Báo cáo Thống kê tài chính chính phủ (GFS) tại Việt Nam

Public Disclosure Authorized QUỸ TIỀN TỆ QUỐC TẾ Public Disclosure Authorized Public Disclosure Authorized Public Disclosure Authorized THE MINISTRY OF FINANCE BỘ TÀI CHÍNH THỐNG KÊ TÀI CHÍNH CHÍNH PHỦ (GFS) TẠI VIỆT NAM CẨM NANG HƯỚNG DẪN THE MINISTRY OF FINANCE BỘ TÀI CHÍNH QUỸ TIỀN TỆ QUỐC TẾ THỐNG KÊ TÀI CHÍNH CHÍNH PHỦ (GFS) TẠI VIỆT NAM CẨM NANG HƯỚNG DẪN Cẩm nang hướng dẫn thực Bộ Tài chính, Ngân hàng Thế giới Quỹ Tiền tệ Quốc tế Với hỗ trợ Tổng cục Kinh tế Liên bang Thụy Sỹ (SECO), Bộ Các vấn đề tồn cầu Canada (GAC) Chính phủ Nhật Bản Thống kê tài chính phủ (GFS) Việt Nam MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 10 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 11 GIẢI THÍCH THUẬT NGỮ 12 GIỚI THIỆU CHUNG 14 THỐNG KÊ TÀI CHÍNH CHÍNH PHỦ (GFS) LÀ GÌ 14 SỬ DỤNG KHUNG GFS TRONG PHÂN TÍCH VÀ HOẠCH ĐỊNH CHÍNH SÁCH TÀI KHĨA 15 Các số đo lường kết hoạt động tài Chính phủ 16 Quá trình hình thành sửa đổi, bổ sung GFS .17 Quan hệ thống kê tài chính phủ (GFS) với hệ thống thống kê quốc tế khác 17 Mối quan hệ với hệ thống thống kê quốc tế khác .18 GFS Chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế (IPSAS) 19 Sự khác biệt GFS IPSAS 19 Khác biệt khái niệm cách trình bày 20 CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ GFS 21 1.1 CẤU TRÚC LÝ THUYẾT 21 Khu vực thể chế đơn vị thể chế 21 Phạm vi bao phủ GFS .22 GFS chủ yếu áp dụng cho Khu vực Chính phủ 23 Sơ đồ định để xác định cách phân loại đơn vị theo khu vực .25 Số phát sinh số dư .27 Các quy tắc hạch toán 27 Điều chỉnh để ghi chép chất kinh tế giao dịch 28 Các phương pháp định giá GFS .29 1.2 SƠ ĐỒ KHUNG GFS 30 1.3 CÁCH THỨC PHÂN TỔ 32 Phân loại thu theo GFS 32 Thuế (11) .34 Thống kê tài chính phủ (GFS) Việt Nam Thuế thu nhập, lợi nhuận lợi tức đầu tư (111) .34 Thuế thu tài sản (113) 35 Thuế thu hàng hóa dịch vụ (114) .35 Thuế giao dịch thương mại quốc tế (115) 36 Thuế khác (116) .36 Đóng góp xã hội (12) .36 Đóng góp an sinh xã hội (121) 36 Đóng góp xã hội khác (122) 37 Bổ sung viện trợ (13) .37 Thu khác (14) .38 Thu nhập từ tài sản (141) 38 Tiền bán hàng hóa dịch vụ (142) .38 Tiền phạt (143) .38 Chuyển giao hỗ trợ chưa phân loại (144) .39 Phí, phí bảo hiểm yêu cầu quyền lợi từ chương trình bảo lãnh chuẩn bảo hiểm phi nhân thọ (145) 39 Phân loại chi theo GFS 39 Thù lao cho người lao động (21) 42 Tiền lương tiền công (211) 42 Đóng góp xã hội đơn vị sử dụng lao động (212) .42 Chi sử dụng hàng hóa dịch vụ (22) .42 Tiêu dùng tài sản cố định (23) 43 Chi trả lãi (24) .43 Chi trợ cấp (25) 43 Chi bổ sung viện trợ (26) .44 Chi phúc lợi xã hội (27) 44 Chi khác (28) 45 Chi tài sản lãi suất (281) .45 Chi chuyển giao hỗ trợ chưa phân loại (282) 45 Chi tiền phí, phí bảo hiểm yêu cầu quyền lợi chương trình bảo lãnh chuẩn bảo hiểm phi nhân thọ (283) 46 Phân loại phát sinh kinh tế khác theo thống kê tài chính phủ (GFS) 46 Phân loại Tài sản có Tài sản nợ theo thống kê tài chính phủ GFS) .47 Các nội dung tài sản phi tài 47 Tài sản phi tài khơng bao gồm bảo trì sửa chữa 49 Định giá tài sản phi tài 50 Thống kê tài chính phủ (GFS) Việt Nam Định giá tài sản hạ tầng di sản 51 Các nội dung tài sản tài 51 Định giá tài sản tài .53 Các nội dung tài sản nợ 54 Định giá tài sản nợ 56 Mã tài sản có tài sản nợ sử dụng bảng ánh xạ 56 Phân loại theo lĩnh vực, chức Chính phủ .57 Các vấn đề khác phân loại 59 Phân loại phúc lợi xã hội 59 Trợ giúp xã hội 59 Quỹ an sinh xã hội 59 Phúc lợi xã hội đơn vị sử dụng lao động 60 Giao dịch dòng dòng 61 1.4 BÁO CÁO GFS 62 Báo cáo hoạt động Chính phủ 62 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 