Đang tải... (xem toàn văn)
Việt Nam cũng không ngừng đổi mới để hoà nhập với nền kinh tế thị trường thế giới, có nhiều doanh nghiệp đã ra đời và không ngừng lớn mạnh. Nhưng để có tồn tại và phát triển trong môi trườ
Lời nói đầu Nớc ta bớc vào thời kỳ độ lên chủ nghĩa xà hội Sau 17 năm đổi dới lÃnh đạo Đảng, kinh tế nớc ta đà chuyển từ kinh tÕ tËp trung quan liªu bao cÊp sang nỊn kinh tế thị trờng có quản lý Nhà nớc Sự đổi đà đem lại thành tựu kinh tế to lớnểtên mặt trận, công nghiệp, nông nghiệp thơng mại dịch vụ Trong hoạt động dịch vụ kinh doanh lĩnh vực vận tải ngày phát triển không ngừng đợc đổi tính chất, nhiệm vụ, tổ chức quy mô phù hợp vứoi hình thức nội dung quản lý nhằm đạt đợc mục tiêu, đáp ứng nhu cầu vận chuyển hàng hóa hành khách nớc, kích thích kinh tế nớc phát triển, ổn định bền vững tăng trởng cao nhằm bớc đa kinh tÕ níc ta héi nhËp vµo nỊn kinh tÕ khu vực giới Chính đổi loại hình dịch vụ đợc bảo tận tình thầy giáo Do Dac Minh, em đà mạnh dạn tìm hiểu lĩnh vực vận tải biển Cụ thể trình quản lý kinh doanh Công ty vận tải Biển Thuỷ Bắc Bố cục báo cáo gồm có : Lời mở đầu Phần I: Tình hình chung doang nghiệp A Vị trí, đặc điểm, tình hình doanh nghiệp B Cơ cấu tổ chức máy quản lý (1, 2, 3, 4) Phần II: Nghiệp vụ chuyên môn A Kế toán lao động tiền lơng B Kế toán TSCĐ C Kế toán VL CCDC D Kế toán tập hợp chi phí tính Z Phần III: Nhận xét kiến nghị Phần IV: Nhận xét xác nhận doanh nghiệp PhầnV: Nhận xét đánh giá giáo viên Phần I tình hình chung doanh nghiệp I Vị trí, đặc điểm, tình hình doanh nghiệp Công ty vận tải Thuỷ Bắc doanh nghiệp nhà nớc đợc chuyển đổi từ Công ty vận tải sông I theo thông báo 150/TB ngày 02/03/1993 quy định số 284QĐ/TCCB/- LĐ ngày 27/03/1993 Đến ngày 03/6/1993 có định thµnh lËp doanh nghiƯp sè 1108 ngµy 14/6/1993 träng tµi kinh tÕ Hµ Néi cÊp GiÊy phÐp kinh doanh XNK số 1031/GP Bộ thơng mại cấp ngày 23/06/1995 M· sè ngµnh kinh tÕ kü thuËt lµ 25 Cã trụ sở đặt 278 Tôn Đức Thắng Đống Đa Hà Nội Công ty vận tải Thuỷ Bắc đơn vị thành lập thuộc cục đờng sông Việt Nam Sau thời gian hoạt động, công ty nhập Tổng công ty hàng hải Việt Nam theo định số 598/TTG ngày 30/07/1997 thủ tớng phủ Công ty đơn vị sản xuất kinh doanh có t cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, cuối kỳ kế toán báo sở Tổng công ty hàng hải Việt Nam Công ty mở tài khoản tiền việt Ngân hàng công thơng Đống Đa mở tài khoản ngoại tệ Ngân hàng ngoại thơng Việt Nam Tổng công ty hàng hải đời hoạt động với mục tiêu hình thành tổ chức hàng hải mạnh Nhà nớc, có thực lực kinh tế tài để thực vai trò chủ đạo thực lực kinh tế Nhà nớc điều kiện kinh tế thị trờng đồng thời tăng sức cạnh tranh cho ngành hàng hải, Công ty vận tải Thuỷ Bắc đà liên tục phấn đấu, nỗ lực vợt qua khó khăn để hoàn thành tốt kế hoạch đà đề Công ty ngày phát triển, mở rộng sản xuất, đa phơng thức, đa ngành nghỊ kinh doanh HiƯn c«ng ty cã chi nhánh (đặt Hải Phòng, Quảng Ninh, Thành