Để giúp những người quan tâm đến lĩnh vực kế toán ngân sách và tài chính xã phương nắm được quy định mới ban hành, tập thể giáo viên kê toán đã biên soạn giáo trình Kế toán ngân sách xã phường. Nội dung giáo trình gồm có 5 đơn vị bài học và được chia thành 2 phần, phần 1 giáo trình cung cấp cho người học những kiến thức cơ bản về: Tổ chức công tác kế toán ngân sách xã; kế toán thu chi ngân sách; kế toán vốn bằng tiền, vật tư, tài sản cố định. Mời các bạn cùng tham khảo để biết thêm các nội dung chi tiết.
BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI TRƯỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TẢI TRUNG ƯƠNG I GIÁO TRÌNH MƠN HỌC KẾ TỐN NGÂN SÁCH XÃ PHƯỜNG TRÌNH ĐỘ CAO ĐẲNG NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Ban hành theo Quyết định số 1661/QĐ-CĐGTVTTWI ngày 31/10/2017 Hiệu trưởng Trường Cao đẳng GTVT Trung ương I Hà Nội, 2017 BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI TRƢỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TẢI TRUNG ƢƠNG I GIÁO TRÌNH Mơn học: Kế tốn ngân sách xã, phƣờng NGHỀ:KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Hà Nội –22017 Mục lục Lời nói đầu………………………………………………………………………………4 Chƣơng 1: Tổ chức cơng tác kế tốn ngân sách xã………………………………………5 Khái niệm, nhiệm vụ kế toán ngân sách xã……………………………………… Tổ chức máy kế toán………………………………………………………………5 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán…………………………………………6 Vận dụng tài khoản kế tốn………………………………………………………….10 Tổ chức hình thức kế toán sổ sách kế toán………………………………………10 Chƣơng 2: Kế toán thu chi ngân sách………………………………………………… 20 Kế toán thu ngân sách……………………………………………………………….20 Kế toán thu ngân sách chƣa qua kho bạc………………………………………………28 Kế toán chi ngân sách……………………………………………………………… 31 Kế toán chi ngân sách chƣa qua kho bạc………………………………………………38 Kế toán thu chi nghiệp……………………………………………………………42 Kế toán chênh lệch thu chi ngân sách………………………………………………44 Chƣơng 3: Kế toán vốn tiền, vật tƣ, tài sản cố định………………………………45 Kế toán tiền mặt…………………………………………………………………….45 Kế toán tiền gửi kho bạc……………………………………………………………50 Kế toán vật liệu…………………………………………………………………… 53 Kế toán tài sản cố định…………………………………………………………… 56 Kế tốn hao mịn tài sản cố định……………………………………………………64 Kế toán sửa chữa tài sản cố định……………………………………………………65 Kế toán xây dựng dở dang………………………………………………….68 Chƣơng 4: Kế toán thành toán nguồn vốn quỹ xã………………………………77 Kế toán nợ phải thu………………………………………………………………… 77 Kế toán nợ phải trả………………………………………………………………… 81 Kế toán thu hộ, chi hộ……………………………………………………………….88 Kế toán quỹ cơng chun dùng………………………………………………………90 Kế tốn nguồn kinh phí hình thành TSCĐ………………………………………….94 Chƣơng 5: Báo cáo kế toán toán ngân sách ………………………………… 96 Hệ thống báo cáo kế toán toán ngân sách………………………………… 96 Nội dung phƣơng pháp lập báo cáo kế toán…………………………………… 96 Nội dung phƣơng pháp lập toán ngân sách………………………………103 Tài liệu tham khảo……………………………………………………………………120 Lời nói đầu Hạch tốn kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài chính, đặc biệt có vai trị quan trọng quản lý, điều hành kiểm sốy hoạt động tài Cùng với phát triển hội nhập kinh tế giới, hệ thống kế tốn nhà nƣớc khơng ngừng đƣợc hồn thiện phát triển, góp phần tích cực vào việc tăng cƣờng cao chất lƣợng quản lý tài quốc gia Trong cơng tác quản lý tài - ngân sách xã phƣờng Luật Chƣơng 1: Tổ chức cơng tác kế tốn ngân sách xã phƣờng, Luật ngân sách nhà nƣớc hệ thống văn quy phạm pháp luật hƣớng dẫn công tác quản lý tài – ngân sách xã từ quy định cơng tác xây dựng dự tốn thu chi đến việc quản lý , cấp phát hƣớng dẫn công tác Ngân sách xã Để giúp ngƣời quan tâm đến lĩnh vực kế tốn ngân sách tài xã phƣơng nắm đƣợc quy định ban hành, tập thể giáo viên kê tốn biên soạn giáo trình Trong trình nghiên cứu tổ chức biên soạn, cịn vấn đề cần góp ý, bổ sung, chỉnh sửa đề nghị đơn vị học viên có ý kiến tham gia để tài liệu đƣợc hồn thiện Nội dung giáo trình gồm chƣơng Chƣơng 1: Tổ chức cơng tác kế tốn ngân sách xã Chƣơng 2: Kế toán thu chi ngân sách Chƣơng 3: Kế toán vốn tiền, vật tƣ, tài sản cố định Chƣơng 4: Kế toán thành toán nguồn vốn quỹ xã Chƣơng 5: Báo cáo kế toán toán ngân sách Xin chân thành cảm ơn Chương 1: Tổ chức cơng tác kế tốn ngân sách xã Khái niệm, nhiệm vụ kế toán ngân sách xã Kế toán ngân sách tài xã việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài xã dƣới hình thức giá trị, vật thời gian lao động Kế toán ngân sách xã có nhiệm vụ: - Thu thập, xử lý thơng tin, số liệu kế toán theo