Các Nhân Tố Ảnh Hưởng Đến Chất Lượng Báo Cáo Quyết Toán Thuế Của Doanh Nghiệp Vừa Và Nhỏ Tại Bình Dương

` UBND TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT LÊ THỊ HỒNG NGỌC CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO QUYẾT TOÁN THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI BÌNH DƯƠNG CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ BÌNH DƯƠNG – NĂM 2021 UBND TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT LÊ THỊ HỒNG NGỌC CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO QUYẾT TOÁN THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI BÌNH DƯƠNG CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : TS ĐẶNG ANH TUẤN BÌNH DƯƠNG – NĂM 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, luận văn với đề tài “Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo toán thuế của doanh nghiệp vừa nhỏ tại Bình Dương” nghiên cứu thực hướng dẫn khoa học TS Đặng Anh Tuấn Các thông tin luận văn thông tin thu thập doanh nghiệp Luận văn chưa công bố hình thức Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan Bình Dương, ngày… tháng năm 2021 Tác giả Lê Thị Hồng Ngọc i LỜI CẢM ƠN Trước tiên, xin gửi lời cám ơn chân thành tới Ban giám hiệu thầy cô trường Đại học Thủ Dầu Một, truyền đạt cho kiến thức chuyên sâu chuyên ngành suốt thời gian học tập để có tảng kiến thức hỗ trợ lớn cho tơi q trình làm luận văn Tơi xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc với TS Đặng Anh Tuấn người trực tiếp hướng dẫn luận văn, tận tình bảo đưa nhận xét, góp ý, dẫn dắt tơi hướng suốt thời gian nghiên cứu, thực đề tài để tơi hồn thành luận văn Tôi xin cảm ơn doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Bình Dương, đồng nghiệp ngành thuế hiểu cung cấp cho tất thông tin cần thiết việc thu thập liệu, hỗ trợ thảo luận cung cấp tài liệu cần thiết, tham gia khảo sát giúp đỡ tơi q trình làm luận văn Cuối cùng, tơi xin gửi lời cảm ơn đến gia đình bạn bè giúp đỡ cho thời gian qua Bình Dương, ngày… tháng năm 2021 Tác giả Lê Thị Hồng Ngọc ii TĨM TẮT ḶN VĂN Mục đích thực luận văn nhằm xác định đo lường mức độ ảnh hưởng nhân tố gồm hội, khung định, kiến thức thuế ý thức tuân thủ thuế người nộp thuế với chất lượng báo cáo toán thuế doanh nghiệp vừa nhỏ (DNNVV) Bình Dương Nghiên cứu kế thừa chủ yếu từ mơ hình nghiên cứu Bernadette Kamleitner, Christian Korunka Erich Kirchler (2012) Phương pháp nghiên cứu sử dụng luận văn kết hợp định tính định lượng thơng qua khảo sát để thu thập liệu Dữ liệu sử dụng nghiên cứu xử lý phần mềm SPSS 20 để kiểm định thang đo với hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha, phân tích nhân tố khám phá EFA, kiểm định thang đo CFA, kiểm định mơ hình lý thuyết giả thuyết mơ hình tuyến tính SEM nhằm đo lường mức độ ảnh hưởng nhân tố đến chất lượng báo cáo toán thuế