phố Hồ Chí Minh) Ba trung tâm xí nghiệp khí Công ty thực cách ngành nghề kinh doanh - Vận tải hàng hoá đờng sông, đờng biển nớc nớc - Vận tải hành khách tuyến ven biển nội địa - Xuất nhập trực tiếp vật t, phụ tùng thiết bị chuyên dùng ngành vận tải đờng sông - Thực dịch vụ Đại lý vận tải, chuyển giao công nghệ dịch vụ môi giới hàng hải - Sửa chữa khí sản xuất vật liệu xây dựng, lắp đặt loại phơng tiện, thiết bị công trình giao thông đờng thuỷ - Các dịch vụ kinh doanh tổng hợp khác Trong ngành nghề kinh doanh nêu vận tải hàng hoá, hành khách đờng thuỷ hoạt động kinh doanh chđ u, víi doanh thu chiÕm tû träng lớn khoảng 50% tổng doanh thu toàn công ty, công ty trọng tăng cờng mua sắm phơng tiện sản xuất, đổi công nghệ, nâng cao chất lợng sản phẩm xây dựng chiến lợc kinh doanh theo híng tËp trung vµo lÜnh vùc vËn tải, xuất nhập thơng mại kinh doanh đa hệ Từ quan tâm đầu t đó, bớc đầu công ty có tàu biển với trọng tải 400 tấn/ đến công ty đà đầu t mua đợc năm (Kể đóng mới) với tổng trọng tải 27.393 DWT Đảm bảo cho việc chuyên chở hàng hoá tuyến Đông Nam á, Đông Bắc á, Đồng thời phát triển đợc đội tàu khách cao tốc Miền Bắc với trọng tải 800 tấn/ đoàn Vì doang thu Công ty tăng lên đáng kể Năm 1993 5.247 tỷ ®Õn 2003 lµ : Tỉng doanh thu : 8139.409.563 LN sau thuế : 619.169.350 Thu nhập bình quân : 2.209.395 Với thành tích đà đạt đợc nh Trong dịp kỷ niệm 10 năm vừa qua (1993 2003) công ty đà đợc Tổng công ty hàng hải quan ban ngành tặng khen, cờ thi đua xuất sắc, đặc biệt công ty đà đợc Nhà nớc tặng thởng huân chơng lao động hạng ba Đây phần thởng có ý nghĩa đánh dấu trặng đờng phát triển công ty Để có đợc thành tựu quan tâm lÃnh đạo có đầu t máy móc kỹ thuật mà yếu tố quan trọng góp phần làm nên thành công đó, ngời Với đội ngũ công nhân viên có trình ®é cao vµ nhiƯt hut víi nghỊ - Tổng giám đốc có trình độ tiến sĩ tài thuỷ - phó giám đốc có trình độ kỹ s kinh tÕ - phßng ban víi 55 lao động Trong đó: + 48 ngời có trình độ đại học + ngời có trình độ trung học - chi nhánh trung tâm xí nghiệp với 259 lao động Trong : + 96 ngời có trình độ đại học cao đẳng + 163 ngời có trình độ trung cấp công nhân kỹ thuật - 100% cán phòng ban kỹ s ngành nghề đa số ngành đờng thuỷ Nh nhân viên kỹ thuật chiếm đa số lực lợng lao động công ty Đa phần nhân viên phòng ban có trình độ đại học Đây điều thấy doanh nghiệp Việt Nam Tính đến thời điểm công ty có 314 ngời lao động Trong 45 lao động nữ chiếm 14,33% 269 lao động Nam chiếm 85,67% Tổng giám đốc điều chứng tỏ Công ty có lực lợng lao động có trình độ, nhiệt huyết với công Tất điều giúp công ty có đợc thành tựu nh Phó Tổng giám đốc VP Tổng GĐ Phòng TCCB LĐ Phòng vận tải phòng kỹ thuật V.Tư phòng TCKT Ban Tàu Sông Ban tàu khách Sơ đồ cấu máy quản lý T.Tâm Đông Phong T.tâm DVTB H.Hải Xí nghiệp khí T.tâm CKD Chi nh¸nh HP chi nh¸nh QN Chi nh¸nh TP HCM Ban Kế hoạch Đ.Tư Hợp đồng giấy vận chuyển giấy chứng nhận KQ giám định dạng Biên