PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA QUẢN TRỊ - KINH DOANH TÀI LIỆU THAM KHẢO PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Giảng viên biên soạn: HUỲNH CƠNG TOẠI Thành phố Hồ Chí Minh, 2019 KHOA QUẢN TRỊ - KINH DOANH GV: HUỲNH CÔNG TOẠI LỜI NĨI ĐẦU Phân tích hoạt động kinh doanh nói chung trở thành công cụ hỗ trợ đắc lực giúp doanh nghiệp đánh giá đầy đủ, đắn trình kết hoạt động kinh doanh Có thể nói hầu hết định hoạt động kinh doanh, đầu tư tài có hiệu xuất phát từ phân tích khoa học khách quan dựa mối quan hệ biện chứng lý thuyết với số liệu, báo cáo thực tế doanh nghiệp điều kiện ràng buộc từ quy định, sách hành Vì vậy, cơng tác phân tích hoạt động kinh doanh có ý nghĩa quan trọng thiết thực trình điều hành phát triển doanh nghiệp đặc biệt bối cảnh mục tiêu sống doanh nghiệp tăng cường tối ưu hóa lực cạnh tranh, chiếm lĩnh thị trường nội địa, phát triển để vươn thị trường quốc tế Dưới gốc độ nghề nghiệp, phân tích hoạt động kinh doanh giúp nhà quản trị thực tốt chức quản trị doanh nghiệp sở đề biện pháp cụ thể, hữu hiệu, “sát sườn” nhằm khắc phục nhược điểm, phát huy ưu điểm có, đồng thời phát khai thác khả tiềm tàng nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh đơn vị kinh tế Tài liệu tham khảo mơn học Phân tích hoạt động kinh doanh giảng viên biên soạn với nội dung trích giáo trình “Phân tích hoạt động kinh doanh” nhóm tác giả PGS.TS Phạm Văn Dược, TS Huỳnh Đức Lộng Th.S Lê Thị Minh Tuyết, Nhà xuất Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Ngày tháng năm Huỳnh Công Toại KHOA QUẢN TRỊ - KINH DOANH GV: HUỲNH CÔNG TOẠI Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Mục tiêu chương: - Hiểu vai trị phân tích hoạt động kinh doanh (PTHĐKD) quản lý doanh nghiệp - Nhận thức đối tượng, mục tiêu PTHĐKD - Nắm bước thực quy trình PTHĐKD - Vận dụng phương pháp thống kê dùng PTHĐKD - Hiểu công tác tổ chức PTHĐKD  I Ý NGHĨA, MỤC TIÊU PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Khái niệm phân tích hoạt động kinh doanh Phân tích phân chia, chia nhỏ vật, tượng mối quan hệ hữu phận cấu thành nên vật, tượng Hoạt động kinh doanh (HĐKD) tồn nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm DN, phản ánh thông qua hệ thống tiêu kinh tế, báo cáo kế toán … PTHĐKD sâu nghiên cứu trình kết HĐKD theo yêu cầu quản lý kinh doanh, vào tài liệu hạch tốn thơng tin kinh tế khác, phương pháp nghiên cứu thích hợp, phân giải mối quan hệ tượng kinh tế nhằm làm rõ chất HĐKD, nguồn tiềm tàng cần khai thác, từ đề giải pháp nâng cao hiệu HĐKD DN Ý nghĩa phân tích hoạt động kinh doanh - PTHĐKD sở quan trọng để đề định kinh doanh - PTHĐKD công cụ phát khả tiềm tàng cải tiến quản lý kinh doanh - PTHĐKD biện pháp quan trọng để phòng ngừa rủi ro kinh doanh Mục tiêu phân tích hoạt động kinh doanh - Tiến hành phân tích cách khách quan, chuẩn mực để số liệu, báo cáo “biết nói” mục tiêu, tình hình kết HĐKD doanh nghiệp KHOA QUẢN TRỊ - KINH DOANH GV: HUỲNH CƠNG TOẠI II ĐỐI TƯỢNG PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đối tượng PTHĐKD trình kết HĐKD với tác động nhân tố ảnh hưởng đến trình kết đó, biểu thơng qua tiêu kinh tế Quá trình kết hoạt động kinh doanh Đối tượng nghiên cứu PTHĐKD Chỉ tiêu kinh tế Nhân tố tác động - Kết trình hoạt động kinh doanh: Tùy theo mức độ biểu mối quan hệ với tiêu, nhân tố tác động theo chiều hướng thuận hay nghịch đến tiêu phân tích III PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH PHƯƠNG PHÁP SO SÁNH (*) a Lựa chọn tiêu chuẩn để so sánh Tùy vào mục tiêu nghiên cứu mà lựa chọn gốc so sánh thích hợp: - Tài liệu kỳ trước - Các tài liệu dự kiến (kế hoạch, định mức) - Tài liệu doanh nghiệp khác tiêu chuẩn ngành b Điều kiện so sánh Để kết so sánh có ý nghĩa tiêu phải thống mặt sau: - Phải phản ánh nội dung kinh tế - Phải phương pháp tính tốn - Phải đơn vị đo lường - Phải khoảng thời gian hạch toán KHOA QUẢN TRỊ - KINH DOANH GV: HUỲNH CÔNG TOẠI c Kĩ thuật so sánh  So sánh số tuyệt đối ∆ = y1 – y0 Với ∆ : Mức chênh lệch tuyệt đối y1 : Mức độ tiêu kỳ nghiên cứu (thực hiện) y0 : Mức độ tiêu kỳ gốc (định mức) Ví dụ: Doanh thu DN Trường Phát kỳ kế hoạch 200 triệu đồng; thực tế 260 triệu đồng So sánh số tuyệt đối ta có:  So sánh số tương đối Có nhiều loại số tương đối, tùy theo yêu cầu phân tích mà sử dụng phù hợp:  Số tương đối hoàn thành kế hoạch theo tỉ lệ: Là số tương đối phản ánh tỉ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu kinh tế Tỉ lệ hồn thành kế hoạch Chỉ tiêu kỳ phân tích x 100 (%) = Chỉ tiêu kỳ gốc Hoặc: Tỉ lệ chênh lệch = Chỉ tiêu kỳ phân tích – Chỉ tiêu kỳ gốc x 100 (%) Chỉ tiêu kỳ gốc Ví dụ: Doanh thu DN Trường Phát kỳ kế hoạch 200 triệu đồng; thực tế 260 triệu đồng  Số tương đối hoàn thành kế hoạch theo hệ số điều chỉnh: Là kết phép trừ tiêu kỳ phân tích với tiêu kỳ gốc điều chỉnh theo kết tiêu có liên quan theo hướng định đến tiêu phân tích KHOA QUẢN TRỊ - KINH DOANH Tỉ lệ hoàn thành kế hoạch theo hệ số điều chỉnh Mức biến động = tương đối GV: HUỲNH CƠNG TOẠI Chỉ tiêu kỳ phân tích = x 100 (%) Chỉ tiêu kỳ gốc x Hệ số điều chỉnh Chỉ tiêu Chỉ tiêu kỳ phân tích kỳ gốc x Hệ số điều chỉnh Ví dụ: Phân tích chi phí tiền lương nhân viên bán hàng với kết doanh thu tiêu thụ doanh nghiệp với tài liệu sau: Đvt: Triệu đồng Chỉ tiêu Kế hoạch Thực tế Tiền lương bán hàng 40 48 Doanh thu tiêu thụ 500 650 Chênh lệch Số tiền % Yêu cầu: a Đánh giá biến động tiêu quỹ tiền lương bán hàng b Đánh giá biến động tiêu doanh thu tiêu thụ c Phân tích việc chi trả tiền lương có hợp lý hay khơng? Thực  Số tương đối kết cấu: Là tỉ trọng phận chiếm tổng thể quan hệ tỉ lệ phận tổng thể => phản ánh xu hướng biến động bên tiêu KHOA QUẢN TRỊ - KINH DOANH GV: HUỲNH CƠNG TOẠI Ví dụ: Phân tích kết cấu lao động doanh nghiệp sau: Chỉ tiêu Kế hoạch Số lượng Thực tế Tỉ trọng (%) Số lượng Tỉ trọng (%) Tổng số công nhân viên: 800 950 + Công nhân sản xuất 680 760 + Nhân viên quản lý 120 190 - Tỉ trọng công nhân sản xuất: - Tỉ trọng nhân viên quản lý: - Xu hướng biến động tỉ trọng:  Số tương đối động thái: Là biểu biến động tỉ lệ tiêu kinh tế qua khoảng thời gian - Nếu kỳ gốc cố định phản ánh phát triển tiêu kinh tế khoảng thời gian dài - Nếu kỳ gốc liên hoàn phản ánh phát triển tiêu kinh tế qua hai thời kỳ Ví dụ: Tình hình doanh thu qua năm doanh nghiệp sau: Chỉ tiêu Doanh thu (tr.