Giáo trình môn học Kế toán ngân sách xã phường: Phần 2

Nối tiếp nội dung phần 1, phần 2 của giáo trình môn học Kế toán ngân sách xã phường cung cấp cho người học những kiến thức về: Kế toán thanh toán và nguồn vốn quỹ của xã, báo cáo kế toán và quyết toán ngân sách. Mời các bạn cùng tham khảo để biết thêm các nội dung chi tiết.

(2) Theo phƣơng thức giao thầu sửa chữa lớn TSCĐ, kế toán phải nợ số tiền phải trả theo hoá đơn chứng từ ngƣời nhận thầu sửa chữa TSCĐ, (căn vào giá trị khối lƣợng sửa chữa bên nhận thầu bàn giao): Nợ TK 241- XDCB dở dang (2413 - Sửa chữa lớn TSCĐ) Có TK 331- Các khoản phải trả (3) Khi cơng trình sửa chữa hồn thành kế tốn tốn số chi phí sửa chữa TSCĐ vào chi ngân sách xã chƣa qua Kho bạc, ghi: Nợ TK 819 - Chi ngân sách xã chƣa qua Kho bạc (8192 - Thuộc năm nay) Có TK 241- XDCB dở dang (4) Làm thủ tục toán tạm ứng với Kho bạc, chuyển từ chi ngân sách chƣa qua Kho bạc thành chi ngân sách qua Kho bạc, ghi: Nợ TK 814 - Chi ngân sách xã qua Kho bạc (8142 - Thuộc năm nay) Có TK 819 - Chi ngân sách xã chƣa qua Kho bạc (8192 - Thuộc năm nay) (5) Đồng thời ghi tăng nguyên giá TSCĐ giá trị khối lƣợng sửa chữa lớn hoàn thành Nợ TK 211 – TSCĐ Có TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Chương 4: Kế toán toán, nguồn vốn, quỹ xã Kế toán nợ phải thu 1.1 Nguyên tắc hạch toán Kế toán khoản phải thu cần tơn trọng số ngun tắc sau: - Hạch tốn khoản nợ phải thu phải theo dõi chi tiết cho đối tƣợng phải thu, theo nội dung lần toán 78 - Đối với khoản khoán thầu xã cho đối tƣợng nhận thầu phản ánh số phải thu theo hợp đồng giao khốn, q trình ngƣời nhận khốn tốn đến đâu ghi giảm nợ đến - Kế tốn phải mở sổ theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu, nợ phải trả, kiểm tra đôn đốc việc tốn nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng để nợ nần dây dƣa, khê đọng Nghiêm chỉnh chấp hành kỷ luật toán, kỷ luật thu nộp ngân sách, tiến hành nộp trả đầy đủ kịp thời khoản phải nộp, phải trả thu đầy đủ kịp thời khoản nợ phải thu - Những khách nợ, chủ nợ mà xã có quan hệ giao dịch tốn thƣờng xun, có số dƣ nợ lớn, định kỳ kế toán phải lập bảng kê đối chiếu xác nhận nợ có kế hoạch thu hồi hồn trả kịp thời khoản nợ 1.2 Tài khoản chuyên dùng Để hạch toán khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu xã, kế toán sử dụng tài khoản 311 - Các khoản phải thu Kết cấu Tài khoản 311- Các khoản phải thu - Phát sinh Bên Nợ + Số tiền tạm ứng cho cán xã công tác, tạm ứng, chi hội nghị ; + Số phải thu nộp khoán, thầu theo hợp đồng; + Tiền nhƣợng bán, lý TSCĐ, vật tƣ cung cấp dịch vụ chƣa thu tiền; + Các khoản thiếu hụt tài sản, tiền quĩ khoản chi sai bị xuất toán phải thu hồi; + Các khoản phải thu khác - Phát sing Bên Có + Số tiền tạm ứng toán; + Số thu khoán thầu ngƣời nhận khoán nộp; + Số tiền khách hàng mua vật tƣ, tài sản toán; + Các khoản thiếu hụt vật tƣ, tiền quĩ thu hồi; + Các khoản nợ phải thu khác thu đƣợc Số dƣ bên Nợ: Các khoản nợ phải thu 1.3 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc định khoản nhƣ sau: a) Hạch toán tiền tạm ứng (1) Xuất quĩ tiền mặt tạm ứng cho cán xã công tác, mua vật tƣ, chi hành tạm ứng cho ban ngành đoàn thể, phận để chi hội nghị chi cho công việc thuộc nghiệp vụ chuyên môn phận, vào phiếu chi tạm ứng, ghi: 79 Nợ TK 311 - Các khoản phải thu (chi tiết cho đối tƣợng tốn) Có TK 111 - Tiền mặt (2) Sau công tác chi tiêu xong, ngƣời nhận tạm ứng phải lập bảng toán tạm ứng, kèm theo chứng từ, kế toán kiểm tra, chủ tài khoản xét duyệt số chi Căn vào phê duyệt chủ tài khoản, kế toán ghi sổ theo trƣờng hợp cụ thể: (2.1) Nếu tốn tiền cơng tác phí, chi hành chính, chi hội nghị mua vật liệu đƣa sử dụng (số lƣợng giá trị nhỏ), ghi chi ngân sách xã chƣa qua Kho bạc: Nợ TK 819 - Chi ngân sách xã chƣa qua Kho bạc (8192- Thuộc năm nay) Có TK 311 - Các khoản phải thu (chi tiết cho đối tƣợng toán) (2.2) Nếu toán tiền mua tài sản cố định: - Căn vào hoá đơn bảng toán tiền tạm ứng, ghi tăng chi đầu tƣ chi ngân sách xã chƣa qua Kho bạc, ghi giảm tạm ứng: Nợ TK 241 - Xây dựng dở dang (2411- Mua sắm TSCĐ) (Nếu TSCĐ phải qua lắp đặt, chạy thử) Nợ TK 819 - Chi ngân sách xã chƣa qua Kho bạc (8192- Thuộc năm nay) (Nếu TSCĐ mua đƣa vào sử dụng) Có TK 311 - Các khoản phải thu (chi tiết tạm ứng) - Căn vào hoá đơn mua tài sản, lập Biên giao nhận TSCĐ, ghi tăng tài sản cố định ghi tăng nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định, ghi: Nợ TK 211- Tài sản cố định Có TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (2.3) Số tiền tạm ứng chi không hết nhập lại quĩ, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 311 - Các khoản phải thu (2.4) Số tiền đƣợc toán lớn số tạm ứng, kế toán lập phiếu chi bổ sung số tiền thiếu, vào phiếu chi, ghi: Nợ TK 241 - Xây dựng dở dang (số tạm ứng cho mua TSCĐ phải qua lắp đặt) Nợ TK 819 - Chi ngân sách xã chƣa qua Kho bạc (8192 - Thuộc năm nay) (nếu TSCĐ đƣa vào sử dụng) Có TK 111 - Tiền mặt 80 (2.5) Lập giấy đề nghị Kho bạc toán số tiền tạm ứng kho bạc, vào giấy toán đƣợc Kho bạc chấp nhận, kế toán chuyển từ chi ngân sách chƣa qua Kho bạc thành chi ngân sách qua kho bạc: Nợ TK 814 - Chi ngân sách xã qua Kho bạc (8142 - Thuộc năm nay) Có TK 819 - Chi ngân sách xã chƣa qua Kho bạc (8192 - Thuộc năm nay) b) Hạch toán khoản phải thu khác Phải thu khoản nhận khốn: Đị, chợ, cầu phao, trạm điện, đầm, hồ, bến bãi, (theo phƣơng thức khốn gọn chi phí ngƣời nhận khoán tự lo nộp cho xã phần khoán thoả thuận) (1) Thu tiền ký quĩ ngƣời tham gia đấu thầu; vào phiếu thu, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 331-Các khoản phải trả (ghi chi tiết cho đối tƣợng đặt thầu) (2) Sau mở thầu, hoàn lại số tiền ký quĩ ngƣời không trúng thầu, ghi: Nợ TK 331 - Các khoản phải trả (chi tiết đối tƣợng) Có TK 111 - Tiền mặt (3) Ngƣời trúng thầu phải ký hợp đồng nhận khoán với Uỷ ban nhân dân xã, số tiền phải nộp hợp đồng, ghi: Nợ TK 311 - Các khoản phải thu Có TK 719 - Thu ngân sách xã chƣa qua Kho bạc(7192- Thuộc năm nay) (4) Chuyển số tiền ký quĩ ngƣời trúng thầu thành số nộp khoán, ghi: Nợ TK 331 - Các khoản phải trả Có TK 311 - Các khoản phải thu (5) Ngƣời nhận khoán nộp tiếp tiền cho Uỷ ban nhân dân xã theo thời gian quy định hợp đồng, vào phiếu thu ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt 329 Có TK 311 - Các khoản phải thu ( 6) Khi xã nộp tiền thu khoán vào Kho bạc làm thủ tục ghi thu ngân sách xã qua Kho bạc: - Nộp tiền vào Kho bạc, vào phiếu chi lập giấy nộp tiền mặt vào ngân sách, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1121 - Tiền ngân sách Kho bạc) Có TK 111 - Tiền mặt - Đồng thời, vào giấy nộp tiền vào ngân sách đƣợc Kho bạc xác nhận, làm thủ tục ghi thu ngân sách xã qua Kho bạc, ghi: 81 Nợ TK 719 - Thu ngân sách xã chƣa qua Kho bạc (7192- Thuộc năm nay) Có TK 714 - Thu ngân sách qua Kho bạc (7142 - Thuộc năm nay) (7) Phải thu khoản thiếu hụt quĩ, vật tƣ: (7.1) Căn vào định Chủ tịch uỷ ban nhân dân xã bắt bồi thƣờng, ghi: Nợ TK 311 - Các khoản phải thu (chi tiết đối tƣợng) Có TK 111 - Tiền mặt (số hụt quĩ) (7.2) Khi thu đƣợc khoản bắt bồi thƣờng, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 311 - Các khoản phải thu (7.3) Các khoản chi sai mà HĐND xã xuất toán phải thu hồi, vào định HĐND xã, ghi: Nợ TK 311 - Các khoản phải thu (chi tiết ngƣời duyệt chi sai) Có TK 814 - Chi ngân sách xã qua Kho bạc (8141- Thuộc năm trƣớc) (7.4) Tài sản cố định, dụng cụ lâu bền sử dụng, tài sản giao cho phận quản lý sử dụng bị thiếu phát kiểm kê bị hƣ hỏng (7.4.1) Dụng cụ lâu bền sử dụng bị thiếu, mất, trƣờng hợp xác định đƣợc ngƣời chịu trách nhiệm có định bắt bồi thƣờng, ghi: Nợ TK 311 - Các khoản phải thu Có TK 719 - Thu ngân sách xã chƣa qua Kho bạc (7192 - Thuộc năm nay) - Khi thu đƣợc tiền bồi thƣờng, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 311 - Các khoản phải thu Đối với tài sản cố định thiếu phát kiểm kê, xác định đƣợc ngƣời chịu trách nhiệm có định bắt bồi thƣờng - Ghi giảm tài sản cố định bị mất, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (số hao mịn) Nợ TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (giá trị cịn lại) Có TK 211 - Tài sản cố định (nguyên giá) - Phản ánh giá trị phải bồi thƣờng, mức bồi thƣờng lớn giá trị lại TSCĐ, ghi: Nợ TK 311 - Các khoản phải thu Có TK 719 - Thu ngân sách xã chƣa qua Kho bạc (7192 - Thuộc năm nay) - Khi thu đƣợc tiền, kế toán lập phiếu thu, vào