đối tƣợng nội dung cơng việc kế tốn, theo chế độ kế tốn - Kiểm tra, giám sát khoản thu, chi tài chính; khoản thu, chi ngân sách xã; nghĩa vụ toán nợ; kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản xã; phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài chính, kế tốn, ngân sách - Phân tích thơng tin, số liệu kế tốn, ngân sách; tham mƣu, đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản tý tài chính, ngân sách xã định kinh tế, tài quyền cấp xã - Cung cấp thơng tin, số liệu kế tốn, tài chính, ngân sách xã theo quy định pháp luật Tổ chức máy kế tốn 2.1 Nội dung cơng việc kế toán - Kế toán tiền mặt, tiền gửi Kho bạc: Phản ánh số có tình hình biến động khoản tiền mặt quỹ xã, tiền thuộc quỹ ngân sách tiền gửi khác xã KBNN; - Kế toán khoản thu ngân sách: Phản ánh khoản thu ngân sách xã qua Kho bạc, khoản thu ngân sách xã chƣa qua Kho bạc khoản thoái thu ngân sách hoàn trả cho đối tƣợng đƣợc hƣởng; - Kế toán khoản chi ngân sách: Phản ánh khoản chi thƣờng xuyên, chi đầu tƣ xây dựng theo dự toán ngân sách đƣợc Hội đồng nhân dân xã định vào chi ngân sách xã qua Kho bạc, chi ngân sách xã chƣa qua Kho bạc việc toán khoản chi theo Mục lục ngân sách nhà nƣớc; - Kế toán toán: Phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải trả đối tƣợng; Phản ánh khoản nợ phải trả xã dịch vụ sử dụng chƣa toán cho ngƣời bán, ngƣời nhận thầu khoản nợ phải trả khác xã; - Kế toán hoạt động tài khác xã: Phản ánh khoản thu, chi hoạt động tài khác nhƣ: thu chi quỹ công chuyên dùng; thu, chi hoạt động nghiệp, văn hoá, giáo dục, đào tạo, thể thao hoạt động cung cấp dịch vụ khác; Kế toán vật tƣ, tài sản, đầu tƣ XDCB, nguồn vốn đầu tƣ XDCB nguồn kinh phí hình thành TSCĐ: Phản ánh số có tình hình tăng, giảm tài sản nguồn kinh phí hình thành TSCĐ xã hồn thành việc mua sắm, xây dựng bản, nhận bàn giao, đƣợc Nhà nƣớc đầu tƣ, nhân dân đóng góp, quyên tặng tình hình biến động tài sản nguồn kinh phí hình thành TSCĐ xã 2.2 Tổ chức máy kế toán Ủy ban nhân dân xã – phƣờng phải tổ chức ban tài xã bố trí ngƣời làm cơng tác tài – kế toán chuyên trách để giúp UBND xã xây dựng thực dự toán thu, chi ngân sách xã; lập báo cáo ngân sách hàng tháng, toán ngân sách năm; tổ chức quản lý tài sản tài Nhà nƣớc địa bàn theo quy định Ban tài xã gồm thành viên: Trƣởng ban(CHủ tịch UBND xã, kế toán trƣởng thủ quỹ) Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 3.1 Phân loại chứng từ - Căn vào hệ thống chứng từ nhà nƣớc ban hành nội dung kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để lựa chọn mẫu chứng từ ban đầu cho phù hợp với loại nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Hệ thống chứng từ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp nhà nƣớc ban hành bao gồm: Loại 1: Hàng tồn kho bao gồm biểu mẫu: Phiếu nhập kho, xuất kho, thẻ kho Loại 2:Lao động - Tiền lƣơng bao gồm biểu mẫu: Bảng chấm công, bảng toán Loại 3: Bán hàng bao gồm biểu mẫu: Hóa đơn bán hàng, cƣớc vận chuyển Loại 4:Tiền tệ bao gồm biểu mẫu: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị Loại 5: Tài sản cố định bao gồm biểu mẫu: Biên giao nhận tài sản, thẻ TS 3.2 Quy định lập xử lý chứng từ Chứng từ kế toán phải có nội dung chủ yếu sau: - Tên số hiệu chứng từ ; - Ngày, tháng, năm lập chứng từ, ; - Tên, địa đơn vị cá nhân lập chứng từ kế toán; - Tên, địa đơn vị cá nhân nhận chứng từ kế toán; - Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; - Số lƣợng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài ghi số, tổng số tiền chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi số chữ; - Chữ ký, họ tên ngƣời lập, ngƣời duyệt ngƣời có liên quan đến chứng từ kế toán Lập chứng từ kế toán Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh có liên quan đến ngân sách hoạt động tài xã phải lập chứng từ kế toán Mọi số liệu ghi sổ kế tốn phải có chứng từ kế toán chứng minh Chứng từ kế toán đƣợc lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài Chứng từ kế tốn phải đƣợc lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, xác theo nội dung quy định mẫu chứng từ Trong trƣờng hợp chứng từ kế tốn chƣa có qui định mẫu xã đƣợc tự lập chứng từ kế toán xã qui định nhƣng phải có đầy đủ nội dung chủ yếu chứng từ kế toán qui định dƣới Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chứng từ kế tốn khơng đƣợc viết tắt, khơng đƣợc tẩy xoá, sửa chữa; viết phải dùng bút mực, số chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, chỗ trống phải gạch chéo; chứng từ bị tẩy xoá, sửa