Giáo trình Kế toán ngân sách xã, phường (Nghề Kế toán doanh nghiệp)

BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠ GIỚI NINH BÌNH GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: KẾ TOÁN NGÂN SÁCH XÃ, PHƯỜNG NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: / QĐ-… ngày … tháng … năm Trường Cao đẳng Cơ giới Ninh Bình Ninh Bình TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm Lêi nói đầu Kế toán ngân sách xà phờng môn học chuyên môn nghề kế toán doanh nghiệp Môn học đợc học sau môn học: tài chính, thống kê, kế toán doanh nghiệp õy l mt môn học giúp sinh viên trang bị kiến thức kế toán ngân sách xã, hạch toán nghiệp vụ kinh tế kế tốn xã Từ cơng việc thu chi ngân sách, vật liệu, tài sản cố định đến báo cáo tài chính, báo cáo tốn, có mặt k toỏn Giáo trình biên soạn nhằm phục vụ giảng dạy, học tập giáo viên sinh viên chuyên ngành kế toán doanh nghiệp Giáo trình tập thể giáo viên tổ kinh tế biên soạn, đà đợc hội đồng thẩm định trờng Cao đẳng Cơ giới Ninh Bình xét duyệt, đợc viết cô đọng gồm bi: - Bài 1: Tổ chức cơng tác kế tốn ngân sách xã - Bài 2: Kế toán thu chi ngân sách - Bài 3: Kế toán vốn tiền, vật tư, tài sản cố định - Bài 4: Kế toán toán nguồn vốn quỹ xã - Bài 5: Báo cáo kế toán toán ngân sách Mặc dù tập thể nhóm biên soạn đà có nhiều cố gắng trình biên soạn, song tránh khỏi khiếm khuyết Nhóm biên soạn mong nhận đợc đóng góp ý kiến chân thành bạn đọc Trõn trng cm n! Nhúm biờn son Chủ biên : Đào Thị Thủy Cao Thị Kim Cúc An Thị Hạnh Mục lục Bài 1:TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGÂN SÁCH Xà Khái niệm, nhiệm vụ kế toán ngân sách xã 1.1 Khái niệm kế toán ngân sách xã: 1.2 Nhiệm vụ kế toán ngân sách tài xã 2.Tổ chức máy kế toán 10 2.1 Nội dung cơng việc kế tốn 10 2.2Tổ chức máy kế toán .10 2.3Kế toán trưởng .11 2.4 Kế toán phụ trách kế toán .13 TỔ CHỨC VẬN DỤNG HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN .13 3.1Phân loại chứng từ .13 3.2Quy định lập xử lý chứng từ 14 3.3 Hệ thống chứng từ 17 Vận dụng tài khoản kế toán 20 4.1 Danh mục tài khoản kế toán 20 4.2 Phân loại tài khoản kế toán 23 Tổ chức hình thức kế tốn sổ kế toán 23 5.1 Hình thức kế tốn 23 5.2 Sổ sách kế toán .25 Bài 2: KẾ TOÁN THU CHI NGÂN SÁCH .35 Kế toán thu ngân sách qua kho bạc .36 1.1.Nguyên tắc hạch toán 36 1.2.Tài khoản chuyên dùng .38 1.3.Phương pháp hạch toán 40 1.3.5 Thoái thu ngân sách 44 1.4.Thực hành 46 Kế toán thu ngân sách xã chưa qua kho bạc 52 2.1.Nguyên tắc hạch toán 52 2.2.Tài khoản chuyên dùng .53 2.3.Phương pháp hạch toán 54 2.4.Thực hành 55 Kế toán chi ngân sách xã 63 3.1 Nguyên tắc hạch toán 63 3.2.Tài khoản chuyên dùng .64 3.3.Phương pháp hạch toán 67 3.4.Thực hành 72 Kế toán chi ngân sách xã chưa qua kho bạc 77 4.1 Nguyên tắc hạch toán 77 4.2.Tài khoản chuyên dùng .78 4.3.Phương pháp hạch toán 79 4.4 Thực hành 82 Kế toán thu chi nghiệp 85 5.1.Nguyên tắc hạch toán 85 5.2 Tài khoản chuyên dùng 86 5.3 Phương pháp hạch toán 87 5.4.Thực hành 88 6.kế toán chênh lệch thu chi ngân sách xã 90 6.1 Nguyên tắc hạch toán 90 6.2 Tài khoản chuyên dùng .91 6.3 Phương pháp hạch toán 91 6.4 Thực hành 92 Bài 3: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, VẬT TƯ, TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 94 Kế toán tiền mặt 94 1.1Nguyên tắc hạch toán 94 1.2.Tài khoản chuyên dùng .95 1.3.Phương pháp hạch toán 95 1.4 Thực hành 100 Kế toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc 104 2.1.Nguyên tắc hạch toán .104 2.2 Phương pháp hạch toán 105 2.4.Thực hành 108 Kế toán vật liệu 110 3.1 Nguyên tắc hạch toán 110 3.2 Tài khoản chuyên dùng .111 3.3 Phương pháp hạch toán .112 3.4 Thực hành 114 Kế toán tài sản cố định 116 4.1 