phiếu thu, ghi: 82 Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 311 - Các khoản phải thu Nếu tài sản cố định ngƣời quản lý sử dụng làm hƣ hỏng (nếu khơng có lý đáng) bắt bồi thƣờng phần chi phí sửa chữa: - Khi phát sinh chi phí sửa chữa, ghi: Nợ TK 311 - Các khoản phải thu Có TK 111 - Tiền mặt Có TK 331 - Các khoản phải trả (thuê sửa chữa) - Khi thu đƣợc tiền, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 311 - Các khoản phải thu Các trƣờng hợp 7.4.1, 7.4.2, 7.4.3 sau thu đƣợc tiền bồi thƣờng, tiến hành nộp tiền vào tài khoản ngân sách Kho bạc - Khi nộp tiền vào Kho bạc, vào phiếu chi giấy nộp tiền vào ngân sách, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1121 - Tiền ngân sách Kho bạc) Có TK 111 - Tiền mặt - Đồng thời làm thủ tục ghi thu ngân sách xã qua Kho bạc, ghi: Nợ TK 719 - Thu ngân sách xã chƣa qua Kho bạc (7192- Thuộc năm nay) Có TK 714 - Thu ngân sách xã qua Kho bạc (7142 - Thuộc năm nay) Kế toán nợ phải trả 2.1 Nguyên tắc hạch toán Kế toán khoản phải trả cần tôn trọng nguyên tắc sau: - Đối với khoản nợ phải trả xã với ngƣời bán vật tƣ, ngƣời cung cấp dịch vụ, ngƣời nhận thầu XDCB cần hạch toán chi tiết cho đối tƣợng, theo khoản nợ lần toán - Đối với khoản chi tổ chức hội nghị ban ngành đoàn thể xã chi chứng từ đƣợc duyệt nhƣng xã chƣa toán cho ngƣời chi, kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi số phải toán cho ngƣời ứng tiền chi theo chứng từ 2.2 Tài khoản chuyên dùng Toán sử dụng tài khoản 331 - Các khoản phải trả Kết cấu, nội dung Tài khoản 331 - Các khoản phải trả - Phát sinh Bên Nợ 83 + Số trả, ứng trƣớc cho ngƣời bán, ngƣời cung cấp dịch vụ, ngƣời nhận thầu XDCB; + Số tiền toán cho ban ngành xã chứng từ chi hội nghị đƣợc chủ tài khoản duyệt chi từ tháng trƣớc; + Số trả nợ cho quĩ dự trữ tài tỉnh; + Số tiền toán khoản phải trả khác - Phát sinh Bên Có + Số tiền phải trả cho ngƣời bán vật tƣ, ngƣời cung cấp dịch vụ, ngƣời nhận thầu XDCB; + Số tiền nợ ban ngành xã chứng từ đƣợc chủ tài khoản duyệt chi nhƣng xã chƣa có tiền tốn; + Số tiền vay quĩ dự trữ tài tỉnh (nếu đƣợc vay); + Các khoản khác phải trả - Số dƣ bên Có: Các khoản nợ xã cịn phải trả Cá biệt tài khoản có số dƣ Nợ Số dƣ Nợ phản ánh số tiền xã ứng trƣớc, trả trƣớc cho ngƣời nhận thầu XDCB lớn số tiền phải trả 2.3 Phương pháp hạch toán Hạch toán tổng hợp khoản phải trả đƣợc thực Nhật ký - Sổ đƣợc hạch toán nhƣ sau: a) Hạch toán khoản nợ phải trả cho ngƣời bán liên quan đến ngân sách (1) Trƣờng hợp xã nhận đƣợc Hoá đơn dịch vụ điện, cƣớc phí bƣu điện, , xã lập Lệnh chi tiền chuyển trả tiền cho ngƣời cung cấp dịch vụ, vào giấy báo Nợ hoá đơn hạch toán vào chi ngân sách Kho bạc, ghi: Nợ TK 814 - Chi ngân sách xã qua Kho bạc (8142 - Thuộc năm nay) Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1121 - Tiền ngân sách Kho bạc) - Trƣờng hợp xã nhận đƣợc Hoá đơn tiền điện, nƣớc, cƣớc phí bƣu điện, tiền thuê nhà, nhƣng chƣa chuyển trả tiền, ghi: Nợ TK 819 - Chi ngân sách xã chƣa qua Kho bạc (8192 - Thuộc năm nay) Có TK 331 - Các khoản phải trả - Khi xã có nguồn thu, xã lập Lệnh chi chuyển trả quan cung cấp dịch vụ, vào Giấy báo Nợ (1 liên Lệnh chi tiền Kho bạc chuyển trả), ghi: Nợ TK 331- Các khoản phải trả Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1121 - Tiền Ngân sách Kho bạc) 84 - Đồng thời chuyển số chi ngân sách xã chƣa qua Kho bạc thành số chi ngân sách qua Kho bạc, ghi: Nợ TK 814 - Chi Ngân sách xã qua Kho bạc (8142 - Thuộc năm nay) Có TK 819 - Chi ngân sách xã chƣa qua Kho bạc (8192 - Thuộc năm nay) (2) Khi mua vật tƣ sử dụng cho công tác chuyên môn (không qua nhập kho), xã chƣa toán tiền cho ngƣời bán, vào Hoá đơn mua hàng, ghi: Nợ TK 819 - Chi ngân sách xã chƣa qua Kho bạc (8192 - Thuộc năm nay) Có TK 331- Các khoản phải trả (3) Khi nhận đƣợc Giấy đề nghị toán, kèm theo chứng từ chi ban, ngành đoàn thể đƣợc chủ tài khoản phê duyệt, nhƣng xã chƣa có tiền tốn cho chứng từ số thu chƣa về, kế toán phản ánh số chi nợ vào chi ngân sách xã chƣa qua Kho bạc, ghi: Nợ TK 819 - Chi ngân sách xã chƣa qua Kho bạc (8192 - Thuộc năm nay) Có TK 331 - Các khoản phải trả (4) Mua tài sản cố định đƣa vào sử dụng nhƣng chƣa toán tiền - Ghi tăng chi ngân sách