chữa khơng có giá trị tốn ghi sổ kế toán Khi viết sai vào mẫu chứng từ kế tốn phải huỷ bỏ cách gạch chéo vào tất liên chứng từ viết sai Chứng từ kế toán phải đƣợc lập đủ số liên qui định cho chứng từ Trƣờng hợp phải lập nhiều liên chứng từ kế toán cho nghiệp vụ kinh tế, tài nội dung liên phải giống Các chứng từ lập để giao dịch với tổ chức, cá nhân gửi bên xã liên gửi cho bên ngồi phải có dấu UBND xã Ngƣời lập, ngƣời ký duyệt ngƣời khác ký tên chứng từ kế toán phải chịu trách nhiệm nội dung chứng từ kế toán Ký chứng từ kế toán - Chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký ngƣời có trách nhiệm theo quy định cho chứng từ Nghiêm cấm ký chứng từ kế toán chƣa ghi đủ nội dung chứng từ thuộc trách nhiệm ngƣời ký Những ngƣời ký chứng từ phải chịu trách nhiệm tính xác, trung thực nội dung, số liệu chứng từ - Chữ ký chứng từ kế tốn phải đƣợc ký bút mực Khơng đƣợc ký chứng từ kế tốn bút chì bút mực đỏ đóng dấu chữ ký khắc sẵn Chữ ký chủ tài khoản chữ ký kế toán trƣởng phụ trách kế toán phải với mẫu chữ ký đăng ký với Kho bạc nơi xã mở tài khoản giao dịch Chữ ký chứng từ kế toán ngƣời phải nhƣ - Đối với chứng từ chi tiền, chuyển tiền chuyển giao tài sản phải đƣợc Chủ tịch UBND xã ngƣời đƣợc uỷ quyền kế toán trƣởng phụ trách kế toán ký duyệt trƣớc thực Chữ ký chứng từ kế toán chi tiền, chuyển tiền, chuyển giao tài sản phải ký theo liên Trình tự kiểm tra luân chuyển chứng từ kế tốn a) Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán Tất chứng từ kế toán xã lập hay bên chuyển đến phải tập trung phận kế toán xã Bộ phận kế tốn phải kiểm tra chứng từ sau kiểm tra xác minh đầy đủ tính pháp lý chứng từ dùng để ghi sổ kế tốn Trình tự kiểm tra chứng từ kế tốn nhƣ sau: - Kiểm tra tính hợp pháp chứng từ kế tốn; - Kiểm tra tính hợp lệ chứng từ kế toán; Khi kiểm tra chứng từ kế tốn phát có hành vi vi phạm sách chế độ, qui định quản lý kinh tế, tài Nhà nƣớc, phải từ chối thực (xuất quỹ, toán, xuất kho, ) đồng thời báo cho Chủ tịch UBND xã biết để xử lý kịp thời pháp luật hành Đối với chứng từ kế tốn lập khơng thủ tục, nội dung chữ số không rõ ràng ngƣời chịu trách nhiệm kiểm tra ghi sổ phải trả lại hƣớng dẫn làm hoàn thiện thêm thủ tục điều chỉnh sau làm ghi sổ b) Trình tự luân chuyển chứng từ kế tốn Trình tự ln chuyển chứng từ kế toán gồm bƣớc sau: - Lập, tiếp nhận chứng từ kế toán; - Kiểm tra ký chứng từ kế toán; - Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán; - Sắp xếp, bảo quản chứng từ kế toán Các hành vi bị nghiêm cấm chứng từ kế toán - Thu khoản thuế, phí, lệ phí tiền đóng góp dân khơng giao vé, dán tem viết giao Biên lai thu tiền cho dân; - Xuất, nhập quỹ bàn giao tài sản khơng có chứng từ kế toán; - Giả mạo chứng từ kế toán để tham ô tài sản, tiền quỹ công; - Hợp pháp hóa chứng từ kế tốn; - Chủ tịch UBND xã ngƣời đƣợc uỷ quyền kế toán trƣởng ngƣời phụ trách kế toán ký tên chứng từ kế toán chứng từ chƣa ghi đủ nội dung; - Xuyên tạc cố ý làm sai lệch nội dung, chất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh chứng từ kế tốn; - Sửa chữa, tẩy xóa viết chèn trên, chèn dƣới chứng từ kế toán; - Huỷ bỏ chứng từ kế toán chƣa hết thời hạn lƣu trữ theo qui định; - Sử dụng mẫu chứng từ kế toán không đủ nội dung qui định cho chứng từ kế toán Sắp xếp, bảo quản chứng từ kế toán - Chứng từ kế toán sau sử dụng để ghi sổ kế toán phải đƣợc phân loại theo nội dung kinh tế, xếp theo trình tự thời gian đóng thành tập, ngồi tập ghi: Tên tập chứng từ, tháng , năm từ số đến số số lƣợng chứng từ tập chứng từ Các tập chứng từ đƣợc lƣu phận kế toán thời hạn 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn năm, sau chuyển vào lƣu trữ theo qui định - Biểu mẫu chứng từ kế toán chƣa sử dụng phải đƣợc bảo quản cẩn thận, không đƣợc để hƣ hỏng, mục nát Chứng từ kế toán liên quan đến thu, chi ngân sách nhà nƣớc chƣa sử dụng phải đƣợc quản lý theo chế độ quản lý ấn Bộ Tài Chứng từ kế tốn có giá trị nhƣ tiền thời hạn có giá trị sử dụng phải đƣợc quản lý nhƣ tiền Chứng từ kế toán chụp: Chứng từ kế tốn chụp phải đƣợc chụp từ phải có chữ ký dấu xác nhận ngƣời có trách nhiệm đơn vị kế tốn nơi lƣu quan nhà nƣớc có thẩm quyền định tạm giữ, tịch thu tài liệu kế toán Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1121 - Tiền ngân sách Kho bạc) Có TK 111 - Tiền mặt + Căn vào giấy nộp tiền đƣợc Kho bạc xác nhận, ghi thu ngân sách qua Kho bạc, ghi: Nợ TK 719 - Thu ngân sách xã chƣa qua Kho bạc (7192 - Thuộc năm nay) Có TK 714 - Thu ngân sách xã qua Kho bạc (7142 - Thuộc