giao nhận hàng Thanh lý hợp đồng Quy trình vận tải công ty Hợp đồng tài Doanh thu Kế toán trưởng P Phòng kế toán thủ quỹ Kế toán N.hàng kiêm DT KT.TSCĐ,phải thu phải trả khác Kế toán tiền lương BHXH Sơ đồ máy kế toán công ty vận tải tàu biển Kế toán đơn vị trực thuộc XN khí TT DV Hàng Hải Chi nhánh Quảng Ninh Chi nhánh Hải Phòng Chi nhánh TP HCM TT CKD TT Đông Phong Hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng Với đặc điểm công ty có nhiều nhiệm vụ kinh tế phát sinh nhiều nghiệp vụ kế toán, nên để thuận tiện cho viƯc ghi sỉ s¸ch mét c¸ch chÝnh x¸c nhanh chãng hiệu công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ ứng dụng phần mềm kế toán vào trình thu thập thông tin tổng hợp xử lý thông tin theo quy trình Chứng từ mà hoá nhập chứng từ vào máy CT máy xem tin xử lý phần kế toán máy tính Sổ kế toán tổng hợp Sổ TK Sổ chi tiÕt ViƯc ghi sỉ kÕ to¸n c¸c nghiƯp vơ kinh tế phát sinh đợc tiến hành tách rời việc ghi theo tr×nh tù thêi gian víi viƯc ghi theo hệ thống tách rời sổ kế toán tổng hợp với sổ kế toán chi tiết Các loại sổ kế toán sử dụng + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ TK + Sổ chi tiết Sơ đồ hình thức kế toán áp dụng Chứng từ gốc sổ đăng ký chứng từ vào máy chứng từ vào máy sổ Sổ hạch toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng CĐ - KT Bảng báo cáo Kế toán Phần II Nghiệp vụ chuyên môn A Kế toán lao động tiền lơng Với chức kinh doanh, dịch vụ vận tải thủy nên công ty vận tải thủy sử dụng nhiều nhân công chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ trọng lín tỉng chi phÝ kinh doanh cđa c«ng ty, công ty áp dụng hai hình thức trả lơng, trả lơng gián tiếp lơng trực tiếp Quy trình hạch toán lơng Bảng chấm công CN Giấy nghỉ phép chứng từ có liên quan Bảng toán lương CBCNV Bảng chấm công tàu Bảng toán lương tàu Bảng toán lương toàn doanh nghiệp Bảng phân bổ Chứng từ ghi sổ Sổ 334,338 Đối với công nhân trả lơng trực tiếp sản xuất, trực tiếp cung cấp dịch vụ áp dụng hình thức trả lơng trực tiếp trả lơng thuyền viên hoạt động tàu bao gồm: Thuyền trởng, thuyền phó đội ngũ thủy thủ bếp trởng phục vụ tàu Việc tính lơng cho thuyền viên thực sở mức lơng Phòng Tổ chức Lao động Xây dựng bảng chấm công * Đối với tàu biển: - Khi tàu cho thuê định hạn có doanh thu, mức lơng đợc hởng bao gồm khoản sau: TLi = HS CBa/ x 290.000 x (K1+K2+K3) Trong đó: TLi tiền lơng thực nhận ngời thứ i HSCBCV: hệ số lơng cá nhân ngời lao động đợc xây dựng tiêu chuẩn đánh giá kết chuyên môn đảm nhiệm theo chức danh thuyền viên K1: Hệ số trách nhiệm bảo quản bảo dỡng định lợng cho chức danh K2: Hệ số tuyến tàu cho thuê định hạn hoạt động khu vực Đông Nam á, Đông Bắc miền Nam hoạt động cho công ty tự khai thác tuyến nớc K2 = 02 Tàu tự hoạt động công ty tự khai thác nớc K2 = K3: Hệ số trả lơng làm - Lơng thuyền viên làm việc tàu cho thuê định hạn doanh thu Do nhiều yếu tố khách quan hay chủ quan ngày tàu doanh thu lơng thuyền