trung tâm toán bù trừ d Cả ba đáp án Ngân hàng toán séc lập giấy báo từ chối tốn séc trường hợp: a Séc khơng mẫu NH toán séc b Séc ghi số tiến số, chữ không khớp c Thời điểm xuất trình séc tháng kể từ ngày ký phát d Cả a, b, c Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 33 10 Nguyên tắc hạch toán séc là: a Ghi nợ trước ghi có sau b Ghi có trước ghi nợ sau c Ghi nợ ghi có đồng thời 11 Séc ghi trả ngoại tệ toán ngoại tệ trường hợp sau đây: A Người thụ hưởng cuối phép thu ngoại tệ theo quy định pháp luật B Người thụ hưởng cuối không phép thu ngoại tệ theo quy định pháp luật C Câu a b D Câu a b sai Trả lời: Theo Khoản 2a, Điều thuộc ngày 20/11/2015, hiệu lực từ 12/01/2016 v/v “Quy định hoạt động cung ứng sử dụng séc” 12 Trong trường hợp có sai lệch số tiền số chữ tờ séc tốn viên tốn theo: A Số tiền số B Số tiền chữ C Số tiền nhỏ D Khơng tốn Trả lời: Thực tế, tờ Séc có sai lệch nội dụng số tiền (bằng chữ số) GDV yêu cầu khách hàng viết lại tờ Séc khơng chấp nhận tốn Theo Khoản 1a, Điều 21 thuộc ngày 20/11/2015, hiệu lực từ 12/01/2016 v/v “Quy định hoạt động cung ứng sử dụng séc” 13 Trường hợp xảy kiện bất khả kháng làm cho tờ Séc khơng thể xuất trình để tốn thời hạn xuất trình, thời hạn kéo dài thời gian quy định sau kiện chấm dứt tờ Séc phải xuất trình để tốn tối đa khơng tháng? a 03 tháng b 06 tháng c 09 tháng d 12 tháng Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 34 Trả lời: Theo Khoản 2, Điều 19 thuộc ngày 20/11/2015, hiệu lực từ 12/01/2016 v/v “Quy định hoạt động cung ứng sử dụng séc” 14 Séc chuyển nhượng tối đa lần? a lần b lần c lần d Nhiều lần Trả lời: Theo Khoản 1, Điều 14 thuộc ngày 20/11/2015, hiệu lực từ 12/01/2016 v/v “Quy định hoạt động cung ứng sử dụng séc” 15 Chứng từ sau dùng để giao dịch tiền mặt giao dịch chuyển khoản: a Ủy nhiệm chi b Séc c Giấy lĩnh tiền mặt d Câu a, b c Trả lời: Séc vừa giao dịch tiền mặt, vừa giao dịch chuyển khoản Uỷ nhiệm chi 16 Chỉ dùng để chuyển khoản Giấy lĩnh tiền mặt Chỉ dùng để rút tiền mặt Ngân hàng ghi có vào tài khoản tiền gửi chủ tài khoản người bán hàng xuất trình loại séc đây? A Séc chuyển khoản B Séc rút tiền mặt C Séc bảo chi D Séc du lịch 17 Tại NHTMX, chi nhánh Hà Nội nhận từ NHTM X – chi nhánh Nam Định lệnh chuyển Nợ, số tiền 37 triệu, nội dung toán Séc chuyển khoản KH A phát hành A Nợ TK 4211/A: 37 triệu Có TK 5192: 37 triệu B Nợ TK 4211/A: 37 triệu Có TK 5012: 37 triệu C Nợ TK 4211/A: 37 triệu Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 35 Có TK 5191: 37 triệu D Nợ Tk 4211/A: 37 triệu Có TK 5112: 37 triệu 18 Trường hợp Khách hàng ký quỹ để bảo chi Séc, kế toán hạch toán: A Nợ TK Tiền gửi tốn Có TK Tiền gửi đảm bảo toán Séc B Nợ TK Tiền gửi đảm bảo