năm nay) (2) Trƣờng hợp nhƣợng bán tài sản cố định: Những tài sản cố định thực không cần dùng, xã nhƣợng bán, Uỷ ban nhân dân xã lập Hội đồng đánh giá để xác định giá bán: (2.1) Khi bán thu đƣợc tiền mặt, lập phiếu thu nhập quĩ (khơng phải hạch tốn chênh lệch, xác định số nộp ngân sách), ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (nếu thu tiền mặt) Có TK 719 - Thu ngân sách xã chƣa qua Kho bạc (7192 - Thuộc năm nay) (2.2) Căn vào phiếu chi lập giấy nộp tiền bán tài sản cố định vào kho bạc nhà nƣớc, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1121 - Tiền ngân sách Kho bạc) Có TK 111 - Tiền mặt (2.3) Căn vào giấy nộp tiền đƣợc Kho bạc xác nhận làm thủ tục ghi thu ngân sách Kho bạc, ghi: Nợ TK 719 - Thu ngân sách xã chƣa qua Kho bạc (7192 - Thuộc năm nay) Có TK 714 - Thu ngân sách xã qua Kho bạc (7142 - Thuộc năm nay) (2.4) Ghi giảm TSCĐ nhƣợng bán, vào biên nhƣợng bán tài sản cố định, ghi: Nợ TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (giá trị cịn lại) Nợ TK 214 - Hao mịn TSCĐ (số hao mịn luỹ kế) Có TK 211 - Tài sản cố định hữu hình (nguyên giá TSCĐ) c) Hạch tốn hao mịn TSCĐ (1) Cuối năm, lập Bảng tính hao mịn TSCĐ Căn Bảng tính hao mịn TSCĐ, ghi: Nợ TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2) Khi lý, nhƣợng bán TSCĐ (ghi giảm TSCĐ), ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (số hao mòn luỹ kế) Nợ TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (giá trị cịn lại TSCĐ) Có TK 211 - Tài sản cố định (nguyên giá) 64 (3) Đánh giá lại tài sản cố định: (3.1) Ghi tăng nguyên giá ghi tăng hao mòn TSCĐ: Nợ TK 211 - Tài sản cố định (phần nguyên giá điều chỉnh tăng) Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ (số hao mòn điều chỉnh tăng) Có TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (giá trị lại điều chỉnh tăng) (3.2) Đánh giá lại TSCĐ làm giảm nguyên giá giảm giá trị hao mòn TSCĐ, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (số hao mòn điều chỉnh giảm) Nợ TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (giá trị cịn lại giảm) Có TK 211 - Tài sản cố định (phần nguyên giá điều chỉnh giảm) Kế tốn hao mịn tài sản cố định 65 5.1 Ngun tắc hạch toán * Khái niệm khấu hao TSCĐ Khấu hao tài sản cố định việc tính tốn phân bổ cách có hệ thống nguyên giá tài sản cố định vào chi phí sản xuất, kinh doanh thời gian trích khấu hao tài sản cố định Thời gian trích khấu hao TSCĐ: thời gian cần thiết mà doanh nghiệp thực việc trích khấu hao TSCĐ để thu hồi vốn đầu tƣ TSCĐ * Nguyên tắc kế toán - Mọi TSCĐ DN có liên quan đến hoạt động SXKD phải trích khấu hao Mức trích khấu hao TSCĐ đƣợc tính vào CP kinh doanh kỳ - Những TSCĐ không tham gia vào hoạt động kinh doanh khơng phải trích khấu hao - Quyền sử dụng đất lâu dài TSCĐ vơ hình đặc biệt, DN ghi nhận TSCĐ vơ hình theo ngun khơng đƣợc trích khấu hao - Thời điểm tính khấu hao: việc trích thơi trích khấu hao đƣợc thực ngày mà TSCĐ tăng, giảm, ngừng tham gia vào HĐKD 5.2 Cách tính khấu hao * Phƣơng pháp khấu hao đƣờng thẳng Phƣơng pháp trích khấu hao TSCĐ theo đƣờng thẳng phƣơng pháp trích khấu hao TSCĐ theo mức tính ổn định năm vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Mức trích khấu hao hàng năm TSCĐ theo công thức dƣới Mức khấu hao hàng năm =Nguyên giá TSCĐ / Thời gian trích khấu hao - Mức trích khấu hao hàng năm TSCĐ theo công thức dƣới Mức khấu hao hàng tháng = Mức trích khấu hao hàng năm/ 12 tháng Nếu mua TSCĐ dùng tháng cơng ty trích theo cơng thức Mức khấu hao tháng PS = (Mức trích KH theo tháng/Tổng số ngày tháng PS) x Số ngày sử dụng tháng Trong đó: Số ngày sử dụng tháng = Tổng số ngày tháng PS – ngày bắt đầu sử dụng + Kế toán sửa chữa tài sản cố định 6.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 66 Sửa chữa tài sản cố định: việc tu, bảo dƣỡng, thay sửa chữa hƣ hỏng phát sinh trình hoạt động tài sản cố định Nâng cấp tài sản cố định: hoạt động cải tạo, xây lắp, trang bị bổ sung thêm cho TSCĐ nhằm nâng cao công suất, chất lƣợng sản phẩm, tính tác dụng TSCĐ so với mức ban đầu kéo dài thời gian sử dụng TSCĐ; 67 6.2 Kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ Là hoạt động sửa chữa nhỏ, hoạt động bảo trì, bảo dƣỡng theo yêu cầu kĩ thuật nhằm đảm bảo cho TSCĐ hoạt động bình thƣờng Cơng việc sửa chữa đƣợc tiến hành thƣờng xuyên, thời gian sửa chữa ngắn, chi phí sửa chữa thƣờng phát sinh khơng lớn khơng phải lập dự tốn Kế tốn sửa chữa thường xuyên TSCĐ: Chi phí sửa chữa thƣờng xuyên TSCĐ phát sinh thƣờng đƣợc hạch toán