viên đợc hëng b»ng 70% + TLi - ChÕ ®é nghØ phÐp thuyền viên: Chỉ đợc áp dụng thuyền viên tàu từ tháng trở lên Trong thời gian nghỉ phép đợc hởng mức lơng nhà nớc Lơng chủ nhật ngày lễ tính trọn gói lơng khoản công ty - Sau bảng toán lơng trực tiếp công ty Trích bảng chấm công quý III/2003 tàu Thủy Bắc Limbang Công ty Vận tải Thủy Bắc Địa chỉ: 278 TĐT - Hà Nội Số: 42 Phiếu nhập kho Ngày 18 tháng năm 2003 Nợ: 1523 Có: 331 Họ tên ngời giao hàng: Công ty Vận tải Xăng dầu Đờng thủy I Theo hợp đồng số 010822 ngày 18 tháng năm 2003 Công ty Vận tải Xăng dầu Đờng thủy I Nhập kho: Công ty TT Tên, nhÃn hiệu quy cách vật SL 1/080/47-Energol HD - 40 F4yzooV 1/06021-DÇu FO Céng N TN nhËp LTT 3.500 LTT M· sè Theo CT t 509 §VT §G TT 3.500 11.000 38.500.000 509 2.681.000 1.364.629.000 1.545.491.000 NhËp ngày 18 tháng năm 2003 Phụ trách cung tiền Ngời giao hàng Thủ kho Thủ trởng đơn vị (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tên) Bảng kê nhập Bảng kê nhập vật liệu TK 1523 TT Ngà y Tên vật t 18/9 1/080147-Energol HD-40 18/9 1/06021-Dầu FO Cộng ĐVT TLT T LTT 82 §G TT TK§L 3.500 11.000 38.900.000 331 509 2681000 …… 1.364.629.000 ……… 2.889.763.210 331 ……… Sè tiÒn b»ng chữ: Hai tỷ tám trăm chín triệu bảy trăm sáu ba nghìn hai trăm mời đồng Cơ sở lập: Căn vào phiếu nhập kho, kế toán ghi vào bảng kê nhập vật liệu số lợng, đơn giá, thành tiền, tài khoản đối ứng Phơng pháp lập tác dụng: Mỗi loại vật liệu đợc ghi dòng cột tơng ứng Bảng kê dùng để theo dâi tỉng hỵp sè lỵng vËt liƯu nhËp kỳ lập sổ chi tiết bảng tổng hợp N - X - T Kế toán xt nguyªn vËt liƯu * Chøng tõ sư dơng - Phiếu xuất vật t - Bảng kê xuất kho Quá trình xuất kho nguyên vật liệu Phiếu xuất kho liên Đơn xin lĩnh TT PVT- Viết phiếu xuất kho PhiÕu xuÊt kho liªn PhiÕu xuÊt kho liªn Việc xuất kho nguyên vật liệu dựa theo văn kế hoạch tháng quý, vào định mức hạn mức hạn mức vật t đà đợc duyệt Đồng thời đơn vị tập hợp danh mục nguyên vật liệu cần thiết đợc lập chi tiết số lợng chất lợng, chủng loại Qua phòng vật t viết phiếu cấp vật t hạn mức cho đơn vị sử dụng Trên phiếu ghi rõ trên, quy cách, khối lợng vật liệu, mục đích sử dụng, đơn vị lÃnh vật liệu Trớc xuất vật t, ngêi lÜnh vËt t ph¶i kiĨm tra vËt t mét cách kỹ lỡng theo yêu cầu Khi đà làm thủ tục vật t đợc xuất kho Ví dụ nh: Ngày 1/9/2003 Phòng Kế toán nhận đợc phiếu xuất kho tàu Thủy Bắc 04 Phiếu xin lĩnh vật t (Tàu Thủy Bắc - 04) SL N-T Tên vật t ĐVT xin cấp Duyệt Nội dung cấp công việc 20/9 Ener gol HD-40 2TT 2700 2700 20/9 DÇu FO 2TT 150 150 Cung cấp dầu cho tàu Cký Ghi Công ty Vận tải Thủy Bắc Địa chỉ: 278 TĐT - Hà Nội Số: Phiếu xuất vật t Ngày 20/9/2003 Nợ TK: Có TK: Bộ phận sử dụng: Tàu Thủy Bắc - Lim bang Lý xuất: Xuất nhiên liệu cho tàu chạy Xuất kho: Công ty TT A Tên, nhÃn hiệu quy cách vật t, hàng hóa B Energol HD-40 Dầu FO Cộng MS ĐVT Số đợc duyệt, cấp C D LTT LTT 2700 150 SL cÊp Thùc Ngµy xuÊt 20/9 2.700 20/9 150 §G TT 12.500 