đồng) Năm Năm Năm Năm Năm 2015 2016 2017 2018 2019 1000 1350 1620 1782 1871,1 Số tương đối động thái kỳ gốc cố định Số tương đối động thái kỳ gốc liên hoàn Số tương đối động thái = (Mức độ kỳ nghiên cứu / Mức độ kỳ gốc) x 100 (đvt:%)  So sánh số bình quân Là số biểu mức độ đại diện, chung mặt lượng tổng thể cách san chênh lệch trị số đơn vị tổng thể - Khái quát đặc điểm chung tổng thể - Đánh giá biến động chung số lượng, chất lượng mặt hoạt động trình kinh doanh doanh nghiệp KHOA QUẢN TRỊ - KINH DOANH GV: HUỲNH CÔNG TOẠI PHƯƠNG PHÁP THAY THẾ LIÊN HỒN (**) a Mục đích: xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến biến động tiêu phân tích b Nguyên tắc: - Thiết lập mối quan hệ toán học nhân tố với tiêu phân tích, theo trình tự định, từ nhân tố số lượng đến nhân tố chất lượng - Xác định ảnh hưởng nhân tố nào, ta thay nhân tố kỳ phân tích vào nhân tố kỳ gốc, cố định nhân tố cịn lại tính lại kết tiêu phân tích Sau đem kết so sánh với kết tiêu bước liền trước, chênh lệch ảnh hưởng nhân tố vừa thay - Lần lượt thay nhân tố theo trình tự xếp để xác định ảnh hưởng chúng Khi thay nhân tố số lượng phải cố định nhân tố chất lượng kỳ gốc Ngược lại thay nhân tố chất lượng phải cố định nhân tố số lượng kỳ phân tích - Tổng đại số nhân tố ảnh hưởng phải chênh lệch tiêu kỳ phân tích kỳ gốc (đối tượng phân tích) Có thể cụ thể nguyên tắc thành bước sau: Bước 1: Giả sử có nhân tố a, b, c, d có quan hệ tích số với tiêu Q Gọi Q1 tiêu kỳ phân tích, Q0 tiêu kỳ gốc Mối quan hệ nhân tố với tiêu Q thiết lập sau:  Kỳ phân tích: Q1 = a1 x b1 x c1 x d1  Kỳ gốc: Q0 = a0 x b0 x c0 x d0 Do ta có đối tượng phân tích: Q1 – Q0 = ∆Q Bước 2: Xác định ảnh hưởng nhân tố:  Xác định ảnh hưởng nhân tố a: Thay thê lần 1: Qa = a1 x b0 x c0 x d0 Mức ảnh hưởng nhân tố a: ∆Qa = Qa - Q0  Xác định ảnh hưởng nhân tố b: Thay thê lần 2: Qb= a1 x b1 x c0 x d0 Mức ảnh hưởng nhân tố b: ∆Qb = Qb - Qa  Xác định ảnh hưởng nhân tố c: Thay thê lần 3: Qc= a1 x b1 x c1 x d0 KHOA QUẢN TRỊ - KINH DOANH GV: HUỲNH CÔNG TOẠI Mức ảnh hưởng nhân tố b: ∆Qc = Qc – Qb  Xác định ảnh hưởng nhân tố d: Thay thê lần 4: Qd= a1 x b1 x c1 x d1 Mức ảnh hưởng nhân tố b: ∆Qd = Qd – Qc Bước 3: Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: ∆Qa + ∆Qb + ∆Qc + ∆Qd = ∆Q Ví dụ: Có tài liệu giá trị sản xuất doanh nghiệp kỳ sau: Chỉ tiêu Kế hoạch Thực tế Số công nhân sản xuất bình quân (người) 100 120 Số ngày làm việc bình qn/năm cơng nhân (ngày) 280 276 Chênh lệch Mức % Năng suất lao động bình quân ngày (1.000 20 18 đồng) Yêu cầu: Xác định nhân tố ảnh hưởng đến