Nguyên tắc hạch toán .116 4.2 Tài khoản chuyên dùng .119 4.3 Phương pháp hạch toán 120 4.4 Thực hành 126 Kế tốn hao mịn tài sản cố định 129 5.1 Nguyên tắc hạch toán 129 5.2 Tài khoản chuyên dùng .129 5.3 Phương pháp hạch toán .129 5.4.Thực hành 131 Kế toán sửa chữa tài sản cố định 131 6.1 Nguyên tắc hạch toán 132 6.2 Tài khoản chuyên dùng .132 6.3 Phương pháp hạch toán .132 6.4 Thực hành 134 Kế toán xây dựng 137 7.1 Nguyên tắc hạch toán 137 7.2 Tài khoản chuyên dùng .137 7.3 Phương pháp hạch toán .138 7.4 Thực hành 144 Bài 4: KẾ TOÁN THANH TOÁN, NGUỒN VỐN, QUỸ CỦA Xà .146 Kế toán nợ phải thu 146 1.1 Nguyên tắc hạch toán 146 1.2 Tài khoản chuyên dùng .146 1.3 Phương pháp hạch toán .147 1.4 Thực hành 152 Kế toán nợ phải trả 158 2.1 Nguyên tắc hạch toán 158 2.2 Tài khoản chuyên dùng .158 2.3 Phương pháp hạch toán .159 2.4 Thực hành 163 Kế toán khoản thu hộ, chi hộ .165 3.1 Nguyên tắc hạch toán 165 3.2 Tài khoản chuyên dùng .165 3.3 Phương pháp hạch toán .167 7.4.Thực hành 169 Kế tốn quỹ cơng chun dùng 171 4.1 Nguyên tắc hạch toán 171 4.2 Tài khoản chuyên dùng .171 4.3 Phương pháp hạch toán .172 4.4 Thực hành 172 5.Kế toán nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định 174 5.1 Nguyên tắc hạch toán 174 5.2 Tài khoản chuyên dùng .174 5.3 Phương pháp hạch toán .175 5.4 Thực hành 176 Bài 5: BÁO CÁO KẾ TOÁN VÀ QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH 178 Hệ thống báo cáo kế toán toán ngân sách 178 1.1 Hệ thống báo cáo kế toán 178 1.2 Hệ thống báo cáo toán .178 Nội dung phương pháp lập báo cáo ké toán 178 2.1 Nội dung .178 2.2 Phương pháp lập 184 1.3.Thực hành 189 Nội dung phương pháp lập toán ngân sách 191 3.1 Nội dung 191 3.2 Phương pháp lập 202 3.3 Thực hành…………………………………………………………………………………… 211 MƠ ĐUN: KẾ TỐN NGÂN SÁCH XÃ, PHƯỜNG Mã mơ đun: MĐ30 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơ đun: - Vị trí: Mơ đun bố trí giảng dạy sau học xong mơn học sở; - Tính chất: Là mô đun chuyên ngành Mục tiêu mô đun: - Về kiến thức: + Vận dụng kiến thức học kế toán ngân sách việc thực thực nghiệp vụ kế toán ngân sách xã, phường, thị trấn; + Giải vấn đề chun mơn kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn cấp xã, phường, thị trấn; + Vận dụng kiến thức kế toán ngân sách học vào ứng dụng phần mềm kế toán - Về kỹ năng: + Tổ chức công tác kế toán ngân sách xã, phường, thị trấn; + Lập chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán; + Sử dụng chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp; + Lập báo cáo tài theo quy định; + Lập dự toán ngân sách, thực hiên quy trình chấp hành ngân sách tốn ngân sách; + Sử dụng thành thạo phần mềm kế tốn vào thực tiễn cơng tác kế tốn; + Kiểm tra đánh giá cơng tác kế tốn tài cấp xã, phương, thị trấn - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Tuân thủ chế độ kế toán ngân sách Nhà nước ban hành + Có đạo đức lương tâm nghề nghiệp, có ý thức tổ chức kỷ luật, sức khỏe giúp cho người học sau tốt nghiệp có khả tìm kiếm việc làm xã, phường, thị trấn Nội dung mơ đun: Bài 1:TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGÂN SÁCH Xà Giới thiệu: Chương nhằm trang bị cho người học kiến thức vai trò, mục tiêu, nhiệm vụ kế toán ngân sách xã phường, giới thiệu phương pháp hạch toán kế toán để thực hành ghi chép vào hoạt động chủ yếu đơn vị kế tốn Mục tiêu: - Trình bày vấn đề tổ chức công tác kế tốn ngân sách xã; Trình bày đặc điểm, nội dung kế toán ngân sách Hệ thống chứng từ tài khoản sử dụng kế toán ngân sách; - Tuân thủ chế độ kế toán ngân sách Nhà nước ban hành Nội dung chính: Khái niệm, nhiệm vụ kế toán ngân sách xã 1.1 Khái niệm kế toán ngân sách xã: Kế toán ngân sách tài xã: Là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, giám sát, phân tích cung cấp thơng tin toàn hoạt động kinh tế - tài xã, gồm: Hoạt động thu, chi ngân sách hoạt động tài khác xã Các xã, phường, thị trấn (gọi chung xã) phải tổ chức cơng tác kế tốn theo Luật Kế tốn, Nghị định 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính phủ qui định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kế toán lĩnh vực kế toán nhà nước, văn pháp luật kế toán hành Chế độ kế toán ngân sách xã, phường theo định hành Bộ Tài 1.2 Nhiệm vụ kế tốn ngân sách tài xã - Thu thập, xử lý, kiểm tra, giám sát khoản thu, chi ngân sách, quỹ công chuyên dùng, khoản thu đóng góp dân, hoạt động nghiệp, tình hình quản lý sử dụng tài sản xã quản lý hoạt động tài khác xã; - Thực kiểm tra, kiểm sốt tình hình chấp hành dự tốn thu, chi ngân sách xã, qui định tiêu chuẩn, định mức; tình hình quản lý, sử dụng quỹ công chuyên dùng, khoản thu đóng góp dân; tình hình sử dụng kinh phí phận trực thuộc hoạt động tài khác xã; - Phân tích tình hình thực dự tốn thu, chi ngân sách, tình hình quản lý sử dụng tài sản xã, tình hình sử dụng quỹ cơng chun dùng; cung cấp thơng tin số liệu, tài liệu kế tốn tham mưu, đề xuất với UBND, HĐND xã giải pháp nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế, trị, xã hội địa bàn xã - Lập báo cáo tài báo cáo tốn ngân sách để trình HĐND xã phê duyệt, phục vụ cơng khai tài trước nhân dân theo qui định pháp luật gửi Phịng Tài Quận, Huyện, Thị xã (gọi chung Huyện) để tổng hợp vào ngân sách nhà nước 2.Tổ chức máy kế toán 2.1 Nội dung cơng việc kế tốn Nội dung cơng việc kế tốn ngân sách tài xã, gồm: - Kế toán tiền mặt, tiền gửi Kho bạc: Phản ánh số có tình hình biến động khoản tiền mặt quỹ xã, tiền thuộc quỹ ngân sách tiền gửi khác xã KBNN; - Kế toán khoản thu ngân sách: Phản ánh khoản thu ngân sách xã qua Kho bạc, khoản thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc khoản thối thu ngân sách hồn trả cho đối tượng hưởng; - Kế toán khoản chi ngân sách: Phản ánh khoản chi thường xuyên, chi đầu tư xây dựng theo dự toán ngân sách Hội đồng nhân dân xã định vào chi ngân sách xã qua Kho bạc, chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc việc toán khoản chi theo Mục lục ngân sách nhà nước; - Kế tốn quỹ cơng chun dùng xã: Phản ánh số có tình hình biến động loại quỹ cơng chun dùng; - Kế toán toán: + Phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu đối tượng; + Phản ánh khoản nợ phải trả xã dịch vụ sử dụng chưa toán cho người bán, người nhận thầu khoản nợ phải trả khác xã; - Kế tốn hoạt động tài khác xã: Phản ánh khoản thu, chi hoạt động tài khác như: Thu, chi hoạt động nghiệp, văn hoá, giáo dục, đào tạo, thể thao hoạt động cung cấp dịch vụ khác; - Kế toán vật tư, tài sản, đầu tư XDCB, nguồn vốn đầu tư XDCB nguồn kinh phí hình thành TSCĐ: Phản ánh số có tình hình tăng, giảm tài sản nguồn kinh phí hình thành TSCĐ xã hoàn thành việc mua sắm, xây dựng bản, nhận bàn giao, Nhà nước đầu tư, nhân dân đóng góp, quyên tặng tình hình biến động tài sản nguồn kinh phí hình thành TSCĐ xã; - Lập báo cáo tài báo cáo tốn để trình HĐND xã gửi Phịng Tài huyện 2.2Tổ chức máy kế tốn 10 3- Tình hình tăng, giảm TSCĐ (nếu có) STT CHỈ TIÊU A B Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải Đơn vị Số đầu năm Tăng Giảm năm năm Số cuối năm tính SL NG SL NG SL NG SL NG C TSCĐ khác 4- Phân tích nguyên nhân, kiến nghị, đề xuất Khách quan: Chủ quan: Kiến nghị, đề xuất: ,ngày tháng năm Kế toán trưởng Chủ tịch UBND xã (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 202 3.1.7 Báo cáo toán chi đầu tư xây dựng (B05-X) Tỉnh: Huyện: Xã: Mẫu số B05 - X (Ban hành theo QĐ số 94/2005/QĐ-BTC ngày 12/12/2005 