TỔ CHỨC HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN SẢN XUẤT BÁNH KẸO TRÊN ĐỊA BÀN HÀ HỘI

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI -*** NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN SẢN XUẤT BÁNH KẸO TRÊN ĐỊA BÀN HÀ HỘI Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 934.03.01 Luận án tiến sỹ kinh tế Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đỗ Minh Thành TS Nguyễn Tuấn Duy LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu cá nhân Các số liệu luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng Kết nghiên cứu luận án chưa cơng bố cơng trình khoa học khác Tác giả luận án Nguyễn Thị Thu Hương i LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, khoa Sau Đại học, Khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Thương Mại giúp đỡ tạo điều kiện suốt trình đào tạo, nghiên cứu thực luận án Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo thành viên công ty cổ phần sản xuất bánh kẹo địa bàn Hà Nội, chuyên gia trường Đại học, viện nghiên cứu nhiệt tình giúp đỡ việc cung cấp số liệu, cho ý kiến đóng góp suốt q trình điều tra, vấn phục vụ thực luận án Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới giáo viên hướng dẫn có ý kiến đóng góp sửa chữa quý báu để luận án ngày hoàn thiện Sau cùng, tác giả xin bày tỏ cảm ơn đến gia đình, đồng nghiệp bạn bè động viên, chia sẻ tạo điều kiện thuận lợi trình thực luận án Tác giả luận án Nguyễn Thị Thu Hương ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN I MỤC LỤC II DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VI DANH MỤC BẢNG BIỂU VII DANH MỤC SƠ ĐỒ IX PHẦN MỞ ĐẦU 1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU .1 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU .3 2.1 Các nghiên cứu tổ chức HTTT KT tổ chức HTTT KTQT 2.2 Các nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức HTTT KT tổ chức HTTT KTQT 2.3 Khoảng trống nghiên cứu 13 MỤC TIÊU VÀ NHIỆM VỤ NGHIÊN CỨU 14 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 15 4.1 Đối tượng nghiên cứu 15 4.2 Phạm vi nghiên cứu 15 CÁC CÂU HỎI NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN 15 QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 16 6.1 Quy trình nghiên cứu 16 6.2 Phương pháp nghiên cứu 17 6.2.1 Phương pháp thu thập liệu 17 6.2.2 Phương pháp xử lý liệu 20 CÁC KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ĐẠT ĐƯỢC TRONG LUẬN ÁN .20 KẾT CẤU CỦA LUẬN ÁN 21 CHƯƠNG 23 LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 23 iii 1.1 TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 23 1.1.1 Khái niệm chất hệ thống thơng tin kế tốn quản trị doanh nghiệp sản xuất 23 1.1.2 Vai trị hệ thống thơng tin kế toán quản trị doanh nghiệp sản xuất 27 1.1.3 Các thành phần hệ thống thơng tin kế tốn quản trị doanh nghiệp sản xuất 29 1.