Kết nghiên cứu cho thấy có tương quan nhân tố hội, khung định, kiến thức thuế ý thức tuân thủ thuế người nộp thuế với chất lượng báo cáo toán DNNVV Bình Dương Qua đó, đề xuất số hàm ý sách tương ứng với mức độ tác động nhân tố nâng cao nhận thức, ý thức điều chỉnh thái độ tuân thủ thuế DNNVV thơng qua tun truyền, đào tạo Từ khóa: Tuân thủ thuế, Doanh nghiệp vừa nhỏ, Chất lượng báo cáo toán thuế, Ý thức thuế, Nhận thức hội iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT LUẬN VĂN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ vii DANH MỤC HÌNH viii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ix PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể 2.3 Câu hỏi nghiên cứu 3 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp của đề tài 5.1 Về mặt lý luận 5.2 Về mặt thực tiễn 6 Kết cấu của đề tài CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC LIÊN QUAN 1.1 Tổng quan nghiên cứu trước liên quan 1.1.1 Các nghiên cứu nước 1.1.2 Các nghiên cứu Việt Nam 1.2 Các nghiên cứu so sánh tuân thủ thuế của DNNVV so với NNT khác 11 1.3 Khe hổng nghiên cứu 12 Tóm tắt chương 14 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 15 2.1 Khái niệm tuân thủ thuế 15 2.2 Phân loại hành vi tuân thủ thuế 16 2.3 Nguyên nhân không tuân thủ quy định thuế 18 2.4 Chất lượng báo cáo toán thuế 20 2.4.1 Tiêu chí đo lường chất lượng báo cáo toán thuế 21 2.4.2 Lý thuyết liên quan 25 iv 2.4.2.1 Lý thuyết tâm lý xã hội 25 2.4.2.2 Lý thuyết hành vi hoạch định 26 2.5 Khung nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo toán thuế 27 2.5.1 Cơ hội 28 2.5.2 Khung định 29 2.5.3 Hiểu biết thuế 31 2.5.4 Ý thức NNT 32 2.6 Khung pháp lý thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 34 2.6.1 Tiêu chí phân loại doanh nghiệp vừa nhỏ 34 2.6.2 Khung pháp lý thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 35 2.6.3 Mức độ tuân thủ thuế theo quy định luật thuế 35 2.6.4 Mức độ tự nguyện tuân thủ thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 36 Tóm tắt chương 36 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37 3.1 Mơ hình nghiên cứu 37 3.2 Giả thiết nghiên cứu 38 3.3 Thiết kế nghiên cứu 38 3.3.1 Nghiên cứu định tính 38 3.3.2 Nghiên cứu định lượng 39 3.3.3 Thiết kế thang đo 39 3.3.4 Thiết kế bảng câu hỏi 43 3.3.5 Mẫu nghiên cứu 44 3.3.6 Xử lý liệu 45 3.3.6.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo kiểm định Cronbach’s Alpha 45 3.3.6.2 Phương pháp phân tích nhân tố EFA 45 3.3.6.3 Kiểm định thang đo CFA 46 3.3.6.4 Kiểm định mơ hình sử dụng mơ hình cấu trúc tuyến tính 47 Tóm tắt chương 48 CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH VÀ THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 49 4.1 Tổng quan DNNVV chất lượng báo cáo tốn thuế tại Bình Dương giai đoạn nghiên cứu 49 4.2 Thống kê mô