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO QUYẾT TOÁN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN Năm 200 TÊN CƠNG TRÌNH Thời gian KC-HT Tổng dự tốn duyệt Trong Nguồn đóng Tổng góp dân số Tổng số A B Giá trị toán từ 01/01 đến 31/12/200 Chia theo nguồn vốn Trong Nguồn Tổng tốn Nguồn cân đối NS đóng góp KL năm số trước Giá trị thực từ 01/01 đến 31/12/200 Trong Xây lắp Thiết bị Khác Tổng số 1/ Cơng trình chuyển tiếp Trong đó: Cơng trình hồn thành năm 2/ Cơng trình khởi cơng Cơng trình hoàn thành năm , ngày tháng năm 200 Kế toán trưởng Chủ tịch UBND xã (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 10 3.1.8 Báo cáo kết hoạt động tài khác xã (B06-X) Tỉnh: Mẫu số B06 - X Huyện: (Ban hành theo QĐ số 94/2005/QĐ -BTC Xã: ngày 12/12/2005 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH KHÁC CỦA Xà Đơn vị tính: đồng STT Chỉ tiêu A Số dư Tổng số đầu kỳ thu B Tổng số chi Số lại Quĩ công chuyên dùng - Quĩ - Quĩ Hoạt động nghiệp - Trạm y tế - Trường mầm non - Quản lý chợ - Hoạt động tài khác - , ngày tháng năm Kế toán trưởng Chủ tịch UBND xã (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 204 3.2 Phương pháp lập 3.2.1 Bảng cân đối tốn ngân sách xã (B03-X) 3.2.1 Mục đích: Bảng cân đối toán ngân sách xã lập vào cuối năm Phản ánh tình hình cân đối toán thu, chi ngân sách xã năm ngân sách, đối chiếu với số dự tốn, qua đánh giá tình hình thực thu, chi ngân sách xã năm 3.2.1.2 Căn lập: Căn để lập dự toán thu, chi ngân sách xã năm, báo cáo tổng hợp toán thu ngân sách xã theo nội dung kinh tế, báo cáo tổng hợp toán chi ngân sách xã theo nội dung kinh tế 3.2.1.3 Kết cấu: Báo cáo gồm phần: Phần nội dung thu phần nội dung chi Trong phần phản ánh số dự tốn tình hình thực hiện, so sánh thực với dự toán 3.2.1.4 Phương pháp lập: Cột nội dung thu, nội dung chi: Phản ánh tiêu tổng hợp thu, chi ngân sách xã - Cột A - Tổng số thu: + Các khoản thu xã hưởng 100% + Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % + Thu bổ sung + Thu chuyển nguồn từ năm trước sang - Cột B - Tổng số chi: + Chi đầu tư XDCB + Các khoản chi thường xuyên + Chi chuyển nguồn sang năm sau Cột cột - Cột dự toán: Phản ánh số dự toán thu, dự toán chi năm ngân sách Cột cột - Cột thực hiện: Phản ánh số toán thu, chi ngân sách thực năm theo nội dung Số liệu ghi vào cột vào số liệu toán thu, toán chi Báo cáo tổng hợp toán thu, Báo cáo tổng hợp toán chi ngân sách xã Cột cột - Cột so sánh thực với dự toán (%): Xác định tỷ lệ % đạt thực so với dự toán Bảng cân đối toán ngân sách xã lập xong Kế toán trưởng Chủ tịch xã ký tên, đóng dấu trình Hội đồng nhân dân xã phê chuẩn Bảng cân đối 205 toán ngân sách xã lập thành bản: gửi Phịng tài Quận, Huyện; trình UBND xã; trình HĐND xã; lưu phận tài – kế tốn xã 3.2.2 3.2.2.1 Báo cáo toán thu ngân sách xã theo mục lục ngân sách (B03a-X) Mục đích: Báo cáo toán thu ngân sách xã theo mục lục ngân sách nhà nước lập vào cuối năm nhằm phản ánh số thu ngân sách xã qua kho bạc thực năm theo mục lục ngân sách nhà nước Báo cáo toán thu ngân sách xã theo MLNS nhà nước để tổng hợp thu ngân sách xã vào ngân sách nhà nước 3.2.2.2 Căn lập: Sổ thu ngân sách xã Sổ tổng hợp thu ngân sách xã 3.2.2.3 Kết cấu: Gồm cột Chương, Mã nội dung kinh tế, Nội dung thu Số toán 3.2.2.4 Phương pháp lập: Báo cáo tốn thu ngân sách lập sau hồn tất việc chỉnh lý toán thu theo mục lục NSNN - Cột 1, 2: Ghi theo Chương, Mã nội dung kinh tế theo mục lục NSNN Cột 3: Ghi nội dung thu (ghi theo tên mã nội dung kinh tế thu) Cột 4: Ghi số thực thu ngân sách xã năm báo cáo Căn vào số liệu dòng cộng phát sinh luỹ kế từ đầu năm tới tháng chỉnh lý toán mã nội dung kinh tế sổ tổng hợp thu ngân sách xã (phần tổng hợp thu