2.785.000 33.750.000 417.750.000 451.500.000 Số tiền chữ: Bốn trăm năm mốt triệu, năm trăm nghìn đồng chẵn (Cha kể tiền phí xăng dầu) Ngời nhận hàng Thủ kho Phòng kế toán Kiểm soát (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng kê xuất nguyên vật liệu - TK 1523 Lợng sd : Tàu thủy STT Tên vật t ĐVT SL Đơn giá Tiền 1/080/47- Enrgol HĐ - 40 Dầu FO Cộng LTT LTT …… 2.700 150 ……… 12.500 2.785.000 ……… 33.750.000 417.750.000 ……… 719.810.325 B¾c LimBang SL TiỊn 2.700 33.750.000 150 417.750.000 …… 719.810.325 Cơ sở lập: vào phiếu xuất kho, kế toán ghi vào bảng kê xuất số lợng đơn giá Phơng pháp lập: loại vật liệu đợc ghi dòng cột tơng ứng Tác dụng: theo dõi tổng hợp tình hình xuất vật liệu kỳ để lập sổ chi tiết bảng tổng hợp N - X - T Sỉ chi tiÕt TK 152 - Nguyªn vËt liệu TK 152: NL -V2 tàu Thủy Bắc LimBang Dầu Nhên Chøng tõ HH/NhËp - 349/1 HH/XuÊt - 353/0212 DiÔn giải Nguyễn Đình Hậu TK nhập dầu VD/02/0/0822 Quyết toán nhiên liệu quý 3/2003 Cộng nhóm Số d đầu Phát sinh cộng lệ phí xăng 331 Quyết toán nhiên liệu quý 3/2003 Cộng nhóm Số d đầu Phát sinh Sè d ci Cã 38.500.00 6211TS4 Sè lỵng NhËp Xt 3.500 33.750.000 515.470 2.700 13,25 109.681.450 dÇu Sè d cuèi TK 152 - Tàu Thủy Bắc LimBang Dầu đốt tàu biển Nguyễn Đình Hậu nhập dầu HH/Nhập - 349/1 VD/02/0/0821 HH/Xuất - 353/0211 - Trị giá Nợ 33.750.000 3.500 2.700 76.446.920 - 331 1.364.629.00 509 417.750.00 6211.TS4 150 13.750.000 1.435.810.45 3937,5 417.750.00 1.031.810.45 B¶ng tỉng hỵp NhËp - Xt - Tån NVL 509 263,5 150 Q III/2003 STT Tªn vËt liƯu 1/080147 - Gnergol HĐ 40 1/0602 - Dàu FO Tông Nhập Xuất quý Tồn đầu quý quý Tồn cuèi quý 515.470 38.500.000 33.750.000 5.265.470 13.750.000 ……… 1.364.629.000 ……… 417.750.000 960.629.000 Cơ sở lập: vào Sổ chi tiết cho loại vật liệu Phơng pháp lập: lấy số liệu loại vật liệu dòng Nhập xuất bảng để ghi vào Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn Tác dụng: để tổng hợp vào chứng từ ghi sổ sổ đợc dễ dàng đầy đủ Sổ chứng từ ghi sổ Tài khoản Nợ Có Trích yếu Mua nhiên liệu cho tàu thủy Bắc LimBang Thuế 152 Số tiền Nợ Có 1.403.129.000 133 331 1.420.362.900 1.545.491.900 Sổ Tài khoản 152 Kỳ 200310 - 200312 Tài khoản TK 152: N2, VL - Tàu thủy Bắc LimBang Dầu Nhờn Dầu đốt - Tàu biển Long Biên Dầu nhờn Dầu đốt tàu biển - Tàu Quốc Tử Giám Dầu nhờn Dầu đốt tàu biển Cộng Số dự thầu Nợ 840.219.367 Số phát sinh Cã 515.470 13.750.000 223.462.424 223.462.420 230.109.496 230.109.496 ………… 840.217.167 ……… Nỵ 1.615.761.832 Cã 1.931.981.692 109.681.450 1.435.810.450 18.653.021 512.028 18.140.993 204.760.027 187.440.609 17.319.418 ………… 33.750.000 417.750.000 140.793.669 122.652.676 18.140.993 198.728.122 181.408.704 17.319.418 ……… 1.512.871.352 1.621.871.932 Thđ trëng KÕ to¸n trởng D Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành I Tập hợp chi phí sản xuất Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất Tại Công ty vận tải Thuỷ Bắc, đặc điểm riêng Công ty