đầu tƣ chƣa qua Kho bạc, ghi: Nợ TK 819 - Chi ngân sách xã chƣa qua Kho bạc (8192 - Thuộc năm nay) Có TK 331- Các khoản phải trả - Căn vào hoá đơn mua tài sản, lập Biên bàn giao đƣa tài sản vào sử dụng, kế toán ghi tăng TSCĐ: Nợ TK 211 - Tài sản cố định Có TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (5) Khi tốn tiền cho ngƣời bán, ngƣời cung cấp dịch vụ ngƣời nhận thầu XDCB, ghi: - Nếu toán tiền mặt, vào Phiếu chi, ghi: Nợ TK 331 - Các khoản phải trả Có TK 111 - Tiền mặt - Nếu toán chuyển khoản, lập Lệnh chi tiền, vào liên báo Nợ lệnh chi tiền Kho bạc chuyển trả, ghi; Nợ TK 331- Các khoản phải trả Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1121 - Tiền ngân sách Kho bạc) 85 (6) Căn vào hoá đơn lập giấy đề nghị Kho bạc toán tạm ứng số tiền tạm ứng Kho bạc làm thủ tục chuyển từ chi ngân sách chƣa qua Kho bạc thành chi ngân sách qua Kho bạc số nợ phải trả toán, ghi: Nợ TK 814- Chi ngân sách xã qua Kho bạc (8142 - Thuộc năm nay) Có TK 819 - Chi ngân sách xã chƣa qua Kho bạc (8192 - Thuộc năm nay) b) Hạch toán với ngƣời nhận thầu XDCB theo phƣơng thức khoán gọn (th xây dựng cơng trình nhƣ: Trạm xá, trƣờng học, cầu, cống, điện, ) (1) Khi ứng trƣớc tiền cho ngƣời nhận thầu hợp đồng có quy định ứng trƣớc tiền, sở Hợp đồng giao thầu, vào chứng từ ứng tiền, kế toán hạch toán: (1.1) Xuất quỹ tiền mặt chuyển tiền ngân sách để ứng trƣớc toán cho ngƣời nhận thầu, ghi: Nợ TK 331 - Các khoản phải trả (Chi tiết ngƣời nhận thầu) Có TK 111-Tiền mặt Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1121 - Tiền ngân sách kho bạc ) (1.2) Đồng thời ghi chi ngân sách chƣa qua Kho bạc số tiền tạm ứng cho nhà thầu ghi tăng nguồn vốn đầu tƣ XDCB số tiền ngân sách chi, ghi: Nợ TK 819 - Chi ngân sách xã chƣa qua Kho bạc Có TK 441 - Nguồn kinh phí đầu tƣ XDCB (2) Khi ngƣời nhận thầu bàn giao cơng trình hồn thành, vào biên nghiệm thu cơng trình, giá trị khối lƣợng cơng trình phải toán cho ngƣời nhận thầu, kế toán ghi chi đầu tƣ XDCB, ghi: Nợ TK 241 - XDCB dở dang Có TK 331 - Các khoản phải trả (chi tiết ngƣời nhận thầu) (3) Căn vào tốn cơng trình đƣợc phê duyệt, lập Biên bàn giao tài sản cố định đƣa vào sử dụng: (3.1) Làm thủ tục toán tạm ứng với Kho bạc, chuyển số chi ngân sách đầu tƣ chƣa qua Kho bạc vào chi ngân sách qua Kho bạc, ghi: Nợ TK 814 - Chi ngân sách xã qua Kho bạc (8142 - Thuộc năm nay) Có TK 819 - Chi ngân sách xã chƣa qua Kho bạc (8192) (3.2) Khi tốn cơng trình đƣợc phê duyệt, kết chuyển khoản đƣợc duyệt vào nguồn vốn đầu tƣ, ghi: Nợ TK 441 - Nguồn kinh phí đầu tƣ XDCB 86 Có TK 241 - XDCB dở dang (3.3) Căn vào Biên bàn giao TSCĐ, ghi tăng tài sản cố định nguồn kinh phí hình thành TSCĐ, ghi: Nợ TK 211 - Tài sản cố định Có TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (4) Trả tiền toán cho ngƣời nhận thầu, ghi: Nợ TK 331 - Các khoản phải trả (chi tiết ngƣời nhận thầu) Có TK 111 - Tiền mặt Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1121-Tiền ngân sách Kho bạc) c) Hạch toán phải trả nợ vay quĩ dự trữ tài tỉnh (1) Khi đƣợc vay tiền từ quĩ dự trữ tài tỉnh để đầu tƣ xây dựng, vào giấy báo Có Kho bạc, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1128 - Tiền gửi khác) Có TK 331 - Các khoản phải trả (2) Khi trả nợ tiền vay, vào chứng từ trả tiền, ghi: Nợ TK 331 - Các khoản phải trả Có TK 111 - Tiền mặt (nếu trả nợ tiền mặt) Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1121Tiền ngân sách Kho bạc) (chuyển tiền ngân sách trả nợ tiền vay quĩ dự trữ tài tỉnh) (3) Chuyển khoản toán lãi tiền vay phải trả (nếu có), ghi: Nợ TK 814 - Chi ngân sách xã qua Kho bạc (8142- Thuộc năm nay) Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (TK 1121 - Tiền ngân sách Kho bạc) Kế toán thu hộ, chi hộ 3.1 Nguyên tắc hạch toán - Khi UBND xã đứng thu khoản huy động đóng góp nhân dân hộ quan cấp phải sử dụng biên lai thu tiền quan tài quan thuế phát hành Sau thu tiền phải giao biên lai cho ngƣời nộp tiền ghi vào sổ kế toán liên quan đến khoản đóng góp dân - Phải mở sổ hạch toán chi tiết nội dung thu hộ tới thơn, xóm, ngƣời nộp phải tốn, nộp đầy đủ, kịp thời khoản thu hộ lên cấp với việc tốn biên lai thu Khơng phản ánh vào khoản thu hộ chi hộ khoản thu 87 Kết