tốn Séc Có TK Tiền gửi Thanh tốn C A & B D A & B sai 19 Nhận Séc KHA có tài khoản NH ký phát 40 ngày trước từ chi nhánh NH khác hệ thống, địa bàn, số tiền 50 triệu NH kiểm tra thấy yêu cầu ngừng toán Séc từ KHA sau phát hành 35 ngày, xử lý: A Từ chối tốn Séc có thơng báo đình tốn sau thời hạn xuất trình B Nợ TK TG Thanh tốn/KHA: 50 triệu Có TK Thanh toán bù trừ: 50 triệu C Nợ TK TG Thanh tốn/A: 50 triệu Có TK Điều chuyển vốn: 50 triệu D Hỏi ý kiến KH A việc có tốn tờ Séc 20 Người thụ hưởng người cầm Séc mà tờ séc đó: a) Có ghi tên người trả tiền b) Khơng ghi tên người trả tiền ghi cụm từ “trả cho người cầm séc” c) Đã chuyển nhượng ký hậu cho thơng qua dãy chữ ký chuyển nhượng liên tục d) Tất phương án 21 Nghĩa vụ toán Séc chuyển khoản thuộc về: a) Khách hàng phát hành séc b) Ngân hàng nơi người phát hành séc mở tài khoản c) Cả a b d) Khơng có câu 22 Séc bảo chi ? A) Là séc NH phát hành để toán cho khách hàng Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 36 B) Là séc doanh nghiệp, cá nhân phát hành sở có lưu ký tiền NH đảm bảo khả toán C) Là séc chủ tài khoản viết séc Ngân hàng ký đóng dấu bảo chi, nên đảm bảo toán Người phát hành séc phải lưu ký trước số tiền ghi séc vào tài khoản riêng (TK4271) D) Là séc kho bạc Nhà nước phát hành nên ln đảm bảo tốn 23 Nhận bảng kê nộp séc kèm séc 90 triệu từ NH khác hệ thống địa bàn Người ký phát công ty B Ngân hàng kiểm tra thấy việc thời gian xuất trình tháng có lệnh đình tốn người ký phát, số dư TK 4211/B 70 triệu A Trả lại BK + Séc cho NH thu hộ có lệnh đình tốn Séc B Giữ lại BK + Séc yêu cầu người ký phát nộp thêm tiền vào Tài khoản C Nợ TK 4211/B: 70 triệu Có TK 5012: 70 triệu D Nợ TK 5012: 70 triệu Có TK 4211/B: 70 triệu 24 Séc ln tốn vơ điều kiện tài khoản người ký phát có đủ khả tốn khi: A Được xuất trình thời hạn xuất trình B Được xuất trình địa điểm xuất trình C Được xuất trình thời hạn tốn D Được xuất trình sau thời hạn xuất trình 25 Thơng tin không cần thiết viết Séc A Địa điểm toán Séc B Ngày ký Séc C Tên TK người trả D Số tiền Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy ... Người bán (bên thụ hưởng) gia hàng hóa cho người mua (Bên trả tiền) theo Hợp đồng (2 ) Người mua (bên trả tiền) lập UNC gửi vào Ngân hàng phục vụ (3 ) NH trích TK tiền gửi bên trả tiền (3 ) NH trích... cho người mua (2 ) Người mua (người ký phát) giao Séc cho người bán (3 ) Người thụ hưởng nộp Séc & kê nộp Séc (BKNS) đến NH phục vụ thời gian hiệu lực (4 ) Ngân hàng kiểm tra Séc, (4 ) NH phục vụ... Tại NH B (Agribank Phú yên), kiểm tra UNT tài khoản KH (Ms Yến) => Lập Lệnh chuyển Có sang NH A (BIDV Hà Nội) Nợ TK 4211/Người trả tiền (Ms Yến) Có TK Thanh tốn vốn (5 191.01, 5012, 519 2) B3: Tại