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 34 1.2.1 Khái niệm tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn quản trị 34 1.2.2 Yêu cầu tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn quản trị doanh nghiệp sản xuất 35 1.2.3 Ngun tắc tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn quản trị doanh nghiệp sản xuất 39 1.2.4 Nội dung tổ chức hệ thống thông tin kế toán quản trị doanh nghiệp sản xuất 40 1.3 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TỔ CHỨC HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 67 1.3.1 Một số lý thuyết tảng 67 1.3.2 Mơ hình nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn quản trị doanh nghiệp sản xuất 70 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 CHƯƠNG 76 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN SẢN XUẤT BÁNH KẸO TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 76 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN SẢN XUẤT BÁNH KẸO TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 76 2.1.1 Lịch sử hình thành xu phát triển ngành sản xuất bánh kẹo Việt Nam 76 iv 2.1.2 Khái quát chung doanh nghiệp cổ phần sản xuất bánh kẹo địa bàn Hà nội 78 2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức máy quản lý doanh nghiệp cổ phần sản xuất bánh kẹo địa bàn Hà Nội 78 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán doanh nghiệp cổ phần sản xuất bánh kẹo địa bàn Hà Nội 84 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN SẢN XUẤT BÁNH KẸO TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 86 2.2.1 Thực trạng tổ chức liệu đầu vào kế toán quản trị 86 2.2.2 Thực trạng tổ chức xử lý, cung cấp thông tin kế toán quản trị .88 2.2.3 Thực trạng tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin hệ thống thơng tin kế tốn quản trị 95 2.2.4 Thực trạng tổ chức kiểm sốt hệ thống thơng tin kế toán quản trị .96 2.2.5 Thực trạng tổ chức nhân lực hệ thống thơng tin kế tốn quản trị 97 2.3 THỰC TRẠNG CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TỔ CHỨC HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN SẢN XUẤT BÁNH KẸO TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI .98 2.3.1 Mô hình nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn quản trị doanh nghiệp cổ phần sản xuất bánh kẹo địa bàn Hà Nội 98 2.3.2 Thang đo biến 101 2.3.3 Mẫu nghiên cứu 103 2.3.4 Kết nghiên cứu thực trạng yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn quản trị doanh nghiệp cổ phần sản xuất bánh kẹo địa bàn Hà Nội 105 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN SẢN XUẤT BÁNH KẸO TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 119 2.4.1 Những kết đạt 119 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế 121 v KẾT LUẬN CHƯƠNG 126 CHƯƠNG 127 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN SẢN XUẤT BÁNH KẸO TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 127 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN SẢN XUẤT BÁNH KẸO VÀ U CẦU HỒN THIỆN TỔ CHỨC HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN SẢN XUẤT BÁNH KẸO TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 127 3.1.1 Định hướng phát triển doanh nghiệp cổ phần sản xuất bánh kẹo 127 3.1.2 u cầu hồn thiện tổ chức hệ thống thơng tin kế toán quản trị doanh nghiệp cổ phần sản xuất bánh kẹo địa bàn Hà Nội 128 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN SẢN XUẤT BÁNH KẸO TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 129 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện tổ chức liệu đầu vào kế toán quản