Giáo trình Kế toán doanh nghiệp 2 CĐ Kinh tế Kỹ thuật TP.HCM

ỦY BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ - KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH  GIÁO TRÌNH KẾ TỐN DOANH NGHIỆP BẬC CAO ĐẲNG (LƯU HÀNH NỘI BỘ) Tp HCM – 2019 KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH Trang ỦY BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ - KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH  GIÁO TRÌNH KẾ TỐN DOANH NGHIỆP THƠNG TIN NHĨM CHỦ BIÊN Chủ biên: VÕ ĐƠNG XN TRƯƠNG THỊ NHƯ Ý TRƯỞNG KHOA TỔ TRƯỞNG BỘ MÔN CHỦ NHIỆM ĐỀ TÀI HIỆU TRƯỞNG DUYỆT KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Trang LỜI NĨI ĐẦU Giáo trình Kế tốn doanh nghiệp biên soạn nhằm đáp ứng yêu cầu đổi nội dung, chương trình giảng dạy mục tiêu đào tạo Trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh Giáo trình gồm chương thể kiến thức cập nhật kế toán doanh nghiệp điều kiện áp dụng Luật kế toán Việt Nam thông tư 200 /2014/TT-BTC Thông tư “ Hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp “ ngày 22/12/2014 Bộ tài ban hành Chương 1: Kế tốn nợ phải thu Chương 2: Kế toán nợ phải trả Chương 3: Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Chương 4: Kế tốn chi phí sản xuất phụ Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm Giáo trình hội đồng khoa học trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh đánh giá cho phép lưu hành nội để làm tài liệu phục vụ công tác giảng dạy học tập trường, đồng thời tài liệu tham khảo thiết thực cho giảng viên , sinh viên - học sinh Trong trình nghiên cứu, biên soạn, tác giả có nhiều cố gắng để giáo trình đảm bảo tính khoa học, đại gắn liền với thực tiễn Việt Nam Tuy nhiên giáo trình chắn khó tránh khỏi thiếu sót nội dung hình thức Nhà trường tác giả mong nhận ý kiến đóng góp giảng viên sinh viên trình sử dụng để xây dựng ngày hoàn thiện CHỦ BIÊN Võ Đông Xuân Trương Thị Như Ý KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH Trang DANH MỤC VIẾT TẮT STT Ký hiệu BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BQ BPBH Bộ phận bán hàng BPQL Bộ phận quản lý BĐS CP 10 CNSX 11 CK Cuối kỳ 12 DD Dở dang 13 DN Doanh nghiệp 14 DC Dụng cụ 15 DV Dịch vụ 16 GC Gia cơng 17 GTGT 18 HH Hàng hóa 19 HTK Hàng tồn kho 20 HT Hoàn thành 21 HĐ Hoạt động 22 KH Kế hoạch 23 KL Khối lượng 24 KK Kiểm kê 25 KPCĐ 26 NG Nguyên giá 27 NVL Ngun vật liệu KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH Nội dung Bình qn Bất động sản Chi phí Cơng nhân sản xuất Giá trị gia tăng Kinh phí cơng đồn Trang Nhập trước xuất trước 28 NTXT 29 PX Phân xưởng 30 SP Sản phẩm 31 SXC 32 SXKD 33 SCL Sửa chữa lớn 34 TK Tài khoản 35 TSCĐ Tài sản cố định 36 TNCN Thu nhập cá nhân 37 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 38 TGNH Tiền gửi ngân hàng 39 TL Tiền lương 40 TM Tiền mặt 41 TTĐB 42 TT Trực tiếp 43 VL Vật liệu 44 VT Vật tư 45 XDCB KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH Sản xuất chung Sản xuất kinh doanh Tiêu thụ đặc biệt Xây dựng Trang MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU 1.1 Tổng quan kế toán khoản nợ phải thu 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán khoản phải thu 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán khoản phải thu 1.2 Kế toán phải thu khách hàng 1.2.1 Khái niệm 1.2.2 Chứng từ hạch toán 1.2.3 Tài khoản sử dụng 1.2.4 Nguyên tắc hạch toán 1.2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 1.3 Kế toán phải thu nội 11 1.3.1 Khái niệm 11 1.3.2 Chứng từ hạch toán 12 1.3.3 Tài khoản sử dụng 12 1.3.4 Nguyên tắc hạch toán 13 1.3.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 13 1.4 Kế toán phải thu khác 17 1.4.1 Khái niệm 17 1.4.2 Chứng từ hạch toán 18 1.4.3 Tài khoản sử dụng 18 1.4.4 Nguyên tắc hạch toán 19 1.4.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 19 1.5 Kế toán dự phịng nợ phải thu khó địi 20 1.5.1 Khái niệm 20 1.5.2 Điều kiện lập dự phịng phải thu khó địi 21 1.5.3 Tài khoản sử dụng 21 1.5.4 Nguyên tắc hạch toán 22 1.5.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 22 1.6 Bài tập kế toán phải thu 23 CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ 25 2.1 Kế toán khoản phải trả 25 2.1.1 Các khoản phải trả 25 2.1.2 Nguyên tắc hạch toán khoản phải trả 26 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán khoản phải trả 26 2.2 Kế toán khoản vay 26 2.2.1 Khái niệm 26 2.2.2 Chứng từ hạch toán 27 2.2.3 Tài khoản sử dụng 28 2.2.4 Nguyên tắc hạch toán 28 KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH Trang 2.2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 28 2.3 Kế toán phải trả người bán 34 2.3.1 Khái niệm 34 2.3.2 Chứng từ hạch toán 34 2.3.3 Tài khoản sử dụng 34 2.3.4 Nguyên tắc hạch toán 35 2.3.