biến động giá trị sản xuất thực tế so với kế hoạch theo phương pháp thay liên hoàn - Xây dựng phương trình kinh tế, nhân tố ảnh hưởng đến giá trị sản xuất sau: Giá trị sản xuất = Số cơng nhân sản xuất bình qn Số ngày làm việc bình qn/năm x cơng nhân x Năng suất lao động bình qn ngày Kí hiệu cho nhân tố: Nhân tố a: Nhân tố b: Nhân tố c: - Giá trị sản xuất kế hoạch (Qk) = - Giá trị sản xuất thực tế (Q1) = - Xác định đối tượng phân tích: - Tổng biến động giá trị sản xuất = Nhận xét: - Xác định nhân tố ảnh hưởng: + Ảnh hưởng nhân tố số công nhân sản xuất: (…………) Giá trị sản xuất = Mức độ ảnh hưởng = KHOA QUẢN TRỊ - KINH DOANH GV: HUỲNH CÔNG TOẠI Số công nhân thực tế tăng so với kế hoạch …………… công nhân làm cho giá trị sản xuất ………………… + Ảnh hưởng nhân tố số ngày làm việc bình quân công nhân: (…………) Giá trị sản xuất = Mức độ ảnh hưởng = Số ngày làm việc bình qn/năm cơng nhân thực tế so với kế hoạch …………… làm cho giá trị sản xuất ……………… + Ảnh hưởng nhân tố suất lao động bq ngày: (…………) Giá trị sản xuất = Mức độ ảnh hưởng = Năng suất lao động bình quân ngày thực tế giảm so với kế hoạch …………… làm cho giá trị sản xuất ………… - Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: Như vậy, giá trị sản xuất tăng chủ yếu doanh nghiệp …… số công nhân sản xuất bình qn cịn số ngày làm việc bình quân năm suất lao động giảm làm giá trị sản xuất ………… PHƯƠNG PHÁP SỐ CHÊNH LỆCH (***) a Đặc điểm - Hình thức rút gọn phương pháp thay liên hồn - Tơn trọng đầy đủ bước tiến hành phương pháp liên hoàn - Khác chỗ sử dụng chênh lệch kỳ phân tích với kỳ gốc nhân tố b Khái quát phương pháp sau: Mức độ ảnh hưởng nhân tố a: (a1 – a0)b0c0d0 = ∆Qa Mức độ ảnh hưởng nhân tố b: a1(b1 – b0)c0d0 = ∆Qb Mức độ ảnh hưởng nhân tố c: a1b1(c1 – c0)d0 = ∆Qc Mức độ ảnh hưởng nhân tố d: a1b1c1(d1 – d0) = ∆Qd Tổng hợp mức độ ảnh hưởng: ∆Qa + ∆Qb + ∆Qc + ∆Qd = ∆Q Tuy nhiên, phương pháp số chênh lệch thực nhân tố có quan hệ với tích thương PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH KHÁC a Phương pháp cân đối Q trình hoạt động sản xuất kinh doanh DN hình thành nhiều mối quan hệ cân đối cân đối giữa:  Tài sản nguồn vốn kinh doanh KHOA QUẢN TRỊ - KINH DOANH GV: HUỲNH CÔNG TOẠI  Các nguồn thu với nguồn chi  Nhu cầu sử dụng với khả toán  Nguồn sử dụng vật tư với nguồn huy động Ví dụ: Bảng cân đối kế toán lập ngày 31/12/20xx: Đvt: 1.000.000 đồng Đầu Cuối năm năm Tài sản  Nguồn vốn Đầu năm Cuối năm  A Tài sản ngắn hạn 400 430 + 30 A Nợ phải trả 300 330 + 30 Tiền 50 60 + 10 I Nợ ngắn hạn 100 80 - 20 Khoản phải thu 100 120 + 20 II Nợ dài hạn 200 250 + 50 Hàng tồn kho 250 250 B Tài sản dài hạn 600 670 + 70 B Vốn chủ sở hữu 700 770 + 70 Tài sản cố định 500 600 + 100 I Vốn chủ sở hữu 550 620 + 70 100 70 - 30 Trong đó: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 200 270 + 70 II Nguồn kinh phí quỹ khác 150 150 Tổng cộng nguồn vốn 1000 1100 + 100 Đầu tư dài hạn tài Tổng cộng tài sản 1000 1100 + 100 + Biến động tổng tài