trị 129 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện tổ chức xử lý, cung cấp thơng tin kế tốn quản trị 134 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin hệ thống thông tin kế toán quản trị 153 3.2.4 Giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm sốt hệ thống thơng tin kế tốn quản trị 157 3.2.5 Giải pháp hồn thiện tổ chức nhân lực hệ thống thơng tin kế tốn quản trị 158 3.3 KIẾN NGHỊ VỀ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN SẢN XUẤT BÁNH KẸO TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 161 3.3.1 Về phía Nhà nước, quan chức trường đại học 161 3.3.2 Về phía doanh nghiệp cổ phần sản xuất bánh kẹo địa bàn Hà Nội 162 KẾT LUẬN CHƯƠNG 164 KẾT LUẬN 165 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Từ gốc AIS Accounting Information System CBCNV Cán công nhân viên CCDC Công cụ dụng cụ CĐKT Cân đối kế tốn CNTT Cơng nghệ thơng tin DN Doanh nghiệp DNN&V Doanh nghiệp nhỏ vừa ERP Enterprise Resourse Plan FASB Financial Accounting Standards Board HTTT Hệ thống thông tin IASB International Accounting Standards Committee KQKD Kết kinh doanh KT Kế toán KTQT Kế toán quản trị KTTC Kế tốn tài LCTT Lưu chuyển tiền tệ NC Nhân công NVL Nguyên vật liệu NXB Nhà xuất SXC Sản xuất chung TSCĐ Tài sản cố định vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Tiêu chí đánh giá thông tin KTQT chất lượng 37 Bảng 1.2: Tiêu chí đánh giá dịch vụ chất lượng 38 Bảng 1.3: Tiêu chí đánh giá hiệu 38 Bảng 1.4: Tổng hợp yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức HTTT KTQT doanh nghiệp 71 Bảng 2.1: Bảng mô tả mã công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà .88 Bảng 2.2: Bảng mô tả báo cáo KTQT công ty cổ phần Tràng An 94 Bảng 2.3: Tổng hợp khảo sát chuyên gia 99 Bảng 2.4: Kết kiểm định chất lượng thang đo “Đặc điểm tổ chức SXKD” 106 Bảng 2.5: Kết kiểm định chất lượng thang đo “Cơ cấu tổ chức DN” 106 Bảng 2.6: Kết kiểm định chất lượng thang đo “Nhà quản trị cấp cao” 107 Bảng 2.7: Kết kiểm định chất lượng thang đo “Nhà tư vấn bên ngoài” 107 Bảng 2.8: Kết kiểm định chất lượng thang đo “CNTT” 108 Bảng 2.9: Kết kiểm định chất lượng thang đo “Tổ chức HTTT KTQT” .109 Bảng 2.10: Bảng phân tích yếu tố 110 Bảng 2.11: Bảng phân tích yếu tố khám phá (EFA) 110 Bảng 2.12: Bảng kết phân tích hồi quy tuyến tính bội 112 Bảng 2.13: Bảng ANOVA 112 Bảng 3.1: Tài khoản mã chi tiết tiêu chi phí nguyên vật liệu trực tiếp doanh nghiệp cổ phần sản xuất bánh kẹo địa bàn Hà Nội 133 Bảng 3.2: Báo cáo phân tích điểm hòa vốn sản phẩm bánh quy kem sữa .140 Bảng 3.3: Dữ liệu phục vụ xác định chi phí công ty CP bánh kẹo Hải Hà 143 Bảng 3.4: Tổng hợp chi phí theo hoạt động tính hệ số phân bổ cơng ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà 143 viii Bảng 3.5: Tính giá thành đơn vị theo phương pháp ABC công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà 144 Bảng 3.6: Tính giá thành đơn vị theo phương pháp truyền thống công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà 144 Bảng 3.7: So sánh giá thành đơn vị phương pháp ABC phương pháp truyền thống công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà 145 Bảng 3.8: Các tiêu đo lường nội dung đánh giá tiêu