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 35 2.4 Kế toán phải trả nội 37 2.4.1 Khái niệm 37 2.4.2 Chứng từ hạch toán 38 2.4.3 Tài khoản sử dụng 38 2.4.4 Nguyên tắc hạch toán 38 2.4.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 39 2.5 Kế toán phải trả khác 41 2.5.1 Khái niệm 41 2.5.2 Chứng từ hạch toán 42 2.5.3 Tài khoản sử dụng 42 2.5.4 Nguyên tắc hạch toán 43 2.5.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 43 2.6 Kế tốn trái phiếu cơng ty 47 2.6.1 Khái niệm: 47 2.6.2 Chứng từ hạch toán 47 2.6.3 Tài khoản sử dụng 47 2.6.4 Nguyên tắc hạch toán 48 2.6.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 48 2.7 Kế toán nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 56 2.7.1 Khái niệm 56 2.7.2 Chứng từ hạch toán 56 2.7.3 Tài khoản sử dụng 56 2.7.4 Nguyên tắc hạch toán 56 2.7.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 57 2.8 Bài tập kế toán nợ phải trả 58 CHƯƠNG 3: KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH 65 3.1 Kế tốn sản xuất 65 3.1.1 Chi phí q trình sản xuất tính giá thành sản phẩm 65 3.1.2 Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang 75 3.1.3 Phương pháp tính giá thành 75 3.1.4 Sản phẩm hỏng thiệt hại ngừng sản xuất 75 3.2 Sản phẩm dở dang đánh giá sản phẩm dở dang 78 3.2.1 Khái niệm đánh giá sản phẩm dở dang 78 3.2.2 Đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu 79 3.2.3 Đánh giá theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 79 3.2.4 Đánh giá theo ước lượng sản phẩm hoàn thành tương đương 79 3.2.5 Đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí kế hoạch 82 KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH Trang 3.3 Tính giá thành sản phẩm 84 3.3.1 Khái niệm phương pháp tính giá thành 84 3.3.2 Tài khoản sử dụng 84 3.3.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 86 3.4 Tính giá thành doanh nghiệp có quy trình cơng nghệ giản đơn 94 3.4.1 Phương pháp trực tiếp (giản đơn) 94 3.4.2 Phương pháp loại trừ giá trị sản phẩm phụ 96 3.4.3 Phương pháp hệ số 98 3.4.4 Phương pháp tỷ lệ 100 3.5 Tính giá thành doanh nghiệp có quy trình cơng nghệ phức tạp 102 3.5.1 Tính giá thành theo phương pháp liên hợp 102 3.5.2 Tính giá thành theo phương pháp đơn đặt hàng 104 3.5.3 Tính giá thành theo phương pháp định mức 105 3.6 Tính giá thành theo phương pháp phân bước 106 3.6.1 Theo quy trình công nghệ sản xuất kiểu song song 106 3.6.2 Theo quy trình cơng nghệ kiểu liên tục 109 3.7 Bài tập kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 115 CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN SẢN XUẤT PHỤ 131 4.1 Tổng quan hoạt động sản xuất phụ 131 4.1.1 Khái niệm 131 4.1.2 Tầm quan trọng sản xuất phụ doanh nghiệp 131 4.2 Kế toán sản xuất phụ 131 4.2.1 Khái niệm 131 4.2.2 Công thức tính tốn 131 4.2.3 Các phương pháp tính giá thành sản xuất phụ 131 4.3 Bài tập kế toán sản xuất phụ 137 CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM 141 5.1 Kế toán thành phẩm 141 5.1.1 Khái niệm 141 5.1.3 Tài khoản sử dụng 141 5.1.4 Nguyên tắc hạch toán 142 5.1.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 143 5.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm 147 5.2.1 Khái niệm 147 5.2.2 Chứng từ hạch toán 148 5.2.3 Tài khoản sử dụng 149 5.2.4 Nguyên tắc hạch toán 151 5.2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 152 5.3 Bài tập kế toán tiêu thụ thành phẩm 175 KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH Trang Kế tốn doanh nghiệp Chương 1: Kế toán khoản nợ phải thu Chương 1: KẾ TỐN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU Tóm tắt: Chương giới thiệu khái niệm, nguyên tắc, thủ tục chứng từ, tài khoản kế toán,phương pháp kế toán toán người mua; kế toán phải thu nội , phải thu khác kế tốn dự phịng phải thu khó địi Mục tiêu: - Trình bày khái niệm, đặc điểm, phân loại đối tượng kế toán đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh toán người mua, nội khoản tốn khác - Thực tính tốn hạch toán phần hành kế toán doanh nghiệp khoản toán người mua, nội khoản phải thu khác - Tạo điều kiện rèn luyện tư Logic hình thành phương pháp học chủ động, nghiêm túc, nhớ lâu phương pháp, biết cách giải tập thông qua ví dụ lớp 1.1 Tổng quan kế tốn khoản nợ phải thu ✓ Quan hệ doanh nghiệp với khách hàng (Người mua): Phát