63 Báo cáo phát sinh kinh tế khác .64 Bảng cân đối tài sản 65 1.5 NỢ CỦA KHU VỰC CÔNG 66 Phạm vi bao phủ khu vực thể chế .66 Phạm vi bao phủ công cụ nợ 67 Mức độ đầy đủ báo cáo nợ 68 Các sở liệu thống kê nợ quốc tế .69 CHƯƠNG II: THỐNG KÊ TÀI CHÍNH CHÍNH PHỦ Ở VIỆT NAM 70 2.1 KHU VỰC CHÍNH PHỦ CỦA VIỆT NAM 70 Các doanh nghiệp nhà nước (DNNN) .71 Khu vực công Việt Nam 72 2.2 PHẠM VI THỐNG KÊ TÀI CHÍNH CHÍNH PHỦ CỦA VIỆT NAM 73 2.3 NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN .73 Các chế độ kế toán 73 Lộ trình ban hành chuẩn mực kế tốn công Việt Nam 75 Thống kê tài chính phủ (GFS) Việt Nam Về khoảng cách chế độ kế toán IPSAS 75 Về sở hạch toán 75 2.4 BÁO CÁO TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC (BCTCNN) 76 Các khái niệm BCTCNN 76 Khung pháp lý quy định lập công bố BCTCNN 76 2.5 PHƯƠNG PHÁP THU THẬP THÔNG TIN 77 Mô tả hệ thống CNTT .77 2.6 CÁC PHƯƠNG THỨC PHÂN LOẠI NGÂN SÁCH 78 Phân loại theo hệ thống mục lục NSNN 78 Phân loại thu chi ngân sách theo quy định Luật Ngân sách nhà nước, văn hướng dẫn Chính phủ Bộ Tài 79 Mối quan hệ cách phân loại Việt Nam Cẩm nang GFS năm 2001/2014 .82 2.7 ÁP DỤNG PHÂN LOẠI THEO LĨNH VỰC, CHỨC NĂNG Ở VIỆT NAM 83 So sánh với phân loại ngành/lĩnh vực đầu tư Bộ Kế hoạch Đầu tư 85 2.8 TÀI SẢN PHI TÀI CHÍNH 85 Bối cảnh .85 Phân loại tài sản theo sở liệu thành phần hệ thống đăng ký công sản 86 Nhập liệu vào sở liệu đăng ký 86 Báo cáo theo liệu từ Cơ sở liệu quốc gia tài sản công 87 Định giá tài sản thu thập Cơ sở liệu đăng ký tài sản .87 Những vấn đề cần phải tiếp tục xử lý q trình hồn thiện nâng cao chất lượng Báo cáo TCNN (liên quan đến tài sản công) 89 2.9 TÀI SẢN TÀI CHÍNH VÀ TÀI SẢN NỢ 89 Bối cảnh .89 Các loại tài sản tài tài sản nợ 90 Nợ khu vực công 90 Bối cảnh nợ khu vực công 90 Nhiệm vụ tổng hợp quản lý nợ công 91 Cách thức xác định nợ nước cho vay lại để tránh trùng lặp 91 Quy trình kiểm tra liệu nợ Cục QLN KBNN 91 Định giá tài sản tài .91 Thống kê tài chính phủ (GFS) Việt Nam Định giá tài sản nợ 92 Cách thức chuyển đổi số liệu ngân sách Việt Nam sang GFS2014 điều kiện 92 Tổng hợp số liệu GFS từ báo cáo toán ngân sách nhà nước 92 Tổng hợp số liệu GFS từ Hệ thống TABMIS 95 Báo cáo theo GFSM2014 cách sử dụng Báo cáo tài hàng năm 97 2.10 CÁC BƯỚC ĐỂ TIẾP TỤC PHÁT TRIỂN BÁO CÁO THEO GFSM2014 .98 Bước - Xây dựng Cẩm nang GFS Việt Nam bảng ánh xạ 98 Bước - Báo cáo thường xuyên số liệu GFS sở tiền mặt hàng quý hàng năm .98 Bước - Thuyết minh khác biệt bội chi Việt Nam bội chi theo GFS 98 Bước - Mở rộng phạm vi liệu GFS 99 Bước - Bổ sung số liệu nguồn huy động vào báo cáo theo GFS 100 Bước - Lập báo cáo GFS hàng năm sở dồn tích 100 Bước - Bắt đầu báo cáo liệu (phát sinh) lưu chuyển kinh tế khác 101 CHƯƠNG III: HƯỚNG DẪN KỸ THUẬT ĐỂ CHUYỂN ĐỔI SANG BÁO CÁO THEO GFS 2014 102 3.1 CÁC VẤN ĐỀ VỀ PHẠM VI BAO PHỦ VÀ PHÂN ĐỊNH KHU VỰC 102 Các tiêu chí xác định xem DNNN có thuộc kiểm sốt Chính phủ hay khơng 102 Các tiêu chí xác định xem DNNN có phải đơn vị phi thị trường không 105 Các tiêu chí xác định xem đơn vị nghiệp có phải đơn vị thị trường hay không 106 Các tiêu chí xác định xem quỹ tài Nhà nước ngồi ngân sách có thuộc khu vực Chính phủ hay khơng 107 Các tiêu chí xác định xem hoạt động ngân sách hỗ trợ có thuộc kiểm sốt Chính phủ hay khơng 108 3.2 SẮP XẾP CÁC ĐƠN VỊ THUỘC KHU VỰC CÔNG Ở VIỆT NAM THEO KHU VỰC TRONG GFS 109 3.3 LỢI ÍCH CỦA VIỆC MỞ RỘNG PHẠM VI BAO PHỦ CỦA KHU VỰC CHÍNH PHỦ 109 3.4 NGUỒN DỮ LIỆU CHO BÁO CÁO THEO GFS 110 Thu thập liệu cho khu vực Chính phủ 111 Thu thập liệu DNNN 113 Thu thập liệu qua báo cáo tài Nhà nước theo Thơng tư 107 Nghị định 25 113 3.5 HỢP NHẤT THEO GFS 116 Thống kê tài chính phủ (GFS) Việt Nam Khu vực Chính phủ 116 Hợp – Tồn khu vực Chính phủ 117 Hợp - vấn đề thực tiễn 117 3.6 HẠCH TỐN CÁC GIAO DỊCH BẰNG DỊNG TIỀN THEO GFS 118 Thu 118 Chi, tài sản có tài sản nợ 120 3.7 CÔNG CỤ HỖ TRỢ PHÂN LOẠI THEO GFS (CA) 122 3.8 TẢI DỮ LIỆU GFS LÊN HỆ THỐNG CỦA IMF 128 PHỤ LỤC 129 PHỤ LỤC I 129 PHỤ LỤC II 130 10 Thống kê tài chính phủ (GFS) Việt Nam LỜI NÓI ĐẦU Việt Nam trình phát triển mạnh mẽ với mục tiêu đổi kinh tế tham gia hội nhập ngày sâu rộng với kinh tế giới Công tác quản lý kinh tế nói chung, cơng tác quản lý tài cơng nói riêng địi hỏi phải cải cách toàn diện, mà nội dung quan trọng thực cải cách chế độ thống kê báo cáo Thơng qua đó, giúp phân tích, đánh giá việc quản lý kinh tế, việc phân bổ sử dụng nguồn lực tài cơng, cơng tác dự báo, phân tích đánh giá hiệu quản lý tài cơng; giúp cho nhà hoạch định sách nghiên cứu, xây dựng, bổ sung sửa đổi kịp thời, quản lý sử dụng có hiệu nguồn lực tài cơng Xu hướng nước giới áp dụng Hệ thống Thống kê tài chính phủ (GFS) ngày phổ biến Hiện tại, có khoảng 140 quốc gia vùng lãnh thổ tham gia xây dựng Hệ thống Thống kê tài chính phủ (GFS), hệ thống phổ biến liệu chung (GDDS) gửi báo cáo IMF; Liên minh Châu Âu EU 27 (gồm 27 quốc gia vùng lãnh thổ) sử dụng GFS hệ thống báo cáo tài quốc gia, bên cạnh Hệ thống tài khoản quốc gia Châu Âu (ESA95) Việc áp dụng phương pháp thống kê tài chính phủ theo hệ thống GFS giúp quản lý tài cơng phủ hài hịa với chuẩn mực quốc tế, mặt, tăng cường tính cơng khai, minh bạch hệ thống tài quốc gia, đáp ứng nhu cầu ngày gia tăng đánh giá, phân tích giải trình tài cơng; mặt khác, yêu cầu tất yếu Việt Nam tiến trình hội nhập quốc tế, đáp ứng chuẩn mực, nhu cầu phân tích, so sánh tài phạm vi quốc tế Được hỗ trợ chuyên gia Quỹ Tiền tệ Quốc tế (IMF) Ngân hàng Thế giới (WB), dự án Tăng cường lực GFS Chính phủ Nhật Bản tài trợ, chương trình Hỗ trợ tư vấn phân tích quản lý tài cơng Việt Nam (chương trình AAA) Tổng cục Kinh tế Liên bang Thụy Sỹ (SECO) Bộ Các vấn đề toàn cầu Canada (GAC), ủy thác qua Ngân hàng Thế giới, Vụ Ngân sách nhà nước (NSNN) - Bộ Tài phối hợp với quan, đơn vị Bộ (Kho bạc nhà nước, Cục Quản lý giám sát kế toán kiểm toán, Cục Quản lý cơng sản, Cục Quản lý nợ Tài đối ngoại, Cục Tin học Thống kê tài chính, Cục Tài doanh nghiệp, Vụ Tài Hành nghiệp, Cục Quản lý giá, Vụ Hợp tác quốc tế) tiến hành xây dựng Cẩm nang Thống kê tài chính phủ cho Việt Nam Mục đích việc xây dựng Cuốn Cẩm nang Thống kê tài chính phủ cho Việt Nam đưa nội dung, phạm vi, phương pháp áp dụng phương pháp thống kê – GFS IMF biên soạn khuyến khích sử dụng chung cho nước giới Đồng thời, sở đánh giá thực trạng hệ thống thống kê tài Việt Nam nay, đưa hướng dẫn kỹ thuật để Việt Nam thực chuyển đổi sang báo cáo theo hệ thống thống kê tài chính phủ (GFS2014) 118 Thống kê tài chính phủ (GFS) Việt Nam cho đơn vị xác định giao dịch cách trực tiếp, sổ sách đơn vị cần chỉnh sửa lại cho đầy đủ (b) Quy tắc từ xuống Thông thường, toán NSNNhoặc toán ngân sách trung ương thường đầy đủ, kịp thời, chi tiết xác hơn, so với chẳng hạn toán địa phương (hoặc chí quỹ ngồi ngân sách) Nếu có chứng rõ ràng cho thấy ngân sách trung ương thực bổ sung (hoặc giao dịch khác) cho dịa phương, giao dịch đó, thời điểm giá trị, quy cho quyền địa phương Tương tự, người ta thường dựa vào bên thực giao dịch để có số liệu kế toán đáng tin cậy (c) Quy tắc chủ nợ Đối với giao dịch tài sản tài tài sản nợ, thường chủ nợ cho bên lưu giữ hồ sơ sổ sách đáng tin cậy Đối với vốn vay, đơn vị chủ nợ thường trì hồ sơ sổ sách đầy đủ Đối với chứng khóan, đặc biệt chứng khóan ghi danh, có chủ nợ có thơng tin cần thiết để hợp Chẳng hạn, quyền trung ương phát hành chứng khóan, quyền địa phương mua phần, quyền địa phương khơng có thơng tin trực tiếp người nắm giữ chứng khóan đó, chứng khóan mua thị trường thứ cấp Chính vậy, cần phải dựa vào hồ sơ sổ sách quyền địa phương chủ nợ 3.6 HẠCH TỐN CÁC GIAO DỊCH BẰNG DỊNG TIỀN THEO GFS 342 Đặc trưng hệ thống GFSs hệ thống áp dụng kế toán bút toán kép Mỗi bút tốn vào tài khoản ln có bút toán đối ứng với giá trị tương đương Các bút tốn thường gọi ghi nợ ghi có Các đơn vị sử dụng ngân sách lập báo cáo dồn tích hệ thống kế tốn dồn tích dựa hạch tốn bút tốn kép Mặc dù số liệu dự toán toán ngân sách sở tiền mặt, Việt Nam thực chất áp dụng hạch toán bút toán kép phân đoạn Kế toán đồ quốc gia nhằm hạch toán tác động bội chi nguồn bù đắp Các ví dụ sau trình bày bút toán kép giao dịch tiền mặt theo phân loại nội dung kinh tế GFS Thu Mã GFS Mơ tả Ghi nợ Ghi có 225     225 875     875 400     400 Thuế Thuế thu nhập cá nhân (tăng thuế tiền) 3212 Tiền tiền gửi nội tệ 1111 Thuế đánh thu nhập, lợi nhuận lợi tức đầu tư cá nhân phải nộp Thuế thu nhập doanh nghiệp (tăng thuế tiền) 3212 Tiền tiền gửi nội tệ 1112 Thuế thu nhập, lợi nhuận lợi tức đầu tư doanh nghiệp tổ chức kinh tế khác phải nộp Cá nhân nộp thuế nhà hàng năm (tăng thuế tiền) 3212 Tiền tiền gửi nội tệ 1131 Thuế tài sản, thuế thường xuyên động sản Thống kê tài chính phủ (GFS) Việt Nam Mã GFS Mơ tả Ghi nợ Ghi có 520     520 35     35 330   Doanh nghiệp nộp thuế doanh số (tăng thuế tiền) 3212 Tiền tiền gửi nội tệ 1141 Thuế chung hàng hóa dịch vụ Hồn thuế sử dụng xe ơ-tơ hàng năm nộp vượt (giảm thuế tiền) Lưu ý GFS khơng hạch tốn hồn thuế chi tiêu 1145 Thuế sử dụng hàng hóa quyền sử dụng hàng hóa thực dịch vụ 3212 Tiền tiền gửi nội tệ Nhà nhập nộp thuế nhập hàng hóa (tăng thuế tiền) 3212 Tiền tiền gửi nội tệ 1151 Thuế hải quan thuế quan nhập khác   330 Thu đóng góp XH       10,000     10,000 Các ví dụ cung cấp phần phân lợi phúc lợi xã hội Thu từ bổ sung viện trợ Chính phủ nước ngồi chi viện trợ cho Chính phủ (tăng thu tiền) 3212 Tiền tiền gửi nội tệ 131 Viện trợ Chính phủ nước ngồi Chính quyền địa phương nhận bổ sung từ quyền trung ương (chi ngân sách trung ương thu ngân sách địa phương) 3212 Tiền tiền gửi nội tệ 133 Bổ sung từ đơn vị khác thuộc Chính phủ 2,500     2,500 80     80 140     140 15,000     15,000 90     90 Thu khác Chính quyền trung ương thu lãi vốn vay cho địa phương (tăng thu tiền) 3212 Tiền tiền gửi nội tệ 1411 Lãi suất, thu nhập từ tài sản Chính phủ thu lợi nhuận phân phối góp vốn cổ phần (tăng thu tiền) 3212 Tiền tiền gửi nội tệ 1412 Cổ tức, thu nhập từ tài sản Chính phủ thu tiền thuê giếng dầu (tăng thu tiền) 3212 Tiền tiền gửi nội tệ 1415 Tiền thuế, thu nhập từ tài sản Chính phủ thu phí cấp hộ chiếu (tăng thu tiền) 3212 Tiền tiền gửi nội tệ 1422 Thu bán hàng hóa dịch vụ, phí hành Chính phủ thu tiền phạt vi phạm giao thông (tăng thu tiền) 3212 Tiền tiền gửi nội tệ 260   143 Tiền phạt tịch thu   260 119 120 Thống kê tài chính phủ (GFS) Việt Nam Chi, tài sản có tài sản nợ Mã GFS Mơ tả Ghi có Ghi nợ 5,000     5,000 185     185 270     270 140     140 200     200 1,250     1,250 860     860 190     190 370     370 Chi Thù lao cho người lao động (tăng chi, giảm tiền) Chính phủ trả thù lao cho người lao động 211 Lương tiền công 3212 Tiền tiền gửi nội tệ Sử dụng hàng hóa dịch vụ (tăng chi, giảm tiền) Chính phủ tốn tiền vật tư văn phịng 22 Sử dụng hàng hóa dịch vụ 3212 Tiền tiền gửi nội tệ Chính phủ tốn tiền bảo trì đường (tăng chi, giảm tiền) 22 Chi sử dụng hàng hóa dịch vụ 3212 Tiền tiền gửi nội tệ Chi trả lãi Chính phủ chi trả lãi tín phiếu kho bạc (tăng chi, giảm tiền) 243 Chi trả lãi 3212 Tiền tiền gửi nội tệ Chi trợ cấp Chính phủ chi trả cho doanh nghiệp để giữ giá gạo mức thấp (tăng chi, giảm tiền) 25 Chi trợ cấp 3212 Tiền tiền gửi nội tệ Chi bổ sung viện trợ Chính quyền trung ương bổ sung ngân sách cho địa phương (tăng chi, giảm tiền) 263 Bổ sung cho đơn vị khác thuộc Chính phủ 3212 Tiền tiền gửi nội tệ Chi phúc lợi xã hội Chính phủ chi toán tiền mua sữa cho bà mẹ (tăng chi, giảm tiền) 272 Phúc lợi trợ giúp xã hội 3212 Tiền tiền gửi nội tệ Chi khác Chính phủ chi hỗ trợ cho tổ chức phi lợi nhuận (tăng chi, giảm tiền) 282 Chuyển giao hỗ trợ chưa phân loại 3212 Tiền tiền gửi nội tệ Chính phủ chi hỗ trợ cho học sinh giỏi (tăng chi, giảm tiền) 282 Chuyển giao hỗ trợ chưa phân loại 3212 Tiền tiền gửi nội tệ Tài sản phi tài Thống kê tài chính phủ (GFS) Việt Nam Mã GFS Mơ tả Ghi có Ghi nợ Chính phủ tốn tiền lương, hàng hóa dịch vụ để xây đường (tăng tài sản phi tài chính, giảm tiền) 3111A Mua sắm, hình thành: Nhà cơng trình kiến trúc 3212 Tiền tiền gửi nội tệ 3,100     3,100 Nếu Chính phủ tự xây dựng tài sản phi tài chính, khoản tốn chi trả liên quan đến việc xây dựng không ghi chi (có tính chất thường xun), mà mua sắm/hình thành tài sản Chính phủ bán tịa nhà (thu tăng tiền) 3212 Tiền tiền gửi nội tệ 3111B Thanh lý/xử lý: Nhà cơng trình kiến trúc 1,925     1,925 Chính phủ mua 100 gạo cho trường hợp khẩn cấp (tăng tài sản phi tài chính, giảm tiền) 312A Mua sắm/hình thành: Hàng lưu kho 3212 Tiền tiền gửi nội tệ 80     80 7,500     7,500 13,000     13,000 650     650 25,000     25,000 Chính phủ mua tịa cơng sở vốn vay (tăng tài sản phi tài chính, tăng tài sản nợ) 3111A Mua sắm/hình thành: Nhà cơng trình kiến trúc 3324 Vốn vay bên ngồi Tài sản tài tài sản nợ Chính phủ phát hành tín phiếu kho bạc năm phát sinh phí bảo lãnh phát hành Hạch tốn phát hành chứng khóan (tăng tiền tăng tài sản nợ) 3212 Tiền tiền gửi nội tệ 3313 Phát sinh nợ rịng: Trong nước - chứng khóan nợ Hạch tốn phí hoa hồng phải trả cho bên bảo lãnh phát hành (tăng chi giảm tiền) 22 Chi sử dụng hàng hóa dịch vụ 3212 Tiền tiền gửi nội tệ Chính phủ vay ngân hàng quốc tế (tăng tài sản nợ tăng tiền) 3212 Tiền tiền gửi nội tệ 3324 Phát sinh nợ rịng: Nước ngồi - vốn vay Chính phủ mua cổ phiếu doanh nghiệp nước (tăng đầu tư tài giảm tiền) 3215 Mua rịng tài sản tài chính: Trong nước - Cổ phiếu cổ phần quỹ đầu tư 3212 Tiền tiền gửi nội tệ 3,500     3,500 121 122 Thống kê tài chính phủ (GFS) Việt Nam 3.7 CƠNG CỤ HỖ TRỢ PHÂN LOẠI THEO GFS (CA) 343 Để hỗ trợ tổng hợp số liệu GFS, IMF xây dựng công cụ hỗ trợ phân loại (Classification Assistant - CA) Bảng excel có cột cụ thể để nhập mã quốc gia mô tả cho mục, sau cung cấp danh mục kéo thả mã mô tả GFSM2014 Đề nghị tham khảo bảng 344 Người tổng hợp cần chọn mã GFSM2014 phù hợp cho nội dung Điều quan trọng phân loại nội dung cho phù hợp cán tham gia phải có kiến thức nội dung khác (ví dụ thu, chi, tài sản tài chính, v.v.) Sau hồn thành bảng ánh xạ bắc cầu (ánh xạ Kế toán đồ quốc gia với nội dung kinh tế GFS), ta sử dụng bảng để lập liệu báo cáo GFS cho IMF 345 Công cụ hỗ trợ phân loại có cột để điền liệu bên cạnh nội dung sau hoàn thành bảng ánh xạ bắc cầu Sau đó, cơng cụ tự động gán nội dung liệu nguồn cho kỳ cụ thể vào bảng GFSM2014 phù hợp 346 Trong trang đầu bảng công cụ hỗ trợ phân loại (CA), chọn phương pháp hạch toán Nếu chọn sở tiền mặt (C), báo cáo nguồn sử dụng tiền mặt tạo bảng tính Nếu chọn sở dồn tích (A), báo cáo tình hình hoạt động Chính phủ tạo Các bảng bổ sung tạo tùy theo liệu nguồn, bao gồm bảng chi tiết thu, bảng chi tiết chi bảng cân đối tài sản 347 Sau trích xuất từ bảng cơng cụ hỗ trợ phân loại (CA), trình bày bảng lưu chuyển tiền tệ, chi tiết thu, chi tiết chi, chi tiết tài sản có tài sản nợ sử dụng liệu mẫu trích xuất từ TABMIS 123 Thống kê tài chính phủ (GFS) Việt Nam BÁO CÁO NGUỒN VÀ SỬ DỤNG TIỀN Năm 2012 Phương pháp hạch tốn: DỊNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG CHUN MƠN NGHIỆP VỤ Dịng tiền   Thu tiền mặt từ hoạt động 11 Thu từ thuế 12 Thu đóng góp xã hội 13 Thu bổ sung viện trợ 242,320.2 14 Thu khác 187,574.2 Chi trả tiền mặt cho hoạt động chuyên môn nghiệp vụ 21 Chi trả cho người lao động 265,559.3 22 Chi mua hàng hóa dịchv ụ 206,048.4 24 Chi trả lãi 39,884.0 25 Chi trợ cấp 23,151.1 26 Chi bổ sung viện trợ 239,827.5 27 Chi phúc lợi xã hội 106,503.1 28 Chi khác 144,921.5 IO Dòng tiền ròng từ hoạt động (1 - - AD Jz) 89,231.0 DÒNG TIỀN TỪ ĐẦU TƯ CHO TÀI SẢN PHI TÀI CHÍNH (Tài sản phi tài - NFA): 1,115,126.0 685,231.6   1,025,895.0   31S Mua sắm tài sản phi tài 311A Tài sản cố định 312A Cổ phần chiến lược 313A Vật có giá trị 314A Tài sản phi sản xuất 31B Bán tài sản phi tài 311B Tài sản cố định 312B Cổ phần chiến lược - 213B Vật có giá trị   314B Tài sản phi sản xuất 31 Dòng tiền ròng ra: Đầu tư vào tài sản phi tài (NFA) (31 = 31.1 - 31.2) C2M Dòng tiền chi tiêu (2+ 31) 1,343,675.6 CSD Bội thu tiền mặt ( (+) / Bội chi tiền mặt (-) (1 - - 31) (228,549.6) DÒNG TIỀN TỪ CÁC HOẠT ĐỘNG NGUỒN BÙ ĐẮP 320,029.9 317,705.0 1,680.4   644.5 2,249.3 2,181.2 68.1 317,780.6   32x Mua sắm rịng tài sản tài khác tiền mặt 336,981.3 321x Trong nước 288,290.7 322x Nước 48,690.7 33 Phát sinh nợ ròng 331 Trong nước 564,891.4 482,675.9 124 Thống kê tài chính phủ (GFS) Việt Nam BÁO CÁO NGUỒN VÀ SỬ DỤNG TIỀN Năm 2012 331 Nước 82,215.5 NFB Dòng tiền ròng từ hoạt động nguồn bù đắp ( - 32x +33) NB Thay đổi ròng dư tiền mặt (3212 + 3222) 227,910.1 (639.5) Năm 2012 THU Phương pháp hạch tốn: C Dịng tiền THU 1,115,126.0 11 Thu từ thuế 685,231.6 111 Thuế thu nhập, lợi nhuận lợi tức đầu tư 270,973.4 1111 Phải trả cá nhân 1112 Phải trả doanh nghiệp 1113 Khác 112 Thuế thu từ lương lực lượng lao động 113 Thuế tài sản 114 Thuế thu hàng hóa dịch vụ 308,938.7 1141 Thuế chung hàng hóa dịch vụ 183,741.9 44,959.0 226,007.8 6.6   46,599.0 11411 Thuế GTGT   11412 Thuế bán hàng   11413 Doanh số & thuế chung khác HH&DV   11414 Thuế giao dịch vốn tài   142 Thuế TTĐB 1143 Lợi nhuận độc quyền tài khóa 1144 Thuế dịch vụ đặc biệt 1145 Thuế sử dụng quyền sử dụng hàng hóa 91,833.4   7,750.6 18,210.4 11451 Thuế xe ô-tô   11452 Khác   1146 Thuế khác hàng hóa dịch vụ 7,402.3 115 Thuế giao dịch thương mại quóc tế 116 Thuế khác   12 Thu đóng góp xã hội   121 Đóng góp an sinh xã hội   122 Đóng góp xã hội khác   13 Bổ sung viện trợ 242,320.2 131 Viện trợ Chính phủ nước ngồi   1311 Thường xuyên   1312 Đầu tư   132 Viện trợ tổ chức quốc tế 133 Thường xuyên 58,720.5 4,157.7   125 Thống kê tài chính phủ (GFS) Việt Nam Năm 2012 THU 1331 Đầu tư 1332 Bổ sung từ đơn vị khác Chính phủ   238,162.6 Thường xuyên   Đầu tư   14 Thu khác 187,574.2 141 Thu nhập từ tài sản 22,276.1 142 Thu bán hàng hóa dịch vụ 143 Thu phạt tịch thu 9,331.6 144 Hỗ trợ chưa phân loại 6,149.8 145 Thu bảo hiểm chương trình bảo lãnh chuẩn 101,682.8 CHI   48,133.8 Năm 2012       Phương pháp hạch tốn: Dịng tiền CHI 1,025,895.0 21 Thù lao cho người lao động 211 Lương tiền cơng 235,246.1 212 Chi đóng góp xã hội 30,313.3 265,559.3 2121 Chi đóng góp xã hội thực tế đơn vị sử dụng lao động   2122 Chi đóng góp xã hội danh nghĩa đơn vị sử dụng lao động   22 Chi sử dụng hàng hóa dịch vụ 206,048.4 23 Tiêu dùng tài sản cố định 24 Chi trả lãi 241 Cho bên không thường trú nước 241 Cho bên thường trú nước khu vực Chính phủ 243 Cho đơn vị khác thuộc Chính phủ 25 Trợ cấp 251 Cho doanh nghiệp thuộc nhà nước   252 Cho doanh nghiệp tư nhân   26 Bổ sung viện trợ 261 Cho Chính phủ nước ngồi   39,884.0 8,755.0 31,129.0   23,151.1 239,827.5   2611 Thường xuyên   2612 Đầu tư   262 Cho tổ chức quốc tế   2621 Thường xuyên   2622 Đầu tư   263 Cho đơn vị khác thuộc Chính phủ 239,827.5 126 Thống kê tài chính phủ (GFS) Việt Nam CHI Năm 2012 2631 Thường xuyên   2632 Đầu tư   27 Chi phúc lợi xã hội 106,503.1 271 Phúc lợi an sinh xã hội 39,793.8 272 Phúc lợi trợ giúp/ đảm bảo xã hội 58,161.2 273 Phúc lợi xã hội đơn vị sử dụng lao động 28 Chi khác 281 Chi khác tài sản lãi suất 8,548.1 144,921.5 9.4 2811 Cổ tức   2812 Rút thu nhập từ doanh nghiệp có tính chất nhà nước   2813 Chi tài sản nhằm chi trả thu nhập đầu tư   2814 Tiền thuê 2815 Thu nhập tái đầu tư cho đầu tư trực tiếp nước 282 9.4 Bổ sung hỗ trợ chưa phân loại   144,912.1 2821 Thường xuyên   2822 Đầu tư   283 Phí bảo hiểm, phí quyền lợi phải trả liên quan đến bảo hiểm chương trình bảo lãnh chuẩn   2831 Phí bảo hiểm, phí quyền lợi phải trả thường xuyên   28311 Phí bảo hiểm   28312 Phí cho chương trình bảo lãnh chuẩn hóa   28313 Quyền lợi phải trả   2832 Quyền lợi phải trả đầu tư   GIAO DỊCH VỀ TÀI SẢN CÓ VÀ TÀI SẢN NỢ   Năm 2012 Phương pháp hạch tốn: Dịng tiền THAY ĐỔI GIÁ TRỊ RÒNG: GIAO DỊCH 90311.9 31 Mua hình thành rịng tài sản phi tài d/ 317780.6 311 Tài sản cố định 315523.8 311A Mua hình thành: Tài sản cố định 317705 311B Thanh lý: Tài sản cố định 2181.2 311C Tiêu dùng tài sản cố định (CFC) 3111 Cơng trình nhà xưởng 3111A Mua hình thành: Cơng trình nhà xưởng 3111B Thanh lý: Cơng trình nhà xưởng 3111C Tiêu dùng tài sản cố định cơng trình nhà xưởng 3112 3112A Máy móc thiết bị Mua hình thành: Máy móc thiết bị   279677.1 281414 1737   358835 36291 127 Thống kê tài chính phủ (GFS) Việt Nam GIAO DỊCH VỀ TÀI SẢN CĨ VÀ TÀI SẢN NỢ 3112B Thanh lý: Máy móc thiết bị 3112C Tiêu dùng tài sản cố định máy móc thiết bị 3113 Tài sản cố định khác Năm 2012 407.5   -36.8 3113A Mua hình thành: Tài sản cố định khác 3113B Thanh lý: Tài sản cố định khác 36.8 3113C Tiêu dùng tài sản cố định khác   3114 Hệ thống vũ khí     3114A Mua hình thành: Hệ thống vũ khí   3114B Thanh lý: Hệ thống vũ khí   3114C Tiêu dùng tài sản cố định hệ thống vũ khí   312 Hàng lưu kho 1689.4 312A Mua sắm hàng lưu kho 1689.4 312B Thanh lý hàng lưu kho   313 Vật có giá trị   313A Mua sắm vật có giá trị   313B Thanh lý vật có giá trị   314 Tài sản phi sản xuất 567.4 314A Mua sắm tài sản phi sản xuất 644.5 314B Thanh lý tài sản phi sản xuất 68.1 3141 Đất đai   3141A Mua sắm đất đai   3141B Thanh lý đất đai   3142 Tài nguyên khoáng sản   3142A Mua sắm tài nguyên khoáng sản   3142B Thanh lý tài nguyên khoáng sản   3143 Tài sản tự nhiên khác   3143A Mua sắm tài sản tự nhiên khác   3143B Thanh lý tài sản tự nhiên khác   3144 Tài sản phi sản xuất vơ hình 567.4 3144A Mua sắm tài sản phi sản xuất vơ hình 644.5 3144B Thanh lý tài sản phi sản xuất vơ hình 68.1 128 Thống kê tài chính phủ (GFS) Việt Nam 3.8 TẢI DỮ LIỆU GFS LÊN HỆ THỐNG CỦA IMF 348 Dữ liệu GFS tải lên Hệ thống trao đổi số liệu tích hợp (ICS) IMF Hệ thống sử dụng để tải số liệu khác phải nộp lên IMF, Hệ thống tài khoản thống kê quốc gia Cán cân Thanh toán Địa tại: https://www-ics.imf.org/Public/index.cshtml#/ 349 Những cán phân công cung cấp tên truy cập mật để truy cập vào hệ thống: 350 Số liệu GFS hàng năm (Niên giám thống kê tài Chính phủ (GFSY)) theo tần suất cao (hàng tháng quý) tải vào hệ thống thơng qua ICS Mẫu biểu tải từ hệ thống IMF, sau số liệu GFS nhập vào vào mẫu biểu để tải lên hệ thống IMF 351 Những báo cáo GFS hàng năm tổng hợp số liệu toán NSNN qua bảng công cụ hỗ trợ phân loại (CA) chép vào biểu mẫu niên giám GFS hàng năm tải từ hệ thống ICS Tương tự, báo cáo GFS hàng quý, chí tháng, tổng hợp số liệu toán NSNN qua bảng cơng cụ hỗ trợ phân loại (CA) tải lên cho IMF cách sử dụng mẫu biểu cho tần suất báo cáo cao Các mẫu biểu ICS và bảng công cụ phân loại (CA) điều có định dạng quán với Thống kê tài chính phủ (GFS) Việt Nam PHỤ LỤC PHỤ LỤC I DANH SÁCH TỔ CÔNG TÁC TRIỂN KHAI VỀ THỐNG KÊ TÀI CHÍNH CHÍNH PHỦ (GFS) (ban hành kèm theo Quyết định số 2542/QĐ-BTC ngày 11/12/2017 Bộ trưởng Bộ Tài chính) TT Họ tên Chức vụ, đơn vị công tác Chức vụ Tổ Ơng Nguyễn Minh Tân Phó Vụ trưởng, Vụ NSNN Tổ trưởng Ơng Nguyễn Văn Hào Phó Cục trưởng, Cục Kế tốn nhà nước, KBNN Tổ phó Bà Trần Thị Kim Hiền Trưởng phòng, Vụ NSNN Tổ phó Bà Nguyễn Thị Thoa Phó Cục trưởng, Cục Quản lý cơng sản Thành viên Ơng Vũ Hồng Nam Phó Cục trưởng, Cục QLN&TCĐN Thành viên Ơng Hồng Xn Nam Phó Cục trưởng, Cục Tin học thống kê tài Thành viên Bà Tốn Thị Ngoan Trưởng phịng, Vụ Chế độ kế tốn kiểm tốn Thành viên Bà Đinh Thị Mai Anh Phó trưởng phòng, Vụ NSNN Thành viên Bà Trần Thị Thu Hương Phó trưởng phịng, Vụ Chế độ kế tốn kiểm toán Thành viên 10 Bà Nguyễn Thu Hà Phó trưởng phịng, Cục Tin học thống kê tài Thành viên 11 Ơng Lương Đình Mạnh Phó trưởng phịng, Cục Kế tốn nhà nước, KBNN 12 Phó Giám đốc Trung tâm khai thác liệu quốc gia Bà Nguyễn Thị Phương Hảo tài sản nhà nước dịch vụ tài sản, Cục Quản Thành viên lý công sản 13 Bà Nguyễn Thị Huệ Minh Chuyên viên, Cục QLN&TCĐN Thành viên 14 Bà Lâm Thị Hồng Hạnh Chuyên viên, Cục Kế toán nhà nước, KBNN Thành viên 15 Bà Nguyễn Thị Minh Tâm Chuyên viên, Vụ NSNN Thành viên 16 Tiến sĩ Nguyễn Minh Thu Phó trưởng Bộ môn Thống kê Kinh tế xã hội, Khoa Thành viên Thống kê, Trường Đại học Kinh tế quốc dân 17 Tiến sĩ Nguyễn Quỳnh Hoa Giảng viên Bộ môn Kinh tế phát triển, Khoa Kế hoạch Thành viên phát triển, Trường Đại học Kinh tế quốc dân 18 Tiến sĩ Ngơ Thanh Hồng Phó trưởng ban Quản lý khoa học kiêm Trưởng Thành viên mơn Kế tốn cơng, Học viện tài 19 Thạc sĩ Nguyễn Thế Anh Giảng viên Bộ mơn Thống kê phân tích dự báo, Thành viên Khoa Hệ thống thông tin kinh tế, Học viện tài Thành viên 129 130 Thống kê tài chính phủ (GFS) Việt Nam PHỤ LỤC II DANH SÁCH CHUYÊN GIA QUỐC TẾ THAM GIA SOẠN THẢO CẨM NANG THỐNG KÊ TÀI CHÍNH CHÍNH PHỦ VIỆT NAM1 Họ tên Ông Anthony Olliffe Bà Nguyễn Phương Anh Chức vụ Đơn vị công tác Chuyên gia GFS Chuyên gia quản trị công Ngân hàng Thế giới Ông Rifaat Basanti Chuyên gia kinh tế cao cấp IMF Ông Tobias Wickens Chuyên gia kinh tế cao cấp IMF Chuyên gia kinh tế Văn phòng đại diện IMF Việt Nam Bà Nguyễn Thị Vân Anh ĐKKHXB-CXB số: 5495-2020/CXBIPH/2-140/TN Quyết định xuất số: 2024/QĐ-NXBTN ngày 23/12/2020 Đặng Thị Thu Hương Đinh Thị Hằng Anh (Ngân hàng Thế giới) hỗ trợ xuất biên soạn ... 13 14 Thống kê tài chính phủ (GFS) Việt Nam GIỚI THIỆU CHUNG THỐNG KÊ TÀI CHÍNH CHÍNH PHỦ (GFS) LÀ GÌ Thống kê tài chính phủ (GFS) phương pháp trình bày số liệu vĩ mơ tình hình tài khóa phủ theo... Tài sản phi tài Tài sản phi tài Tài sản phi tài Tài sản phi tài Tài sản phi tài Tài sản tài Tài sản tài Tài sản tài Tài sản nợ Tài sản nợ Tài sản nợ = CHO VAY RỊNG / VAY NỢ RỊNG Tài sản tài Tài... đổi sang báo cáo theo hệ thống thống kê tài chính phủ (GFS2014) Thống kê tài chính phủ (GFS) Việt Nam DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTCNN Báo cáo tài nhà nước COA Kế tốn đồ COFOG Phân loại chức phủ DMFAS