thẳng vào chi phí sản xuất kinh doanh phận có tài sản sửa chữa: a Nếu phận có tài sản tự tiến hành sửa chữa, kế toán ghi: Nợ TK 627, 641, 642 (Nếu chí phí sửa chữa nhỏ) Nợ TK 142- Chi phí trả trƣớc (Nếu chí phí sửa chữa cần phân bổ dần) Có TK : 111, 152, 334… Đồng thời xác định mức phân bổ tính vào chi phí SXKD kỳ,kế tốn ghi: Nợ TK 627,641,642 Có TK 142- Chi phí trả trƣớc b Nếu th ngồi sửa chữa số tiền phải trả cho đơn vị sửa chữa, kế toán ghi: Nợ TK 627, 641, 642, 142 Nợ TK 133 – Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Có TK 111,331… 6.3 Kế tốn sửa chữa lớn TSCĐ Mang tính chất khơi phục nâng cấp, cải tạo TSCĐ bị hƣ hỏng nặng; theo yêu cầu kĩ thuật đảm bảo nâng cao lực sản xuất hoạt động TSCĐ Thời gian tiến hành sửa chữa lớn thƣờng dài; chi phí sửa chữa phát sinh nhiều, DN phải lập kế hoạch, dự tốn theo cơng trình sửa chữa lớn Hạch toán kế toán sửa chữa lớn tài sản cố định Nếu DN có kế hoạch Nếu DN có kế hoạch sửa chữa lớn từ đầu năm DN trích trƣớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ theo kế hoạch: a Hàng kỳ, trích trƣớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ theo kế hoạch, kế tốn ghi: Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 335- Chi phí phải trả b Chi phí sửa chữa lớn (SCL) thực tế phát sinh kế toán ghi: 68 Nợ TK 2413- Sửa chữa lớn TSCĐ Có TK 111, 152, 153, 214, 334, 338… c Khi cơng trình sửa chữa lớn TSCĐ hồn thành, kết chuyển chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh, kế toán ghi: Nợ TK 335- Chi phí phải trả Có TK 2413 – Sửa chữa lớn TSCĐ d Kế toán tiến hành xử lý số chênh lệch số chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh so với số đƣợc trích trƣớc theo kế hoạch (nếu có), kế tốn ghi: – Nếu số thực tế phát sinh lớn số trích trƣớc trích bổ sung, ghi: Nợ TK 627, 641, 642,… Có TK 335 – Chi phí phải trả – Nếu số thực tế phát sinh nhỏ số trích trƣớc ghi giảm chi phí ghi tăng thu nhập khác, kế tốn ghi: Nợ TK 335 – Chi phí phải trả Có TK 627, 641,… Hoặc Có TK 711- Thu nhập khác Nếu DN khơng có kế hoạch trích trƣớc Nếu DN khơng có kế hoạch trích trƣớc DN phân bổ dần chi phí sửa chữa lớn vào đối tƣợng có liên quan: a Chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh, kế tốn ghi: Nợ TK 2413 – Sửa chữa lớn TSCĐ Có TK 111, 112, 331,… b Khi cơng trình SCL hồn thành, kết chuyển chi phí sửa chữa lớn để phân bổ dần, kế tốn ghi: Nợ TK 242 Có TK 2413- Sửa chữa lớn TSCĐ c Phân bổ chi phí kỳ vào đối tƣợng sử dụng có liên quan, kế tốn ghi: Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 242 Sửa chữa lớn mang tính chất nâng cấp, cải tạo Sửa chữa lớn mang tính chất nâng cấp, cải tạo làm tăng lợi ích kinh tế tƣơng lai từ việc sử dụng tài sản đó: 69 a Khi phát sinh chi phí SCL mang tính chất nâng cấp, cải tạo TSCĐ hữu hình sau ghi nhận ban đầu, kế toán ghi: Nợ TK 241- XDCB dở dang Có TK 111, 152, 331, 334… b Khi cơng việc SCL hồn thành đƣa TSCĐ vào sử dụng: – Những chi phí phát sinh khơng thoả mãn tiêu chuẩn ghi tăng ngun giá TSCĐ hữu hình, kế tốn ghi: Nợ TK 627,641, 642 (Nếu chí phí sửa chữa nhỏ) Nợ TK 242 (Nếu chí phí sửa chữa lớn) Có TK 241 – XDCB dở dang – Những chi phí phát sinh thoả mãn tiêu chuẩn ghi tăng nguyên giá TSCĐ hữu hình, kế tốn ghi: Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình Có TK 241 – XDCB dở dang Kế toán xây dựng dở dang 7.1 Nguyên tắc hạch toán tự làm giao thầu) phải tổ chức hạch toán theo dõi hoạt động đầu tƣ XDCB Đối với cơng trình XDCB có tổ chức hạch tốn riêng q trình tiếp nhận nguồn vốn đầu tƣ chi phí đầu tƣ khơng hệ thống sổ kế tốn ngân sách xã thực kế toán theo chế độ kế toán đơn vị chủ đầu tƣ hành; - Chi phí chuẩn bị đầu tƣ XDCB chi phí Ban quản lý cơng trình đƣợc tính vào giá trị cơng trình hạch tốn vào chi phí khác XDCB; - Những cơng trình XDCB, tài sản cố định mua sắm nguồn vốn đầu tƣ mua phải qua sửa chữa, lắp đặt, chạy thử, kế toán phải mở sổ theo dõi cho cơng trình hạng mục cơng trình tài sản cố định để tính vào giá trị cơng trình, tài sản tốn vào nguồn vốn đầu tƣ; - Kế toán phải theo dõi chi tiết theo cơng trình, hạng mục cơng trình hạng mục cơng trình phải hạch tốn chi tiết loại chi phí đầu tƣ, gồm: + Chi phí xây lắp; + Chi phí thiết bị; + Chi phí khác Việc hạch tốn phải vào qui định quản lý tài hành XDCB sửa chữa tài sản cố định 70 - Khi cơng trình XDCB hồn thành, kế tốn phải tiến hành tính tốn, phân bổ chi phí khác XDCB theo nguyên tắc: + Các chi phí khác XDCB liên quan đến hạng mục cơng trình tính trực tiếp vào hạng mục cơng trình