sinh trình tiêu thụ sản phẩm hàng hố, lao vụ, dịch vụ Thanh toán với người mua Thanh toán với người đặt hàng ✓ Quan hệ doanh nghiệp với nhà nước, ngân sách: Bao gồm quan hệ toán khoản thuế, loại phí lệ phí ✓ Quan hệ doanh nghiệp với đối tác liên doanh: Bao gồm quan hệ việc góp vốn, nhận vốn, thu hồi vốn Các quan hệ phân chia kết kinh doanh 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán khoản phải thu - Phải theo dỏi chi tiết khoản nợ phải thu, theo đối tượng.Thường xun tiến hành kiểm tra, đơn đốc tốn kịp thời - Đối với đối tượng có liên quan giao dịch mua bán có số dư nợ lớn cuối tháng phải kiểm tra đối chiếu khoản nợ phát sinh, số tốn, số cịn phải tốn có xác nhận văn - Đối với khoản phải thu có gốc ngoại tệ cần phải theo dỏi phần nguyên tệ quy đổi theo tiền đồng Việt Nam Cuối kỳ điều chỉnh theo tỷ giá thực tế - Đối với khoản phải thu vàng bạc, đá quý phải theo dỏi phần giá trị vật Cuối kỳ điều chỉnh theo số dư thực tế KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH Trang Kế toán doanh nghiệp Chương 1: Kế toán khoản nợ phải thu - Các khoản nợ phải thu phải theo dỏi thời gian toán, đối tượng có vấn đề phải có kế hoạch biện pháp tốn thích hợp Tuyệt đối không bù trừ số dư hai bên nợ có tài khoản như: TK 131, 331 phải vào chi tiết bên đối tượng để ghi vào tiêu bảng “Cân đối kế toán.” 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán khoản phải thu - Phải mở sổ chi tiết theo đối tượng phải thu theo khoản nợ lần tốn - Những khách hàng có quan hệ giao dịch thường xuyên có dư nợ lớn định kỳ cần phải tiến hành kiểm tra đối chiếu khoản nợ phất sinh, thu hồi số cịn nợ.nếu cần u cầu khách hàng xác nhận nợ văn - Kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ, loại nợ trả hạn, khoản nợ khó địi có khả khơng thu hồi được, để có xác định số trích lập dự phịng phải thu khó địi có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu khơng địi 1.2 Kế tốn phải thu khách hàng 1.2.1 Khái niệm Là quan hệ toán doanh nghiệp với khách hàng phát sinh chủ yếu trình bán sản phẩm, vật tư, hàng hoá, cung cấp lao vụ dịch vụ, bàn giao tốn khối lượng thi cơng mà khách hàng nhận doanh nghiệp chưa toán tiền 1.2.2 Chứng từ hạch tốn Hóa đơn GTGT Hợp đồng mua bán Invoice Tờ khai xuất Giấy Báo Có Biên đối chiếu công nợ 1.2.3 Tài khoản sử dụng Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 131 – Phải thu khách hàng (Trade receivables) TK 131 Số dư bên Nợ: - Số tiền khách hàng trả nợ; Số tiền phải thu khách hàng tháng trước - Số tiền nhận ứng trước, trả trước khách hàng; - Số tiền phải thu khách hàng phát sinh kỳ bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS - Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau giao hàng khách hàng KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH Trang 10 Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm Kế toán doanh nghiệp 10/ Xuất kho 2.000 sản phẩm C giá xuất kho 30.000 đ/sp ,giá bán chưa thuế 50.000 đ/sp, thuế GTGT 10% bán cho Công ty G thu TGNH Khi nhập kho Công ty G phát thiếu 100 sản phẩm chưa rõ nguyên nhân báo cho doanh nghiệp biết 11/ Doanh nghiệp kiểm trã lại số sản phẩm C thiếu thủ kho giao nhầm thống với Công ty G không giao thêm số sản phẩm thiếu toán cho Công ty G tiền mặt Yêu cầu : Tinh toán – Định khoản nghiệp phát sinh 5.3.9: Doanh nghiệp sản xuất THẮNG LỢI hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 06/N có tài liệu kế toán sau : A Số dư đầu tháng 06/N tai khoản kế toán : ( Đơn vị tinh : Đồng ) - Tài Khoản 155 : ( Sản phẩm C : 1.400 Sản phẩm X 31.000 = 43.400.000 ) - Các tài khoản khác có số dư giả định B Các nghiệp vụ kinh kế phát sinh tháng 06/N : 1/ Nhập kho từ sản xuất 8.000 sản phẩm C 2/Xuất kho 2.000 sản phẩm C bán cho Công ty P theo giá bán chưa thuế 50.000 đ/sản phẩm thuế GTGT 10% giá bán chưa thuế thu TGNH 3/ Nhập lại 600 sản phẩm C bán cho Công ty Q tháng trước đồng thời chi tiền mặt tốn cho Cơng ty Q theo giá bán 48.000 đ/sản phẩm ,thuế GTGT 10% Giá thực tế thành phẩm nhập 31.000 đ/sản phẩm 4/Xuất kho 2.000 sản phẩm C bán cho Công ty M theo giá bán chưa thuế 50.000 Đ/sản phẩm, thuế GTGT 10% giá bán chưa thuế thu tiền mặt 5/ Công ty M báo có 300 sản phẩm C sai qui cách nên Doanh nghiệp giảm giá cho Công ty M 25% giá bán chưa thuế số sản phẩm sai qui cách Doanh nghiệp chi tiền mặt tốn cho Cơng ty M 6/ Xuất kho 3.000 sản phẩm C bán cho Công ty H với giá bán chưa thuế 50.000 Đ/sản phẩm Thuế GTGT 10% Thu tiền mặt 7/ Thu tiền bồi thường khách hàng vi phạm hợp động tiền