trung tâm trách nhiệm 147 Bảng 3.9: Báo cáo kết kinh doanh mặt hàng bánh quy kem sữa 150 Bảng 3.10: Báo cáo phân tích giá trị đầu tư dây chuyền sản xuất bánh quy kem sữa 151 Phụ lục 21 Điều II Đối tượng áp dụng: Bảng giá áp dụng cho hệ thống siêu thị khác hàng trọng điểm Điều III Tổ chức thực Các phòng Kinh doanh TCKT, NMHC kênh KA Siêu thị Công ty chịu trách nhiệm triển khai thông báo hướng dẫn khách hàng thực kể từ ngày 01/07/2018 có thơng báo TỔNG GIÁM ĐỐC Nơi nhận: - CTHĐQT, BTGĐ (báo cáo); - P.KD, TCKT; - NMHC; - Kênh GT; - Lưu: VT Phụ lục 22 14 Công Ty Cổ Phần Bánh Mứt Kẹo Bảo Minh PKT.ĐM Phịng Kế tốn ĐỊNH MỨC CHI CHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU SẢN PHẨM Tổ sản xuất : Tổ Cốm - Xu Xê - Nấu Sản phẩm : Bánh cốm hộp 85 gam - Mã SP :8308908 Định mức nguyên liệu cho 1000 thành phẩm tương đương 85 kg thành phẩm Số mẻ vỏ 0.58824 Số mẻ nhân 1.04167 Vỏ 0.06 kg Nhân bánh 0.025 kg Tên nguyên liệu ĐVT Công thức Định mức Đơn giá nhập Thành tiền Ghi 1.Nguyên liệu TT Mã NVL Vỏ bánh kg 8114106 Cốm khô ( ủ ) Đường trắng kg 8121402 Đường vàng kg 8121401 Dầu ăn kg 8110302 Phẩm mầu xanh kg Tinh dầu cốm kg 8112202 Tinh dầu cốm đục kg 8112206 Phụ gia PA kg 8103107 Bảo quản calcium kg 8103104 Bảo quản benzoat kg 10 8107901 Bảo quản sorbat kg 11 8107903 Nước hoa bưởi kg 12 8112211 Vanila (dạng nước) A09910 kg 13 8112213 Nước kg Thành phẩm vỏ kg 102 Nhân bánh 8114112 Đỗ xanh 8121402 Đường trắng 8117201 8110302 8103104 8107901 8107903 8112207 10 8103105 11 8112213 Nước Dừa tươi Dầu ăn Bảo quản calcium Bảo quản benzoat Bảo quản soocbat Tinh dầu chuối GML Vanni Thành phẩm nhân 2.Vật tư bao gói TT Mã NVL Tên vật tư 8201001 Giấy gói cốm 18 x 18 8243001 Thùng cốm & xu xê 8220004 Vỏ hộp cốm 8216001 Băng dính trắng loại to 3.Nhiêu liệu TT Mã NVL Tên nhiên liệu Điện tiêu thụ Nước 8124303 Than đá Giám Đốc Sản Xuất kg kg kg kg kg kg kg kg kg kg kg kg ĐVT Quy cách kg Thùng Hộp m ĐVT kW m3 kg 24 Định mức Ghi Định mức Ghi Hà nội, ngày tháng năm Phịng kế tốn Phụ lục 23 Cơng Ty Cổ Phần Bánh Mứt Kẹo Bảo Minh Phịng kế tốn Định mức nhân công cho Tương đương Trọng lượng vỏ Trọng lượng nhân Số mẻ vỏ Số mẻ nhân TT Tên công đoạn Thành phẩm (1) (2) mẻ Vỏ bánh mẻ Nhân bánh Đóng gói ĐỊNH MỨC CHI PHÍ NHÂN CƠNG Tổ sản xuất : Tổ Cốm - Xu Xê - Nấu Sản phẩm : Bánh cốm hộp 85 gam - Mã SP :8308908 1000 Trọng lượng Vỏ/1 bánh (Kg) 0.06 Kg 85 Kg Trọng lượng nhân/1 bánh (Kg) 0.025 Kg 60 Kg 25 Kg 0.5882 1.0417 ĐVT Số lượng CN Thời gian làm việc Tổng công Định mức Định mức giá Tổng định mức (3) 102 24 100 PKT.ĐM Kg Kg Chiếc (Người) (Giờ)/1 người công đoạn (4) (5) (6)=(4)*(5) 1.5 Hà nội, ngày tháng năm Phòng Kế tốn 10.00 10.50 1.00 21.50 cơng lao động (7) 5.8824 10.9375 10.0000 26.8199 0.027 38,000 38,000 38,000 (8)=(6)*(7) 223,529.41 415,625.00 380,000.00 1,019,154.41 1,019.15 Phụ lục 24 Công Ty Cổ Phần Bánh Mứt Kẹo Bảo Minh PKT.