đó; + Các chi phí quản lý dự án chi phí khác có liên quan đến nhiều cơng trình, nhiều đối tƣợng tài sản phải phân bổ theo tiêu thức thích hợp (theo tỷ lệ với vốn xây dựng tỷ lệ với vốn lắp đặt, vốn thiết bị) 7.2 Tài khoản chuyên dùng Chứng từ kế toán Sử dụng - Giấy rút vốn đầu tƣ kiêm lĩnh tiền mặt - Giấy rút vốn đầu tƣ kiêm chuyển khoản, tiền thƣ điện, cấp séc bảo chi - Giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu tƣ - Phiếu giá tốn khối lƣợng XDCB hồn thành - Phiếu kê tốn vốn đầu tƣ XDCB hồn thành - Giấy đề nghị tạm ứng vốn đầu tƣ - Giấy đề nghị toán vốn đầu tƣ Tài khoản kế toán Để hạch toán đầu tƣ XDCB kế toán sử dụng tài khoản 241 441 Nội dung kết cấu tài khoản 241- Chi phí đầu tƣ XDCB dở dang - Phát sinh Bên Nợ + Chi phí thực tế đầu tƣ xây dựng, mua sắm, sửa chữa lớn tài sản cố định phát sinh; + Chi phí đầu tƣ cải tạo, nâng cấp tài sản cố định - Phát sinh Bên Có + Giá trị tài sản cố định hình thành qua đầu tƣ xây dựng, mua sắm hoàn thành đƣa vào sử dụng; + Giá trị cơng trình bị loại bỏ khoản duyệt bỏ khác kết chuyển toán đƣợc duyệt y; + Giá trị cơng trình sửa chữa lớn tài sản cố định hồn thành kết chuyển tốn đƣợc duyệt y - Số dƣ bên Nợ + Chi phí XDCB sửa chữa lớn tài sản cố định dở dang; 71 + Giá trị cơng trình XDCB sửa chữa lớn tài sản cố định hoàn thành nhƣng chƣa bàn giao đƣa vào sử dụng toán chƣa đƣợc duyệt y Tài khoản có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 2411 - Mua sắm TSCĐ: Tài khoản phản ảnh chi phí mua sắm tài sản cố định phải qua lắp đặt, chạy thử trƣớc đƣa vào sử dụng tình hình tốn chi phí mua sắm tài sản cố định phải qua lắp đặt, chạy thử Trƣờng hợp TSCĐ mua đƣa vào sử dụng không qua lắp đặt, chạy thử khơng phản ánh qua tài khoản 2411 - Tài khoản 2412 - Xây dựng dở dang: Tài khoản phản ánh chi phí đầu tƣ XDCB tình hình tốn chi phí đầu tƣ XDCB xã Chi phí đầu tƣ XDCB phản ảnh vào tài khoản gồm: Chi xây lắp, chi thiết bị, chi phí khác Tài khoản 2412 phải mở chi tiết cho cơng trình, hạng mục cơng trình phải theo dõi chi tiết theo loại chi phí đầu tƣ xây dựng - Tài khoản 2413 - Sửa chữa lớn tài sản cố định: Tài khoản phản ánh chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định tình hình tốn chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định để làm sở tính nguyên giá TSCĐ Chi phí sửa chữa thƣờng xuyên TSCĐ khơng hạch tốn vào tài khoản Nội dung, kết cấu tài khoản 441 - Nguồn vốn đầu tư XDCB - Phát sinh Bên Nợ Nguồn kinh phí đầu tƣ XDCB giảm, do: + Các khoản chi phí đầu tƣ XDCB xin duyệt bỏ đƣợc duyệt y; + Hồn lại nguồn kinh phí đầu tƣ xây dựng cho ngân sách; + Kết chuyển giá trị công trình XDCB hồn thành đƣợc phê duyệt tốn giá trị tài sản cố định mua sắm hoàn thành bàn giao đƣa vào sử dụng với nguồn kinh phí đầu tƣ XDCB; + Các khoản khác làm giảm nguồn kinh phí đầu tƣ XDCB - Phát sinh Bên Có Nguồn kinh phí đầu tƣ xây dựng tăng, do: + Nhận đƣợc kinh phí đầu tƣ xây dựng ngân sách xã ngân sách cấp cấp; + Các khoản huy động đóng góp nhân dân để xây dựng cơng trình sở hạ tầng mà HĐND xã định thông qua không đƣa vào ngân sách xã quản lý; + Các khoản đóng góp tự nguyện tổ chức, cá nhân nƣớc khoản viện trợ khơng hồn lại tổ chức, cá nhân nƣớc; + Các khoản khác làm tăng nguồn kinh phí đầu tƣ XDCB ; 72 Số dƣ bên Có: Nguồn kinh phí đầu tƣ xây dựng xã chƣa sử dụng sử dụng nhƣng toán chƣa đƣợc duyệt Tài khoản 441 " Nguồn kinh phí đầu tƣ XDCB " có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 4411 " Nguồn ngân sách xã ": Tài khoản phản ảnh số có tình hình biến động nguồn kinh phí đầu tƣ XDCB đƣợc hình thành từ nguồn ngân sách xã; - Tài khoản 4412 " Nguồn tài trợ ": Tài khoản phản ảnh số có tình hình biến động nguồn kinh phí đầu tƣ đƣợc hình thành từ nguồn tài trợ mà không đƣa vào ngân sách xã - Tài khoản 4413 "Nguồn khác": Tài khoản phản ảnh số có tình hình biến động nguồn kinh phí đầu tƣ đƣợc hình thành từ nguồn khác nhƣ: Nguồn huy động nhân dân không đƣa vào ngân sách, 7.3 Phương pháp hạch toán Hạch toán tổng hợp hoạt động đầu tƣ XDCB Nhật ký - Sổ Cái hạch toán nghiệp vụ: a) Kế toán nghiệp vụ mua sắm tài sản cố định tiền mặt thuộc nguồn vốn ngân sách phải qua lắp đặt, chạy thử: (1) Mua TSCĐ tiền mặt thuộc quỹ ngân sách phải qua lắp đặt, vào hoá đơn mua tài sản, phiếu chi chứng từ có liên quan, kế tốn ghi chi phí đầu tƣ giá trị TSCĐ mua đƣa vào lắp đặt, ghi: Nợ TK 241 - XDCB dở dang (2411- Mua sắm TSCĐ) Có TK 111- Tiền mặt (2) Chi phí lắt đặt, chạy thử TSCĐ phát sinh, ghi: Nợ TK 241- XDCB dở dang (2411- Mua