mặt : 8.000.000 8/ Chi bồi thường vi phạm hợp đồng tiền mặt : 6.000.000 9/ Thu lãi TGNH lãi chứng khoán TGNH : 5.000.000 10/ Chi trã lãi vay ngân hàng TGNH : 2.000.000 11/ Tổng hợp chi phí bán hàng chi phí Quản l doanh nghiệp : Khoản mục chi phí - Tiền lương - BHXH –BHYT-KPCĐ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH Chi phí Bán hàng Chi phí QLDN 7.000.000 6.000.000 1.330.00 1.140.000 Trang 186 Kế toán doanh nghiệp - Vật liệu Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm 1.200.000 450.000 370.000 360.000 - Khấu hao TSCĐ 3.600.000 2.400.000 - Tiền mặt 1.100.000 2.700.000 23.400.000 33.000.000 38.000.000 46.050.000 - Công cụ ( Loại phân bổ lần ) - TGNH Cộng 12/ Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 20% 13/ Cuối tháng kết chuyển Doanh thu chi phí để xác định kết kinh doanh Tài liệu bổ sung : - Thành phẩm xuất kho theo phương pháp Bình quân lần cuối tháng - Giá thành thực tế sản phẩm C nhập tháng 29.750 đ/sản phẩm u cầu : Tính tốn – Định khoản nghiệp phát sinh 5.3.10: Tại Doanh nghiệp sản xuất Hịa Bình hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyền nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong 06/N có tài liệu kế toán : B Các nghiệp vụ kinh kế phát sinh tháng 06/N: 1/ Nhập kho 8.000 sản phẩm A theo giá thực tế 30.000 đ/sản phẩm 5.000 sản phẩm B theo giá thực tế 15.000 đ/ sản phẩm 2/ Xuất kho 2.000 sản phẩm A , giá bán chưa thuế 40.000 đ/sản phẩm ,thuế GTGT 10% giá bán chưa thuế bán cho Cơng ty K thu TGNH Sau Cơng ty K khiếu nại có 400 sản phẩm A khơng hợp đồng trả lại cho Doanh nghiệp Doanh nghiệp nhập lại kho số sản phẩm chi tiền mặt tốn cho Cơng ty K 3/ Xuất kho 3.000 sản phẩm B giá bán chưa thuế 30.000 đ/sản phẩm ,thuế GTGT 10% giá bán chưa thuế, bán cho Công ty P chưa thu tiền Sau Cơng ty P báo có 300 sản phẩm B sai qui cách nên Doanh nghiệp giảm giá 20% giá bán chưa thuế số sản phẩm sai qui cách cho trừ vào số nợ Công ty P Doanh nghiệp nhận giấy báo có ngân hàng số tiền Cơng ty P toán 4/ Doanh nghiệp định bán TSCĐ hữu hình có ngun giá 60.000.000 ,đã hao mòn 50% với giá bán chưa thuế 40.000.000 thuế GTGT 4.000.000 thu tiền mặt 5/ Xuất kho 2.000 sản phẩm A có giá bán chưa thuế 40.000 đ/sản phẩm gởi cho Đại lý Q Hoa hồng cho Đại lý 5% giá bán chưa thuế Báo cáo bán hàng Đại lý Q : Đại lý bán hết số sản phẩm A mà Doanh nghiệp gởi Đại lý nộp tiền mặt cho Doanh nghiệp sau trừ hoa hồng hưởng., thuế GTGT hoa hồng 10% (Chi phí hoa hồng chưa có Bảng tổng hợp chi phí) KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH Trang 187 Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm Kế toán doanh nghiệp 6/ Xuất kho 1.000 sản phẩm B trao đổi với Công ty T để lấy 400 Kg vật liệu theo giá trị hợp đồng 33.000.000 (Trong giá bán chưa thuế 30.000.000 ,thuế GTGT: 3.000.000) Công ty T giao đủ vật liệu 7/ Thu lãi liên doanh lãi chứng khoán TGNH 10.000.000 Chi phí lãi vay ngân hàng chi tiền mặt 4.000.000 9/ Thu khoản nợ khó địi xử lý xóa sổ tiền mặt : 5.000.000 10/ Bán chứng khoán dài hạn thu tiền mặt 30.000.000 cho biết gíá gốc 26.000.000 11/ Tổng hợp chi phí : Yếu tố chi phí Bộ phận Bán hàng Bộ phận Quản lý DN Tiền lương 7.000.000 15.000.000 Trích BHXH ,BHYT ,KPCĐ 1.330.000 2.850.000 Vật liệu phụ 670.000 650.000 4.Công cụ loại phân bổ lần 500.000 900.000 Khấu hao TSCĐ 2.300.000 3.500.000 Chi phí Điện ,nước ,điện thoại 3.400.000 4.100.000 Tiền mặt 1.800.000 10.000.000 Tiền gởi Ngân hàng 9.200.000 17.600.000 12/ Cuối kỳ kết chuyển thuế GTGT đầu vào khấu trừ vào thuế GTGT phải nộp 13/Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 20% 14/Cuối kỳ kế toán kết chuyển Doanh thu chi phí để xác định kết kinh doanh Tài liệu bổ sung : - Thành phẩm xuất kho theo giá thực tế nhập kho tháng Yêu cầu : Tinh toán – Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 5.3.11: Doanh nghiệp sản xuất HƯNG PHÁT hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nộp GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 12/N có tài liệu kế tốn sau : ( ĐVT : Đồng) Các nghiệp vụ kinh kế phát sinh tháng 12/N: 1/Xuất kho lô thành phẩm giá xuất kho 650.000.000 , giá bán chưa thuế 800.000.000 ,thuế GTGT 10% bán cho Công ty X thu tiền mặt KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH Trang 188 Kế toán doanh nghiệp Chương 5: Kế tốn tiêu thụ thành phẩm 2/ Cơng ty X báo có số sản phẩm sai qui cách nên trả lại theo giá bán chưa thuế 20.000.000 ,thuế GTGT 2.000.000 ,thanh toán tiền mặt ,đồng thời nhập lại lại kho thành phẩm bị trả lại