cấu báo cáo toán thu ngân sách xã theo MLNS Tỉnh: ……… Huyện: …… Xã: ………… BÁO CÁO QUYẾT TOÁN THU NGÂN SÁCH XÃ THEO MỤC LỤC NSNN Năm Đơn vị tính: đồng Chƣơng Loại Khoản Mục Tiểu mục Nội dung thu Số tiền Tổng thu Tổng số thu ngân sách xã chữ: ………… , ngày tháng năm Xác nhận Kho bạc (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Chủ tịch UBND xã (Ký, họ tên, đóng dấu) Cơ sở số liệu lập báo cáo toán thu ngân sách xã theo MLNS Căn Sổ thu ngân sách xã Sổ tổng hợp thu ngân sách xã Nội dung phương pháp lập (1) Nội dung: Gồm cột chƣơng, loại, khoản, mục, tiểu mục; cột nội dung cột số thực (2) Phƣơng pháp lập: Báo cáo toán thu ngân sách đƣợc lập sau khihồn tất việc chỉnh lý tốn thu theo mục lục NSNN - Cột 1, 2, 3, 4, 5: Ghi theo Chƣơng, Loại, Khoản, Mục, Tiểu mục - Cột 6: Ghi nội dung thu (ghi theo tên mục tiểu mục thu) - Cột 7: Ghi số thực thu ngân sách xã năm báo cáo Căn vào số liệu dòng cộng phát sinh luỹ kế từ đầu năm tới tháng chỉnh lý toán mục, tiểu mục sổ tổng hợp thu ngân sách xã(phần tổng hợp thu theo mục lục NSNN) để ghi vào mục, tiểu mục thu tƣơng ứng từ mục tổng hợp thành số liệu khoản, loại, chƣơng Báo cáo toán thu ngân sách xã theo mục lục NSNN lập xong kế toán trƣởng, Chủ tịch xã ký tên, đóng dấu gửi tới Kho bạc đối chiếu xác nhận sau trình Hội đồng nhân dân phê chuẩn 3.3 Báo cáo toán chi ngân sách xã theo MLNSNN Mục đích 109 đƣợc lập vào cuối năm nhằm phản ánh tổng hợp số chi ngân sách xã qua Kho bạc năm báo cáo theo mục lục ngân sách nhà nƣớc Báo cáo toán chi ngân sách xã theo mục lục ngân sách nhà nƣớc để tổng hợp chi ngân sách xã vào chi ngân sách nhà nƣớc Kết cấu báo cáo toán chi ngân sách xã theo MLNSNN Tỉnh: ……… Huyện: …… Xã: ………… BÁO CÁO QUYẾT TOÁN CHI NGÂN SÁCH XÃ THEO MỤC LỤC NSNN Năm Đơn vị tính: đồng Tiểu Chƣơng Loại Khoản Mục Nội dung chi Số tiền mục Tổng chi Tổng số chi ngân sách xã chữ: ………… , ngày tháng năm Xác nhận Kho bạc (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Chủ tịch UBND xã (Ký, họ tên, đóng dấu) Cơ sở số liệu để lập báo cáo toán chi ngân sách xã theo MLNSNN -Căn Sổ chi ngân sách xã, Sổ tổng hợp chi ngân sách xã Nội dung phương pháp lập báo cáo (1) Nội dung: Gồm cột chƣơng, loại, khoản, mục, tiểu mục; Cột nội dung cột số thực (2) Phƣơng pháp lập: Báo cáo toán chi ngân sách đƣợc lập sau hoàn tất việc chỉnh lý toán số chi ngân sách năm trƣớc theo mục lục ngân sách nhà nƣớc - Cột 1, 2, 3, 4, 5: Ghi theo Chƣơng, Loại, Khoản, Mục, Tiểu mục Mục lục Ngân sách nhà nƣớc - Cột 6: Ghi nội dung chi (ghi theo tên mục tiểu mục chi ngân sách) vàosố liệu dòng cộng phát sinh luỹ kế từ đầu năm đến hết tháng chỉnh lý toán chi mục, tiểu mục sổ tổng hợp chi ngân sách xã (phần tổng hợp chi theo mục lục NSNN) để ghi vào mục, tiểu mục tƣơng ứng Từ mục tổng hợp thành số liệu khoản, loại, chƣơng 110 Báo cáo toán chi ngân sách xã theo mục lục NSNN lập xong Kế tốn trƣởng, Chủ tịch UBND xã ký tên, đóng dấu gửi tới Kho bạc đối chiếu xác nhận sau trình HĐND xã phê chuẩn 3.4 Báo cáo tổng hợp toán thu ngân sách xã theo nội dung kinh tế Mục đích: Báo cáo tổng hợp tốn thu ngân sách xã theo nội dung kinh tế báo cáo tổng hợp tình hình tốn thu ngân sách xã năm báo cáo theo nội dung kinh tế Báo cáo để tổng hợp toán thu ngân sách xã vào thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn công khai thu ngân sách trƣớc dân Căn lập: - Sổ thu ngân sách xã, Sổ tổng hợp thu ngân sách xã, Sổ kế toán chi tiết thu ngân sách xã; - Dự toán thu ngân sách xã năm Kết cấu: Báo cáo tổng hợp toán thu ngân sách xã theo nội dung kinh tế đƣợc chia thành cột: - Cột số thứ tự - Cột nội dung phản ánh tiêu tình hình thu ngân sách theo dự toán - Cột mã số - Cột dự toán năm: Gồm cột dự toán thu ngân sách nhà nƣớc cột dự toán thu ngân sách xã - Cột toán: Gồm cột thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn xã cột thu ngân sách xã - Cột so sánh thực từ đầu năm với dự toán năm (%): Gồm cột so sánh thu ngân sách nhà nƣớc cột so sánh thu ngân sách xã Phương pháp lập: - Góc bên trái ghi tên xã, huyện, tỉnh - Cột A - Số thứ tự: Ghi thứ tự mục theo nội dung phản ánh - Cột B - Nội dung: Phản ánh nội dung theo tiêu cần báo cáo, phản ánh số toán thu ngân sách qua Kho bạc - Cột