sản cuối năm so với đầu năm Nguyên nhân: + Biến động tổng nguồn vốn cuối năm so với đầu năm Nguyên nhân: => b Phương pháp phân tổ 10 KHOA QUẢN TRỊ - KINH DOANH GV: HUỲNH CÔNG TOẠI Phương pháp phân tổ phương pháp phân chia tiêu kinh tế thành nhóm, tổ khác theo tiêu thức định để dễ nghiên cứu + Phân tổ theo phận cấu thành tiêu Các tiêu kinh tế thường chi tiết thành yếu tố cấu thành Phân tích chi tiết giúp đánh giá xác biến động bên tiêu Ví dụ: Giá thành sản xuất chi tiết thành khoản mục chi phí + Phân tổ theo thời gian phát sinh Các kết HĐKD trình tổng hợp khoảng thời gian định Mỗi khoảng thời gian khác nhau, có nguyên nhân tác động khơng giống Việc phân tích chi tiết giúp đánh giá xác đắn KQHĐKD, từ có biện pháp hiệu lực khoảng thời gian Ví dụ: Phân tích doanh thu theo tháng, quý để xác định thời điểm kinh doanh thuận lợi DN + Phân tổ theo phận phạm vi kinh doanh Kết kinh doanh (KQKD) DN thường nhiều phận nhiều địa điểm khác tạo nên, việc chi tiết nhằm đánh giá KQHĐKD phận phạm vi tồn DN V Phân loại tổ chức cơng tác phân tích 1, Phân loại cơng tác phân tích + Căn theo thời điểm hoạt động kinh doanh - Phân tích trước kinh doanh: dự báo, dự đốn cho mục tiêu đạt tương lai, để cung cấp thông tin cho công tác xây dựng kế hoạch - Phân tích trình kinh doanh: thực phân tích với q trình kinh doanh => thích hợp cho chức kiểm tra thường xuyên, nhằm điều chỉnh, chấn chỉnh sai lệch kết thực với mục tiêu đề - Phân tích sau q trình kinh doanh: định kỳ đánh giá kết thực so với kế hoạch đặt xác định rõ nguyên nhân ảnh hưởng đến kết Tổ chức cơng tác phân tích Tiến hành qua bước: + Chuẩn bị cho q trình phân tích + Tiến hành phân tích + Tổng hợp đánh giá kết phân tích 11 KHOA QUẢN TRỊ - KINH DOANH GV: HUỲNH CƠNG TOẠI Bước 1: Chuẩn bị cho q trình phân tích (lập kế hoạch cho phân tích) Tùy thuộc vào mục đích, yêu cầu DN mà xác định: + Nội dung cần phân tích, + Thời gian tiến hành phân tích, + Nhân tài liệu chuẩn bị cho phân tích (Tài liệu phân tích: báo cáo kế toán, thống kê, sản xuất – kinh doanh tài liệu phi tài khác… Đặc biệt, cần ý kiểm tra tính hợp pháp hợp lý tài liệu phân tích) Bước 2: Tiến hành phân tích bước tài liệu phân tích, xác định + Xác định đối tượng phân tích, + Phương pháp phân tích phù hợp nhằm đánh giá KQKD DN Bước 3: Tổng hợp, đánh giá chất HĐKD DN, + Chỉ rõ ưu nhược điểm trình quản lý DN + Đề biện pháp khắc phục nhược điểm, phát huy ưu điểm, khai thác khả tiềm tàng để nâng cao hiệu HĐKD DN BÀI TẬP Bài 1: Công ty Nhật Ánh sản xuất hai sản phẩm A B, có tài liệu doanh thu chi phí bán hàng sau: (đvt: triệu đồng) Năm 2x14 Năm 2x15 Năm 2x16 Năm 2x17 Doanh thu sp A 600 750 825 858 Doanh thu sp B 240 276 345 455,4 Chi phí bán hàng sp A 84 96 Chi phí bán hàng sp B 48 57,5 Chỉ tiêu Yêu cầu: Phân tích tốc độ tăng trưởng doanh thu sản phẩm So sánh mức độ thực chi phí bán hàng sản phẩm năm 2x17 với năm trước Biết rằng, chi phí bán hàng biến động tỷ lệ theo doanh thu Bài 2: Tại doanh