theo giá vốn 12.000.000 Chi phí vận chuyển chi tiền mặt theo giá tốn 550.000 thuế GTGT 10% 3/ Xuất kho lô thành phẩm giá xuất kho 280.000.000 , giá bán chưa thuế 400.000.000 ,thuế GTGT 10% bán cho Công ty K thu tiền gởi ngân hàng 4/ Công ty K báo có số sản phẩm sai qui cách nên giảm giá theo giá chưa thuế 10.000.000 ,thuế GTGT 1.000.000 5/ Doanh nghiệp góp vốn liên doanh 01 TSCĐ hữu hình có ngun giá 300.000.000 đ hao mịn 100.000.000 vào sở kinh doanh đồng kiểm soát M Hội đồng liên doanh Công ty M xác định giá trị vốn góp tài sản 250.000.000 Cho biết tỉ lệ vốn góp doanh nghiệp vào liên doanh 20% Cho biết TSCĐ liên doanh xác định thời gian sử dụng 04 năm 6/ Doanh nghiệp bán chứng khốn dài hạn có giá gốc 40.000.000 với giá bán chưa thuế 50.000.000 thu tiền mặt 7/ Doanh nghiệp định bán TSCĐ hữu hình có ngun giá 100.000.000 đ hao mòn 60.000.000 với giá bán chưa thuế 50.000.000 ,thuế GTGT 10% thu TGNH Chi phí vận chuyển tài sản đem bán chi tiền mặt 440.000 thuế GTGT 10% 8/ Doanh nghiệp đầu tư liên kết vào Công ty P tài sản cố định hữu hình có ngun giá 200.000.000đ hao mịn 80.000.000 Cơng ty liên kết xác định giá trị đầu tư 110.000.000 9/ Doanh nghiệp nhận thông báo chia lợi nhuận từ Công ty liên kết P 5.000.000 10/Doanh nghiêp phân bổ lãi mua hàng trả chậm 4.000.000 11/Doanh nghiệp toán nợ cho Công ty Q trước thời hạn qui định hợp đồng nên hưởng chiết khấu toán 2% số nợ (Cho biết số nợ 100.000.000) 12/ Doanh nghiệp kết chuyển lãi bán hàng trả chậm tháng 6.000.000 13/ Doanh nghiệp thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng tiền mặt 7.000.000 14/ Doanh nghiệp chi tiền mặt nộp phạt vi phạm hợp đồng 4.000.000 15/ Doanh nghiệp Công ty H biếu tặng TSCĐ hữu hình có giá thị trường 50.000.000 Thuế TNDN phải nộp 20% Kế toán kết chuyển nguồn vốn có liên quan 16/ Doanh nghiệp trả lãi vay ngân hàng TGNH 5.000.000 17/ Doanh nghiệp thu lãi TGNH TGNH 2.000.000 18/ Tổng hợp chi phí phát sinh phận bán hàng 30.000.000, Quản lý DN: 40.000.000 19/ Doanh nghiệp định xử lý khoản nợ không xác định chủ 20.000.000 20/ Cuối tháng xác định doanh thu chi phí để xác định kết kinh doanh Yêu cầu: Tính tốn – Đinh khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH Trang 189 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Theo định số : 200/2014/QĐ-BTC- ngày 20/12/2014) Tài khoản Cấp TÊN TÀI KHOẢN Cấp ACCOUNT NAME LOẠI TÀI KHOẢN TÀI SẢN 111 1111 112 113 121 128 ASSETS Tiền mặt Cash on hand Tiền Việt Nam Vietnamese Dong 1112 Ngoại tệ Foreign currencies 1113 Vàng tiền tệ Monetary Gold Tiền gửi Ngân hàng Cash in banks 1121 Tiền Việt Nam Vietnamese Dong 1122 Ngoại tệ Foreign currencies 1123 Vàng tiền tệ Monetary Gold Tiền chuyển Cash in transit 1131 Tiền Việt Nam Vietnamese Dong 1132 Ngoại tệ Foreign currencies Chứng khoán kinh doanh Trading securities 1211 Cổ phiếu Shares 1212 Trái phiếu Bonds 1218 Chứng khốn cơng cụ tài khác Securities and other financial instruments Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Investments held to maturity 1281 Tiền gửi có kỳ hạn Term deposits 1282 Trái phiếu Bonds 1283 Cho vay Loans 1288 Các khoản đầu tư đến ngày đáo hạn Other investments held to maturity 131 Phải thu khách hàng Trade receivables 133 Thuế GTGT khấu trừ Deductible VAT KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Trang 190 Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá Deductible VAT of goods and 1331 dịch vụ services 1332 Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ 136 Phải thu nội Deductible VAT of fixed assets Internal receivables 1361 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Working capital provided to sub – units 1362 Phải thu nội chênh lệch tỷ giá Internal receivables on foreign exchange differences Internal receivables on Phải thu nội chi phí vay đủ điều kiện borrowing costs eligible for 1363 vốn hóa capitalization 1368 Phải thu nội khác 138 Phải thu khác Other internal receivables Others receivables 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý Shortage of assets awaiting resolution 1385 Phải thu cổ phần hoá Receivables from privatization 1388 Phải thu khác Others receivables 141 Tạm ứng Advances 151 Hàng mua đường Goods in transit 152 Nguyên liệu, vật liệu Raw materials 153 Công cụ, dụng cụ Tools and supplies 1531 Công cụ, dụng cụ Tools and supplies 1532 Bao bì luân chuyển Packaging rotation 1533 Đồ dùng cho thuê Instruments for rent 1534 Thiết bị, phụ tùng thay Equipment and spare parts 