ĐM Phịng kế tốn ĐỊNH MỨC GIÁ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG CỦA PHÂN XƯỞNG SẢN XUẤT CỐM VÀ XU XÊ Tổ sản xuất : Tổ Cốm - Xu Xê - Nấu TT Nội dung chi phí (1) (2) Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí vật liệu Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí cơng cụ dụng cụ Chi phí tiền khác Tổng Tổng số cơng sản xuất Hệ số biến phí SXC Đơn vị tính VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ Giờ VNĐ Chi phí ước tính Biến phí Định phí (3) (4) (5) 128,000,000 52,000,000 71,000,000 22,500,000 72,000,000 345,500,000 7,500 46,067 128,000,000 52,000,000 23,000,000 75,000,000 7,500 10,000 Hà nội, ngày tháng năm Phòng Kế toán 71,000,000 22,500,000 49,000,000 270,500,000 7,500 36,067 Phụ lục 25 Công Ty Cổ Phần Bánh Mứt Kẹo Bảo Minh Phịng kế tốn ĐỊNH MỨC CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Tổ sản xuất : Tổ Cốm - Xu Xê - Nấu PKT.ĐM Sản phẩm : Bánh cốm hộp 85 gam - Mã SP :8308908 Trọng lượng Vỏ/1 bánh 0.06 Kg Trọng lượng nhân/1 bán 0.025 Kg Số hộp Chiếc TT Tên công đoạn Thành phẩm ĐVT Tổng công công đoạn (1) (2) (3) (4) (5) 102 24 100 Kg Kg Chiếc 1 mẻ Vỏ bánh mẻ Nhân bánh Đóng gói Tổng Hệ số biến phí Hệ số định phí SXC SXC (6) 10.00 10.50 1.00 Hà nội, ngày tháng năm Phịng Kế tốn 10,000 10,000 10,000 (7) 36,067 36,067 36,067 ĐM biến phí SXC/mẻ ĐM định phí SXC/mẻ ĐM biến phí SXC/SP ĐM định phí SXC/SP (8)=(5)*(6) (9)=(5)*(7) (10) (11) 100,000 105,000 10,000 360,667 378,700 36,067 58.82 109.38 100.00 268.20 212.16 394.48 360.67 967.30 1,235.50 Phụ lục 26 Công ty Cổ phần thực phẩm Hữu Nghị Phịng: Kế tốn Bảng dự tốn linh hoạt tháng 1/201X Tên sản phẩm: Bánh mỳ ruốc Staff Quy cách: 60 chiếc/Kiện Giá bán: 4.000đ/Chiếc Giá bán: 240.000đ/Kiện STT Chỉ tiêu ĐVT 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 5.1 5.2 5.3 Số lượng hàng bán Doanh thu tiêu thụ Tổng biến phí (3.1+3.2+3.3+3.4+3.5) Biến phí ngun vật liệu trực tiếp Biến phí nhân cơng trực tiếp Biến phí sản xuất chung Biến phí bán hàng Biến phí quản lý Số dư đảm phí (2-3) Tổng định phí (5.1+5.2+5.3) Định phí sản xuất chung Định phí bán hàng Định phí quản lý Lợi nhuận trước thuế (4-5) Kiện 1.000đ 1.000đ 1.000đ 1.000đ 1.000đ 1.000đ 1.000đ 1.000đ 1.000đ 1.000đ 1.000đ 1.000đ Định mức 240 150 48 60 24 10 Mức độ hoạt động 70,000 80,000 90,000 16,800,000 19,200,000 21,600,000 10,500,000 12,000,000 13,500,000 3,360,000 3,840,000 4,320,000 4,200,000 4,800,000 5,400,000 1,680,000 1,920,000 2,160,000 700,000 800,000 900,000 560,000 640,000 720,000 6,300,000 7,200,000 8,100,000 3,280,000 3,280,000 3,280,000 1,800,000 1,800,000 1,800,000 800,000 800,000 800,000 680,000 680,000 680,000 3,020,000 3,920,000 4,820,000 Hà nội, ngày tháng năm Phịng Kế tốn Phụ lục 27 Cơng ty cổ phần: …… Phịng kế tốn Phân tích tình hình dự tốn chi phí sản xuất Đơn vị tính:……… Chỉ tiêu Dự tốn Thực tế So sánh Thực tế/Dự toán Số tiền Tỷ lệ (%) 4=3-2 5=4/2*100 Chi phí NVL trực tiếp Chi phí NC trực tiếp Chi phí SXC Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Tổng chi phí Hà Nội, ngày tháng năm Phịng kế tốn Phụ lục 28 Cơng ty cổ phần: …… Phịng kế tốn Phân tích biến động khoản mục chi phí giá thành sản phẩm Đơn vị tính:……… Các khoản mục chi phí Kỳ gốc Số tiền Kỳ báo cáo Tỷ trọng (%) So sánh kỳ báo cáo với kỳ gốc Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Tỷ trọng (%) Nguyên vật liệu trực tiếp Nhân công trực tiếp Sản xuất chung - Chi phí nhân viên phân xưởng - CF vật liệu - CF sản xuất - CF hao TSCĐ - CF dịch vụ mua - CF tiền khác A Tổng giá thành (1+2+3) B Số lượng sản phẩm SX C Giá thành đơn vị (A/B) Hà Nội, ngày tháng năm Phịng kế tốn Phụ lục 29 Cơng ty cổ phần: …… Phịng kế tốn Phân tích ảnh hưởng nhóm nhân tố Số lượng NVL, Mức tiêu hao NVL, Đơn giá NVL đến biến động chi phí NVL sản xuất sản phẩm … Đơn vị tính:……… CL chung CPNVL NVL QoMoPo Q1MoPo Q1M1Po Q1M1P1 Số tiền 6=5-2 Tỷ lệ (%) 7=6/2*100 Tăng giảm Q Số tiền 8=3-2 Tăng giảm M Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) 9=8/2*100 10=4-3 11=10/2*100 12=5-4 A B … Tổng Trong đó: Tăng giảm P CPNVL – Chi phí NVL Q – Số lượng NVL M – Mức tiêu hao NVL P – Đơn giá NVL Hà Nội, ngày tháng năm Phịng kế tốn Số tiền Tỷ lệ (%) 13=12/2*100 Phụ lục 30 Công ty cổ phần: …… Phịng kế tốn Phân tích chung biến động doanh thu theo tiêu chí lựa chọn (Theo nhóm hàng, theo khách hàng, theo phương thức bán,…) Doanh thu theo tiêu chí lựa chọn Kỳ gốc Số tiền Kỳ báo cáo Tỷ trọng (%) Số tiền So sánh kỳ báo cáo với kỳ gốc Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Tổng doanh thu Hà Nội, ngày tháng Phịng kế tốn năm Tỷ trọng (%) Phụ lục 31 Công ty cổ phần: …… Phịng kế tốn Phân tích ảnh hưởng nhân tố số lượng lao động, số ngày làm việc, suất lao động bình quân tới biến động doanh thu bán hàng CL chung DT Tăng giảm L Tăng giảm N Tăng giảm W Doanh thu LoNoWo T1SoWo T1S1Wo T1S1W1 Số tiền 6=5-2 Tỷ lệ (%) 7=6/2*100 Số tiền 8=3-2 Tỷ lệ (%) 9=8/2*100 Số tiền 10=4-3 Tỷ lệ (%) Số tiền 11=10/2*100 12=5-4 Tổng Trong đó: DT – Doanh thu L – Số lượng lao động N – Số ngày làm việc W – Năng suất lao động bình qn Hà Nội, ngày tháng Phịng kế tốn năm Tỷ lệ (%) 13=12/2*100 Phụ lục 32 Công ty cổ phần: …… Phịng kế tốn Phân tích tổng hợp lợi nhuận theo nguồn hình thành Chỉ tiêu Kỳ gốc Số tiền Tỷ trọng (%) Đơn vị tính:… Kỳ báo cáo So sánh KBC/KG Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Tỷ trọng (%) Lợi nhuận kinh doanh Lợi nhuận HĐ khác A Tổng lợi nhuận B Thuế phải nộp C Lợi nhuận sau thuế Hà Nội, ngày tháng Phịng kế tốn năm Phụ lục 33 Cơng ty cổ phần: …… Phịng kế tốn Phân tích ảnh hưởng nhân tố đến lợi nhuận kinh doanh trước thuế Chỉ tiêu Kỳ gốc Kỳ báo cáo Đơn vị tính:… A/Hg nhân tố tới LN So sánh KBC/KG Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Tổng doanh thu BH&CCDV Các khoản giảm trừ Giá vốn hàng hóa Doanh thu tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý Lợi nhuận KD trước thuế (1-23+4-5-6-7) Hà Nội, ngày tháng năm Phịng kế tốn Phụ lục 34 Cơng ty cổ phần: …… Phịng kế tốn Phân tích biến động ROI theo chi nhánh Đơn vị tính:… Chỉ tiêu Kỳ gốc Kỳ báo cáo So sánh KBC/KG Số tiền Tỷ lệ (%) 4=3-2 5=4/2*100 ROI - Chi nhánh - Chi nhánh -… Hà Nội, ngày tháng năm Phịng kế tốn Phụ lục 35 Cơng ty cổ phần: …… Phịng kế tốn Phân tích ảnh hưởng nhân tố Tỷ lệ lợi nhuận doanh thu số vòng quay vốn đầu tư đến biến động Lợi nhuận vốn đầu tư (ROI) Đơ v tính:… n ị CL chung ROI Tăng giảm LN/DT Tăng giảm DT/ĐT Doanh thu Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) 5=42 6=5/2*100 7=32 8=7/2*100 9=43 10=9/2*100 Chi nhánh Chi nhánh … Tổng Trong đó: ROI – Lợi nhuận vốn đầu tư - Tỷ lệ lợi nhuận doanh thu LN DT DT - Số vòng quay vốn đầu tư ĐT Hà Nội, ngày tháng năm Phòng kế toán