Hoàn thiện kiểm soát nội bộ doanh thu cước viễn thông, công nghệ thông tin tại viễn thông quảng bình (tóm tắt)

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HOÀNG THỊ THU HIỀN HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH THU CƢỚC VIỄN THÔNG, CÔNG NGHỆ THÔNG TIN TẠI VIỄN THƠNG QUẢNG BÌNH C u nn M s n K tốn 8.34.03.01 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Đ Nẵn , 2021 Cơn trìn đƣợc o n t n TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG N ƣời ƣớn dẫn k oa ọc PGS.TS N u ễn Côn P ƣơn - Phản biện 1: PGS TS Trần Đình Khơi Ngun - Phản biện 2: TS Nguyễn Thị Thu Đến Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 20 tháng năm 2021 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin – Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tín cấp t i t đề t i Trong thời đại công nghệ thông tin nay, việc kiểm sốt doanh thu, chi phí doanh nghiệp trọng thiết lập cho hiệu nhất, nhằm hướng tới việc hoàn thiện hệ thống hạch định nguồn lực tổng thể doanh nghiệp Kiểm soát nội phận quan trọng giúp cho nhà quản lý kiểm tra, giám sát trình hoạt động Trong kiểm sốt doanh thu vấn đề quan tâm hàng đầu nhà quản lý doanh nghiệp Việc kiểm soát tốt doanh thu giúp doanh nghiệp đánh giá kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp mình, đồng thời giúp nhà đầu tư đối tượng liên quan nhìn nhận đánh giá tình hình kinh doanh doanh nghiệp, nhờ tạo dựng cho doanh nghiệp uy tín, hình ảnh, nâng cao sức cạnh tranh Bên cạnh đó, kiểm sốt doanh thu cịn thể quan điểm, thái độ, lực quản lý, điều hành Ban giám đốc nhằm chống lãng phí thất thoát tài sản doanh nghiệp Liên quan đến vấn đề kiểm soát nội doanh thu doanh nghiệp, có nhiều đề tài nghiên cứu thực Các nghiên cứu hầu hết sử dụng phương pháp nghiên cứu tài liệu, vấn, phân tích lập luận đối sánh để đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp hoàn thiện cơng tác kiểm sốt nội doanh thu đơn vị định mà thực tiễn hoạt động xảy sai sót, gián đoạn thơng tin kiểm sốt doanh thu q trình kiện tồn hệ thống quản lý theo hướng số hóa… Viễn thơng Quảng Bình đơn vị gặp phải vấn đề tương tự Viễn thơng Quảng Bình doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực dịch vụ viễn thông, trực thuộc tập đồn Bưu Viễn Thơng Việt Nam (VNPT) Đối với doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực viễn thơng VNPT cơng tác quản lý doanh thu, cước phát sinh, thu nợ cho có hiệu quả, giảm tỷ lệ nợ phải thu khó địi vấn đề mà nhà quản trị quan tâm hàng đầu Tại VNPT Quảng Bình, máy quản lý cước viễn thơng cơng nghệ thơng tin cịn số vấn đề đầu vào đầu liệu cước tất dịch vụ chưa hoàn thiện (từ Tập đoàn đến phận trực tiếp tiếp xúc với khách hàng), việc quản lý cước phát sinh chưa linh hoạt, dẫn đến rủi ro đánh giá chưa xác kết kinh doanh, giảm sút sức cạnh tranh doanh nghiệp thị trường Do đó, việc thiết lập kiểm sốt nội doanh thu cước viễn thông - công nghệ thông tin VNPT Quảng Bình cần thiết Điều đặt yêu cầu cho tất VNPT tỉnh thành nói chung VNPT địa bàn Quảng Bình nói riêng cần gấp rút hồn thiện quy trình kiểm sốt quản lý thơng tin (trong đặc biệt trọng kiểm soát nội doanh thu) chuẩn bị cho bước phát triển mới, bắt kịp với thay đổi toàn diện chiến lược VNPT 4.0 Nhận thức tầm quan trọng đó, tác giả nghiên cứu chọn đề tài luận văn thạc sĩ với tiêu đề: “Hồn thiện kiểm sốt nội doanh thu Cước viễn thông, Công nghệ thông tin Viễn thông Quảng Bình” Mục ti u n i n cứu Luận văn tập trung giải hai mục tiêu sau đây: - Đánh giá thực trạng kiểm soát nội doanh thu Cước viễn thông – Công nghệ thơng tin VNPT Quảng Bình - Đưa giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội doanh thu Cước viễn thông – Công nghệ thông tin VNPT Quảng Bình Đ i tƣợn v p ạm vi n i n cứu - Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kiểm sốt nội doanh thu Cước viễn thông – Công nghệ thông tin Viễn thông Quảng Bình - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi nội dung: Kiểm soát nội doanh thu Cước viễn thông – Công nghệ thông tin Viễn thông Quảng Bình + Phạm vi khơng gian: Tại Viễn thơng Quảng Bình + Phạm vi thời gian: Thời gian thu thập thông tin số liệu chung Viễn thông Quảng Bình khoảng từ 2018-2020; thời gian thu thập thơng tin thực trạng kiểm soát nội doanh thu Cước viễn thông – Công nghiệ thông tin thời gian thực thủ tục kiểm soát theo quy định đơn vị biểu kiểm sốt nội q trình nghiên cứu P ƣơn p áp n i n cứu Để phù hợp với mục tiêu nghiên cứu, luận văn sử dụng cách tiếp cận mơ tả, giải thích, lập luận đối sánh Theo cách tiếp cận này, luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu trường hợp, thơng qua việc tìm hiểu thực tế đơn vị để giải mục tiêu nghiên cứu đề Luận văn thu thập số liệu sơ cấp (số liệu tài chính, kết quan sát trao đổi) số liệu thứ cấp (một số số liệu kết luận đưa từ kết việc phân tích, tổng hợp so sánh số liệu sơ cấp) để phân tích, đánh giá thực tế mối quan hệ với lý thuyết tổ chức quản lý công ty Một số phương pháp vận dụng như: phương pháp quan sát, khám phá vận dụng nhằm tìm hiểu thực trạng cơng tác kiểm sốt nội doanh thu Cước viễn thơng – Cơng nghệ thơng tin VNPT Quảng Bình Phương pháp đối chiếu, so sánh giải thích vận dụng để xem xét, đối chiếu dựa vào sở lý thuyết để đánh giá ưu điểm, bất cập cơng tác kiểm sốt nội doanh thu Cước viễn thông – Công nghệ thông tin VNPT Quảng Bình Phương pháp lập luận đối sánh vận dụng để biện luận nhằm đưa giải pháp hoàn thiện cơng tác kiểm sốt nội doanh thu Cước viễn thông – Công nghệ thông tin VNPT Quảng Bình Ý n ĩa t ực tiễn đề t i Kết thực đề tài có ý nghĩa lớp việc giúp thân hệ thống kiến thức học, thấy tầm quan trọng hệ thống kiểm sốt nội nói chung kiểm sốt nội doanh thu nói riêng doanh nghiệp; có ý nghĩa thực tiễn thân việc vận dụng phương pháp nghiên cứu khoa học để đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp liên quan đến kiểm soát nội doanh thu đơn vị thực tiễn Đối với VNPT Quảng Bình, việc thực đề tài có ý nghĩa lớn việc giúp doanh nghiệp nhìn nhận đánh giá thực trạng kiểm soát doanh thu Cước viễn thông – Công nghiệ thông tin đơn vị mình; thấy ưu điểm hạn chế mà đơn vị gặp phải Sau hoàn thành, luận văn nguồn tham khảo quan trọng cho đơn vị việc triển khai biện pháp kiểm soát doanh thu hiệu quả, chống thất thoát Tổn quan t i liệu n i n cứu Có nhiều cơng trình nghiên cứu liên quan đến kiểm soát nội doanh thu doanh nghiệp, số cơng trình nghiên cứu tiêu biểu như: Vũ Ngọc Nam (2007), Dương Thị Thúy Liễu (2012), Phan Thị Xuân Hà (2012), Mai Hoàng Như Uyên (2013), Hồ Đăng Bảo Tuấn (2013), Nguyễn Thị Thúy Hà (2019),… Nhìn chung, nghiên cứu kể góp phần giúp cho doanh nghiệp nâng cao lực quản lý, kiểm sốt tình hình sản xuất kinh doanh cách hiệu quả, giảm thiểu tối đa sai sót, gian lận kiểm sốt doanh thu chu trình doanh thu đơn vị Tuy nhiên, tính chất áp dụng đặc thù cho đơn vị, mơi trường kiểm soát khác ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh quy mơ doanh nghiệp khác việc thiết lập thủ tục kiểm soát yếu tố khác cho kiểm soát nội khác B cục đề t i Luận văn có kết cấu chương: Chương 1: Cơ sở lý thuyết kiểm soát nội doanh thu doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội doanh thu Cước viễn thông – Công nghệ thông tin VNPT Quảng Bình Chương 3: Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội doanh thu Cước viễn thơng – Cơng nghệ thơng tin VNPT Quảng Bình CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Địn n ĩa kiểm soát nội Theo khn khổ COSO, "kiểm sốt nội tiến trình thiết lập vận hành hội đồng quản trị, ban quản lý nhân khác, thiết kế để đem lại bảo đảm hợp lý việc đạt mục tiêu hoạt động, mục tiêu báo cáo, tuân thủ với luật quy định liên quan" (COSO, 2013, 2016) 1.1.2 Mục ti u KSNB 1.1.3 Các u t cấu t n KSNB 1.2 NỘI DUNG KIỂM SỐT DOANH THU TRONG DOANH NGHIỆP VIỄN THƠNG 1.2.1 K quát dịc vụ viễn t ôn a Khái niệm dịch vụ viễn thông "Dịch vụ viễn thông dịch vụ truyền ký hiệu, tín hiệu, số liệu, chữ viết, âm thanh, hình ảnh dạng khác thông tin điểm nối mạng viễn thơng" (Bộ bưu viễn thơng, 2002, Pháp lệnh Bưu Viễn thơng) Viễn thơng phận cấu thành kết cấu hạ tầng sở kinh tế quốc dân, công cụ phục vụ đắc lực cho việc quản lý điều hành Nhà nước, bảo vệ an ninh quốc gia, góp phần nâng cao đời sống văn hóa, xã hội nhân dân b Đặc điểm dịch vụ viễn thơng c Các loại hình dịch vụ viễn thông 1.2.2 Nội dun doan t u dịc vụ viễn t ôn 1.2.3 Mục ti u kiểm sốt 1.2.4 N ận diện rủi ro Để hồn thiện hệ thống KSNB liên quan đến doanh thu doanh nghiệp cung cấp dịch vụ, việc nhận diện rủi ro thường xảy trình xử lý nghiệp vụ như: - Nhận đặt hàng dịch vụ mà doanh nghiệp khơng có khả cung cấp; - Nhận chấp nhận cung cấp dịch vụ cho khách hàng khơng có khả tốn; - Người khơng có nhiệm vụ ghi nhận liệu doanh thu, nhân viên khơng có thẩm quyền tiến hành ghi nhận doanh thu dịch vụ; - Không ghi ghi chậm số tiền khách hàng tốn; - Ghi nhận sai thơng tin khách hàng toán cho dịch vụ phát sinh; - Nhân viên thu tiền không nộp tiền thu cho đơn vị;… 1.2.5 Hoạt độn kiểm soát doan t u a Nguyên tắc thiết lập thủ tục kiểm soát b Thủ tục kiểm soát doanh thu - Sự phân chia trách nhiệm - Các thủ tục phê chuẩn - Kiểm soát chứng từ sổ sách (Sự đồng sổ sách) Đánh số thứ tự chứng từ Gửi báo cáo hàng tháng - An toàn tài sản CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU CƢỚC VIỄN THÔNG – CÔNG NGHỆ THÔNG TIN TẠI VNPT QUẢNG BÌNH 2.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA VNPT QUẢNG BÌNH 2.1.1 Giới t iệu VNPT Quản Bìn 2.1.2 Đặc điểm oạt độn a Lĩnh vực hoạt động VNPT Quảng Bình b Đặc điểm sản xuất kinh doanh VNPT Quảng Bình 2.1.3 Tổ c ức quản lý Để phù hợp với phương án đổi vận hành quản lý, khai thác kinh doanh dịch vụ viễn thông nhằm khai thác tiềm lực đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ giao, máy quản lý VNPT Quảng Bình bố trí theo sơ đồ 2.1 2.1.4 Nội dun doan t u v c ín doan t u cƣớc viễn t ôn – Côn n sác li n quan đ n ệ t ôn tin a Nội dung cấu doanh thu cước viễn thông – CNTT VNPT Quảng Bình b Các sách liên quan đến bán hàng VNPT Quảng Bình - Tăng cường quản lý tài bao gồm quy định tăng cường quản lý nguồn thu, kỷ luật tốn cơng tác tổ chức thực - Phân chia doanh thu đơn vị trực thuộc tập đoàn (giữa VTT với NET, MEDIA, IT, VNP) gồm hướng dẫn cụ thể phân chia doanh thu hoạt động, đối tượng quan hệ phân chia khác 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT DOANH THU CƢỚC VIỄN THƠNG – CƠNG NGHỆ THƠNG TIN TẠI VNPT QUẢNG BÌNH 2.2.1 K qt mơi trƣờn kiểm sốt ắn với doan t u cƣớc viễn t ôn – Côn n ệ t ơn tin Mơi trường kiểm sốt liên quan đến CVT – CNTT rộng, liên quan trực tiếp đến phân cấp quản lý, phân chia nhiệm vụ VNPT Quảng Bình, Trung tâm kinh doanh đơn vị phân chia cước Tập đoàn a Triết lý quản lý cấp quản trị b Phân cấp quản lý Bao gồm cấp: Giám đốc VNPT Tỉnh (Nhà quản trị chiến lược - Kiểm soát chiến lược); Trưởng phòng ban VT Tỉnh (nhà quản trị chiến thuật - kiểm soát quản trị) giám đốc Trung tâm (vừa nhà