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Work in progress 155 Thành phẩm Finished goods 156 1551 Thành phẩm nhập kho Finished goods 1552 Thành phẩm bất động sản Real estate finished goods Hàng hoá KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH Merchandise goods Trang 191 1561 Giá mua hàng hố Purchase costs 1562 Chi phí thu mua hàng hoá Incidental expenses 1567 Hàng hoá bất động sản Property Inventories 157 Hàng gửi bán Outward goods on consignment 158 Hàng hóa kho bảo thuế Goods in bonded warehouse Chi nghiệp Government sourced expenditure 161 1611 Chi nghiệp năm trước Expenditure of previous year 1612 Chi nghiệp năm Expenditure of current year 171 Government bonds purchased Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ for resale 211 Tài sản cố đinh hửu hình Tangible fixed assets 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc Buildings and structures 2112 Máy móc thiết bị Machinery and equipment 2113 Phương tiện vận tải, truyền dẩn Transportation and transmission vehicles 2114 Thiết bị công cụ quản lý Office equipment Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản Perennial trees, working and 2115 phẩm producing animals 2118 Tài sản cố định khác Other tangible fixed assets 212 Tài sản cố định thuê tài Finance lease fixed assets 213 Tài sản cố định vơ hình Intangible fixed assets 2131 Quyền sử dụng đất Land use rights 2132 Quyền phát hành Copyrights 2133 Bản quyền, sáng chế Patents 2134 Nhãn hiệu hàng hoá Trademarks and brand name 2135 Phần mềm máy vi tính Computer software 2136 Giấy phép giấy phép nhượng quyền Licenses and franchises 2138 Tài sản cố định vơ hình khác Other intangible fixed assets KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH Trang 192 214 Hao mòn Tài sản cố định Depreciation of fixed assets 2141 Hao mịn Tài sản cố định hửu hình Depreciation of tangible fixed assets 2142 Hao mòn Tài sản cố định thuê tài Depreciation of finance lease assets 2143 Hao mịn Tài sản cố định inh vơ hình Amortization of intangible assets 2147 Hao mòn Bất động sản đầu tư Depreciation of investment properties 217 Bất động sản đầu tư Investment properties 221 Đầu tư vào công ty Investment in subsidiaries 222 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Investment in joint ventures and associates 228 Đầu tư khác Other investments 229 2281 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Equity investments in other entities 2288 Đầu tư khác Other investment Dự phòng tổn thất tài sản Allowance for impairment of assets 2291 Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh Allowances for decline in value of trading securities 2292 Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác 241 Allowances for investment loss in other entities 2293 Dự phịng phải thu khó địi Allowances for doubtful debts 2294 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Allowances for inventories Xây dựng dở dang Construction in progress 2411 Mua sắm Tài sản cố định Acquisition of fixed assets 2412 Xây dựng Construction in progress 2413 Sửa chữa lớn Tài sản cố định Extra-ordinary repair of fixed assets 242 Chi phí trả trước Prepaid expenses 243 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Deferred tax assets KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH Trang 193 244 Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược Mortgage, collaterals and Deposits LOẠI TÀI KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ 331 Phải trả cho người bán 333 Thuế khoản phải nộp nhà nước LIABILITIES Trade payables Taxes and other payables to State Budget 3331 Thuế GTGT phải nộp Value Added Tax (VAT) 33311 Thuế GTGT đầu Output VAT 33312 Thuế GTGT hàng nhập VAT on imported goods 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt Special consumption tax 3333 Thuế xuất nhập Import and export tax 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp Corporate income tax 3335 Thuế thu nhập cá nhân Personal income tax 3336 Thuế tài nguyên Tax on use of natural resources 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất Land and housing tax, and rental charges 3338 Thuế bảo vệ môi trường loại thuếEnvironment protection tax and khác other taxes 33381 Thuế bảo vệ môi trường Environment protection tax 33382 Các loại thuế khác Other taxes 3339 Phí lệ phí, khoản phải nộp khác 334 Phải trả người lao động Fees, charges and other payables Payables to employees 3341 Phải trả công nhân viên Payables to staff 3348 Phải trả người lao động khác Payables