C- Mã số: Ghi mã số tiêu nhằm mục đích để thuận tiện việc hƣớng dẫn cách lập báo cáo công tác kế tốn máy vi tính - Cột 1, - Dự toán năm: Ghi số dự toán theo tiêu 111 + Cột 1: Ghi dự toán thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn xã, để trống + Cột 2: Ghi dự tốn thu ngân sách xã năm báo cáo (phần xã đƣợc hƣởng) - Cột 3, - Phần toán: Phản ánh số thu ngân sách xã thực năm + Cột 3: Phản ánh tổng số thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn xã, số liệu ghi vào cột vào Sổ thu ngân sách xã (cột thu NSNN) để tổng hợp thành tiêu báo cáo + Cột 4: Phản ánh phần thu ngân sách xã đƣợc hƣởng, vào cột Luỹ kế tháng chỉnh lý sổ tổng hợp thu ngân sách xã phần tổng hợp thu theo nội dung kinh tế để ghi vào tiêu tƣơng ứng phần A báo cáo - Cột 5, - So sánh số toán với dự toán năm + Cột 5- So sánh số thu NSNN: Lấy số liệu cột chia (:) cho số liệu cột nhân (x) 100% tƣơng ứng với tiêu + Cột 6- So sánh số thu NSX: Lấy số liệu cột chia (:) cho số liệu cột nhân (x) 100% tƣơng ứng với tiêu Báo cáo tổng hợp toán thu ngân sách xã lập xong Kế toán trƣởng, Chủ tịch xã ký, đóng dấu gửi Kho bạc đối chiếu xác nhận sau trình Hội đồng nhân dân xã phê duyệt Quyết toán đƣợc lập thành bản: - gửi Phịng Tài Quận, Huyện - trình Hội đồng nhân dân xã để phê duyệt - gửi Uỷ ban nhân dân xã - lƣu phận tài - kế tốn xã BÁO CÁO TỔNG HỢP QUYẾT TỐN THU NGÂN SÁCH XÃ THEO NỘI DUNG KINH TẾ Năm Đơn vị tính: đồng Dự STT 112 Quyết (%) so sánh NỘI DUNG A B toán năm Mã số Thu NSNN Thu NSX C Tổng số thu ngân sách xã 100 I Các khoản thu 100% 300 Phí, lệ phí 320 Thu từ quĩ đất cơng ích đất công 330 Thu từ hoạt động kinh tế nghiệp 340 Đóng góp nhân dân theo qui định 350 Đóng góp tự nguyện tổ chức, cá nhân 360 Thu kết dƣ ngân sách năm trƣớc 380 Thu khác 390 II Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) 400 Các khoản thu phân chia (1) Thuế chuyển quyền sử dụng đất 420 Thuế nhà đất 430 Thuế môn thu từ cá nhân, hộ kinh doanh 440 Thuế sử dụng đất nơng nghiệp thu từ hộ gia đình 450 Lệ phí trƣớc bạ nhà, đất 460 Các khoản thu phân chia khác tỉnh quy định - 113 toán năm Thu Thu NSNN NSX QT/DT Thu NSNN Thu NSX Thu bổ sung từ ngân sách cấp 500 - Thu bổ sung cân đối từ ngân sách cấp 510 - Thu bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp 520 IV Viện trợ khơng hồn lại trực tiếp cho xã (nếu có) 600 V Thu chuyển nguồn năm trước chuyển sang (nếu có) 700 III (1) Chi áp dụng ngân sách xã, thị trấn 3.5 Báo cáo tổng hợp toán thu ngân sách xã theo nội dung kinh tế Mục đích: Báo cáo tổng hợp tốn chi ngân sách xã theo nội dung kinh tế báo cáo tổng hợp tình hình chi ngân sách xã năm theo tiêu kinh tế Báo cáo để tổng hợp chi ngân sách xã vào chi ngân sách nhà nƣớc Căn lập: - Sổ tổng hợp chi ngân sách xã, Sổ chi ngân sách xã; - Dự toán chi ngân sách xã năm Kết cấu: Báo cáo tổng hợp chi ngân sách xã đƣợc chia thành cột: - Cột số thứ tự - Cột phản ánh tiêu tình hình chi ngân sách - Cột mã số - Cột dự toán năm - Cột toán năm - Cột so sánh thực từ đầu năm với dự toán năm (%) Phương pháp lập: Góc bên trái ghi tên xã, huyện, tỉnh - Cột A - Số thứ tự: Ghi thứ tự mục theo nội dung phản ánh 114 - Cột B - Nội dung: Phản ánh nội dung chi theo tiêu báo cáo Các tiêu đƣợc phản ánh theo tiêu dự toán đƣợc giao - Cột C - Mã số: Ghi mã số tiêu nhằm mục đích thuận tiện việc hƣớng dẫn cách lập báo cáo cơng tác kế tốn máy vi tính - Cột - Dự tốn năm: Ghi số dự toán chi năm theo tiêu - Cột - Quyết toán năm: Phản ánh số toán chi ngân sách xã thực năm báo cáo Căn ghi vào cột lấy số liệu cột luỹ kế tháng chỉnh lý Sổ tổng hợp chi ngân sách xã (Phần tổng hợp chi theo nội dung) để ghi vào tiêu tƣơng ứng - Cột - So sánh thực từ đầu năm với dự toán năm(%):Lấy số liệu cột chia (:) cho số liệu cột nhân (x) 100% tƣơng ứng với tiêu Báo cáo tổng hợp toán chi ngân sách xã theo nội dung kinh tế lập xong kế toán trƣởng, Chủ tịch xã ký, đóng dấu gửi Kho bạc Nhà nƣớc đối chiếu xác nhận sau trình Hội đồng nhân dân xã phê chuẩn Quyết toán đƣợc lập thành bản: - gửi Phịng Tài Quận, Huyện - trình Hội đồng nhân dân xã để phê duyệt - gửi Uỷ ban nhân dân xã - lƣu phận tài - kế tốn xã BÁO CÁO TỔNG HỢP QUYẾT TỐN CHI NGÂN SÁCH XÃ THEO NỘI DUNG KINH TẾ Năm 200 Đơn vị tính: Đồng Nội dung STT A Mã số B C Tổng chi ngân sách xã 100 I Chi đầu tư phát triển (1) 300 Chi đầu tƣ XDCB 310 Chi đầu tƣ phát triển khác 320 II Chi thường xuyên 400 115 Dự Quyết (%)So sánh toán năm toán năm QT/DT Chi công tác dân quân tự vệ, an ninh trật tự 410 - Chi dân quân tự vệ 411 - Chi an ninh trật tự 412 Sự nghiệp giáo dục 420 Sự nghiệp y tế 430 Sự nghiệp văn hóa, thơng tin 440 Sự nghiệp thể dục thể thao 450 Sự nghiệp kinh tế 460 - SN giao thông 461 - SN nông - lâm - thuỷ lợi - hải sản 462 - SN thị 463 - Thƣơng mại, dịch vụ 464 - Các nghiệp khác 465 Sự nghiệp xã hội 470 - Hƣu xã trợ cấp khác 471 - Trẻ mồ côi, ngƣời già không nơi nƣơng tựa, cứu tế xã hội 472 - Khác 473 Chi quản lý nhà nƣớc, Đảng, Đồn thể 480 Trong đó: Quỹ lƣơng 481 8.1 Quản lý nhà nƣớc 482 8.2 Đảng cộng sản Việt Nam 483 8.3 Mặt trận tổ quốc Việt Nam 484 8.4 Đoàn Thanh niên CSHCM 485 8.5 Hội Phụ nữ Việt Nam 486 8.6 Hội Cựu chiến binh VN 487 8.7 Hội Nông dân VN 488 Chi khác 490 III Chi chuyển nguồn năm sau (nếu có) 500 116 (1) Chỉ áp dụng ngân sách xã, thị trấn 3.7 Thuyết minh báo cáo tài Mục đích Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống báo cáo tài báo cáo tốn xã để giải thích bổ sung thơng tin tình hình ngân sách tình hình tài khác xã năm báo cáo mà báo cáo tài khác khơng thể trình bày rõ ràng chi tiết đƣợc Báo cáo đƣợc dùng để thuyết trình trƣớc HĐND xã, phƣờng đƣợc giải thích lời số liệu Kết cấu báo cáo Tỉnh: …………… Huyện: ………… Xã: ……………… THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Năm I- Một số đặc điểm - Diện tích: Trong diện tích canh tác ……… - Diện tích đất 5%: ……… - Dân số đến 31/12/ : Tăng, giảm năm ……… - Ngành nghề: ……… - Mục tiêu nhiệm vụ kinh tế, tài năm ngân sách xã: II- Tình hình ngân sách tài xã 1- Ngân sách xã - Đánh giá thu, chi ngân sách xã so với năm trƣớc, so với dự toán: ……… - Nguyên nhân tăng, giảm thu, chi ngân sách xã: .……… 2- Tình hình cơng nợ Số phát sinh kỳ CHỈ TIÊU A Số đầu kỳ Số cuối kỳ I- Các khoản phải thu - 117 Tăng Giảm II- Các khoản phải trả III- Các khoản thu hộ, chi hộ 3- Tình hình tăng, giảm TSCĐ (nếu có) CHỈ TIÊU STT A B Đơn vị Số đầu năm Tăng Giảm năm năm Số cuối năm tính C SL NG SL NG SL NG SL NG Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phƣơng tiện vận tải TSCĐ khác 4- Phân tích nguyên nhân, kiến nghị, đề xuất Khách quan: ……………… Chủ quan: …………… .… Kiến nghị, đề xuất: …………… , ngày tháng năm Kế toán trƣởng Chủ tịch UBND xã (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Cơ sở số liệu lập báo cáo - Các sổ kế toán (Nhật ký - Sổ sổ kế tốn chi tiết); - Các báo cáo tài (mẫu B01-X, B02a-X, B02b-X, B03a-X, B03b-X,B - Thuyết minh báo cáo tài năm trƣớc; 118 - Dự tốn năm; - Các nhiệm vụ kinh tế, tài xã đƣợc giao năm ngân sách Nội dung phương pháp lập báo cáo (1) Nội dung: Thuyết minh báo cáo tài trình bày khái qt đặc điểm xã, tình hình dân cƣ, ngành nghề, nhiệm vụ ngân sách đƣợc giao năm, ; Các hoạt động kinh tế tài xã có ảnh hƣởng trực tiếp tới nguồn thu khoản chi ngân sách, quĩ cơng chun dùng xã, tình hình biến động, nguyên nhân tăng, giảm, phân tích nguyên nhân kiến nghị xã; Xã phải trình bày đầy đủ tiêu theo nội dung qui định thuyết minh báo cáo tài chính, ngồi xã trình bày chi tiết thêm nội dung khác nhằm giải thích chi tiết tình hình thực nhiệm vụ ngân sách xã nhƣ hoạt động kinh tế, tài khác xã (2) Phƣơng pháp lập: Phần trình bày lời phải ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu Phần trình bày số liệu phải thống với số liệu báo cáo khác I- Một số đặc điểm: Trình bày vấn đề chung đặc điểm tự nhiên nhƣ: Diện tích, dân số, ngành nghề xã; mục tiêu nhiệm vụ kinh tế, tài xã đƣợc giao năm ngân sách II- Tình hình ngân sách tài xã 1- Ngân sách xã: - Đánh giá tình hình thu, chi ngân sách xã so với năm trƣớc, so với dự tốn - Phân tích nguyên nhân tăng, giảm thu, chi ngân sách xã 2- Tình hình cơng nợ: Phản ánh tình hình biến động khoản công nợ xã - Cột A: Ghi nội dung khoản phải thu, phải trả, khoản thu hộ, chi hộ - Cột 1: Ghi số dƣ đầu năm khoản phải thu, phải trả, khoản thu hộ, chi hộ - Cột 2, 3: Ghi số phát sinh tăng, giảm năm khoản phải thu, phải trả, khoản thu hộ, chi hộ; - Cột 4: Ghi số dƣ cuối năm khoản nợ phải thu, khoản nợ phải trả khoản xã nhận thu hộ, chi hộ Số liệu để ghi vào tiêu vào số liệu Sổ chi tiết phải thu, sổ chi tiết phải trả, sổ chi tiết tạm ứng, sổ chi tiết thu hộ, chi hộ tài khoản 311 “Các khoản phải thu”, 312 “Tạm ứng”, 331 “Các khoản phải trả”, 336 “Các khoản thu hộ, chi hộ” 119 3- Tình hình tăng, giảm TSCĐ (nếu có) Phản ánh tình hình biến động số lƣợng nguyên giá tài sản cố định xã năm báo cáo theo nhóm tài sản nhƣ: Giá trị quyền sử dụng đất, nhà cửa; vật kiến trúc; máy móc thiết bị; phƣơng tiện vận tải; - Cột A: Ghi số thứ tự nhóm TSCĐ; - Cột B: Ghi tên nhóm TSCĐ; - Cột C: Ghi đơn vị tính TSCĐ; - Cột 1, 3, 5, 7: Ghi số lƣợng TSCĐ có đầu năm, tăng năm, giảm năm số cuối năm - Cột 2, 4, 6, 8: Ghi số lƣợng TSCĐ có đầu năm, tăng năm, giảm năm số cuối năm Số liệu để ghi vào tiêu đƣợc lấy từ Sổ chi tiết tài sản cố định 4- Phân tích nguyên nhân, kiến nghị, đề xuất: Đƣa nguyên nhân khách quan, nguyên nhân chủ quan ảnh hƣởng trực tiếp đến tình hình thực dự tốn thu, chi ngân sách năm Những kiến nghị đề xuất biện pháp theo hƣớng mở rộng phát triển nguồn thu, ni dƣỡng trì nguồn thu vững để đáp ứng nhu cầu chi, tiêu xã nhằm quản lý ngân sách xã, thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội 3.7 Báo cáo kết hoạt động tài khác xã Mục đích: Báo cáo kết hoạt động tài khác xã nhằm phản ánh tình hình thu, chi quĩ cơng chuyên dùng, hoạt động nghiệp nhƣ trạm y tế, trƣờng mầm non, hoạt động tài khác xã Báo cáo phản ánh tổng số thu, tổng số chi số lại quỹ, hoạt động nghiệp hoạt động tài khác xã Căn lập: - Sổ theo dõi quỹ công chuyên dùng xã; - Sổ theo dõi thu, chi hoạt động tài khác Kết cấu:Mỗi hoạt động tài đƣợc phản ánh dòng phản ánh đầy đủ số dƣ đầu kỳ, số thu kỳ, số chi kỳ, số lại cuối kỳ Tuỳ theo yêu cầu quản lý xã chi tiết thêm số khoản mục nội dung thu, nội dung chi BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH KHÁC CỦA XÃ Đơn vị tính: đồng STT Chỉ tiêu Số dư 120 Tổng số Tổng số chi Số đầu kỳ A cịn lại thu B Quĩ cơng chun dùng - Quĩ - Quĩ Hoạt động nghiệp - Trạm y tế - Trƣờng mầm non - Quản lý chợ - Hoạt động tài khác - Phương pháp lập: - Mỗi hoạt động đƣợc ghi dịng - Cơt A: Ghi số thứ tự - Cột B: Ghi tên hoạt động tài nhƣ quĩ cơng chun dùng, hoạt động nghiệp hoạt động tài khác xã - Cột - Số dƣ đầu kỳ : Phản ánh số dƣ cuối kỳ trƣớc chƣa sử dụng hết chuyển sang Số liệu đƣợc lấy từ cột báo cáo kỳ trƣớc - Cột - Tổng số thu: Phản ánh toàn số thu hoạt động tài Số liệu đƣợc lấy sổ theo dõi thu, chi hoạt động tài khác sổ theo dõi quĩ cơng chuyên dùng - Cột - Tổng số chi: phản ánh tồn số chi cho hoạt động tài Số liệu đƣợc lấy sổ theo dõi thu, chi hoạt động tài khác sổ theo dõi quĩ công chuyên dùng - Cột - Số lại: Phản ánh số lại cuối kỳ hoạt động Mỗi hoạt động chi tiết thêm khoản mục thu, chi theo yêu cầu quản lý Báo cáo đƣợc lập làm bản: - gửi Phịng Tài quận, huyện - gửi Hội đồng nhân dân xã 121 - gửi Uỷ ban nhân dân xã - lƣu phận tài - kế tốn xã TÀI LIỆU THAM KHẢO - Luật ngân sách năm 2006 - Mục lục ngân sách năm 2007 - Quyết định 94/2005/QĐ-BTC ngày 12/12/2005 Bộ Trƣởng Bộ Tài Chính - Chế độ kế tốn ngân sách tài xã, NXB Tài chính, 2006 - Tài liệu báo cáo kế toán, toán ngân sách thuyết minh tài UBND xã cung cấp - Th.s Nguyễn Phú Giang (2006), Kế toán thương mại dịch vụ, NXB Tài - TS Phan Đức Dũng (2006), Kế toán thương mại dịch vụ kinh doanh xuất nhập khẩu, 122 TRƯỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TẢI TRUNG ƯƠNG I  : Thụy An, Ba Vì, Hà Nội : http:// gtvttw1.edu.vn : (024) 33.863.050 : info@gtvttw1.edu.vn ... hợp toán thu ngân sách xã vào thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn công khai thu ngân sách trƣớc dân Căn lập: - Sổ thu ngân sách xã, Sổ tổng hợp thu ngân sách xã, Sổ kế toán chi tiết thu ngân sách xã; ... lục ngân sách nhà nƣớc để tổng hợp chi ngân sách xã vào chi ngân sách nhà nƣớc Kết cấu báo cáo toán chi ngân sách xã theo MLNSNN Tỉnh: ……… Huyện: …… Xã: ………… BÁO CÁO QUYẾT TOÁN CHI NGÂN SÁCH XÃ... ngân sách xã: II- Tình hình ngân sách tài xã 1- Ngân sách xã - Đánh giá thu, chi ngân sách xã so với năm trƣớc, so với dự toán: ……… - Nguyên nhân tăng, giảm thu, chi ngân sách xã: .……… 2-