quản trị chiến lược vừa NQT chiến thuật); Trưởng phận trực thuộc trung tâm (NQT tác nghiệp - Kiểm soát hoạt 10 - Số liệu doanh thu công bố vào báo cáo báo cáo kế tốn quản trị, báo cáo tài phải đảm bảo tin cậy, khớp với số liệu Tập đoàn - Các khoản doanh thu ghi nhận trước phải đảm bảo phối hợp với trung tâm kinh doanh để ghi nhận với thực tế thu từ khách hàng - Dữ liệu doanh thu ghi nhận phải phù hợp với liệu cước phát sinh VTT VNPT huyện 2.2.3 N ận diện v đán thông – côn n iá rủi ro doan t u cƣớc viễn ệ t ơn tin Hàng tháng, Tập đồn VNPT chủ trì cơng tác quản trị rủi ro thơng qua phần mềm quản trị rủi ro tập đoàn cung cấp cho toàn VNPT 63 tỉnh thành có tin quản trị rủi ro hàng tháng gửi cho VNPT tỉnh thành cập nhật VNPT tỉnh thực làm phiếu đánh giá rủi ro hàng tháng, yêu cầu cá nhân phải lập (tập đoàn yêu cầu cá nhân người lao động) nhiên VNPT Quảng Bình thực theo phòng ban chức thực tiến hành q lần Phịng Kế tốn – Kế hoạch phận quản trị rủi ro đơn vị, tập hợp báo cáo đánh giá rủi ro, tiến hành xét duyệt lại báo cáo cho tập đoàn tổng hợp, giao nhiệm vụ cho đơn vị tiến hành lập báo cáo đánh giá rủi ro Hiện nay, công tác đánh giá triển khai đánh giá rủi ro chủ yếu phịng Phịng Kế tốn – Kế hoạch báo cáo hàng quý triển khai VNPT Quảng Bình Chi tiết trình bày Bảng 2.2 11 Mức độ ảnh hưởng (tác động) rủi ro quy định Bảng 2.3 Bảng 2.3 Quy định mức độ ảnh hưởng (tác động) rủi ro T ƣớc Mức độ ản đo ƣởng Mô tả mức độ ản rủi ro ƣởng rủi ro Mức Rất lớn Tác động rủi ro thể Mức Lớn theo tiêu chí chi tiết Mức Trung bình Khu vực rủi ro nhằm hỗ Mức Thấp trợ tham chiếu đánh giá mức độ ảnh hưởng rủi ro Thước đo khả xảy rủi ro quy định Bảng 2.4 Bảng 2.4 Thước đo khả xảy rủi ro T ƣớc Khả năn đo xảy Mức Rất cao Mô tả khả năn xảy Đã xảy hàng năm tiếp tục xảy nhiều lần tương lai dù thiết lập kiểm soát Mức Cao Rủi ro chung ngành kinh tế kể chưa xảy VNPT xảy tương lai Mức Trung bình Có thể xảy ra, kiểm soát đủ để quản trị rủi ro Mức Thấp Hiếm không xảy Mức độ trọng yếu rủi ro Mức trọng yếu rủi ro doanh nghiệp xếp hạng thông qua việc kết hợp đo lường mức độ ảnh hưởng khả xảy rủi ro, làm sở cho việc xếp, ưu tiên thứ tự thực công tác quản trị rủi ro 12 4-Rất cao 2(Vàng) (Cam) (Đỏ) (Đỏ) 3-Cao 2(Vàng) 2(Vàng) (Cam) (Đỏ) 2-TB (Xanh) 2(Vàng) (Cam) (Cam) 1-Thấp (Xanh) (Xanh) 2(Vàng) (Cam) 1-Thấp 2-TB 3-Lớn 4-Rất lớn Sơ đồ 2.3 Sơ đồ rủi ro mức độ trọng yếu rủi ro Màu sắc xếp hạng sơ đồ rủi ro thể mức độ trọng yếu hành động cần thực thể qua Bảng 2.5, cụ thể sau: Bảng 2.5 Mức độ trọng yếu hành động cần thực X p hạng RR Màu sắc Mức độ trọng H n động cần thực tƣơn ứng y u - Yêu cầu thực kế hoạch hành động QTRR đơn vị Đỏ Rất cao - Báo cáo Chủ tịch HĐTV Tổng Giám đốc Tập đoàn để xem xét đạo trực tiếp - Yêu cầu kế hoạch hành động QTRR phải đơn vị có liên quan chuẩn Cam Cao bị sẵn sàng để xảy áp dụng - Báo cáo Tổng Giám đốc Tập đoàn để xem xét đạo trực tiếp Vàng Trung - Các kiểm soát/ biện pháp xử lý rủi ro bình thực giám sát Trưởng 13 X p hạng RR Màu sắc Mức độ trọng H n động cần thực tƣơn ứng y u đơn vị cấp cấp Các chức hàng phịng vệ thứ hai Tập đồn tăng cường hoạt động giám sát gián tiếp - Không có nguy lớn quản lý thủ tục kiểm sốt quy trình - Các đơn vị hàng phòng vệ thứ thứ hai cân nhắc đưa vào kế hoạch thực chương trình tự đánh giá kiểm soát Xanh Thấp rủi ro đơn vị kế hoạch kiểm tra, giám sát hàng phòng vệ thứ hai hàng phịng vệ thứ - Chức Kiểm tốn nội cân nhắc đưa vào kế hoạch kiểm toán nội nhằm đánh giá hiệu thiết kế hiệu hoạt động thủ tục kiểm soát quy trình Sau phận gửi phiếu đánh giá rủi ro phịng Kế tốn - Kế hoạch, Phịng Kế tốn – Kế hoạch tiến hành tổng hợp lập "Báo cáo quản trị rủi ro doanh nghiệp q 2/2019 Viễn thơng Quảng Bình" Trong báo cáo nội dung hồ sơ đánh giá rủi ro đơn vị (như dự báo, hoạt động giám sát, dự đoán nguyên nhân, triển khai hoạt động liên quan, ); Danh mục rủi ro đơn vị (xếp hạng rủi ro, mức trọng yếu; Tham chiếu rủi ro kế hoạch hành động dự kiến Khái quát quy trình đánh giá rủi ro 14 VNPT Quảng Bình thực theo Sơ đồ 2.4, cụ thể sau: Các phận -Thực hoạt động giao -Lập phiếu đánh giá rủi ro hàng tháng Phòng KT – KH - Tổng hợp phiếu đánh giá rủi ro - Lập Báo cáo quản trị rủi ro hàng q trình Ban Giám đốc Ban Giám đốc - Phê duyệt kế hoạch hành động - Giao nhiệm vụ hành động cho phận Sơ đồ 2.4 Quy trình thực đánh giá rủi ro VNPT Quảng Bình 2.2.4 T ủ tục kiểm sốt doan t u cƣớc viễn t ơn – Cơn n ệ t ơn tin a Kiểm sốt doanh thu theo quy trình tập trung Tập đồn VNPT Việt Nam Quy trình kiểm sốt thực sau: Các thông tin giao dịch với khách hàng trung tâm kinh doanh phụ trách, liệu khách hàng cập nhật hệ thống Định kỳ, vấn đề liên quan đến kỹ thuật đầu mối liên kết với đơn vị cung cấp dịch vụ cho khách hàng VNPT Quảng Bình phụ trách Do vậy, VNPT Quảng Bình đầu mối xử lý kỹ thuật, ghi nhận doanh thu, kiểm tra thông tin doanh thu phát sinh địa bàn Cuối tháng, liệu doanh thu phần mềm tự động phân chia doanh thu cho đơn vị, phòng KTKH tiến hành dò lại doanh thu phân chia khớp ghi sổ Chi tiết chức năng, nhiệm vụ đơn vị quy trình tính cước tập trung, sở ghi nhận doanh thu toàn ngành doanh thu phân chia cho đơn vị trực thuộc VNPT thể qua Bảng 2.6 15 b Các thủ tục kiểm soát doanh thu VNPT Quảng Bình - Thủ tục kiểm sốt liệu cước phát sinh: VNPT Quảng Bình theo dõi cập nhập liệu doanh thu cước phát sinh phân chia cước thực thông qua phần mềm quản lý tập trung tập đoàn, liên quan đến thủ tục kiểm soát doanh thu cước viễn thông – CNTT VNPT chủ yếu thực phận nhập liệu thông tin đầu vào (tại trung tâm kinh doanh) quản lý thông tin đầu (rà soát lại liệu phân chia cước cho khớp, thực phịng Kế tốn – kế hoạch) Định kỳ, Kế toán doanh thu (tập trung viễn thông tỉnh) phối hợp với phận kỹ thuật nghiệp vụ (trung tâm DV) kết xuất phần mềm (đối chiếu, đột biến kiểm tra lại) Kế toán doanh thu tiến hành đối soát số liệu cập nhập vào phần mềm, phần mềm tự động phân chia doanh thu với đơn vị liên quan Tập đồn theo quy định, tiến hành xuất hóa đơn Ngày 10 hàng tháng trung tâm khoản trực thuộc Tập đồn thơng báo email doanh thu địa bàn, Kế toán doanh thu tiến hành rà soát lại hạch toán (chủ yếu khâu đầu vào cần giám sát cho đúng) Liên quan đến loại doanh thu dịch vụ cước viễn thông – CNTT, tập đồn quy định quy trình kiểm sốt thơng qua lưu đồ ấn định chung cho toàn VNPT tỉnh thành - Thủ tục kiểm soát doanh thu ghi nhận phân chia với đơn vị trực thuộc Tập đồn: Định kỳ, Kế tốn doanh thu (tập trung viễn thông tỉnh) phối hợp với phận kỹ thuật nghiệp vụ (trung tâm DV) kết xuất phần mềm (đối chiếu, đột biến kiểm tra lại) Kế toán doanh thu tiến hành đối soát số liệu cập nhập vào phần mềm, phần mềm tự động phân chia doanh thu với đơn vị liên quan Tập 16 đoàn theo quy định, tiến hành xuất hóa đơn Ngày 10 hàng tháng trung tâm khoản trực thuộc Tập đồn thơng báo email doanh thu địa bàn, Kế toán doanh thu tiến hành rà soát lại hạch toán (chủ yếu khâu đầu vào cần giám sát cho đúng) - Thủ tục kiểm soát doanh thu ghi nhận trước: Kiểm sốt khoản thu khơng tiến hành thời điểm phát sinh mà tiến hành kiểm sốt sau (đến hóa đơn xuất ra, đến kỳ thu tiền khách hàng phản ánh rà soát đối chiếu) 2.3 ĐÁNH GIÁ KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH THU CƢỚC VIỄN THƠNG – CƠNG NGHỆ THƠNG TIN TẠI VNPT QUẢNG BÌNH 2.3.1 Ƣu