theo mục lục NSNN) để ghi vào mã nội dung kinh tế tương ứng, từ mã nội dung kinh tế tổng hợp thành số liệu chương Báo cáo toán thu ngân sách xã theo mục lục NSNN lập xong kế toán trưởng, Chủ tịch xã ký tên, đóng dấu gửi tới Kho bạc đối chiếu xác nhận sau trình Hội đồng nhân dân phê chuẩn Quyết toán thu lập thành bản: - gửi Phịng Tài Quận, Huyện - trình Hội đồng nhân dân xã để phê duyệt - gửi Uỷ ban nhân dân xã lưu phận tài - kế tốn xã 3.2.3 Báo cáo toán chi ngân sách xã theo mục lục ngân sách (B03b-X) 206 3.2.3.1 Mục đích: Báo cáo toán chi ngân sách xã theo mục lục ngân sách nhà nước lập vào cuối năm nhằm phản ánh tổng hợp số chi ngân sách xã qua Kho bạc năm báo cáo theo mục lục ngân sách nhà nước Báo cáo toán chi ngân sách xã theo mục lục ngân sách nhà nước để tổng hợp chi ngân sách xã vào chi ngân sách nhà nước 3.2.3.2 Căn lập: Sổ chi ngân sách xã, Sổ tổng hợp chi ngân sách xã 3.2.3.3 Kết cấu: Gồm cột: chương, mã ngành kinh tế, mã nội dung kinh tế, nội dung chi, số tiền 3.2.3.4 Phương pháp lập: Báo cáo toán chi ngân sách lập sau hoàn tất việc chỉnh lý toán số chi ngân sách năm trước theo mục lục ngân sách nhà nước Cột 1, 3: Ghi theo Chương, Mã ngành kinh tế, Mã nội dung kinh tế Mục lục Ngân sách nhà nước Cột 4: Ghi nội dung chi (ghi theo tên Mã ngành kinh tế, Mã nội dung kinh tế chi ngân sách) Cột 7: Ghi số thực chi ngân sách xã năm báo cáo Căn vào số liệu dòng cộng phát sinh luỹ kế từ đầu năm đến hết tháng chỉnh lý toán chi Mã nội dung kinh tế sổ tổng hợp chi ngân sách xã (phần tổng hợp chi theo mục lục NSNN) để ghi vào Mã nội dung kinh tế tương ứng Từ Mã nội dung kinh tế tổng hợp thành số liệu Mã ngành kinh tế, Chương Báo cáo toán chi ngân sách xã theo mục lục NSNN lập xong Kế tốn trưởng, Chủ tịch UBND xã ký tên, đóng dấu gửi tới Kho bạc đối chiếu xác nhận sau trình HĐND xã phê chuẩn Quyết tốn thu lập thành bản: - gửi Phòng Tài Quận, Huyện - trình Hội đồng nhân dân xã để phê duyệt - gửi Uỷ ban nhân dân xã lưu phận tài - kế tốn xã 3.2.4 Báo cáo tổng hợp toán thu ngân sách xã theo nội dung kinh tế (B03cX) 3.2.4.1 Mục đích: 207 Báo cáo tổng hợp toán thu ngân sách xã theo nội dung kinh tế báo cáo tổng hợp tình hình tốn thu ngân sách xã năm báo cáo theo nội dung kinh tế Báo cáo để tổng hợp toán thu ngân sách xã vào thu ngân sách nhà nước địa bàn công khai thu ngân sách trước dân 3.2.4.2 Căn lập: - Sổ thu ngân sách xã, Sổ tổng hợp thu ngân sách xã, Sổ kế toán chi tiết thu ngân sách xã; - Dự toán thu ngân sách xã năm 3.2.4.3 Kết cấu: Báo cáo tổng hợp toán thu ngân sách xã theo nội dung kinh tế chia thành cột: - Cột số thứ tự Cột nội dung phản ánh tiêu tình hình thu ngân sách theo dự tốn Cột mã số Cột dự toán năm: Gồm cột dự toán thu ngân sách nhà nước cột dự toán thu ngân sách xã Cột toán: Gồm cột thu ngân sách nhà nước địa bàn xã cột thu ngân sách xã Cột so sánh thực từ đầu năm với dự toán năm (%): Gồm cột so sánh thu ngân sách nhà nước cột so sánh thu ngân sách xã 3.2.4.4 - Phương pháp lập: Góc bên trái ghi tên xã, huyện, tỉnh - Cột A - Số thứ tự: Ghi thứ tự mục theo nội dung phản ánh Cột B - Nội dung: Phản ánh nội dung theo tiêu cần báo cáo, phản ánh số toán thu ngân sách qua Kho bạc Cột C- Mã số: Ghi mã số tiêu nhằm mục đích để thuận tiện việc hướng dẫn cách lập báo cáo công tác kế tốn máy vi tính - Cột 1, - Dự toán năm: Ghi số dự toán theo tiêu + Cột 1: Ghi dự toán thu ngân sách nhà nước địa bàn xã, khơng có để trống + Cột 2: Ghi dự tốn thu ngân sách xã năm báo cáo (phần xã hưởng) Cột 3, - Phần toán: Phản ánh số thu ngân sách xã thực năm + Cột 3: Phản ánh tổng số thu ngân sách nhà nước địa bàn xã, số liệu ghi 208 vào cột vào Sổ thu ngân sách xã (cột thu NSNN) để tổng hợp thành tiêu báo cáo + Cột 4: Phản ánh phần thu ngân sách xã hưởng, vào cột Luỹ kế tháng chỉnh lý sổ tổng hợp thu ngân sách xã phần tổng hợp thu theo nội dung kinh tế để ghi vào tiêu tương ứng phần A báo cáo - Cột 5, - So sánh số toán với dự toán năm + Cột 5- So sánh số thu NSNN: Lấy số liệu cột chia (:) cho số liệu cột nhân (x) 100% tương ứng với tiêu + Cột 6- So sánh số thu NSX: Lấy số liệu cột chia (:) cho số liệu cột nhân (x) 100% tương ứng với tiêu Báo cáo tổng hợp toán thu ngân sách xã lập xong Kế toán trưởng, Chủ tịch xã ký, đóng dấu gửi Kho bạc đối chiếu xác nhận sau trình Hội đồng nhân dân xã phê duyệt Quyết toán lập thành bản: - gửi Phịng Tài Quận, Huyện - trình Hội đồng nhân dân xã để phê duyệt - gửi Uỷ ban nhân dân xã - lưu phận tài - kế tốn xã 3.2.5 3.2.5.1 Báo cáo tổng hợp toán chi ngân sách xã theo nội dung kinh tế (B03d-X) Mục đích: Báo cáo tổng hợp tốn chi ngân sách xã theo nội dung kinh tế báo cáo tổng hợp tình hình chi ngân sách xã năm theo tiêu kinh tế Báo cáo để tổng hợp chi ngân sách xã vào chi ngân sách nhà nước 3.2.5.2 Căn lập: - Sổ tổng hợp chi ngân sách xã, Sổ chi ngân sách xã; - Dự toán chi ngân sách xã năm 3.2.5.3 Kết cấu: Báo cáo tổng hợp chi ngân sách xã chia thành cột: - Cột số thứ tự Cột phản ánh tiêu tình hình chi ngân sách Cột mã số - Cột dự toán năm - Cột toán năm - Cột so sánh thực từ đầu năm với dự toán năm (%) 3.2.5.4 Phương pháp lập: 209 Góc bên trái ghi tên xã, huyện, tỉnh - Cột A - Số thứ tự: Ghi thứ tự mục theo nội dung phản ánh Cột B - Nội dung: Phản ánh nội dung chi theo tiêu báo cáo Các tiêu phản ánh theo tiêu dự toán giao Cột C - Mã số: Ghi mã số tiêu nhằm mục đích thuận tiện việc hướng dẫn cách lập báo cáo cơng tác kế tốn máy vi tính - Cột - Dự toán năm: Ghi số dự toán chi năm theo tiêu Cột - Quyết toán năm: Phản ánh số toán chi ngân sách xã thực năm báo cáo Căn ghi vào cột lấy số liệu cột luỹ kế tháng chỉnh lý Sổ tổng hợp chi ngân sách xã (Phần tổng hợp chi theo nội dung) để ghi vào tiêu tương ứng - Cột - So sánh thực từ đầu năm với dự toán năm(%): Lấy số liệu cột chia (:) cho số liệu cột nhân (x) 100% tương ứng với tiêu Báo cáo tổng hợp toán chi ngân sách xã theo nội dung kinh tế lập xong kế toán trưởng, Chủ tịch xã ký, đóng dấu gửi Kho bạc Nhà nước đối chiếu xác nhận sau trình Hội đồng nhân dân xã phê chuẩn Quyết toán lập thành bản: - gửi Phịng Tài Quận, Huyện - trình Hội đồng nhân dân xã để phê duyệt - gửi Uỷ ban nhân dân xã - lưu phận tài - kế tốn xã 3.2.6 3.2.6.1 Thuyết minh báo cáo tài (B04-X) Mục đích: Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống báo cáo tài báo cáo tốn xã để giải thích bổ sung thơng tin tình hình ngân sách tình hình tài khác xã năm báo cáo mà báo cáo tài khác khơng thể trình bày rõ ràng chi tiết Báo cáo dùng để thuyết trình trước HĐND xã, phường giải thích lời số liệu 3.2.6.2 - Căn lập: Các sổ kế toán (Nhật ký - Sổ sổ kế toán chi tiết); Các báo cáo tài (mẫu B01-X, B02a-X, B02b-X, B03a-X, B03b-X, B03c-X, B03d-X); - Thuyết minh báo cáo tài năm trước; - Dự tốn năm; 210 - Các nhiệm vụ kinh tế, tài xã giao năm ngân sách 3.2.6.3 Nội dung: Thuyết minh báo cáo tài trình bày khái qt đặc điểm xã, tình hình dân cư, ngành nghề, nhiệm vụ ngân sách giao năm, ; Các hoạt động kinh tế tài xã có ảnh hưởng trực tiếp tới nguồn thu khoản chi ngân sách, quĩ cơng chun dùng xã, tình hình biến động, nguyên nhân tăng, giảm, phân tích nguyên nhân kiến nghị xã; Xã phải trình bày đầy đủ tiêu theo nội dung qui định thuyết minh báo cáo tài chính, ngồi xã trình bày chi tiết thêm nội dung khác nhằm giải thích chi tiết tình hình thực nhiệm vụ ngân sách xã hoạt động kinh tế, tài khác xã 3.2.6.4 Phương pháp lập: Phần trình bày lời phải ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu Phần trình bày số liệu phải thống với số liệu báo cáo khác I - Một số đặc điểm: Trình bày vấn đề chung đặc điểm tự nhiên như: Diện tích, dân số, ngành nghề xã; mục tiêu nhiệm vụ kinh tế, tài xã giao năm ngân sách II- Tình hình ngân sách tài xã 1- Ngân sách xã: - Đánh giá tình hình thu, chi ngân sách xã so với năm trước, so với dự toán - Phân tích nguyên nhân tăng, giảm thu, chi ngân sách xã 2- Tình hình cơng nợ: Phản ánh tình hình biến động khoản cơng nợ xã - Cột A: Ghi nội dung khoản phải thu, phải trả, khoản thu hộ, chi hộ’ Cột 1: Ghi số dư đầu năm khoản phải thu, phải trả, khoản thu hộ, chi hộ Cột 2, 3: Ghi số phát sinh tăng, giảm năm khoản phải thu, phải trả, khoản thu hộ, chi hộ; Cột 4: Ghi số dư cuối năm khoản nợ phải thu, khoản nợ phải trả khoản xã nhận thu hộ, chi hộ Số liệu để ghi vào tiêu vào số liệu Sổ chi tiết phải thu, sổ chi tiết phải trả, sổ chi tiết tạm ứng, sổ chi tiết thu hộ, chi hộ tài khoản 311 “Các khoản phải thu”, 312 “Tạm ứng”, 331 “Các khoản phải trả”, 336 “Các khoản thu hộ, chi hộ” 211 - Tình hình tăng, giảm TSCĐ (nếu có) Phản ánh tình hình biến động số lượng nguyên giá tài sản cố định xã năm báo cáo theo nhóm tài sản như: Giá trị quyền sử dụng đất, nhà cửa; vật kiến trúc; máy móc thiết bị; phương tiện vận tải; - Cột A: Ghi số thứ tự nhóm TSCĐ; - Cột B: Ghi tên nhóm TSCĐ; - Cột C: Ghi đơn vị tính TSCĐ; Cột 1, 3, 5, 7: Ghi số lượng TSCĐ có đầu năm, tăng năm, giảm năm số cuối năm Cột 2, 4, 6, 8: Ghi số lượng TSCĐ có đầu năm, tăng năm, giảm năm số cuối năm Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ chi tiết tài sản cố định 4- Phân tích nguyên nhân, kiến nghị, đề xuất: Đưa nguyên nhân khách quan, nguyên nhân chủ quan ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình thực dự tốn thu, chi ngân sách năm Những kiến nghị đề xuất biện pháp theo hướng mở rộng phát triển nguồn thu, ni dưỡng trì nguồn thu vững để đáp ứng nhu cầu chi, tiêu xã nhằm quản lý ngân sách xã, thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội 3.2.7 3.2.7.1 Báo cáo toán chi đầu tư xây dựng (B05-X) Mục đích: Báo cáo toán chi đầu tư XDCB nhằm phản ánh tình hình thực cơng tác XDCB xã năm báo cáo, giúp cho việc công khai nguồn vốn số vốn sử dụng cho cơng trình XDCB trước Hội đồng nhân dân xã 3.2.7.2 Căn lập: - Sổ theo dõi đầu tư XDCB - Dự tốn cơng trình XDCB duyệt 3.2.7.3 Kết cấu: Được phản ánh tất cơng trình XDCB xã năm báo cáo Mỗi cơng trình XDCB phản ánh dịng; Mỗi cơng trình XDCB báo cáo đầy đủ thời gian khởi cơng, thời gian hồn thành, dự tốn duyệt cho cơng trình, giá trị thực năm, giá trị toán năm phân chia theo nguồn vốn 3.2.7.4 Phương pháp lập: - Cột A- Tên cơng trình: Ghi rõ tên cơng trình XDCB năm phân loại thành 212 + Các cơng trình chuyển tiếp từ năm trước chuyển sang chưa hoàn thành + Cơng trình khởi cơng năm + Cơng trình hồn thành năm Cột B- Thời gian khởi cơng - hồn thành: Ghi thời gian khởi cơng thời gian hồn thành cơng trình, cơng trình chưa kết thúc năm báo cáo ghi thời gian khởi cơng - Tổng dự tốn duyệt: + Cột - "Tổng số": Ghi tổng dự toán duyệt cho cơng trình + Cột 2- "Trong nguồn đóng góp dân": Ghi số đóng góp dân cho cơng trình theo định UBND Giá trị thực từ 01/01 đến 31/12: Căn vào tổng số phát sinh năm cột phần giá trị cơng trình thực sổ theo dõi đầu tư XDCB để ghi vào cột này, chi tiết theo mục chi xây lắp, thiết bị, khác + Cột 3: Ghi tổng số giá trị thực + Cột 4, 5, 6: Ghi chi phí thực cho mục xây lắp, thiết bị, khác Giá trị toán từ 01/01 đến 31/12: Căn vào phần giá trị toán sổ chi theo dõi đầu tư XDCB để ghi vào phần + Cột - "Tổng số": Căn vào dòng tổng cộng cột sổ theo dõi đầu tư XDCB để ghi