mà việc xác định đối tợng hạch toán chi phí sản xuất đợc đánh giá có ý nghĩa to lớn đợc coi trọng cách mức Công ty đà xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất tàu Để thích ứng với đối tợng phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất đợc áp dụng phơng pháp kiểm kê thờng xuyên, toàn chi phí sản xuất phát sinh đợc tập hợp phân loại theo tàu Bộ phận kế toán giá thành vào chi phí sản xuất đà tập hợp quý tính giá thành cho đối tợng phơng pháp tính giá thành giản đơn * Tài khoản sử dụng hạch toán chi phí - Công ty đà sử dụng TK sau để tập hợp chi phí - TK 621 : Chi phÝ NVL trùc tiÕp TK 6211 : Nhiªn liƯu TK 6212 : VËt t c«ng - TK 622 : Chi phí nhân công trực tiếp TK 6211 : Lơng thuyền viên TK 6222 : BHXH, BHYT, CPCĐ - TK 627 : Chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 6274 : Chi phÝ khÊu hao TSC§ TK 6275 : Sưa chữa lớn TSCĐ TK 6276 : Bảo hiểm phơng tiện TK 6277 : Chi phí dịch vụ mua TK 6278 : Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c KÕ to¸n tập hợp chi phí NVL trực tiếp - Do đặc điểm Công ty vận tải Thuỷ Bắc hoạt động kinh doanh chủ yếu vận tải hàng hoá, hành khách nên khoản chi phí nhiên liệu, vật liệu chiÕm tû träng lín träng lín tỉng chi phí sản xuất kinh doanh Công ty - Chi phí nhiên liệu chủ yếu dầu đốt (DO, FO) dầu nhờn + Cơ sở để tính chi phí nhiên liệu trực tiếp vào định mức nhiên liệu tiêu hao cho tàu - Xuất nhiên liệu tiêu hao đợc xác định theo công thức: Q = q x Ne x t Tõ ®ã: q: Xuất nhiên liệu tiêu hao Ne: Công suất máy t: Thời gian máy chạy Khối lợng tiêu hao nhiên liệu tiêu hao tàu không hoạt động thờng đợc tính 5% mức tiêu hao nhiên liệu tàu chạy, tức là: QK = 5% x Qhđ - Do loại tàu khác đợc khai thác dới hình thức khác việc hạch toán chi phí NVL cho tàu có khác + Tàu khách: Hàng tháng báo cáo nhiên liệu theo tuyến đờng số chạy hành trình gửi phòng kế toán Căn vào lợng nhiên liệu tiêu hao, đơn giá nhiên liệu, kế toán xác định chi phí nhiên liệu tiêu hao tàu khách tháng Cuối quý tập hợp báo cáo nhiên liệu theo quý Nỵ TK 621 - Chi phÝ NVL trùc tiÕp (Chi tiết tàu khách) Có TK 152 - Nguyên vật liệu - Tàu sông: Sau chuyến đi, thuyền trởng có trách nhiệm gửi xác nhận tình hình sản xuất Công ty, ban tàu sông chịu trách nhiệm xem xét độ hợp lý tiêu hao, nhiên liệu, lập biên xác định nhiên liệu tiêu hao cho tàu, xác định đơn giá chuyển cho phòng kế toán Nợ TK 621 - Chi phí NVL trực tiếp Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu + Tàu biển: Đối với tàu khoán nh tàu Thuỷ Bắc Fulling: khoản chi phí, nhiên liệu, vật liệu, phụ tùng cho tàu bên nhận khoán chịu đợc trừ qua cớc phí vận tải Căn vào biên lý khoán tàu kế toán xác định chi phí nhiªn liƯu lËp chøng tõ ghi sỉ VD: Theo biªn lý khoán tàu TB Fulling đợt từ 30/9/2003 đến 31/12/2003 chi phí nhiên liệu 773.210.201 đồng, kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sỉ Chøng tõ ghi sổ Số hiệu TK Nợ Có Diễn giải Số tiền Nợ Có 