điểm - Về mơi trường kiểm sốt: VNPT Quảng Bình có bề dày phát triển lâu đời, hệ thống quản lý kiện toàn từ xuống Việc phân chia nhiệm vụ kinh doanh cho trung tâm kinh doanh huyện thị giúp cho việc quản lý thuận tiện - Về nhận diện rủi ro doanh thu cước viễn thông – công nghệ thông tin: Công tác nhận diện đánh giá rủi ro VNPT Quảng Bình triển khai từ sớm, văn đạo ban hành rủi ro mức độ rủi ro đơn vị cách rõ ràng, công tác thực đánh giá rủi ro diễn đặn hàng tháng đơn vị báo cáo với Tập đồn - Về thủ tục kiểm sốt doanh thu cước viễn thông – công nghệ thông tin: Hoạt động ghi nhận cước phát sinh phân chia doanh thu 17 cước thực thông qua phần mềm quản lý thống Tập đoàn, việc kiểm soát chủ yếu thực khâu nhập liệu đầu vào (do Trung tâm kinh doanh thuộc Tập đoàn quản lý) khâu xuất liệu đầu để đối chiếu, kiểm tra doanh thu phân chia cho đơn vị Tập đoàn (được thực phịng KTKH VNPT Quảng Bình) Việc tập trung quản lý phần mềm thuận tiện cho việc phân quyền nhập liệu kiểm tra đối chiếu số liệu doanh thu cước phát sinh cách dễ dàng - Về hoạt động giám sát doanh thu: 2.3.2 Hạn c - Về mơi trường kiểm sốt: Sơ đồ tổ chức máy quản lý chưa thể quan hệ đạo, chức Chưa thể quan hệ với trung tâm kinh doanh sơ đồ Trung tâm kinh doanh chịu trách nhiệm liệu khách hàng VNPT Quảng Bình chịu trách nhiệm khâu kỹ thuật, điều dẫn đến tình trạng gây khó khăn việc phục vụ chăm sóc khách hàng - Về nhận diện rủi ro doanh thu cước viễn thông – công nghệ thông tin: Công tác đánh giá rủi ro đơn vị dừng lại đánh giá chung toàn đơn vị giao cho phòng ban phụ trách loại rủi ro định chưa triển khai đến hoạt động, cá nhân Đối với chu trình doanh thu, để nhận diện rủi ro cần có đánh giá rủi ro nhân viên khâu chu trình với chức trách mà nhân viên đảm nhiệm Việc đề xuất kế hoạch hành động Báo cáo quản trị rủi ro phịng Kế tốn - Kế hoạch lập chưa phản ánh thực tế loại rủi ro phịng ban khác phụ 18 trách Tiêu chí đánh giá mức độ trọng yếu rủi ro theo tích số tích số khả xảy rủi ro mức độ ảnh hưởng gây nên tình trạng có khoản mục có điểm số tương ứng với khoản mục điểm số 6, điều gây nên tình trạng đánh giá mức độ trọng yếu chưa phù hợp khơng xác Đối với cơng tác nhận diện rủi ro khoản mục, đặc biệt liên quan đến Doanh thu CVT – CNTT chưa có đánh giá nhận diện rủi ro cụ thể nhân viên phận liên quan trực tiếp đến quy trình tính cước, ghi nhận phân chia doanh thu - Về thủ tục kiểm sốt doanh thu cước viễn thơng – cơng nghệ thơng tin: + Thủ tục kiểm sốt thơng tin liệu đầu vào: Việc tổ chức thông tin đầu vào phục vụ q trình kiểm sốt liệu doanh thu ghi nhận trước Trung tâm kinh doanh phụ trách, liệu VNPT Quảng Bình tiếp nhận khơng kiểm sốt khâu đầu vào liệu, điều khiến cho trình kiểm sốt gián đoạn chưa có hệ thống + Kiểm soát doanh thu nhận trước: Doanh thu ghi nhận trước giao cho cá nhân thực nhiệm vụ thu, thông tin số tiền nhận trước khách hàng thường khó kiểm sốt, xảy gian lận khơng có phận xác nhận khoản mục khách hàng thời điểm phát sinh Dễ gây tình trạng nhân viên thu không cập nhập, đến thu tiền hóa đơn (kiểm sốt sau) khách hàng phản ánh rà soát đối chiếu, gây thất thoát làm chậm q trình kiểm sốt ghi nhận doanh thu 19 - Về hoạt động giám sát doanh thu: Hoạt động giám sát doanh thu trước chưa hạch toán thống liệu Trung tâm viễn thơng việc giám sát thực thường xuyên định kỳ phòng KTKH thực Tuy nhiên, từ thông tin ghi nhận thực thống phịng KTKH trung tâm việc giám sát kiểm tra thực phận kỹ thuật Do vậy, hạn chế liệu đầu vào, ghi nhận doanh thu nhận trước chưa giám sát chặt chẽ CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH THU CƢỚC VIỄN THƠNG – CƠNG NGHỆ THƠNG TIN TẠI VNPT