Công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán Phương Nam dù chỉ mới được thành lập vào năm 2009 nhưng chất lượng các dịch vụ do công ty cung cấp luôn được
khách hàng đánh giá cao. Trong quá trình hoạt động, công ty đã thực hiện hàng
trăm cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp, tư vấn thuế, tư vấn kế toán, tư vấn tài chính…Đạt được điều này đó là nhờ những điểm chính sau:
Có bộ máy quản lý đầy kinh nghiệm.
Thành công của công ty đã đạt được trong những năm vừa qua trước hết phải kể đến vai trò của Ban giám đốc trong việc quản lý, điều hành các hoạt động của công ty. Sự lãnh đạo của Ban giám đốc giàu kinh nghiệm trong nghề và trong công tác quản lý không chỉ tạo được niềm tin cho đội ngũ nhân viên trong công ty mà còn chiếm được long tin từ phía khách hàng. Ban giám đốc
công ty đều là những người đã được cấp chứng chỉ kiểm toán uy tín và được chấp nhận rộng rãi. Họ là những người có kinh nghiệm lâu năm, trình độ
chuyên môn cao trong lĩnh vực kiểm toán, tài chính và kế toán.
Bộ máy quản lý, điều hành của Công ty được tổ chức gọn nhẹ nhưng khoa học và có hiệu quả. Việc sắp xếp các phòng phụ trách nghiệp vụ cụ thể tạo sự chuyên môn hóa cho các nhân viên, đem lại hiệu quả cao cho công việc. Trong mọi cuộc kiểm toán, Ban giám đốc công ty luôn giám sát chặt chẽ công
việc kiểm toán và thường là những người trực tiếp tham gia vào các giai đoạn chính của cuộc kiểm toán.
Để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế hiện nay, Phương Nam luôn đặt yếu tố chất lượng lên hàng đầu. Vì vậy, mọi công việc đều được lập kế hoạch chu
đáo cùng với sự phân công rành mạch và sự kiểm soát chặt chẽ từ trên xuống
điều kiện làm việc của nhân viên luôn được công ty cố gắng tạo điều kiện trong phạm vi có thể.
Bên cạnh đó, Ban giám đốc cũng rất quan tâm đến đời sống tinh thần của anh chị em. Công ty thường tổ chức các hội chơi thể thao, đá bóng giao lưu với các công ty khác tạo ra mối quan hệ tốt trong mọi lĩnh vực.
Về đội ngũ nhân viên.
Có được một đội ngũ nhân viên trẻ trung và năng động, đoàn kết xây dựng công ty phát triển đi lên chính là một lợi thế cạnh tranh vững chắc của công ty
Phương Nam trong những năm qua.
Các nhân viên của công ty hầu hết được đào tạo theo trình độ chuyên môn rất chuyên nghiệp. Họ là những người luôn yêu nghề lại hết sức năng động, sáng tạo và đầy lòng nhiệt huyết trong công việc.
Về phương pháp kiểm toán.
Phương pháp kiểm toán của công ty Phương Nam luôn bám sát theo các
nguyên tắc chỉ đạo của Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các Chuẩn mực kiểm toán quốc tế phù hợp với luật pháp và quy định của chính phủ Việt Nam.
Điều này đã tạo ra hiệu quả cao của dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty.
Mỗi một phần hành được kiểm toán đều được công ty Phương Nam thiết lập nên một chương trình kiểm toán chuẩn. Tuy nhiên dựa vào kinh nghiệm của kiểm toán viên, việc áp dụng các chương trình kiểm toán rất linh động và đảm bảo yêu cầu cả về thời gian và chi phí cho cuộc kiểm toán, từ đó tăng sức cạnh tranh cho công ty.
3.2 Nhận xét quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng của Công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán Phương Nam 3.2.1 Ưu điểm của quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách
hàng của Công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán Phương Nam
Qua thời gian thực tế quan sát qui trình kiểm toán tại Công ty Phương Nam, nhìn chung công ty đã tuân thủ nghiêm ngặt các quy định trong chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và chuẩn mực kiểm toán quốc tế phổ biến. Cụ thể là:
62
Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Việc thực hiện khảo sát KH trước khi nhận ký hợp đồng kiểm toán luôn
được công ty thực hiện kỹ lưỡng. Quá trình này được tiến hành bởi các KTV chính có nhiều kinh nghiệm và giỏi chuyên môn. Do vậy, việc đánh giá tình hình hoạt động của KH khá chính xác và nhanh chóng.