tả chung mẫu nghiên cứu biến nghiên cứu 52 4.2.1 Đặc điểm nhân học đối tượng khảo 52 4.2.2 Đặc điểm nhân học cán bộ, công chức thuế 58 4.2.3 Thống kê mô tả giá trị biến quan sát 61 4.3 Đánh giá thang đo 62 4.3.1 Phân tích độ tin cậy Cronbach’s Alpha 62 4.2.1.1 Đối với thang đo thuộc nhân tố “Cơ hội” 63 v 4.2.1.2 Cronbach’s Alpha thang đo “Khung định” 64 4.2.1.3 Cronbach’s Alpha thang đo “Hiểu biết thuế” 64 4.2.1.4 Cronbach’s Alpha thang đo “Ý thức thuế” 65 4.2.1.5 Cronbach’s Alpha thang đo “Chất lượng báo cáo tốn thuế” 66 4.3.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA 66 4.3.3 Phân tích nhân tố khẳng định CFA 74 4.2.3.1 Mơ hình đo lường tới hạn CFA 75 4.2.3.2 Kiểm định độ tin cậy tổng hợp phương sai trích 78 4.3.4 Kiểm định mô hình lý thuyết giả thuyết SEM 79 4.3.4.1 Kiểm định mơ hình lý thuyết 79 4.3.4.2 Kiểm định giả thuyết 80 4.4 Thảo luận kết nghiên cứu 82 4.4.1 Đối với giả thuyết ảnh hưởng nhân tố hội đến chất lượng báo cáo toán thuế DNNVV Bình Dương 83 4.4.2 Đối với giả thuyết ảnh hưởng nhân tố khung định đến chất lượng báo cáo tốn thuế DNNVV Bình Dương 83 4.4.3 Đối với giả thuyết ảnh hưởng nhân tố ý thức tuân thủ thuế đến chất lượng báo cáo toán thuế DNNVV Bình Dương 84 4.4.4 Đối với giả thuyết ảnh hưởng nhân tố hiểu biết NNT đến chất lượng báo cáo toán thuế DNNVV Bình Dương 85 4.4.5 Đối với giả thuyết hiểu biết NNT tác động góp phần nâng cao ý thức thuế tuân thủ thuế NNT 85 Tóm tắt chương 86 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 87 5.1 Kết luận 87 5.2 Hàm ý sách 88 5.3 Hạn chế hướng nghiên cứu 90 KẾT LUẬN CHUNG 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 PHỤ LỤC 94 vi DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ I DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tổng hợp Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hồn, khơng thu theo luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 22 Bảng 2.2: Tiêu chí xác định doanh nghiệp vừa nhỏ 35 Bảng 3.1: Tổng hợp thang đo lường 40 Bảng 3.2: Tiêu chí đánh giá 47 Bảng 4.1: Kết thống kê thu thập phiếu khảo sát 52 Bảng 4.2: Thống kê mô tả thông tin chung 52 Bảng 4.3: Thống kê phận làm việc cán thuế 58 Bảng 4.4: Thống kê mức độ tuân thủ NNT 59 Bảng 4.5: Bảng tổng hợp tần suất đồng ý 61 Bảng 4.6: Hệ số Cronbach’s Alpha thang đo “Cơ hội” 63 Bảng 4.7: Cronbach’s Alpha thang đo “Khung định” 64 Bảng 4.8: Cronbach’s Alpha thang đo “Hiểu biết thuế” 64 Bảng 4.9: Cronbach’s Alpha thang đo “Ý thức thuế” 65 Bảng 4.10: Cronbach’s Alpha thang đo “Chất lượng báo cáo 66 Bảng 4.11: Kết phương sai trích (Total Variance Explained) biến 68 Bảng 4.12: Ma trận nhân tố với phương pháp xoay Principal Varimax biến 69 Bảng 4.13: Tổng hợp thang đo lường 71 Bảng 4.14: Hệ số KMO Hệ số Sig kiểm định Bartlett cho biến 74 Bảng 4.15: Trọng số chưa chuẩn hóa 