QUẢNG BÌNH 3.1 HỒN THIỆN MƠI TRƢỜNG KIỂM SỐT Sơ đồ tổ chức máy đề xuất với chủ định phản ánh thực tế mối liên hệ phận mối quan hệ với phận Khi mối quan hệ phận thể tốt việc phối hợp phịng ban phận tuân thủ quy trình niêm yết Vừa đảm bảo giúp cho phận hoạt động chức nhiệm vụ, vừa giúp cho đối tượng bên ngồi đơn vị liên hệ cơng tác cách thuận lợi 3.2 HOÀN THIỆN NHẬN DIỆN RỦI RO DOANH THU CƢỚC VIỄN THÔNG – CÔNG NGHỆ THÔNG TIN TẠI VNPT QUẢNG BÌNH 3.2.1 Ho n t iện tổ c ức n ận diện v đán iá rủi ro - Về nội dung đánh giá: Cần phải đưa cơng tác đánh giá rủi ro phịng ban để triển khai, việc triển khai đánh giá rủi ro thực từ phận tác nghiệp, đến phịng ban quản lí 20 - Về phận tham gia vào trình nhận diện đánh giá rủi ro: Tổ chức nhận diện đánh giá rủi ro đến cán nhân viên phận dễ xảy rủi ro như: phận tính cước, phận thu cước, phận nhập liệu đối chiếu liệu Đối với chu trình doanh thu, để nhận diện rủi ro cần có đánh giá rủi ro nhân viên khâu chu trình với chức trách mà nhân viên đảm nhiệm - Về quy định liên quan đến nhận diện đánh giá rủi ro: Bộ phận phụ trách quản trị rủi ro nên xem xét lại quy định đánh giá mức trọng yếu rủi ro Đối với công tác nhận diện rủi ro khoản mục, đặc biệt liên quan đến Doanh thu CVT – CNTT cần có đánh giá nhận diện rủi ro cụ thể nhân viên phận liên quan trực tiếp đến quy trình tính cước, ghi nhận phân chia doanh thu 3.2.2 Ho n t iện qu trìn v biểu mẫu n ận diện v đán iá rủi ro - Hồn thiện quy trình nhận diện rủi ro: Trước thực đánh giá rủi ro hành động có liên quan, phịng ban cần nhận diện rủi ro phát sinh phận trước tổng hợp báo cáo cho phận có nhiệm vụ kiểm sốt rủi ro Ban Giám đốc Cụ thể quy trình nhận diện rủi ro thực nhân viên, báo cáo định kỳ (tuần, tháng, phát sinh rủi ro) Quy trình nhận diện rủi ro thể qua Sơ đồ 3.2 21 Nhân viên tác n iệp - Nhận diện rủi ro trình tác nghiệp - Rà sốt phản hồi Trƣởn P ịn / Ban/ Bộ p ận - Phương án xử lí đột xuất - Tổng hợp rủi ro P òn K tốn – K oạc - Nhận thơng tin rủi ro - Kiểm tra rà sốt lại thơng tin rủi ro để phản hồi - Rà soát lại rủi ro báo cáo phản hồi Sơ đồ 3.2 Quy trình nhận diện rủi ro VNPT Quảng Bình - Hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro: Bộ phận Kế toán – Kế hoạch phận chịu trách nhiệm việc đánh giá rủi ro công tác phản hồi kết báo cáo lại đạo trực tiếp từ Giám đốc đến phịng ban, điều gây tình trạng phận chịu trách nhiệm báo cáo triển khai không thống với nhau, dẫn đến trình đánh giá kết khắc phục rủi ro chưa sâu sát Do vậy, tác giả đề xuất lại quy trình nhận diện đánh giá rủi ro theo Sơ đồ 3.3 Các p ận -Thực hoạt động giao -Lập phiếu đánh giá rủi ro hàng tháng Phòng KT – KH - Tổng hợp phiếu đánh giá rủi ro - Lập Báo cáo quản trị rủi ro hàng q trình Ban Giám đốc Ban Giám đ c - Phê duyệt kế hoạch hành động - Giao nhiệm vụ hành động cho phận Sơ đồ 3.3 Quy trình thực đánh giá rủi ro VNPT Quảng Bình - Hồn thiện biểu mẫu quy trình đánh giá rủi ro kiểm sốt doanh thu cước viễn thông – công nghệ thông tin: Về bản, Phiếu mẫu đánh giá nhận diện rủi ro 22 áp dụng đơn vị gần phản ánh đầy đủ thông tin chuẩn hóa theo Tập đồn Tuy nhiên số mẫu nhận diện rủi ro nhân viên phận tổng hợp rủi ro bổ sung thêm tác giả đề xuất đánh giá nhận diện rủi ro từ nhân viên tác nghiệp phòng ban Cụ thể: + Phiếu nhận diện rủi ro + Bảng tổng hợp rủi ro + Báo cáo quản trị rủi ro Báo cáo quản trị rủi ro tương đối đầy đủ cụ thể Tuy nhiên, việc đề xuất kế hoạch hành động Báo cáo quản trị rủi ro phịng Kế tốn - Kế hoạch lập chưa phản ánh thực tế loại rủi ro phòng ban khác phụ trách Do vậy, Báo cáo quản trị rủi ro, bổ sung thêm mục triển khai hành động phản hồi việc triển khai