Để giúp các KTV và trợ lý kiểm toán thực hiện công việc của mình thuận lợi và nhanh chóng, Phương Nam luôn tiến hành lập kế hoạch và chương trình kiểm toán trước khi thực hiện kiểm toán.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán.
Trong khi thực hiện kiểm toán, các KTV chính, trưởng nhóm luôn theo sát, kiểm tra lại cũng như phối hợp giúp đỡ các trợ lý kiểm toán. Môi trường làm việc như vậy giúp cho các thành viên trong nhóm gần gủi nhau hơn, cùng giúp nhau
hoàn thành tốt công việc cũng như giúp giảm thiểu khả năng xảy ra rủi ro kiểm toán vì quy trình kiểm toán đã được kiểm tra lại nhiều lần.
Giai đoạn hoàn tất kiểm toán.
Báo cáo kiểm toán trước khi phát hành luôn được trưởng nhóm kiểm toán, KTV chính, và Giám đốc công ty lần lượt rà soát lại cẩn thận trước khi phát hành. Thể hiện tinh thần trách nhiệm cao đối với sản phẩm của mình cũng như đối với khách hàng và người sử dụng báo cáo kiểm toán.
Việc lưu trữ hồ sơ kiểm toán được sắp xếp khoa học, cẩn thận giúp kiểm tra hay tìm hiểu lại phục vụ công tác kiểm toán ở những năm tiếp theo rất dễ dàng.
3.2.2 Nhược điểm của quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng của Công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán Phương Nam
Lĩnh vực kiểm toán vốn nhạy cảm với tính chủ quan của các KTV. Trong quá trình kiểm toán, một mặt KTV dựa trên chương trình kiểm toán đã vạch ra, mặt khác họ còn dựa vào kinh nghiệm, phán đoán, trách nhiệm và ý kiến chủ
quan của mình để đánh giá BCTC. Do vậy, không thể có một văn bản thống nhất trong hoạt động cụ thể của các KTV. Đó cũng chính là một phần nguyên nhân làm cho quy trình kiểm toán chưa được hoàn chỉnh. Ở Phương Nam cũng tồn tại một số hạn chế nhất định như sau:
Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán.
Với thời gian hạn chế, việc khảo sát khách hàng chủ yếu dựa vào kinh nghiệm của KTV chứ không được xác minh trên các thông tin cụ thể tại đơn vị được kiểm toán như các sổ sách kế toán,…Cho nên, kết quả của quá trình khảo
sát đã mang theo sự đánh giá chủ quan của KTV hơn là dựa trên quá trình thu thập thông tin.
Chương trình kiểm toán tại công ty không có sự riêng biệt đối với các doanh nghiệp được kiểm toán hoạt động ở những lĩnh vực khác biệt nhau.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán.
Trước khi thực hiện các thử nghiệm trong kiểm toán, chưa có sự phối hợp tốt giữa KTV với kiểm toán nội bộ. Việc này khiến cho quá trình kiểm toán phải thực hiện nhiều thủ tục hơn so với việc tận dụng kết quả tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ. Nguyên nhân là vì đơn vị được kiểm toán chưa phối hợp tốt với kiểm toán viên.
Thời gian thực hiện kiểm toán tại Công ty được kiểm toán chỉ được gói gọn khoảng 3 ngày, ngoài ra một số khách hàng ở các tỉnh thành khác nhau nên cũng
mất khá nhiều thời gian và chi phí đi lại. Việc lưu trữ tài liệu chưa được đảm bảo và khoa học dẫn đến khó khăn cho việc thu thập tài liệu nên sẽ làm thời gian hoàn tất kiểm toán kéo dài hơn.