sắm TSCĐ) Có TK 111- Tiền mặt Có TK 152- Vật liệu Có TK 331- Các khoản phải trả 362 (3) Khi lắp đặt, chạy thử xong bàn giao TSCĐ đƣa vào sử dụng, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ Có TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (4) Kết chuyển chi phí mua chi phí lắp đặt TSCĐ vào chi ngân sách chƣa qua Kho bạc, ghi: Nợ TK 819 - Chi ngân sách xã chƣa qua Kho bạc (8192) 73 Có TK 241 - XDCB dở dang ( 2411- Mua sắm TSCĐ) (5) Làm thủ tục toán tạm ứng với Kho bạc, Căn vào giấy đề nghị Kho bạc toán tạm ứng đƣợc Kho bạc chấp nhận, chuyển chi ngân sách chƣa qua Kho bạc thành chi ngân sách qua Kho bạc, ghi: Nợ TK 814 - Chi ngân sách xã qua Kho bạc (8142- Thuộc năm nay) Có TK 819 - Chi ngân sách xã chƣa qua Kho bạc (8192 – thuộc năm nay) b) Trƣờng hợp mua TSCĐ chuyển khoản thuộc vốn ngân sách đƣa phải lắp đặt, chạy thử: (1) Xã làm lệnh chi tạm ứng chuyển khoản để mua TSCĐ đƣa vào lắp đặt, vào chứng từ kế toán đƣợc Kho bạc chấp nhận toán, ghi: Nợ TK 241 - XDCB dở dang( 2411- Mua sắm TSCĐ) Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1121 - Tiền ngân sách Kho bạc) (2) Chi phí lắt đặt TSCĐ phát sinh, ghi: Nợ TK 241- XDCB dở dang ( 2411- Mua sắm TSCĐ) Có TK 111- Tiền mặt Có TK 152- Vật liệu Có TK 331- Các khoản phải trả (3) Kết chuyển giá trị TSCĐ mua sắm phải qua lắp đặt, chạy thử vốn ngân sách vào chi ngân sách xã chƣa qua Kho bạc, ghi: Nợ TK 814 - Chi ngân sách xã qua Kho bạc (8142 - Thuộc năm nay) (Giá trị TSCĐ mua sắm theo hoá đơn) Nợ TK 819 - Chi ngân sách xã chƣa qua Kho bạc (8192- Thuộc năm nay) (Chi phí lắp đặt, chạy thử phát sinh xã) Có TK 241 - XDCB dở dang (2411- Mua sắm TSCĐ) (Toàn giá trị TSCĐ bàn giao đƣa vào sử dụng) (4) Khi lắp đặt, chạy thử xong bàn giao đƣa vào sử dụng, ghi tăng TSCĐ: Nợ TK 211- Tài sản cố định Có TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (5) Làm thủ tục toán với Kho bạc chi phí lắp đặt, chạy thử phát sinh, chuyển từ chi ngân sách chƣa qua Kho bạc thành chi ngân sách qua Kho bạc, ghi: Nợ TK 814 - Chi ngân sách xã qua Kho bạc (8142 - Thuộc năm nay) Có TK 819 - Chi ngân sách xã chƣa qua Kho bạc (8192 - Thuộc năm nay) 74 c) Kế toán nghiệp vụ mua sắm tài sản cố định phải qua lắp đặt nguồn vốn đầu tƣ XDCB: (1) Xuất quĩ tiền mặt rút tiền gửi thuộc vốn đầu tƣ Kho bạc mua tài sản cố định đƣa vào lắp đặt, ghi: Nợ TK 241- XDCB dở dang ( 2411 - Mua sắm TSCĐ) Có TK 111 - Tiền mặt Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc ( 1128- Tiền gửi khác ) (2) Chi phí lắp đặt, chạy thử TSCĐ phát sinh, ghi: Nợ TK 241- XDCB dở dang ( 2411- Mua sắm TSCĐ) Có TK 111- Tiền mặt Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc (1128- Tiền gửi khác ) Có TK 152- Vật liệu Có TK 331- Các khoản phải trả (3) Khi bàn giao đƣa tài sản cố định vào sử dụng: (3.1) Phản ánh tăng nguyên giá tài sản cố định, ghi: Nợ TK 211- Tài sản cố định Có TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (3.2) Ghi giảm nguồn kinh phí đầu tƣ XDCB: Nợ TK 441- Nguồn kinh phí đầu tƣ XDCB Có TK 241- XDCB dở dang ( 2411- Mua sắm TSCĐ) d) Kế tốn chi phí đầu tƣ xây dựng (1) Nhập kho số vật tƣ, thiết bị XDCB mua về, hoá đơn, phiếu nhập kho, ghi: Nợ TK 152- Vật liệu Có TK 331- Các khoản phải trả - Trƣờng hợp chuyển thẳng thiết bị không cần lắp đến địa điểm thi công giao cho ngƣời nhận thầu, ghi: Nợ TK 241- XDCB dở dang (2412- XDCB dở dang) Có TK 331- Các khoản phải trả (2) Xuất thiết bị đầu tƣ XDCB giao cho bên nhận thầu, ghi: Nợ TK 241- XDCB dở dang (2412- XDCB dở dang) Có TK 152- Vật liệu (chi tiết thiết bị kho) 75 (3) Nhận khối lƣợng XDCB hoàn thành bên nhận thầu bàn giao, hợp đồng giao thầu, hoá đơn khối lƣợng XDCB hồn thành phiếu giá cơng trình biên nghiệm thu bàn giao khối lƣợng, ghi: Nợ TK 241- XDCB dở dang (2412- XDCB dở dang) Có TK 331- Các khoản phải trả (4) Khi ứng toán tiền cho nhà thầu theo khối lƣợng xây lắp bàn giao, ghi: Nợ TK 331 - Các khoản phải trả Có TK 111- Tiền mặt (nếu ứng tốn tiền mặt) Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1128 - Tiền gửi khác) (rút tiền gửi vốn đầu tƣ toán cho ngƣời nhận thầu) (1121 - Tiền ngân sách Kho bạc) (rút tiền từ tài khoản Ngân sách chuyển khoản toán thẳng cho nhà thầu) - Đồng thời ghi chi ngân sách chƣa qua Kho bạc để hình thành nguồn vốn đầu tƣ XDCB (đối với phần ngân sách làm lệnh chi chuyển khoản thẳng cho nhà thầu), ghi: Nợ TK 819 - Chi ngân sách chƣa qua Kho bạc (nếu cấp tạm ứng) Có TK 441 - Nguồn kinh phí đầu tƣ XDCB (5) Thanh tốn cho ngƣời cung cấp vật tƣ, hàng