nghiệp có tài liệu sau: Chỉ tiêu Năm trước Năm Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Trong đó: - Lợi nhuận từ bán hàng - Lợi nhuận từ mua bán cổ phiếu 192.000 168.000 24.000 228.000 156.000 72.000 12 KHOA QUẢN TRỊ - KINH DOANH GV: HUỲNH CÔNG TOẠI Yêu cầu: Hãy phân tích kết cấu lợi nhuận để xu hướng thay đổi lợi nhuận doanh nghiệp Bài 3: Theo kế hoạch, tiền lương theo sản phẩm phải trả cho công nhân sản xuất tháng doanh nghiệp Minh Tiến 120 triệu đồng, thực tế doanh nghiệp Minh Tiến chi trả 150 triệu đồng Yêu cầu Xác định mức biến động tuyệt đối tương đối tổng mức tiền lương công nhân sản xuất thực tế kế hoạch (Đáp án: 30 tr.đ; 1,25 lần) Nếu tháng, doanh nghiệp đạt tỷ lệ hoàn thành kế hoạch sản lượng sản xuất 140% Xác định mức biến động tuyệt đối tương đối tổng mức tiền lương công nhân sản xuất (Đáp án: - 18 tr.đ; 0,8929 lần) Bài 4: Tài liệu phân tích tình hình tiêu thụ máy in Canon 2900 doanh nghiệp thương mại Mai Gia sau: Chỉ tiêu Quý I Quý II Số lượng bán (máy) 150 160 Đơn giá bán (tr.đồng) 3,5 3,6 Yêu cầu: Phân tích doanh thu tiêu thụ sản phẩm xác định nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu tiêu thụ sản phẩm phương pháp thay liên hồn Phân tích doanh thu tiêu thụ sản phẩm xác định nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu tiêu thụ sản phẩm phương pháp hiệu số chênh lệch (Đáp án: 51 tr.đồng; 1,0971 lần; 35 tr.đồng; 16 tr.đồng) Bài 5: Tài liệu doanh nghiệp sản xuất sau: Chỉ tiêu Kế hoạch Thực 1.000.000 1.178.000 Vật liệu tồn đầu kỳ (kg) 200.000 300.000 Vật liệu tồn cuối kỳ (kg) 300.000 400.000 10 9,8 Vật liệu mua vào (kg) Mức tiêu hao vật liệu sản phẩm (kg/sp) Yêu cầu: Sử dụng phương pháp thay liên hoàn để xác định ảnh hưởng nhân tố đến lượng vật liệu sử dụng kỳ Biết rằng: + Phương trình kinh tế: Lượng vật liệu sử dụng kỳ = Số lượng sp sản xuất * Mức tiêu hao vật liệu sp + Lượng vật liệu sử dụng kỳ = Tồn đầu kỳ + mua vào – tồn cuối kỳ (Đáp án: 200.000 kg; - 22.000 kg; 178.000 kg) 13 KHOA QUẢN TRỊ - KINH DOANH GV: HUỲNH CÔNG TOẠI Bài 6: Tại doanh nghiệp thương mại Hồng Phát có tài liệu sau: Chỉ tiêu Tháng Tháng 5.600 6.150 Quãng đường vận chuyển bình quân (km) 80 86 Giá cước vận chuyển (1.000 đ/tấn/km) 50 65 Trọng lượng hàng hóa vận chuyển (tấn) Yêu cầu: Dùng phương pháp số chênh lệch phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố đến chi phí vận chuyển Bài 7: Tài liệu giá thành doanh nghiệp sản xuất Hoàng Ngân tháng 10/20xx cho mặt hàng thép sau: Tài liệu kế hoạch: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 24.000 triệu đồng + Chi phí nhân cơng trực tiếp: 14.000 triệu đồng + Chi phí sản xuất chung: 16.000 triệu đồng Tài liệu thực tế: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:: 27.000 triệu đồng + Chi phí nhân cơng trực tiếp: 15.000 triệu đồng + Chi phí sản xuất chung: 14.500 triệu đồng Yêu cầu: Phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố (khoản mục) đến giá thành sản phẩm sản xuất kỳ 14