vào cột + Cột 8- "Trong tốn khối lượng năm trước": Căn vào dịng tổng cộng cột 11 sổ theo dõi đầu tư XDCB để ghi vào cột + Cột - "Nguồn cân đối ngân sách": Căn vào dòng tổng cộng cột 12 sổ theo dõi đầu tư XDCB để ghi vào cột + Cột 10 - "Nguồn đóng góp": Căn vào dịng tổng cộng cột 13 sổ theo dõi đầu tư XDCB để ghi vào cột Báo cáo lập làm bản: gửi Phịng Tài quận, huyện - gửi Hội đồng nhân dân xã - gửi Uỷ ban nhân dân xã - lưu phận tài - kế tốn xã 3.2.8 3.2.8.1 Báo cáo kết hoạt động tài khác xã (B06-X) Mục đích: Báo cáo kết hoạt động tài khác xã nhằm phản ánh tình hình thu, chi quĩ cơng chun dùng, hoạt động nghiệp trạm y tế, trường mầm non, hoạt động tài khác xã 213 Báo cáo phản ánh tổng số thu, tổng số chi số lại quỹ, hoạt động nghiệp hoạt động tài khác xã 3.2.8.2 Căn lập: - Sổ theo dõi quỹ công chuyên dùng xã; - Sổ theo dõi thu, chi hoạt động tài khác 3.2.8.3 Kết cấu: Mỗi hoạt động tài phản ánh dòng phản ánh đầy đủ số dư đầu kỳ, số thu kỳ, số chi kỳ, số lại cuối kỳ Tuỳ theo yêu cầu quản lý xã chi tiết thêm số khoản mục nội dung thu, nội dung chi 3.2.8.4 Phương pháp lập: - Mỗi hoạt động ghi dịng - Cơt A: Ghi số thứ tự Cột B: Ghi tên hoạt động tài quĩ cơng chun dùng, hoạt động nghiệp hoạt động tài khác xã Cột - Số dư đầu kỳ : Phản ánh số dư cuối kỳ trước chưa sử dụng hết chuyển sang Số liệu lấy từ cột báo cáo kỳ trước Cột - Tổng số thu: Phản ánh toàn số thu hoạt động tài Số liệu lấy sổ theo dõi thu, chi hoạt động tài khác sổ theo dõi quĩ công chuyên dùng Cột - Tổng số chi: phản ánh toàn số chi cho hoạt động tài Số liệu lấy sổ theo dõi thu, chi hoạt động tài khác sổ theo dõi quĩ cơng chun dùng - Cột - Số cịn lại: Phản ánh số lại cuối kỳ hoạt động Mỗi hoạt động chi tiết thêm khoản mục thu, chi theo yêu cầu quản lý Báo cáo lập làm bản: - gửi Phịng Tài quận, huyện - gửi Hội đồng nhân dân xã - gửi Uỷ ban nhân dân xã - lưu phận tài - kế tốn xã 3.3 Thực hành 214 Tỉnh: Mẫu số B 03 - X Huyện: (Ban hành theo QĐ số 94/2005/QĐ-BTC Xã: ngày 12/12/2005 Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH Xà Năm 200 Đơn vị tính: đồng So sánh NỘI DUNG THU Dự Thực thực toán với dự So sánh NỘI DUNG CHI Dự Thực thực toán hiện toán(%) với dự toán A B Tổng số thu IV- Tổng số chi Các khoản IV- thu xã hưởng Chi đầu tư phát triển 100% V- Các khoản thu V- Các khoản phân chia theo tỷ lệ % chi thường xuyên VI- Thu bổ sung - Bổ sung cân đối - Bổ sung có mục tiêu VI- Chi chuyển IV- Thu nguồn sang chuyển nguồn từ năm trước năm sau (nếu sang (nếu có) có) Kết dư ngân sách , ngày tháng năm 200 Kế toán trưởng Chủ tịch UBND xã (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 215 (%) Tỉnh: Mẫu số B06 - X Huyện: (Ban hành theo QĐ số 94/2005/QĐ -BTC Xã: ngày 12/12/2005 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH KHÁC CỦA Xà Đơn vị tính: đồng STT Chỉ tiêu A Số dư Tổng số đầu kỳ thu B Tổng số chi Số cịn lại Quĩ cơng chuyên dùng - Quĩ - Quĩ Hoạt động nghiệp - Trạm y tế - Trường mầm non - Quản lý chợ - Hoạt động tài khác - , ngày tháng năm Kế toán trưởng Chủ tịch UBND xã (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 216 ... sử dụng kế toán ngân sách; - Tuân thủ chế độ kế toán ngân sách Nhà nước ban hành Nội dung chính: Khái niệm, nhiệm vụ kế toán ngân sách xã 1.1 Khái niệm kế toán ngân sách xã: Kế toán ngân sách tài... KẾ TỐN NGÂN SÁCH Xà Khái niệm, nhiệm vụ kế toán ngân sách xã 1.1 Khái niệm kế toán ngân sách xã: 1.2 Nhiệm vụ kế toán ngân sách tài xã 2.Tổ chức máy kế toán. .. học kế toán ngân sách việc thực thực nghiệp vụ kế toán ngân sách xã, phường, thị trấn; + Giải vấn đề chun mơn kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn cấp xã, phường, thị trấn; + Vận dụng kiến thức kế toán