hố, dịch vụ có liên quan đến đầu tƣ XDCB, ghi: Nợ TK 331- Các khoản phải trả Có TK 111- Tiền mặt Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 311 - Các khoản phải thu (chi tiết tạm ứng) (6) Khi phát sinh chi phí XDCB khác nhƣ chi giải phóng mặt bằng, , ghi: Nợ TK 241- XDCB dở dang (2412 - XDCB dở dang) Có TK 111- Tiền mặt Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc (1128 - Tiền gửi khác) (7) Nhận vốn viện trợ chi thẳng cho cơng trình xây dựng bản, ghi: (7.1) Khi nhận viện trợ chuyển thẳng vật tƣ thiết bị cho cơng trình, làm thủ tục ghi thu ghi chi ngân sách xã chƣa qua Kho bạc, ghi: Nợ TK 819 - Chi ngân sách xã chƣa qua Kho bạc (8192 - Thuộc năm nay) Có TK 719 - Thu ngân sách xã chƣa qua Kho bạc (7192 - Thuộc năm nay) (7.2) Căn vào giấy xác nhận viện trợ ghi thu, ghi chi ngân sách xã qua Kho bạc số vốn viện trợ nhận chuyển thẳng cho cơng trình, ghi: 76 - Ghi thu ngân sách xã qua Kho bạc, ghi: Nợ TK 719 - Thu ngân sách xã chƣa qua Kho bạc (7192 - Thuộc năm nay) Có TK 714 - Thu ngân sách xã qua Kho bạc (7142 - Thuộc năm nay) - Ghi chi ngân sách xã qua Kho bạc, ghi: Nợ TK 814 - Chi ngân sách xã qua Kho bạc (8142 - Thuộc năm nay) Có TK 819 - Chi ngân sách chƣa qua Kho bạc (8192 - Thuộc năm nay) (7.3) Ghi thu ghi chi nguồn kinh phí đầu tƣ XDCB giá trị vốn viện trợ vật tƣ thiết bị nhận, sử dụng cho cơng trình, ghi: Nợ TK 241 - XDCB dở dang (2412- XDCB dở dang) Có TK 441 - Nguồn kinh phí đầu tƣ XDCB (8) Quyết tốn cơng trình hồn thành bàn giao vào sử dụng (8.1) Những khoản thu hồi, ghi giảm chi phí đầu tƣ XDCB: Nợ TK 152- Vật liệu, dụng cụ (giá trị phế liệu thu hồi) Nợ TK 311- Các khoản phải thu (phần chi phí khơng đƣợc duyệt phải thu hồi) Nợ TK 441- Nguồn kinh phí đầu tƣ XDCB (Phần chi phí xin tốn đƣợc duyệt y) Có TK 241- XDCB dở dang (2412- XDCB dở dang) (8.2) Căn toán cơng trình đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt, kế toán ghi tăng giá trị tài sản cố định hoàn thành bàn giao đƣa vào sử dụng ghi tăng nguồn kinh phí hình thành TSCĐ, kế tốn ghi: Nợ TK 211- Tài sản cố định Có TK 466- Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ đ) Kế tốn sửa chữa TSCĐ: Cơng tác sửa chữa lớn TSCĐ đơn vị tiến hành theo phƣơng thức tự làm giao thầu (1) Theo phƣơng thức tự làm, chi phí phát sinh đƣợc tập hợp vào bên Nợ TK 241- XDCB dở dang (2413 - Sửa chữa lớn TSCĐ) đƣợc tiết cho công trình, hạng mục cơng trình sửa chữa TSCĐ Căn vào chứng từ chi sửa chữa lớn TSCĐ, ghi: Nợ TK 241- XDCB dở dang (2413 - Sửa chữa lớn tài sản cố định) Có TK 111- Tiền mặt Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc (1128 - Tiền gửi khác) Có TK 152- Vật liệu Có TK 311- Các khoản phải thu (chi tiết toán tạm ứng tính vào chi sửa chữa lớn TSCĐ) 77 (2) Theo phƣơng thức giao thầu sửa chữa lớn TSCĐ, kế toán phải nợ số tiền phải trả theo hoá đơn chứng từ ngƣời nhận thầu sửa chữa TSCĐ, (căn vào giá trị khối lƣợng sửa chữa bên nhận thầu bàn giao): Nợ TK 241- XDCB dở dang (2413 - Sửa chữa lớn TSCĐ) Có TK 331- Các khoản phải trả (3) Khi cơng trình sửa chữa hồn thành kế tốn tốn số chi phí sửa chữa TSCĐ vào chi ngân sách xã chƣa qua Kho bạc, ghi: Nợ TK 819 - Chi ngân sách xã chƣa qua Kho bạc (8192 - Thuộc năm nay) Có TK 241- XDCB dở dang (4) Làm thủ tục toán tạm ứng với Kho bạc, chuyển từ chi ngân sách chƣa qua Kho bạc thành chi ngân sách qua Kho bạc, ghi: Nợ TK 814 - Chi ngân sách xã qua Kho bạc (8142 - Thuộc năm nay) Có TK 819 - Chi ngân sách xã chƣa qua Kho bạc (8192 - Thuộc năm nay) (5) Đồng thời ghi tăng nguyên giá TSCĐ giá trị khối lƣợng sửa chữa lớn hồn thành Nợ TK 211 – TSCĐ Có TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Chương 4: Kế toán toán, nguồn vốn, quỹ xã Kế toán nợ phải thu 1.1 Nguyên tắc hạch tốn Kế tốn khoản phải thu cần tơn trọng số nguyên tắc sau: - Hạch toán khoản nợ phải thu phải theo dõi chi tiết cho đối tƣợng phải thu, theo nội dung lần toán 78 ... 4: Kế toán thành toán nguồn vốn quỹ xã Chƣơng 5: Báo cáo kế toán toán ngân sách Xin chân thành cảm ơn Chương 1: Tổ chức công tác kế toán ngân sách xã Khái niệm, nhiệm vụ kế toán ngân sách xã Kế. .. thu ngân sách năm số kết dƣ năm trƣớc Chương 2: Kế toán thu chi ngân sách Kế toán thu ngân sách 1. 1 Nguyên tắc hạch toán - Nguồn thu ngân sách xã gồm: + Các khoản thu ngân sách xã đƣợc hƣởng 10 0%;... toán thu Ngân sách báo cáo tốn chi ngân sách gửi Phịng Tài quận, huyện trình HĐND xã Căn vào phê duyệt HĐND xã tổng thu ngân sách xã tổng chi ngân sách xã để xác định số kết dƣ ngân sách Số kết