to others 335 Chi phí phải trả Accrued expenses 336 Phải trả nội Internal payables 3361 Phải trả nội vốn kinh doanh 3362 Phải trả nội chênh lệch tỷ giá KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH Internal payables for working capital received Internal payable on foreign exchange differences Trang 194 Phải trả nội chi phí vay đủ điều kiện Internal payables on borrowing 3363 vốn hóa costs eligible for capitalization 3368 Phải trả nội Other inter-company payables 337 Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng Progress billings for xây dựng construction contracts 338 Phải trả, phải nộp khác Other payables Tài sản thừa chờ giải Surplus of assets awaiting Resolution 3381 341 343 3382 Kinh phí cơng đồn Trade union fees 3383 Bảo hiểm xã hội Social insurance 3384 Bảo hiểm y tế Health insurance 3385 Phải trả cổ phần hoá Payables on privatization 3386 Bảo hiểm thất nghiệp Unemployment insurance 3387 Doanh thu chưa thực Unearned revenue 3388 Phải trả, phải nộp khác Other payables Vay nợ thuê tài Borrowings and finance lease liabilities 3411 Các khoản vay Borrowings 3412 Nợ thuê tài Finance lease liabilities Trái phiếu phát hành Issued Bonds 3431 Trái phiếu thường Ordinary bonds 34311 Mệnh giá trái phiếu Par value of bonds 34312 Chiết khấu trái phiếu Bond discounts 34313 Phụ trội trái phiếu Bond premiums 3432 Trái phiếu chuyển đổi Convertible bonds 344 Nhận ký quỹ, ký cược Deposits received 347 Thuế thu nhập hoãn lại trả lại Deferred tax liabilities 352 Dự phòng phải trả Provisions payable 3521 Dự phòng bảo hành sản phẩm hàng hóa Product warranty provisions 3522 Dự phịng bảo hành cơng trình Construction warranty KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH Trang 195 provisions 3523 Dự phịng tái cấu doanh nghiệp Enterprise restructuring provisions 3524 Dự phòng phải trả khác Other provisions Quỹ khen thưởng, phúc lợi 353 Bonus and welfare fund 3531 Quỹ khen thưởng Bonus fund 3532 Quỹ phúc lợi Welfare fund 3533 Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ Welfare fund used for fixed asset acquisitions 3534 Quỹ thưởng ban quản lý điều hành công Management bonus fund ty Quỹ phát triển khoa học công nghệ Science and technology development fund 3561 Quỹ phát triển khoa học công nghệ Science and technology development fund 356 Science and technology Quỹ phát triển khoa học công nghệ 3562 development fund used for hình thành TSCĐ fixed asset acquisition 357 411 Quỹ bình ổn giá Price stabilization fund LOẠI TÀI KHOẢN VỐN CHỦ SỞ HỬU OWNER’S EQUITY Vốn đầu tư chủ sở hữu Owner’s equity 4111 Vốn góp chủ sở hữu Contributed capital 41111 Ordinary shares with voting rights Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu 41112 Cổ phiếu ưu đãi Preference shares 4112 Thặng dư vốn cổ phần Capital surplus 4113 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Conversion options on convertible bonds 4118 Vốn khác 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 413 Chênh lệch tỷ giá hối đối KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH Revaluation differences on asset Foreign exchange differences Trang 196 Exchange rate differences on Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản 4131 denominated in foreign mục tiền tệ có gốc ngoại tệ currency 4132 Chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạnExchange rate differences in trước hoạt động pre- operating period 414 Quỹ đầu tư phát triển Investment and development fund 417 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp Enterprise reorganization assistance fund 418 Các quỹ khác thuộc nguồn vốn chủ sở hữu Other equity funds 419 Cổ phiếu quỹ Treasury stocks 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Undistributed profit after tax 4211 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm Undistributed profit after tax of previous year trước 4212 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm Undistributed profit after tax of current year 441 Nguồn vốn đầu tư Xây dựng Capital expenditure funds 461 Nguồn kinh phí nghiệp Government sourced funds 466 511 4611 Nguồn kinh phí nghiệp năm trước Government sourced funds of previous year 4612 Nguồn kinh phí nghiệp năm Government sourced funds of current year Nguồn kinh phí hình thành Tài sản cố Non-business funds used for fixed asset acquisitions định LOẠI TÀI KHOẢN DOANH THU REVENUES Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Revenues 5111 Doanh thu bán hàng hoá Revenue from sales of