Bài thảo luậnChủ đề: Hóa đơn- chứng từ quan trọngcủa kế toán. Nhận biết tính hợp pháp, cácsai phạm và biện pháp xử lý.

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC HỌC VIỆN NGÂN HÀNG  Bài thảo luận Chủ đề: Hóa đơn- chứng từ quan trọng kế tốn Nhận biết tính hợp pháp, sai phạm biện pháp xử lý GVHD: Ths Đỗ Ngọc Trâm Nhóm thực hiện: nhóm Danh sách nhóm 7 Nguyễn Hồng Ngọc Lê Thị Hạnh Đào Thị Hồng Thiện Nguyễn Thị Huệ Nguyễn Thị Huyền Vũ Thị Tuyết Đinh Thị Sáng Phạm Mai Hương Cao Thị Quyên Mục lục I Khái niệm, loại hình thức, nội dung hóa đơn Khái niệm Hóa đơn chứng từ người bán lập, ghi nhận thông tin bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định pháp luật Phân loại  Hóa đơn giá trị gia tăng : hóa đơn dành cho tổ chức khai tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ gồm hoạt động sau : IVBán hàng hóa, cung ứng dịch vụ nội địa V- Hoạt động vận tải quốc tế VIXuất vào khu phi thuế quan trường hợp coi xuất Mẫu Hóa đơn Giá trị gia tăng Cục Thuế phát hành (Ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng năm 2014 Bộ Tài chính) TÊN CỤC THUẾ: Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 01AA/14P Liên 1: Lưu Số: 0000001 Ngày………tháng………năm 20 Đơn vị bán hàng: Mã số thuế: Địa chỉ: Điện thoại: Số tài khoản Họ tên người mua hàng Tên đơn vị Mã số thuế: Địa Số tài khoản S Tên hàng hóa, dịch vụ T T Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: %, Tiền thuế GTGT: …………………… Tổng cộng tiền toán ………………………………………………………….……………… Số tiền viết chữ: Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) (In Cơng ty in ., Mã số thuế ) Ghi chú: - Liên 1: Lưu - Liên 2: Giao người mua - Liên 3: Mẫu tham khảo Hóa đơn Giá trị gia tăng Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/14P Liên 1: Lưu Số: 0000001 Ngày tháng .năm 20 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH A Mã số thuế: Địa chỉ: 45 phố X, quận Y, thành phố Hà Nội Điện thoại: .Số tài khoản Họ tên người mua hàng Tên đơn vị Mã số thuế:………………………………………………………………………………………………… Địa Hình thức tốn: .Số tài khoản……………………………………………… STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn tính vị Số lượng Cộng tiền hàng: Đơn giá Thành tiền 6=4x5 ………… Thuế suất GTGT: …… % , Tiền thuế GTGT: ………… Tổng cộng tiền toán Số tiền viết chữ: Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) (In Cơng ty , Mã số thuế ………… .) Ghi chú: - Liên 1: Lưu - Liên 2: Giao người mua - Liên 3:  Hóa đơn bán hàng dùng cho đối tượng sau đây: IV- Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế theo phương pháp trực tiếp bán hàng hóa dịch vụ nội địa, xuất vào khu phi thuế quan trường hợp coi xuất khẩu, xuất hàng hóa cung ứng dịch vụ nước V- Tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vào nội địa bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan với nhau, xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ nước ngồi, hóa đơn ghi rõ "Dành cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan” Mẫu Hóa đơn bán hàng Cục Thuế phát hành TÊN CỤC THUẾ Mẫu số: 02GTTT3/00 HÓA ĐƠN BÁN HÀNG Ký hiệu: 03AA/14 Liên 1: Lưu Số: 0000001 Ngày………tháng………năm 20 Đơn vị bán hàng: Mã số thuế: Địa chỉ: Điện thoại: .Số tài khoản Họ tên người mua hàng Tên đơn vị Mã số thuế: Địa Số tài khoản STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ: … Số tiền viết chữ: Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) (In Cơng ty in ., Mã số thuế ) Ghi chú: - Liên 1: Lưu - Liên 2: Giao người mua - Liên 3: Mẫu tham khảo Hóa đơn bán hàng Mẫu số: 02GTTT3/00 HÓA ĐƠN BÁN HÀNG Ký hiệu: AB/14P Liên 1: Lưu Số: 0000001 Ngày tháng .năm 20 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH A Mã số thuế: 010023400 Địa chỉ: 45 phố X, quận Y, thành phố Hà Nội Số tài khoản Điện thoại: Họ tên người mua hàng Tên đơn vị Địa Số tài khoản Hình thức tốn: MST: STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ: … Số tiền viết chữ: Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) (In Cơng ty in , Mã số thuế ) Ghi chú: - Liên 1: Lưu - Liên 2: Giao người mua - Liên 3: Mẫu tham khảo Hóa đơn bán hàng dùng cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan Mẫu