773.210.201 773.210.201 Biên lý khoán tàu - Fulling tõ 31/12/2003 - Nhiªn liƯu 621 131 + Đối với tàu cho thuê định hạn nh tàu QTG Thiền Quang, bên đợc thuê chịu chi phí dầu đốt, Công ty chịu chi phí dầu nhờn Nhng định hạn thuê thờng từ - 12 tháng, liên quan đến nhiều kỳ toán nên kế toán vào định mức tiêu hao nhiên liệu để tính tiêu hao kỳ Nợ TK 621 - Chi phÝ NVL trùc tiÕp Cã TK 152 - Nguyªn liƯu, vật liệu Bảng tổng hợp nhiên liệu tiêu hao quý III/2003 Tên tàu Tàu Thuỷ Bắc Lim Bang Tàu Quốc Tử Giám Tàu Long Biên Tàu Thuỷ Bắc 03 Tàu Thủ B¾c 04 Céng Chi phÝ 147.304.811 363.713.114 153.234.054 23.987.506 32.027.624 1.493.477.310 Bảng tổng hợp nhiên liệu quý III/2003 Diễn giải Tàu thuỷ bắc Lim Bang dầu đốt Số hiệu TK Nỵ Cã 152 Sè tiỊn Nỵ Cã 432.822 x 4002,2 Chun cho tµu Stanrich 6211 152 173.223.220 33152 x 4020,2 DÇu nhên: 87522 x 216.000 133.269.630 6211 189.043.200 Sỉ - Tài khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiÕp N-T Ghi sỉ Chøng tõ DiƠn gi¶i ghi sỉ S 321 327 348 N Q3 Số tiền TKĐƯ Mua phơ tïng cho tµu ThiỊn Quang 131 N 1.225.359 Mua hoa tầu Thủy Bắc 04 Mua bán gõ rỉ cho tàu Long Biên 141 338 985.321.369 254.000 Quyết toán nhiên liệu cho tàu Thuỷ Bắc - Kim Long Kết chuyển CP nhân công Cộng phát sinh Số d 31/9/2003 152 154 362.266.428 3.295.760.897 C 2.394.650.426 2.395.760.897 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung a Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Trích yếu Sửa - chữa lớn TSCĐ Tàu thuỷ bắc Lim Băng Cộng Sè hiƯu TK Nỵ Cã 647 142 Sè tiỊn 169.000.000 b Chi phí sửa chữa thờng xuyên Tên tàu Tàu Thiền Quang Tàu Thuỷ Bắc 03 Tàu Thuỷ Bắc 04 Tàu Thuỷ Bắc Lim Bang Cộng: Chi phí sửa chữa thêng xuyªn 145.378.000 97.650.000 99.760.000 97.681.702 1.762.761.812 c Chi phí khấu hao TSCĐ Tên tàu Tàu Thiền Quang Tàu Thuỷ Bắc 03 Tàu Thuỷ Bắc 04 Tàu Thuỷ Bắc Lim Bang Cộng: Chi phí sửa chữa thờng xuyên 102.793.132 49.364.270 50.120.180 81.701.920 3.112.673.212 Chøng tõ ghi sæ Quý III/2004 TrÝch u Sè hiƯu TK Nỵ Cã KhÊu hao phơng tiện vận tải Cộng Số tiền d Chi phí lÃi vay dài hạn Tên vay Vay mua tàu Quốc Tử Giám Vay mua tàu Thiền Quang Vay mua tàu Thuỷ Bắc 03 Vay mua tàu Thuỷ Bắc 04 Vay mua tàu Thuỷ Bắc Lim Bang Cộng: Số ph¶i tr¶ 700.000.000 545.535.955 250.000.000 250.000.000 36.387.500 1.982.936.657 ... giao Kế toán lập chứng từ ghi sổ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ * Đối với lý - Do đặc điểm mô hình kế toán Công ty nên Công ty theo dõi trực tiếp TSCĐ thuộc văn phòng Công ty văn phòng Công ty trung... cáo với tổng Công ty hàng hải Việt Nam xin nhợng bán Khi nhận đợc đồng ý Tổng Công ty, Công ty nhợng bán TSCĐ theo hình thức mà Công ty đà xin phép tờ trình Khi nhợng bán Công ty ký kết hợp đồng... liệu - công cụ dụng cụ Sau đà đối chiếu với thẻ kho vào hóa đơn Phiếu nhập kế toán ghi vào bảng kê nhập vật liệu, phiếu xuất kho đợc ghi vào bảng kê xuất vật liệu Từ làm lập sổ Kế toán nhập nguyên