hành động cơng tác tổ chức hành động quản trị rủi ro hiệu chặt chẽ 3.3 HỒN THIỆN THỦ TỤC KIỂM SỐT DOANH THU CƢỚC VIỄN THÔNG – CÔNG NGHỆ THÔNG TIN TẠI VNPT QUẢNG BÌNH 3.3.1 Ho n t iện t ủ tục kiểm soát đ i với liệu cƣớc phát sinh Do trung tâm kỹ thuật kinh doanh tách biệt nhau, nên muốn thống kiểm soát khâu nhập liệu đầu vào cần biện pháp kỹ thuật hỗ trợ như: - Camera trung tâm kinh doanh; - Phân quyền nhập liệu quản lí hồ sơ khách hàng phát sinh ngày; 23 - Định kỳ, giám sát (ban giám sát thành lập Giám đốc VNPT Quảng Bình phụ trách đạo thực hiện) - Kết giám sát lập thành Biên chuyển cho Trung tâm kinh doanh Bộ phận Kế toán – Kế hoạch phận chịu trách nhiệm kiểm soát rủi ro liệu doanh thu phát sinh, doanh thu phân chia từ tập đồn để có giải pháp kiểm soát doanh thu hiệu 3.3.2 Ho n t iện kiểm soát doan t u n ận trƣớc Việc kiểm soát đối doanh thu nhận trước cần bổ sung sau: - Về quy trình phản ánh doanh thu nhận trước: Trình tự bước tiến hành sau: Bước 1: Khi khách hàng có nhu cầu tốn, thay trực tiếp nộp cho nhân viên th thu khách hàng thực nhiều hình thức như: ví điện tử, thơng qua App, thông qua hệ thống ngân hàng cần cung cấp thông tin cho phận kinh doanh Bước 2: Dựa sở thông tin tiến hành thu khách hàng, Bước 3: Hàng tháng thơng tin hóa đơn dịch vụ khách hàng chuyển cho Trung tâm dịch vụ khách hàng bàn giao cho phận thuê thu Bước 4: Bộ phận kinh doanh trước giao hóa đơn tiến hành kiểm tra doanh thu nhận trước để rà sốt số tiền cịn phải thu trước phát hóa đơn cho khách hàng Bước 5: Bộ phận thuê thu phát hóa đơn cho khách hàng khách hàng kiểm tra đối chiếu thông tin số tiền tốn trước - Về cơng tác kiểm tra rà soát đối chiếu định kỳ 24 khoản doanh thu nhận trước Hàng tháng, thông tin cước phát sinh chuyển từ Trung tâm kinh doanh cho VNPT Quảng Bình/ huyện/ thành phố trực thuộc Sau nhận thông tin cước phát sinh doanh thu nhận trước, phận kế tốn cần khẩn trương rà sốt, đối chiếu ngay, khơng nên đợi đến phát sinh khiếu nại khách hàng giải KẾT LUẬN Với mục tiêu tìm hiểu thực trạng đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt doanh thu Cước viễn thơng – Cơng nghệ thơng tin VNPT Quảng Bình, luận văn dựa sở lý thuyết kiểm sốt nội doanh thu, luận văn tìm hiểu đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt doanh thu CVT – CNTT VNPT Quảng Bình Tại VNPT Quảng Bình, cơng tác kiểm sốt doanh thu đáp ứng yêu cầu quản lý hạn chế rủi ro liên quan đến khoản mục doanh thu Tuy nhiên, số tồn cần hồn thiện như: cơng tác đánh giá nhận diện rủi ro chưa triển khai đến phận nhân viên quy trình doanh thu; Thủ tục kiểm soát giám sát liên quan đến đầu vào cước phát sinh chưa kiểm soát được; Doanh thu nhận trước chưa kịp thời công tác giám sát định kỳ chưa quan tâm Dựa ưu điểm, hạn chế công tác kiểm sốt doanh thu cước viễn thơng – Cơng nghệ thơng tin, luận văn trình bày số giải pháp khả thi áp dụng VNPT Quảng Bình, bao gồm: hồn thiện sơ đồ tổ chức máy quản lí; Tập trung đánh giá nhận diện rủi ro phận nhân viên phần hành; bổ sung thủ tục kiểm soát liệu đầu vào khoản mục doanh thu nhận trước ... kiểm soát nội doanh thu Cước viễn thông – Công nghệ thông tin VNPT Quảng Bình - Đưa giải pháp nhằm hồn thiện kiểm soát nội doanh thu Cước viễn thơng – Cơng nghệ thơng tin VNPT Quảng Bình Đ i tƣợn... doanh thu Cước viễn thông – Công nghệ thông tin VNPT Quảng Bình CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Địn n ĩa kiểm sốt nội. .. cứu: Công tác kiểm sốt nội doanh thu Cước viễn thơng – Cơng nghệ thơng tin Viễn thơng Quảng Bình - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi nội dung: Kiểm soát nội doanh thu Cước viễn thông – Công nghệ