số: 07KPTQ HÓA ĐƠN BÁN HÀNG (Dùng cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan) Liên 1: Lưu Ký hiệu: AC/14P Số: 0000001 Ngày tháng .năm 200 Đơn vị bán hàng:.Công ty A Địa chỉ: Số 12 Lô A KCX C Số tài khoản Điện thoại: MST: 10 Hóa đơn, chứng từ hợp lệ Hóa đơn, chứng từ hợp lệ hiểu phù hợp với thông lệ Hoá đơn phải nguyên vẹn, đảm bảo đầy đủ nội dung tiêu yêu cầu ghi hóa đơn như:  Ghi rõ ngày tháng năm lập hóa đơn, họ tên người mua, bán, địa công ty mua,bán, mã số thuế, hình thức tốn (tiền mặt chuyển khoản), số tài khoản (nếu có),  Ghi rõ số thứ tự, tên hàng hóa dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất, tiền thuế GTGT (nếu có), tổng số tiền tốn; số tiền chữ  Phải có chữ ký người mua, người bán, chữ ký Giám đốc, chữ ký GĐ phải có giấy ủy quyền đóng dấu treo vào bên góc trái hóa đơn, người ủy quyền ký vào  Số liệu, chữ viết, đánh máy in hóa đơn phải rõ ràng, đầy đủ, xác theo quy định khơng bị tẩy xóa sửa chữa Để đảm bảo hóa đơn, chứng từ hợp lệ, cần nắm nguyên tắc, quy định cách lập, cách ghi tiêu hóa đơn Hố đơn lập theo Nguyên tắc lập hóa đơn GTGT theo Thơng tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 (có hiệu lự từ ngày 1/6/2014) Lưu ý số trường hợp sau: - Hóa đơn hợp lệ để xác định chi phí trừ hay khơng trừ tính thuế TNDN Ngồi việc phải đáp ứng tính hợp lệ số trường hợp phải đáp ứng yêu cầu khác như: - Không vượt định mức (tiêu hao nguyên vật liệu, ), - Khơng vượt mức khống chế (chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu tốn; chi báo biếu, báo tặng - Những hóa đơn có Giá trị > 20triệu phải chuyển khoản qua Ngân hàng khấu trừ thuế GTGT tính vào chi phí hợp lý, hợp lệ tính thuế TNDN Hóa đơn hợp lý Khi nói đến hố đơn hợp lý nói đến chi phí hợp lý Chi phí có hố đơn hợp pháp, hợp lệ chưa đủ, cịn phải hợp lý 17 Hợp lý nội dung hàng hóa, dịch vụ, số tiền thể hóa đơn phải - phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, giải trình, diễn giải Doanh nghiệp kinh doanh hoạt động mảng lĩnh vực hóa đơn chứng từ phải phù hợp phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh VD: Hóa đơn ăn uống hóa đơn hợp pháp phải xem hóa đơn có liên quan đến hoạt động SXKD hay khơng? Nếu hóa đơn ăn uống bạn chiêu đãi người thân, gia đình, khơng liên quan đến hoạt động SXKD cho dù có hóa đơn hợp pháp khơng xem chi phí hợp lý khơng hạch tốn vào chi phí, giá thành Hoặc: Doanh nghiệp khơng có phương tiện vận tải mà lại có hóa đơn mua nhiên liệu phục vụ vận tải để kê khai thuế GTGT hạch tốn chi phí khơng hợp lý Doanh nghiệp bạn đơn vị kinh doanh vận tải, doanh nghiệp bạn khơng có phương tiện lại (ô tô, xe máy) thuộc sở hữu doanh nghiệp, lại có hóa đơn đầu vào xăng dầu Có thể giám đốc doanh nghiệp xe thuộc sở hữu cá nhân có hóa đơn đầu vào đổ nhiên liệu Hóa đơn hợp pháp lại khơng hợp lý xe khơng thuộc sở hữu doanh nghiệp nhiên liệu tiêu hao cho xe khơng thể chi phí hợp lý Do hóa đơn bất hợp lý III Các sai phạm hóa đơn Sai phạm in, phát hành gửi báo cáo hóa đơn a Sai phạm in Sai phạm Nội dung a) Sai phạm - Tự in hóa đơn khởi tạo hóa đơn thiếu sai khơng đầy tự in hóa đơn đủ nội dung bắt buộc theo quy định pháp luật - Tự in hóa đơn không đủ điều kiện in theo quy định pháp luật - Cung cấp phần mềm tự in khơng đảm bảo ngun tắc theo quy định hóa đơn in không đáp ứng đủ nội dung b) Sai phạm - Đặt in hóa đơn mà khơng ký hợp đồng văn đặt in hóa đơn - không lý hợp đồng in hạn lý hơp đồng theo quy định hợp đồng đặt in hóa đơn thời điểm kết thúc hợp đồng lập tờ thơng báo phát hành hóa đơn trường hợp hợp đồng đặt in hóa đơn không quy định thời hạn lý hợp đồng - Khơng hủy hóa đơn đặt in chưa phát hành khơng cịn sử dụng theo quy định c) Sai phạm - vi phạm chế độ báo cáo việc nhận in hóa đơn theo quy định in hóa đơn đặt BTc in - Khơng hủy hóa đơn hỏng, thừa tiến hành lý hợp đồng in 18 - Nhận in hóa đơn đặt in không đủ điều kiện theo quy định - Không khai báo việc làm hóa đơn in, trước giao cho khách hàng - Chuyển nhượng toàn phần khâu hợp đồng in cho sở in khác - Cho bán hóa đơn khách hàng cho khách hàng khác - In hóa đơn giả b Sai phạm phát hành hóa đơn - Lập thơng báo phát hành khơng đầy đủ nội dung theo quy định bị quan thuế phát có văn thơng báo cho tổ chức, cá nhân biết để điều chỉnh chưa điều chỉnh mà lập hóa đơn giao cho khách hàng - Khơng niêm yết thơng báo phát hành hóa đơn theo quy định - Không lập thông báo phát hành hóa đơn trước hóa đơn đưa vào sử dụng c Sai phạm gửi báo cáo hóa đơn cho quan thuế - Lập sai không đầy đủ nội dung thông báo, báo cáo gửi quan thuế trừ thơng báo phát hành hóa đơn theo quy định - Vi phạm nộp thông báo, báo cáo gửi quan thuế hết thời hạn nộp thông báo ( nộp muộn không nộp) Sai phạm lập hóa đơn (xuất hóa đơn) Các sai phạm hay mắc phải lập hóa đơn GTGT Sai phạm Nội dung Sai phạm tính – Ghi ngày tháng năm sai, (in) sai mã số thuế kí hiệu hóa đơn: hợp lệ hóa khơng ghi tên đầy đủ tên viết tắt (Trường hợp bán hàng hóa, đơn cung ứng dịch vụ từ 200.000 đồng trở lên lần, người mua khơng lấy hóa đơn không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) phải lập hóa đơn ghi rõ “người mua khơng lấy hóa đơn” “người mua khơng cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế” Riêng đơn vị bán lẻ xăng dầu, người mua khơng u cầu lấy hóa đơn, cuối ngày đơn vị phải lập chung hóa đơn cho tổng doanh thu người mua khơng lấy hóa đơn phát sinh ngày) – Địa người bán, người mua không rõ ràng, tẩy xóa, khơng viết hoa… 19 – Ghi sai tên hàng, số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất, tiền thuế …khơng ghi theo thứ tự tên hàng hóa, dịch vụ bán ra… – Mực sử dụng hóa đơn không theo quy định như: mực phai, mực bút chì, mực đỏ – Hóa đơn thiếu tên, chữ ký người bán, người mua Lưu ý trường hợp người mua không mua hàng trực tiếp, doanh nghiệp phải ghi hình thức mua hàng hóa đơn như: bán hàng qua điện thoại, bán hàng qua Internet, tuyệt đối không để phần thông tin người mua, bỏ trống – Hóa đơn khơng có dấu đơn vị bán hóa đơn Quy định loại trừ số trường hợp đặc biệt doanh nghiệp bán sử dụng hóa đơn đặc thù đăng ký riêng với quan thuế khơng phải sử dụng dấu trịn có mã vạch hóa đơn Thơng thường hóa đơn nằm mặt hàng như: điện, nước, cước viễn thơng, hóa đơn vé máy bay… –Lập hóa đơn sai ngun tắc, hóa đơn khơng lập theo thứ tự –Bên ủy nhiệm lập hóa đơn khơng thơng báo ủy nhiêm, ghi thiếu thông tin, không thực báo cáo sử dụng hóa đơn Bên nhận ủy nhiệm khơng thơng báo ủy nhiệm Việc ủy nhiệm khơng có văn hay hết thời gian ủy nhiệm Sai tính hợp –Sử dụng hóa đơn VAT khơng quan Nhà nước có thẩm pháp hóa quyền ban hành cho phép ban hành (tự in phát hành hóa đơn đơn tự in khơng qui định) –DN cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho doanh nghiệp hàng hóa dịch vụ khơng nằm phạm vi hoạt động đăng ký kinh doanh doanh nghiệp –Doanh nghiệp có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp nằm danh sách doanh nghiệp tạm dừng kinh doanh bỏ trốn quan thuế –Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp việc sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng –Hóa đơn có nội dung ghi khơng có thực phần tồn –Sử dụng hóa đơn tổ chức, cá nhân khác để bán ra, để hợp thức hóa hàng hóa, dịch vụ mua vào khơng có chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán để gian lận thuế, để bán hàng hóa khơng kê khai nộp thuế –Sử dụng hóa đơn tổ chức, cá nhân khác để bán hàng hóa, dịch vụ, không kê khai nộp thuế, gian lận thuế; để hợp thức hàng hóa, dịch vụ mua vào khơng có chứng từ –Hóa đơn có chênh lệch giá trị hàng hóa, dịch vụ sai lệch tiêu thức bắt buộc liên hóa đơn –Sử dụng hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ mà quan thuế, quan công an quan chức khác kết luận sử dụng bất hợp pháp hóa đơn 20 Sai tính hợp –Những nội dung phản ánh hóa đơn: khơng với nội dung lý hóa đơn kinh tế nghiệp vụ phát sinh Chứng từ không với thực tế phát sinh tượng gửi giá, gửi lượng, khống hóa đơn thật… Sai phạm nhận hóa đơn  không xem kĩ tên người lập người nhận hay chưa, không xem xét kĩ lưỡng vế số lượng hàng hóa, dịch vụ, số tiền, thuế suất, ngày tháng …ngay nhận nên có sai sót khơng phản hồi kịp thời, khơng nhận hóa đơn phù hợp  khơng kí nhận hóa đơn với loại hóa đơn cần có chữ kí theo quy định  khơng cất giữ hóa đơn cẩn thận, làm mất, hư hỏng …hóa đơn ảnh hưởng đến việc khấu