merchandises 5112 Doanh thu bán thành phẩm Revenue from sales of finished goods 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ Revenue from services rendered 5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH Revenue from government grants Trang 197 5117 Doanh thu kinh doanh BĐS đầu tư Revenue from investment properties 5118 Doanh thu khác Other revenue 515 Doanh thu hoạt động tài 521 Các khoản giảm trừ doanh thu Financial income Revenue deductions 5211 Chiết khấu thương mại Sales discounts 5212 Giảm giá hàng bán Sales allowances 5213 Hàng bán bị trả lại Sales returns LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ SẢN XUẤT KD COSTS OF PRODUCTION & BUSINESS 611 Mua hàng Purchases 6111 Mua nguyên vật liêu Purchases of raw materials 6112 Mua hàng hố Purchases of goods 621 Chi phí nguyên vật liêu trực tiếp Direct raw material costs 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp Direct labour costs 623 Chi phí sử dụng máy thi cơng 627 Chi phí sản xuất chung Costs of construction machinery Production overheads 6271 Chi phí nhân viên phân xưởng Factory staff costs 6272 Chi phí vật liệu Material costs 6273 Chi phí dụng cụ sản xuất Tools and instruments 6274 Chi phí khấu hao Tài sản cố định Fixed asset depreciation 6277 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6278 Chi phí tiền khác Outside services Other expenses 631 Giá thành sản xuất Production costs 632 Giá vốn hàng bán Costs of goods sold 635 Chi phí tài Financial expenses 641 Chi phí bán hàng Selling expenses KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH Trang 198 642 6411 Chi phí nhân viên Staff expenses 6412 Chi phí vật liệu, bao bì Materials and packing materials 6413 Chi phí dụng cụ, đồ dùng Tools and instruments 6414 Chi phí khấu hao Tài sản cố định Fixed asset deprecation 6415 Chi phí bảo hành Warranty expenses 6417 Chi phí dịch vụ mua ngồi Outside services 6418 Chi phí tiền khác Other expenses Chi phí quản lý doanh nghiệp General administration expenses 6421 Chi phí nhân viên quản lý Staff expenses 6422 Chi phí vật liệu quản lý Office supply expenses 6423 Chi phí đồ dùng văn phịng Office equipment expenses 6424 Chi phí khấu hao Tài sản cố định Fixed asset depreciation 6425 Thuế phí lệ phí Taxes, fees and charges 6426 Chi phí dự phịng Provision expenses 6427 Chi phí dịch vụ mua ngồi Outside services 6428 Chi phí tiền khác Other expenses LOẠI TÀI KHOẢN THU NHẬP KHÁC OTHER INCOME Thu nhập khác Other Income LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ KHÁC OTHER EXPENSES 811 Chi phí khác Other Expenses 821 Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp Income tax expense 8211 Chi phí thuế Thu nhập DN hành Current tax expense 8212 Chi phí thuế Thu nhập DN hỗn lại Deferred tax expense 711 TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 911 Xác định kết kinh doanh KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH INCOME SUMMARY Income Summary Trang 199 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật kế tốn số 88/2015/QH 13, ngày 20/11/2015 có hiệu lực từ 01/01/2017 2.Thông tư 200/2014/TT-BTC, ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài Thơng tư hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp Thông tư số 45/2013/TT-BTC, ngày 25/04/2013 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Bộ Tài Chính, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam , NXB Tài chính, 2010 Ngơ Thế Chi , Giáo trình Kế tốn tài doanh Nghiệp ,NXB Tài chính, 2013 Phan Đức Dũng, Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Thống kê , 2012 Phan Đức Dũng, Bài tập Kế tốn Tài chính, NXB Thống kê , 2012 8.Võ Văn Nhị, Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa ,NXB Thống kê, 2012 Nguyễn Văn Cơng , Giáo trình kế tốn doanh nghiệp thương mại, NXB Tài chính, 2012 KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH Trang 200 ... vụ kế toán khoản phải trả 26 2. 2 Kế toán khoản vay 26 2. 2.1 Khái niệm 26 2. 2 .2 Chứng từ hạch toán 27 2. 2.3 Tài khoản sử dụng 28 2. 2.4... Minh Giáo trình gồm chương thể kiến thức cập nhật kế toán doanh nghiệp điều kiện áp dụng Luật kế toán Việt Nam thông tư 20 0 /20 14/TT-BTC Thông tư “ Hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp “ ngày 22 / 12/ 2014... dụng doanh nghiệp với đơn vị cá nhân, tổ chức kinh tế KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Trang 28 Kế tốn doanh nghiệp Chương 2: Kế toán khoản phải trả Đối với vay ngắn hạn ngân hàng, doanh nghiệp phải có kế