3.3 Kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng do Công ty Phương Nam thực hiện
Tại các nước đang phát triển kiểm toán đã xuất hiện từ hàng trăm năm nay
và trở thành một môn khoa học độc lập trong các trường đại học chuyên đào tào
tài chính kế toán. Tại Việt Nam kiểm toán mới chỉ xuất hiện và những kinh nghiệm tích lũy được của kiểm toán Việt Nam hiện nay so với thế giới còn thua kém rất nhiều.
Đối với Công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán Phương Nam việc hoàn thiện quy trình kiểm toán nói chung và quy trình kiểm toán khoản doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng nói riêng là điều thiết yếu và cần dựa trên các nguyên tắc sau: Dựa trên hệ thống chuẩn mực kiểm toán VSA, các văn bản pháp luật, các
64
chuẩn mực về tài chính, kế toán, kiểm toán nói riêng và các văn bản pháp luật đối với từng lĩnh vực hoạt động kinh doanh nói chung. Tình hình thực tế về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng, khả năng tích lũy kinh nghiệm của KTV. Trên cơ sở đó đề tài chỉ đề ra một số giải pháp và kiến nghị mang tính gợi mở, vẫn cần được nghiên cứu sâu hơn để thực sự hữu dụng.
3.3.1 Hoàn thiện tình hình chung của Công ty Phương Nam ảnh hưởng đến quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng
Thứ nhất trước ưu điểm sẵn có của Công ty về nguồn nhân lực trẻ trung, năng động. Công ty cần phát huy hơn nữa điểm mạnh này. Thiết nghĩ, vào cuối mỗi tuần làm việc tất cả các nhân viên kiểm toán đều phải tham gia ngày cập nhật kiến thức do Trưởng phòng kiểm toán trực tiếp hướng dẫn. Ngoài ra các trợ lý
KTV được tham gia các lớp học đào tạo do VACPA tổ chức. Lưu ý rằng nếu
công ty có quy định cụ thể về chế độ khen thưởng cho KTV sau khóa học đạt thành tích cao thì hiệu quả đào tạo sẽ được nâng cao hơn nữa
Thứ hai cần nâng cao trình độ tin học cho đội ngũ KTV. Những yêu cầu về kiến thức đối với KTV tùy thuộc vào độ phức tạp và loại hình kỹ thuật kiểm toán bằng máy tính cũng như hệ thống kế toán của doanh nghiệp. Do đó các Công ty kiểm toán muốn nâng cao chất lượng các cuộc kiểm toán, bắt kịp thời đại phát triển của công nghệ thông tin thì điều kiện tiên quyết là phải có đội ngũ nhân viên am hiểu trong lĩnh vực này.
Phương Nam có hàng trăm khách hàng thuộc nhiều tỉnh thành khác nhau nên việc đi lại mất thời gian. Do vậy Công ty cần có sự phân công hợp lý để đảm bảo
được hiệu quả công việc và sức khỏe nhân viên. Về vấn đề này Công ty cần đầu
tư nhiều thời gian và chi phí hơn. Ngoài ra ngay khi bắt đầu cuộc kiểm toán, công ty nên có một kế hoạch cụ thể hơn để xây dựng mối quan hệ hợp lý giữa thời hạn với nhân lực thực hiện cuộc kiểm toán đó. Đưa ra kế hoạch chi tiết đối với nhiệm vụ và thời hạn hoàn thành nhiệm vụ đó đối với mỗi nhân viên. Điều này sẽ giúp tăng năng suất làm việc, hạn chế sự lãng phí thời gian, tạo được hiệu quả cao cho cuộc kiểm toán.
3.3.2 Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng
Đối với giai đoạn chuẩn bị kiểm toán.
Vì thời gian kiểm toán tương đối ngắn, các kiểm toán viên chính nên có quá trình tìm hiểu trước các thông tin về khách hàng kết hợp với quá trình tiếp xúc
khách hàng mà đưa ra nhận định sơ bộ về khách hàng đáng tin cậy hơn.
Về chương trình, chiến lược kiểm toán cụ thể cho từng khách hàng sẽ phải là kết quả của sự phối hợp giữa kiểm toán viên chính khảo sát khách hàng với các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán trực tiếp tham gia quá trình thực hiện kiểm toán.
Đối với giai đoạn thực hiện kiểm toán.
