Thuế: Nghiên cứu về công ty vàng bạc đá quý Phú Nhuận PNJ

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ BÀI TẬP LỚN MÔN THUẾ MÃ HỌC PHẦN : FIB2015 Nghiên cứu công ty vàng bạc đá quý Phú Nhuận PNJ Khoa Tài Chính Ngân hàng Học kỳ I năm học 2020 – 2021 Sinh viên : Nguyễn Hoàng Giang Mã sinh viên : 16042165 HÀ NỘI, 12/2020 Tổng quan Công ty Vàng bạc Đá quý Phú Nhuận (PNJ) Công ty Vàng bạc Đá quý Phú Nhuận (PNJ) thành lập theo Luật Doanh Nghiệp Việt Nam theo Giấy Chứng nhận Đăng Ký Kinh doanh số 0300521758 Sở Kế Hoạch Đầu Tư Thành Phố Hồ Chí Minh cấp ngày 02 tháng 01 năm 2004 Cơng ty thức niêm yết Sở Giao dịch Chứng khốn Thành Phố Hồ Chí Minh kể từ ngày 23 tháng 03 năm 2009 theo định số 129/ĐKNY Tổng Giám đốc Sở ký ngày 26 tháng 12 năm 2008 PNJ có ba cơng ty Công ty TNHH Thời trang CAO (CAO)-mã số thuế 0309279212, Công ty TNHH Giám định PNJ (PNJL)-mã số thuế 0310521330, Công ty Cổ Phần Nhiên Liệu Sài Gòn (FSC)-mã số thuế 0300631013 PNJ thương hiệu hàng đầu Việt Nam lĩnh vực chế tác bán lẻ trang sức vàng, bạc, đá quý Sản phẩm PNJ ngày nước thị trường Châu Á Châu Âu ưa chuộng Lọt Top 500 nhà bán lẻ hàng đầu Châu Á Thái Bình Dương đơn vị tiên phong việc xuất trang sức Việt Nam Thế giới PNJ tập trung vào thị trường vàng bạc đá quý nội địa đẩy mạnh xuất vàng miếng, nữ trang sang thị trường lớn khó tính Cơng ty Vàng bạc Ðá quý Phú Nhuận (PNJ) có gần 400 cửa hàng 53/63 tỉnh, thành phố toàn quốc Các sản phẩm trang sức PNJ chế tác phân phối trực tiếp đến hàng triệu khách hàng thông qua gần 400 cửa hàng bán lẻ, kênh thương mại điện tử gián tiếp thông qua 3.000 khách hàng sỉ toàn quốc, đồng thời xuất sang 13 quốc gia vùng lãnh thổ Năm 2018, PNJ đạt tổng doanh thu 14.679 tỷ đồng, lãi trước thuế 1.205,6 tỷ đồng PNJ gó hần tăng trưởng kinh tế đảm bảo an ninh xã hội 2 Các sắc thuế có liên quan đến hoạt động PNJ cách xác định thuế phải nộp loại thuế 2.1.Thuế môn bài: Thuế mà doanh nghiệp phải chịu sau thành lập doanh nghiệp thuế môn Thuế môn chia làm ba bậc cụ thể: Vốn điều lệ vốn đầu tư Trên 10 tỷ đồng Từ 10 tỷ đồng trở xuống Chi nhánh, văn phòng đại diện, sở kinh doanh, tổ chức kinh tế khác Mức thuế môn Bậc Mã tiểu mục năm 3.000.000 đồng/năm 2.000.000 đồng/năm 1.000.000 đồng/năm Bậc 2862 Bậc 2863 Bậc 2864 Tính đến tháng 04 năm 2013, tổng số vốn điều lệ Công ty Vàng bạc Đá quý Phú Nhuận (PNJ) thay đổi từ 719.978.350.000 đồng lên 755.970.350.000 đồng lệ phí mơn cơng ty phải đóng năm 3.000.000 đồng 2.2.Thuế khoản phải nộp cho nhà nước 2.2.1 Thuế GTGT khấu trừ Theo báo cáo tài hợp cho năm tài Công ty Vàng bạc Đá quý Phú Nhuận (PNJ) kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2019 phần danh mục tài sản ngắn hạn khác kiểm kê thuế khoản phải nộp cho nhà nước năm 2019 có thuế giá trị gia tăng (GTGT) khấu trừ Tổng thuế GTGT khấu trừ NJ năm 2019 52.394.562.292 VNĐ Theo điều 12 Thơng tư 219/2013/TT-BTC quy định cơng thức tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ cụ thể sau: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu (1) – Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ (2) (1) Số thuế GTGT đầu = tổng số thuế GTGT hang hóa, dịch vụ bán ghi hóa đơn GTGT Trong trường hợp chứng từ ghi giá tốn giá có thuế GTGT phải tách thuế GTGT, cụ thể hàng hóa, dịch vụ sử dụng chứng từ tốn ghi giá tốn giá có thuế GTGT giá chưa có thuế tính sau: ð Số thuế GTGT đầu = Gía tốn – Gía chưa thuế (2) Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ = tổng số thuế GTGTghi hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm tài sản cố định) dung cho sản xuất, kinh doanh hang hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi chứng từ nộp hang hóa nhập chứng nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi theo hướng dẫn Bộ Tài Chính áp dụng tổ chức nước kinh doanh có thu nhập phát sinh Việt Nam 2.2.2.Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN năm 2019 NJ 128.390.517.466 nhiều năm 2018 Về thuế TNDN nêu rõ cách xác định cách tính tốn Em xin phép khơng nêu lại phần 2.2.3.Thuế thu nhập cá nhân a) Cơng thức tính thuế TNCN Thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công xác định theo công thức sau: b) Các bước tính thuế TNCN Căn vào cơng thức tính thuế trên, để tính số thuế phải nộp thực theo bước sau đây: Bước Tính tổng thu nhập chịu thuế Bước Tính khoản miễn Bước Tính thu nhập chịu thuế theo cơng thức (3) Bước Tính khoản giảm trừ Bước Tính thu nhập tính thuế theo cơng thức (2) Bước Tính số thuế phải nộp theo cơng thức (1) Sau tính thu nhập tính thuế, để xác định số thuế phải nộp (bước 6) thu nhập từ tiền lương, tiền cơng người nộp thuế áp dụng phương pháp tính thuế sau c) Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân Hiện có 03 cách tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công dành cho 03 đối tượng khác nhau, cụ thể: - Tính theo Biểu thuế lũy tiến phần: Áp dụng cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động có thời hạn từ tháng trở lên; - Khấu trừ 10%: Áp dụng cá nhân ký hợp đồng lao động có thời hạn tháng không ký hợp đồng lao động - Khấu trừ 20%: Áp dụng cá nhân không cư trú, thường người nước ngồi Cách tính thuế theo theo Biểu thuế lũy tiến phần, cụ thể sau: Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công tổng số thuế tính theo bậc thu nhập Số thuế tính theo bậc thu nhập thu nhập tính thuế bậc thu nhập nhân (×) với thuế suất tương ứng bậc thu nhập Phương pháp tính thuế rút gọn: 2.2.4.Biến động thuế khoản phải nộp Thuế Tạingày Số phải nộp Số thực nộp Tại ngày 31.12.2019 1.1.2019 năm năm VND VND VND 40.456.009.619 423.849.470.470 (411.910.917.797) 52.394.562.292 VND GTGT Thuế 104.295.533.760 315.667.183.537 (291.572.199.831) 128.390.517.466 TNDN Thuế 4.230.081.499 70.770.774.154 (67.672.894.766) 7.327.960.887 4.597.683.218 9.064.963.030 (9.093.015.715) 4.569.630.533 TNCN Khác 153.579.308.096 819.352.391.191 (780.249.028.109) 192.682.671.178 2.3.Tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2.3.1.Thu nhập chịu thuế 2.3.1.1 Doanh thu Trong báo cáo tài năm 2019, PNJ chia doanh thu thành mục cụ thể: doanh thu bán hàng doanh thu hoạt động tài Về phần doanh thu bán hàng bao gồm: Doanh thu bán vàng bạc, đồ trang sức 17.021.086.914.713 Doanh thu bán phụ kiện 74.094.543.466 Doanh thu cung cấp dịch vụ 49.069.988.423 Tổng 17.144.251.446.632 Doanh thu hoạt động tài Lãi tiền gửi 163.983.543 Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái thực 15.227.671.175 Lãi đánh giá lại khoản có 1.242.526.054 nguồn gốc ngoại tệ cuối năm Khác 185.836.962 Tổng 16.820.620.734 2.3.1.2 Chi phí giảm trừ Chi phí giảm trừ Hàng bán bị trả lại 138.747.009.690 Giảm giá hàng bán 4.823.356.419 Tổng 143.570.366.109 2.3.1.3 Các khoản thu nhập khác Các khoản thu nhập khác từ thu nhập lãi thu nhập từ cổ tức Thu nhập lãi từ cổ phiếu: 1.110560542x10^12 Thu nhập từ cổ tức: 6.004.841.375 Tổng khoản thu nhập khác: 1.116565383x10^12 10 Thu nhập chịu thuế = (doanh thu – chi phí trừ) + khoản thu nhập khác ð Thu nhập chịu thuế = (17.161.072.067.366 – 143.570.366.109) + 1.116565383x10^12 ð Thu nhập chịu thuế = 1.813406708x10^13 2.3.2 Thu nhập tính thuế 2.3.2.1 Thu nhập miễn thuế Thu nhập miễn thuế chia từ hoạt động góp vốn Số lượng cổ phiếu lưu hành 225,188,176 2.3.2.2 Các khoản lỗ kết chuyển theo định Thu nhập tính thuế = (doanh thu – khoản chi phí trừ + khoản thu nhập khác) – thu nhập miễn thuế ð TNTT = 17.161.072.067.366 + 143.570.366.109) -225.188.176 ð TNTT = 17.304.642.433.475 – 225.188.176 ð TNTT = 17.304.417.245.299 Doanh nghiệp khơng lỗ thu nhập tính thuế lớn 2.3.3.Thuế thu nhập doanh nghiệp Phần trích lập quỹ khoa học công nghệ = Doanh thu x 0.1 = 17.161.072.067.366 x 0.1 = 1.716107207x10^12 Thuế thu nhập doanh nghiệp = Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ khoa học cơng nghệ x Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 11 TNDN = 17.304.417.245.299 - 1.716107207x10^12 x 20% TNDN = 3.117662008x10^12 12 ...1 Tổng quan Công ty Vàng bạc Đá quý Phú Nhuận (PNJ) Công ty Vàng bạc Đá quý Phú Nhuận (PNJ) thành lập theo Luật Doanh Nghiệp Việt Nam theo Giấy Chứng... giới PNJ tập trung vào thị trường vàng bạc đá quý nội địa đẩy mạnh xuất vàng miếng, nữ trang sang thị trường lớn khó tính Cơng ty Vàng bạc Ðá quý Phú Nhuận (PNJ) có gần 400 cửa hàng 53/63 tỉnh,... tháng 04 năm 2013, tổng số vốn điều lệ Công ty Vàng bạc Đá quý Phú Nhuận (PNJ) thay đổi từ 719.978.350.000 đồng lên 755.970.350.000 đồng lệ phí mơn cơng ty phải đóng năm 3.000.000 đồng 2.2.Thuế