trừ thuế thuế thu nhập doanh nghiệp sau Sai phạm hủy hóa đơn  Khơng hủy hóa đơn đặt in bị sai, in trùng, in thừa trước lý hợp đồng đặt in hóa đơn  Tổ chức, hộ, cá nhân có hóa đơn khơng tiếp tục sử dụng khơng thực tiêu hủy thời hạn theo quy định Trường hợp quan thuế thong báo hóa đơn hết giá trị sử dụng tổ chức, hộ, cá nhân khơng thực hủy hóa đơn thời hạn theo quy định  Các loại hóa đơn lập đơn vị kế tốn khơng hủy theo quy định pháp luật kế toán  Hủy loại hóa đơn chưa lập vật chứng vụ án Sai phạm điều chỉnh hóa đơn Trong trường hợp hóa đơn lập giao cho người mua, giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán người mua kê khai thuế, sau phát sai sót, người bán khơng thực lập hóa đơn điều chỉnh sai sót lập hóa đơn điều chỉnh sai sót sai quy định như: Hóa đơn không ghi rõ điều chỉnh(tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn (số, ký hiệu, ngày, tháng, thời gian hóa đơn); hóa đơn điều chỉnh ghi số âm (-) (trái với quy định) Mất hóa đơn Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh không lập báo cáo thông báo thông báo không thời hạn quy định việc mất, cháy, hỏng hóa đơn lập chưa lập với quan thuế quản lý trực tiếp 21 Các sai phạm thường gặp trường hợp hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, dùng hàng hoá để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng, tiêu dùng nội luân chuyển nội a Hàng bán bị trả lại: Trường hợp Sai phạm Nếu người mua có hóa mua bán hang Kế tốn qn lập hố đơn hay hóa đơn hóa khơng ghi rõ hàng hóa trả lại người bán khơng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT Hố đơn không điều chỉnh tăng giảm số lượng hàng hóa Nếu người mua khơng có hóa đơn mua Bên mua bên bán không lập biên bán hang hóa thoả thuận văn ghi rõ loại hàng hoá, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá khơng có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hoá đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng hố đơn), khơng ghi rõ lý trả hàng kèm theo hoá đơn gửi cho bên bán Biên lập đầy đủ lại không lưu giữ với hoá đơn bán hàng để làm điều chỉnh kê khai doanh số bán, thuế GTGT bên bán b Giảm giá hàng bán: IV- Khơng lập hóa đơn, biên có thỏa thuận văn ghi rõ số lượng, quy cách hàng hóa, mức giá tăng (giảm) theo hóa đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng hóa đơn, thời gian), lý tăng (giảm) giá V- Hàng hố, dịch vụ có giảm hóa đơn GTGT ghi sai giá bán giảm, thuế GTGT, tổng giá tốn có thuế GTGT VISố tiền giảm giá hàng hoá bán tính khơng điều chỉnh hố đơn bán hàng hoá, dịch vụ lần mua cuối kỳ tiếp sau Trên hố đơn khơng ghi rõ số hóa đơn giảm giá số tiền giảm giá Chiết khấu tốn: IVGhi giảm gía (phần chiết khấu tốn) hóa đơn bán hàng V- Người bán không lập phiếu chi, người mua lập phiếu thu để trả nhận khoản chiết khấu toán VIChiết khấu toán khoản chi bị khống chế tính vượt 10% tổng số chi phí trừ (khơng bao gồm khoản thu chi khống chế).(Theo thuế khơng vượt q 10% tổng chi phí trừ) 22 Đối với hàng hố, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động tiêu dùng nội Lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), hố đơn khơng ghi đầy đủ IV- tiêu tính thuế GTGT hố đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng V- Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định pháp luật thương mại hoạt động xúc tiến thương mại) VIQn lập hố đơn, hố đơn khơng ghi rõ ràng tên số lượng hàng hoá, ghi rõ hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền; dịng thuế suất, thuế GTGT VIILập hóa đơn khống, giả, IV Biện pháp xử lý Nguyên tắc áp dụng Mọi hành vi vi phạm hành hóa đơn phát hiện, ngăn chặn kịp thời phải bị xử lý nghiêm minh Mọi hậu vi phạm hành hóa đơn gây phải khắc phục theo quy định pháp luật Việc xử phạt vi phạm hành hóa đơn tiến hành nhanh chóng, kịp thời, cơng khai, minh bạch, khách quan, thẩm quyền, đảm bảo công bằng, quy định pháp luật Việc xử phạt vi phạm hành hóa đơn phải vào tính chất, mức độ, hậu vi phạm, đối tượng vi phạm, tình tiết giảm nhẹ tình tiết tăng nặng Tổ chức, cá nhân bị xử phạt vi phạm hành hóa đơn có hành vi vi phạm hành hóa đơn pháp luật quy định Một hành vi vi phạm hành hóa đơn bị xử phạt lần Nhiều người thực hành vi vi phạm hành hóa đơn người vi phạm bị xử phạt hành vi Một người thực nhiều hành vi vi phạm hành hóa đơn vi phạm hành hóa đơn nhiều lần bị xử phạt hành vi vi phạm 23 Người có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành hóa đơn có trách nhiệm chứng minh hành vi vi phạm hành hóa đơn tổ chức, cá nhân Tổ chức, cá nhân bị xử phạt có quyền tự thơng qua người đại diện hợp pháp chứng minh khơng vi phạm hành hóa đơn Đối với hành vi vi phạm hành hóa đơn mức phạt tiền tổ chức 02 lần mức phạt tiền cá nhân Mức phạt tiền hành vi vi phạm quy định Thông tư mức phạt tiền áp dụng tổ chức Mức phạt tiền cá nhân ½ (một phần hai) mức phạt tiền tổ chức Đối với người nộp thuế hộ gia đình áp dụng mức phạt tiền cá nhân Các biện pháp xử lý hóa đơn khơng hợp lệ Khi viết hóa đơn kế tốn ghi sai vài thơng tin hóa đơn : sai thuế suất, sai tên hàng, sai số lượng, sai đơn giá, sai tên công ty, sai địa chỉ, mã số thuế, sai ngày tháng…Tất sai sót làm cho hóa đơn khơng hợp lệ Cách xử lý gặp sai sót trường hợp sau: Sai phạm Viết sai hóa đơn chưa xé khỏi cuống hóa đơn: Xử lý Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, phát hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo liên lưu giữ số hóa đơn lập sai Viết sai hóa đơn xé khỏi cuống hóa đơn: a, Chưa kê khai thuế: Bước 1: Thu hồi hóa đơn sai sót: Người bán người mua lập biên thu hồi liên số hoá đơn lập sai Biên thu hồi hoá đơn phải thể lý thu hồi hố đơn Hóa đơn thu hồi phải kẹp vào hóa đơn phải xuất trình với quan thuế trực tiếp quản lý Bước 2: Xuất lại hóa đơn theo quy định cho khách hàng Chú ý: Theo hướng dẫn Điều 20 việc Xử lý hóa đơn lập thơng tư 39/2014/TT-BCTC kế tốn khơng cần phải làm Biên hủy hóa đơn nữa, cần làm biên thu hồi hóa đơn đủ, chất việc lập biên hủy để cam kết bên mua khơng kê khai hóa đơn lập sai trước vào bảng kê mua vào, cịn thu hồi hóa đơn lập sai chắn cơng ty mua khơng thể kê khai khơng cịn hóa đơn ) Hóa đơn viết sai người bán gạch chéo liên, lưu giữ số hoá đơn lập sai Hai bên dùng hóa đơn để kê khai thuế (trường hợp hoá đơn xé khỏi cuống, khách hàng lại huỷ 24 hợp đồng không lấy hàng cần làm thủ tục huỷ hợp đồng, làm biên thu hồi hố đơn có chữ ký bên) b, Đã kê khai thuế: + Bước 1: Người bán người mua phải lập biên có thoả thuận văn ghi rõ sai sót + Bước 2: Người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót Hố đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hố đơn số…, ký hiệu… Căn vào hóa đơn điều chỉnh, người bán người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào Hóa đơn điều chỉnh khơng ghi số âm (-) Chú ý: Hóa đơn kê khai thuế tuyệt đối khơng hủy hóa đơn viết lại mà phải lập hóa đơn điều chỉnh Xử lý trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh phát mất, cháy, hỏng hóa đơn lập chưa lập phải lập báo cáo việc mất, cháy, hỏng thông báo với quan thuế quản lý trực tiếp chậm không năm (05) ngày kể từ ngày xảy việc mất, cháy, hỏng hóa đơn Trường hợp ngày cuối (ngày thứ 05) trùng với ngày nghỉ theo quy định pháp luật ngày cuối thời hạn tính ngày ngày nghỉ Trường hợp bán hàng hóa, dịch vụ người bán lập hóa đơn theo quy định sau người bán người mua làm mất, cháy, hỏng liên hóa đơn gốc lập người bán người mua lập biên ghi nhận việc, biên ghi rõ liên hóa đơn người bán hàng khai, nộp thuế tháng nào, ký ghi rõ họ tên người đại diện theo pháp luật (hoặc người ủy quyền), đóng dấu (nếu có) biên người bán chụp liên hóa đơn, ký xác nhận người đại diện theo pháp luật đóng dấu hóa đơn để giao cho người mua Người mua sử dụng hóa đơn có ký xác nhận, đóng dấu (nếu có) người bán kèm theo biên việc mất, cháy, hỏng liên hóa đơn để làm chứng từ kế tốn kê khai thuế Người bán người mua phải chịu trách nhiệm tính xác việc mất, cháy, hỏng hóa đơn Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn liên sử dụng có liên quan đến bên thứ ba (ví dụ: bên thứ ba bên vận chuyển hàng bên chuyển hóa đơn) vào việc bên thứ ba người bán người mua thuê để xác định trách nhiệm xử phạt người bán người mua theo quy định 25 Mức phạt hành với hóa đơn sai phạm  Hành vi vi phạm quy định tự in hóa đơn khởi tạo hóa đơn điện tử Hành vi Không đủ nội dung bắt buộc : ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu hóa đơn, số hóa đơn Đúng nội dung bắt buộc thiếu sai nội dung khác khắc phục đảm bảo phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp Đúng nội dung bắt buộc thiếu sai nội dung khác không khắc phục phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đúng nội dung bắt buộc thiếu sai nội dung khác ảnh hưởng đến số thuế phải nộp Tự in hóa đơn khởi tạo hóa đơn điện tử không đủ điều kiện quy định; Cung cấp phần mềm tự in hóa đơn khơng đảm bảo hóa đơn in không đáp ứng đủ nội dung quy định 6.Hành vi tự in hóa đơn giả (trừ trường hợp lỗi khách quan phần mềm tự in hóa đơn) hành vi khởi tạo hóa đơn điện tử giả Xử phạt Phạt 2.000.000-4.000.000 đồng; Hủy hóa đơn Phạt cảnh cáo Phạt tiền mức tối thiểu khung hình phạt 2.000.000 đồng Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng; Hủy hóa đơn Phạt từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng bị đình quyền tự in hóa đơn, quyền khởi tạo hóa đơn điện tử từ 01 đến 03 tháng; Hủy hóa đơn  Hành vi vi phạm quy định đặt in hóa đơn Hành vi 1.Khơng ký hợp đồng in văn tổ chức nhận in hóa đơn tự in hóa đơn đặt in để sử dụng khơng có định Thủ trưởng đơn vị 2.Nếu hợp đồng in không đầy đủ nội dung bên đặt in định tự in hóa đơn khơng đầy đủ nội dung hóa đơn ký phụ lục hợp đồng bổ sung nội dung thiếu, ký định bổ sung nội dung thiếu trước quan thuế công bố định kiểm tra, tra 3.Trường hợp không ký phụ lục hợp đồng bổ sung nội dung cịn thiếu, khơng ký định bổ sung nội dung cịn thiếu Khơng lý hợp đồng in thời hạn lý hợp đồng quy định hợp đồng đặt in hóa đơn thời điểm kết thúc hợp đồng lập tờ Thơng báo phát hành hóa đơn trường hợp hợp đồng không quy định thời 26 Xử phạt Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 Phạt cảnh cáo Phạt 2.000.000 đồng , phải bổ sung nội dung thiếu Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng hạn lý hợp đồng; Không hủy hóa đơn đặt in chưa phát hành khơng cịn sử dụng theo quy định 5.Đối với hành vi không khai báo quy định việc hóa đơn trước thông báo phát hành, việc mất, cháy, hỏng hóa đơn trước thơng báo phát hành khai báo với quan thuế vòng ngày từ ngày xảy việc 6.Không khai báo việc hóa đơn trước thơng báo phát hành, việc mất, cháy, hỏng hóa đơn trước thơng báo phát hành khai báo với quan thuế từ ngày thứ hết ngày thứ 10 kể từ ngày có tình tiết giảm nhẹ; 7.Đối với hành vi khơng khai báo quy định việc hóa đơn trước thông báo phát hành, việc mất, cháy, hỏng, hóa đơn trước thơng báo phát hành khai báo với quan thuế sau ngày thứ 10 kể từ ngày xảy việc 8.Đối với hành vi cho, bán hóa đơn đặt in chưa phát hành cho tổ chức, cá nhân khác sử dụng 10 Đối với hành vi đặt in hóa đơn giả Khơng xử phạt Phạt cảnh cáo; Khơng có tình tiết giảm nhẹ xử phạt mức tối thiểu khung hình phạt Phạt tiền từ 6.000.000 đồng đến 18.000.000 đồng Phạt 15.000.000 đồng đến 45.000.000 đồng; Hủy hóa đơn sai Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng; Hủy hóa đơn sai  Hành vi vi phạm quy định in hóa đơn đặt in Hành vi 1.Hành vi chậm báo cáo việc nhận in hóa đơn sau ngày kể từ ngày hết thời hạn báo cáo 2.Hành vi chậm báo cáo việc nhận in hóa đơn từ ngày thứ đến hết ngày thứ 10 kể từ ngày hết thời hạn báo cáo có tình tiết giảm nhẹ 3.Hành vi chậm báo cáo việc nhận in hóa đơn sau ngày thứ 10 kể từ ngày hết thời hạn báo cáo 4.Không lý hợp đồng in thời hạn thời điểm kết thúc hợp đồng bên đặt in hồn thành thủ tục thơng báo phát hành trường hợp hợp đồng không quy định thời hạn lý hợp đồng Không hủy sản phẩm in hỏng, in thừa tiến hành lý hợp đồng in 5.Nhận in hóa đơn đặt in không đáp ứng đủ điều kiện quy định; Khơng khai báo việc làm hóa đơn in, trước giao cho khách hàng 6.Hành vi chuyển nhượng toàn khâu hợp đồng in cho sở in khác Nếu nhận đặt in hóa đơn chuyển nhượng khâu in phim (chế bản) cho sở in khác xử phạt mức tối thiểu 7.Hành vi cho, bán hóa đơn đặt in khách hàng 27 Xử phạt Phạt cảnh cáo Phạt cảnh cáo Khơng có tình tiết giảm nhẹ phạt mức tối thiểu 2.000.000 đồng Phạt từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng Phạt tiền từ 6.000.000 đồng đến 18.000.000 đồng Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng Phạt từ 15.000.000 đồng đến cho khách hàng khác 8.Hành vi in hóa đơn giả 45.000.000 đồng, Hủy hóa đơn Phạt 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng bị đình in hóa đơn từ 01 tháng đến 03 tháng; Hủy hóa đơn  Hành vi vi phạm quy định mua hóa đơn Hành vi 1.Hành vi khơng hủy hóa đơn mua hết hạn sử dụng 2.Nếu việc mất, cháy, hỏng hóa đơn mua chưa lập khai báo với quan thuế vòng ngày kể từ ngày xảy việc mất, cháy, hỏng hóa đơn 3.Nếu việc mất, cháy, hỏng hóa đơn mua chưa lập khai báo với quan thuế từ ngày thứ đến hết ngày thứ 10 kể từ ngày xảy việc mất, cháy, hỏng hóa đơn có tình tiết giảm nhẹ; 4.Nếu việc mất, cháy, hỏng, hóa đơn mua chưa lập khai báo với quan thuế sau ngày thứ 10 kể từ ngày xảy việc mất, cháy, hỏng hóa đơn Hành vi cho, bán hóa đơn mua chưa lập Xử phạt Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng, Hủy hóa đơn Khơng xử phạt Phạt cảnh cáo, Nếu khơng có tình tiết giảm nhẹ xử phạt mức tối thiểu khung hình phạt 6.000.000 đồng Phạt tiền từ 6.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng Phạt từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng, Hủy hóa đơn  Hành vi vi phạm quy định phát hành hóa đơn Hành vi 1.Lập Thông báo phát hành không đầy đủ nội dung theo quy định quan thuế phát có văn thơng báo cho tổ chức, cá nhân biết để điều chỉnh tổ chức, cá nhân chưa điều chỉnh mà lập hóa đơn giao cho khách hàng Xử phạt Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ phạt mức 2.000.000 đồng 2.Không niêm yết Thông báo phát hành hóa đơn theo quy Nếu có tình tiết giảm định nhẹ phạt tối thiểu 2.000.000 đồng 3.Trường hợp tổ chức, cá nhân chứng minh gửi thơng báo Khơng bị xử phạt phát hành hóa đơn cho quan thuế trước hóa đơn đưa vào sử dụng quan thuế không nhận thất lạc tổ chức, cá nhân Hành vi khơng lập Thơng báo phát hành hóa đơn trước Phạt tiền 6.000.000 hóa đơn đưa vào sử dụng hóa đơn gắn với đồng nghiệp vụ kinh tế phát sinh kê khai, nộp thuế theo quy định 28 5.Hành vi không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước hóa đơn đưa vào sử dụng hóa đơn gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh chưa đến kỳ khai thuế Người bán phải cam kết kê khai, nộp thuế hóa đơn lập 6.Trường hợp tổ chức, cá nhân không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước hóa đơn đưa vào sử dụng hóa đơn khơng gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh không kê khai, nộp thuế Phạt tiền từ 6.000.000 đồng đến 18.000.000 đồng Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng  Hành vi vi phạm quy định sử dụng hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ Hành vi 1.Hành vi không lập đủ nội dung bắt buộc, nội dung không ảnh hưởng đến việc xác định nghĩa vụ thuế có tình tiết giảm nhẹ 2.Trường hợp tổ chức, cá nhân lập hóa đơn không lập đủ nội dung bắt buộc tự phát lập hóa đơn điều chỉnh, bổ sung nội dung bắt buộc 3.Hành vi không lập đủ nội dung bắt buộc, trừ trường hợp hóa đơn khơng thiết phải lập đầy đủ nội dung theo hướng dẫn Bộ Tài 4.Hành vi khơng hủy hủy khơng quy định hóa đơn phát hành chưa lập, khơng cịn giá trị sử dụng theo quy định 5.1.Lập hóa đơn khơng thời điểm khơng dẫn đến chậm thực nghĩa vụ thuế có tình tiết giảm nhẹ Xử phạt Phạt cảnh cáo Không bị xử phạt Phạt tiền từ 200.000 đồng đến 1.000.000 đồng Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng; Hủy hóa đơn Phạt cảnh cáo, Nếu khơng có tình tiết giảm nhẹ mức tối thiểu 5.2 Lập hóa đơn khơng thời điểm hành vi khác Phạt 4.000.000 đồng lập hóa đơn khơng thời điểm theo quy định đến 8.000.000 đồng 6.1.Lập hóa đơn khơng theo thứ tự, thực liên tục từ số Phạt cảnh cáo nhỏ đến số lớn khác (quyển có số thứ tự lớn dùng trước), tổ chức, cá nhân sau phát hủy (không dùng) có số thứ tự bé 6.2 Hành vi khác lập hóa đơn khơng theo thứ tự từ số nhỏ đến Phạt 4.000.000 đồng số lớn theo quy định đến 8.000.000 đồng 7.1.Ngày ghi hóa đơn lập xảy trước ngày mua hóa Phạt cảnh cáo đơn quan thuế kê khai, nộp thuế vào kỳ khai thuế với ngày ghi hóa đơn 7.2.Hành vi khác ghi ngày hóa đơn lập trước ngày mua Phạt 4.000.000 đồng hóa đơn quan thuế đến 8.000.000 đồng 7.Lập hóa đơn khơng giao cho người mua, trừ trường Phạt tiền từ 4.000.000 hợp hóa đơn ghi rõ người mua khơng lấy hóa đơn đồng đến 8.000.000 hóa đơn lập theo bảng kê; Không lập bảng kê không đồng lập hóa đơn tổng hợp theo quy định pháp luật hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; 29 9.1 Lập sai hóa đơn giao cho người mua kê khai Phạt cảnh cáo thuế, bên mua phát việc lập sai loại hóa đơn lập lại loại hóa đơn trước quan thuế công bố định tra, kiểm tra không ảnh hưởng đến việc xác định nghĩa vụ thuế 9.2.Hành vi khác lập sai loại hóa đơn theo quy định Phạt 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng 10.1.Làm mất, cháy, hỏng hóa đơn phát hành chưa Phạt tiền 10.000.000 lập hóa đơn lập (liên giao cho khách hàng) đồng đến 20.000.000 khách hàng chưa nhận hóa đơn hóa đơn chưa đến thời đồng, xử phạt theo gian lưu trữ, trừ trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn thiên pháp luật kế toán tai, hỏa hoạn Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn, trừ liên giao cho khách hàng, thời gian lưu trữ 10.2.Trường hợp người bán tìm lại hóa đơn (liên Khơng bị phạt tiền giao cho khách hàng) quan thuế chưa ban hành định xử phạt 10.3.Nếu người bán làm mất, cháy, hỏng liên hóa đơn Phạt cảnh cáo lập sai xoá bỏ (người bán lập hóa đơn khác thay cho hóa đơn lập sai xoá bỏ) 10.4.Trường hợp thời điểm, tổ chức, cá nhân Xử phạt theo lần thơng báo nhiều số hóa đơn cho quan thuế hóa đơn quan thuế đủ xác định tổ chức, cá nhân gộp nhiều lần hóa đơn để báo cáo quan thuế 10.5.Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn lập (liên giao cho Xử phạt người bán theo khách hàng) có liên quan đến bên thứ ba, bên thứ ba người quy định điểm bán thuê 11.Khơng lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị Phạt 10.000.000 đồng tốn từ 200.000 đồng trở lên cho người mua theo quy đến 20.000.000 đồng định phải lập hóa đơn giao cho người mua 11.Hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hành vi sử Phạt 20.000.000 đồng dụng bất hợp pháp hóa đơn đến 50.000.000 đồng  Hành vi vi phạm quy định sử dụng hóa đơn người mua Hành vi 1.Hành vi làm mất, cháy, hỏng hóa đơn lập (liên giao cho người mua) để hạch toán kế toán, kê khai thuế toán vốn ngân sách, trừ trường hợp thiên tai, hỏa hoạn 2.Trường hợp người mua tìm lại hóa đơn báo cáo lại với quan thuế trước quan thuế ban hành định xử phạt người mua 3.Trường hợp thời điểm, tổ chức, cá nhân thơng báo nhiều số hóa đơn cho quan thuế quan thuế đủ xác định tổ chức, cá nhân gộp nhiều lần hóa đơn để báo cáo quan thuế 30 Xử phạt Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng Không bị phạt tiền Xử phạt theo lần hóa đơn 4.Mất, cháy, hỏng hóa đơn lập (liên giao cho khách hàng) có liên quan đến bên thứ ba, bên thứ ba người mua thuê 5.Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn lập (liên giao cho người mua) thời gian lưu trữ 6.Hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn Xử phạt người mua theo quy định Xử phạt theo pháp luật kế toán Phạt 20.000.000 đồng 50.000.000 đồng  Hành vi quy định lập, gửi thông báo báo cáo (trừ thơng báo phát hành hóa đơn) cho quan thuế Hành vi Xử phạt 1.Hành vi lập sai không đầy đủ nội dung thông Phạt 200.000 đồng đến báo, báo cáo gửi quan thuế, trừ thơng báo phát hành hóa 1.000.000 đồng, phải đơn, theo quy định lập gửi lại quan thuế thông báo, báo cáo 2.Nếu phát sai sót lập lại thơng báo, báo cáo thay Khơng bị xử phạt quy định gửi quan thuế thời hạn 3.Hành vi nộp thông báo, báo cáo gửi quan thuế, trừ Phạt cảnh cáo thơng báo phát hành hóa đơn từ ngày thứ đến hết ngày thứ kể từ ngày hết thời hạn; từ ngày thứ đến hết ngày thứ 10 kể từ ngày hết thời hạn có tình tiết giảm nhẹ 4.Đối với hành vi vi phạm nộp thông báo, báo cáo gửi Phạt tiền từ 2.000.000 quan thuế trừ thơng báo phát hành hóa đơn, chậm sau 10 đồng đến 4.000.000 ngày kể từ ngày hết thời hạn theo quy định đồng 5.Hành vi không nộp thông báo, báo cáo gửi quan thuế Phạt tiền từ 4.000.000 Hành vi không nộp thông báo, báo cáo gửi quan thuế, trừ đồng đến 8.000.000 thông báo phát hành hóa đơn, tính sau 20 ngày kể từ đồng ngày hết thời hạn theo quy định 31