Thực hiện quá trình tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán nhằm tận dụng những kết quả của nó mà giảm phạm vi thu thập bằng chứng cũng như các thủ tục thử nghiệm. Làm như vậy sẽ tiết kiệm được chi phí và thời gian kiểm toán; hơn nữa còn giúp cho hệ thống kế toán ở đơn vị được kiểm toán thêm chặt chẽ.
Để thực hiện tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng hiệu quả, công ty kiểm toán cần quy định cụ thể các công cụ được sử dụng như: Bảng câu hỏi, Bảng tường thuật, lưu đồ,…; các thông tin nào cần biết về chính sách kế toán, môi trường quản lý tại đơn vị…
Có thể tư vấn cho khách hàng về thiết lập và vận hành có hiệu quả hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm giúp hệ thống quản lý kế toán ở đơn vị chặt chẽ hơn
cũng là giúp công tác kiểm toán sau này dễ dàng hơn. Ngoài ra, còn thiết lập
được mối quan hệ tốt với khách hàng.
Hệ thống lại những sai sót, gian lận phổ biến đối với từng khoản mục để làm
tư liệu nghiên cứu cho những lần kiểm toán tiếp theo và tiết kiệm được thời gian nhận diện sai phạm cho kiểm toán viên, các trợ lý kiểm toán.
Kết hợp phương pháp chọn mẫu hiện tại áp dụng ở Phương Nam với phương
pháp chọn mẫu thống kê vốn có tính ngẫu nhiên và khách quan cao nhằm hạn chế những sai sót nhỏ có thể tổng hợp lại vượt quá mức trọng yếu cho phép.
66
KẾT LUẬN
Hoạt động kiểm toán đang dần đi vào phát triển cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường. Và cũng như bất kỳ lĩnh vực kinh doanh tiềm năng nào, sự
cạnh tranh giữa các doanh nghiệp kiểm toán là không thể thiếu. Để đứng vững và phát triển, các doanh nghiệp kiểm toán cần tận dụng những lợi thế của mình cùng với sự ưu đãi của Nhà nước mà hoàn thiện đi đến nâng cao vị thế doanh nghiệp mình trong nền kinh tế cũng như trong lòng khách hàng.
Tương tự, đối với Công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán Phương Nam, Ban Giám đốc đã tận dụng được những mặt mạnh, những ưu điểm mà đưa doanh nghiệp phát triển vững chắc. Nhưng không vì thế mà công ty chối bỏ những hạn chế còn tồn tại trong hoạt động kiểm toán của mình. Và công ty đã từng bước khắc phục
chúng để những sản phẩm mà công ty cung cấp cho khách hàng có chất lượng ngày
càng cao, giành được sự tín nhiệm của xã hội. Với phương châm đảm bảo lợi ích
chính đáng của khách hàng và của bên thứ ba, Phương Nam sẽ còn mở rộng hơn
nữa trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán.
Hơn thế, Phương Nam đã xây dựng cho mình một quy trình kiểm toán báo cáo khá chặt chẽ và đầy đủ cụ thể là hai khoản mục Doanh thu bán hàng và Nợ phải
thu khách hàng được giới thiệu trong đề tài này.
Việc lựa chọn thực hiện đề tài kiểm toán hai khoản mục này đã giúp em có thêm những kiến thức quan trọng về kiểm toán độc lập BCTC nói chung và kiểm toán hai khoản mục này nói riêng.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Trường Đại Học Kinh Tế TP. Hồ Chí Minh, Khoa Kế Toán - Kiểm Toán, Bộ
môn Kiểm Toán (2007), Giáo trình Kiểm Toán, NXB Lao Động Xã Hội.
2. File kiểm toán BCTC Công ty ABC 2013, 2014 lưu trữ tại công ty Phương
Nam.
3. Một số giấy tờ làm việc về phần hành doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng của công ty Phương Nam.
4. Một số Website:
Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam: www.kiemtoandongnam.com.vn
Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam: www.vacpa.org.vn
PHỤ LỤC A
1. Bảng CĐKT của Công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán Phương Nam
2. Bảng lưu chuyển tiền tệ của Công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán Phương Nam
3. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán
Phương Nam