76 Bảng 4.16: Trọng số chuẩn hóa 77 Bảng 4.17: Độ tin cậy tổng hợp phương sai trích 79 Bảng 4.18: Hệ số hồi quy mối quan hệ (chưa chuẩn hóa) 81 Bảng 4.19: Hệ số hồi quy mối quan hệ (đã chuẩn hóa) 82 II DANH MỤC SƠ ĐỜ Sơ đồ 1.1: Thiết kế nghiên cứu vii DANH MỤC HÌNH Hình 1: Thái độ tuân thủ thuế người nộp thuế 18 Hình 3.1: Mơ hình nghiên cứu đề xuất 37 Hình 4.1: Thống kê giới tính 54 Hình 4.2: Thống kê độ tuổi 54 Hình 4.3: Kinh nghiệm làm việc 55 Hình 4.4: Trình độ học vấn 56 Hình 4.5: Chức vụ 56 Hình 4.6: Thời gian kinh doanh doanh nghiệp 57 Hình 4.7: Nhóm ngành kinh doanh doanh nghiệp 58 Hình 4.8: Kết CFA (chuẩn hóa) mơ hình tới hạn 75 Hình 4.9: Kết SEM (chuẩn hóa) mơ hình lý thuyết 80 Hình 4.10: Hệ số hồi quy mối quan hệ (chưa chuẩn hóa) 81 viii CH6 ,718 CH3 ,699 HB4 HB5 HB6 HB1 HB2 HB7 HB3 QD1 QD7 QD3 QD2 QD4 QD5 QD6 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations ,786 ,771 ,765 ,755 ,722 ,710 ,702 ,786 ,767 ,765 ,740 ,739 ,694 ,689 Phân tích CFA CMIN Model Default model Saturated model Independence model NPAR 94 903 42 RMR, GFI Model Default model Saturated model Independence model RMR ,053 ,000 ,252 GFI ,863 1,000 ,270 AGFI ,847 PGFI ,773 ,235 ,258 NFI Delta1 ,851 1,000 ,000 RFI rho1 ,842 IFI Delta2 ,970 1,000 ,000 TLI rho2 ,968 CMIN 984,099 ,000 6622,841 DF 809 861 P ,000 CMIN/DF 1,216 ,000 7,692 Baseline Comparisons Model Default model Saturated model Independence model ,000 39 ,000 CFI ,970 1,000 ,000 RMSEA Model Default model Independence model RMSEA ,028 ,153 LO 90 ,021 ,150 HI 90 ,033 ,157 PCLOSE 1,000 ,000 Correlations: (Group number - Default model) Estimate CH < > HB ,266 CH < > QD ,327 YT < > CL ,207 HB < > QD ,318 YT < > HB ,266 CL < > CH ,323 YT < > CH ,204 CL < > QD ,295 YT < > QD ,114 CL < > HB ,293 Phân tích SEM CMIN Model Default model Saturated model Independence model NPAR 92 903 42 RMR, GFI Model Default model Saturated model Independence model RMR ,055 ,000 ,252 GFI ,862 1,000 ,270 AGFI ,847 PGFI ,774 ,235 ,258 Default model Saturated model Independence model NFI Delta1 ,851 1,000 ,000 RFI rho1 ,841 IFI Delta2 ,969 1,000 ,000 TLI rho2 ,967 RMSEA Model Default model RMSEA ,028 CMIN 988,854 ,000 6622,841 DF 811 861 P ,000 CMIN/DF 1,219 ,000 7,692 Baseline Comparisons Model ,000 LO 90 ,021 HI 90 ,034 40 ,000 CFI ,969 1,000 ,000 PCLOSE 1,000 Model Independence model RMSEA ,153 LO 90 ,150 HI 90 ,157 PCLOSE ,000 Regression Weights: (Group number - Default model) Estimate S.E C.R P Label YT < - HB ,257 ,062 4,122 *** par_41 CL < - CH ,199 ,065 3,051 ,002 par_38 CL < - QD ,155 ,064 2,411 ,016 par_39 CL < - HB ,145 ,064 2,262 ,024 par_40 CL < - YT ,104 ,061 1,721 ,085 par_42 YT9 < - YT 1,000 YT4 < - YT 1,012 ,065 15,689 *** par_1 YT3 < - YT ,973 ,063 15,417 *** par_2 YT6 < - YT 1,017 ,064 15,968 *** par_3 YT1 < - YT ,908 ,060 15,096 *** par_4 YT2 < - YT ,934 ,062 15,117 *** par_5 YT7 < - YT ,989 ,087 11,335 *** par_6 YT5 < - YT ,936 ,091 10,307 *** par_7 YT10 < - YT 1,050 ,099 10,623 *** par_8 YT8 < - YT ,919 ,087 10,514 *** par_9 CL1 < - CL 1,000 CL5 < - CL 1,031 ,079 13,106 *** par_10 CL2 < - CL ,979 ,073 13,449 *** par_11 CL10 < - CL 1,009 ,076 13,308 *** par_12 CL6 < - CL ,908 ,073 12,377 *** par_13 CL7 < - CL ,879 ,069 12,785 *** par_14 CL8 < - CL ,923 ,072 12,825 *** par_15 CL4 < - CL 1,015 ,098 10,313 *** par_16 CL3 < - CL 1,037 ,098 10,550 *** par_17 CL9 < - CL ,976 ,096 10,166 *** par_18 CH4 < - CH 1,000 CH7 < - CH ,873 ,071 12,280 *** par_19 CH2 < - CH ,890 ,076 11,700 *** par_20 CH5 < - CH ,860 ,074 11,617 *** par_21 CH8 < - CH ,830 ,074 11,293 *** par_22 CH1 < - CH ,937 ,077 12,174 *** par_23 CH6 < - CH ,895 ,077 11,661 *** par_24 CH3 < - CH ,819 ,073 11,252 *** par_25 HB4 < - HB 1,000 HB5 < - HB ,977 ,077 12,767 *** par_26 HB6 < - HB ,998 ,079 12,700 *** par_27 HB1 < - HB 1,010 ,079 12,818 *** par_28 41 HB2 HB7 HB3 QD1 QD3 QD7 QD2 QD4 QD6 QD5 < < < < < < < < < < - HB HB HB QD QD QD QD QD QD QD Estimate ,776 ,854 1,016 1,000 ,964 1,086 ,958 ,973 ,975 ,847 S.E ,068 ,072 ,095 C.R 11,348 11,817 10,661 P *** *** *** Label par_29 par_30 par_31 ,080 ,088 ,080 ,080 ,097 ,077 12,080 12,398 11,967 12,092 10,013 11,017 *** *** *** *** *** *** par_32 par_33 par_34 par_35 par_36 par_37 Standardized Regression Weights: (Group number - Default model) Estimate YT < - HB ,271 CL < - CH ,207 CL < - QD ,166 CL < - HB ,157 CL < - YT ,107 YT9 < - YT ,814 YT4 < - YT ,807 YT3 < - YT ,797 YT6 < - YT ,817 YT1 < - YT ,785 YT2 < - YT ,786 YT7 < - YT ,629 YT5 < - YT ,582 YT10 < - YT ,596 YT8 < - YT ,591 CL1 < - CL ,771 CL5 < - CL ,747 CL2 < - CL ,763 CL10 < - CL ,757 CL6 < - CL ,711 CL7 < - CL ,731 CL8 < - CL ,733 CL4 < - CL ,605 CL3 < - CL ,618 CL9 < - CL ,597 CH4 < - CH ,755 CH7 < - CH ,733 CH2 < - CH ,701 42 CH5 CH8 CH1 CH6 CH3 HB4 HB5 HB6 HB1 HB2 HB7 HB3 QD1 QD3 QD7 QD2 QD4 QD6 QD5 < < < < < < < < < < < < < < < < < < < - CH CH CH CH CH HB HB HB HB HB HB HB QD QD QD QD QD QD QD ,697 ,679 ,727 ,699 ,676 ,757 ,759 ,755 ,762 ,681 ,707 ,643 ,745 ,737 ,756 ,730 ,738 ,616 ,675 43 ... nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo toán thuế DNNVV Bình Dương Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo toán thuế DNNVV tạm phân loại thành 04 nhóm nhân tố có ảnh hưởng Hình... đến chất lượng báo cáo toán thuế của DNNVV tại Bình Dương H2: Nhân tố khung định có ảnh hưởng chiều đến chất lượng báo cáo toán thuế của DNNVV tại Bình Dương H3: Ý thức tuân thủ thuế của. .. của NNT ảnh hưởng chiều đến chất lượng báo cáo toán thuế của DNNVV tại Bình Dương H4: Hiểu biết của NNT có tác động chiều đến chất lượng báo cáo toán thuế của DNNVV tại Bình Dương H5: