2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Phương Nam
Công ty TNHH Kế Toán và Kiểm Toán Phương Nam có tên viết tắt là SAAC. Phương Nam là một Doanh nghiệp hoạt động theo Luật Doanh nghiệp của nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam, công ty được thành lập theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 0306672217 do Sở Kế hoạch và Đầu tư
Thành phố Hồ Chí Minh cấp lần đầu ngày 10 tháng 1 năm 2009. Được bổ sung lần thứ 6 vào ngày 23 tháng 9 năm 2013 về việc tăng vốn điều lệ.
Bảng 2.1: Thành viên của Hội đồng thành viên
Tên thành viên Chức vụ Vốn đầu tư
Ông Lê Đình Túc Chủ tịch 2.450.000.000
Bà Nguyễn Phùng Mai Lan Ủy viên 500.000.000 Ông Nguyễn Thành Chung Ủy viên 1.550.000.000 Bà Trần Thị Thu Hà Ủy viên 500.000.000
(Nguồn: Phòng hành chính-nhân sự Phương Nam)
Các thành viên Ban Giám Đốc bao gồm: Bà Nguyễn Phùng Mai Lan: Tổng Giám Đốc Ông Phan Lâm Triều : Phó Tổng Giám Đốc
Trụ sở chính của Phương Namđược đặt tại 27 Nguyễn Kim, Phường 12, Quận 5, Thành phố Hồ Chí Minh
Công ty có các văn phòng đại diện tại:
Số 29 Hoàng Diệu, phường Lý Thường Kiệt, TP. Quy Nhơn, tỉnh Bình Định
Số 49A Hai Bà Trưng, phường 6, thành phố Đà Lạt, tỉnh Lâm Đồng
Bảng 2.2: Các loại hình dịch vụ do Phương Nam cung cấp
Dịch vụ kiểm toán
Dịch vụ kế toán Dịch vụ tư vấn thuế
Dịch vụ tư vấn quản lý và tài
chính
- Kiểm toán BCTC - Kiểm toán báo
cáo quyết toán công trình
- Kiểm toán chi phí hoạt động
- Kiểm toán nội bộ - Soát xét BCTC - Soát xét thông tin
tài chính dựa theo các thủ tục thỏa thuận trước - Soát xét việc tuân thủ pháp luật - Tổ chức xây dựng bộ máy kế toán - Tổ chức công tác hạch toán kế toán tài chính - Tư vấn xây dựng hệ thống kế toán quản trị - Hướng dẫn ghi chép sổ sách kế toán, hạch toán kế toán, lập các BCTC - Đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế - Quản lí rủi ro về thuế
- Dịch vụ tư vấn thuế trọn gói - Hỗ trợ quyết toán thuế thu
nhập doanh nghiệp và thu nhập cá nhân
- Soát xét, ưu đãi về thuế
- Soát xét tờ khai thuế do doanh nghiệp/ cá nhân tự lập - Lập tờ khai thuế cho cá nhân,
cho cá người kê khai bên ngoài
- Đại diện cho KH làm việc với
các cơ quan thuế
- Tư vấn tái cấu trúc doanh nghiệp - Tư vấn lập hồ sơ dự án - Tư vấn sắp xếp vốn cho doanh nghiệp - Tư vấn sáp nhập và mua bán doanh nghiệp
( Nguồn: Phòng hành chính-nhân sự Phương Nam)
Phương Nam được sáng lập bởi các KTV và chuyên viên tư vấn chuyên nghiệp đã và đang hoạt động trong nghành kiểm toán và tư vấn ở các tổ chức đa
quốc gia và các đơn vị lớn trong nước. Những lợi thế này cho phép Phương Nam
tập hợp được nguồn nhân lực phù hợp có thể cung cấp các dịch vụ có chất lượng vừa phù hợp với đặc điểm Việt Nam, vừa theo tiêu chuẩn và thông lệ trên thế
giới. Phương Nam có với hàng trăm khách hàng, hoạt động các lĩnh vực ngành nghề khác nhau bao gồm :
Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, hợp đồng hợp tác kinh doanh hoạt
Các doanh nghiệp Việt Nam thuộc mọi thành phần kinh tế hoạt động trên các lĩnh vực sản xuất, xây dựng, thương mại, dịch vụ, khách sạn, ngân hàng, giao thông vận tải, dầu khí,…
Các cơ quan, tổ chức trong nước và quốc tế, các văn phòng đại diên và cá nhân có nhu cầu cung cấp dịch vụ.
2.1.2 Bộ máy tổ chức
Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức công ty
(Nguồn: Phòng hành chính-nhân sự Phương Nam)
Giám đốc: Quản lý toàn diện hoạt động của công ty, vừa phụ trách việc xây dựng chiến lược kinh doanh, đa dạng hóa các loại hình dịch vụ cung cấp.
Phòng kiểm toán BCTC: Công ty có ba nhóm kiểm toán nghiệp vụ thực hiện dịch vụ kiểm toán với số lượng nhân viên lớn nhất cung cấp dịch vụ cho một khối
lượng khách hàng lớn hoạt động trong nhiều lĩnh vực khác nhau như ngành sản xuất, các công trình xây dựng cơ bản, công ty có vốn đầu tư nước ngoài .
Phòng kiểm toán XDCB: Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư, hỗ trợ khách hàng hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ.
Giám Đốc Phòng Kiểm toán BCTC Phòng Dịch vụ Bộ phận Hành chính văn phòng Trưởng phòng Kiểm toán viên Trợ lý KTV Kế toán dịch vụ Tư vấn viên Kế toán Nhân viên hành chính Hội đồng thành viên Phòng Kiểm toán XDCB Phòng Kế toán Trưởng phòng Kiểm toán viên Trợ lý kiểm toán viên Trưởng phòng Trưởng phòng Tiếp tân
Phóng kế toán- dịch vụ- tư vấn: Thực hiện dịch vụ tư vấn kế toán, tư vấn tài chính doanh nghiệp, cung cấp dịch vụ tư vấn thuế nhằm nâng cao trình độ quản lý thuế và tài chính đối với mỗi khách hàng .
Bộ phận hành chính: Quản lý công văn đến và đi, chuẩn bị và cung cấp cho nhân
viên văn phòng phẩm. Đồng thời cung cấp các thiết bị phần cứng, phần mềm, quản lý đảm bảo hệ thống mạng nội bộ, trợ giúp nhân viên khi máy tính họ cần sửa chữa.
Việc tổ chức bộ máy công ty hợp lý, khoa học như trên đã tạo điều kiện thuận lợi cho Phương Nam dễ dàng trong việc quản lý, xây dựng công ty. Và là tiền đề cho sự phát triển sau này, cũng như việc hội nhập vào nền kinh tế đang
phát triển hiện nay.
2.1.3 Giới thiệu phòng kiểm toán BCTC
Phòng kiểm toán BCTC: Công ty có ba nhóm kiểm toán nghiệp vụ thực hiện dịch vụ kiểm toán cho một khối lượng khách hàng lớn hoạt động trong nhiều lĩnh vực khác nhau như ngành sản suất, các công trình xây dựng cơ bản, công ty có vốn đầu tư nước ngoài . Đứng đầu các nhóm kiểm toán là Trưởng nhóm, thành viên trong nhóm kiểm toán là trợ lý KTV thực hiện công việc kiểm toán theo sự phân công của Trưởng nhóm.
Sơ đồ 2.2: Phòng kiểm toán
(Nguồn: Phòng hành chính-nhân sự Phương Nam)
Trưởng phòng kiểm toán Kiểm toán viên Trợ lý kiểm toán viên
2.1.4 Khái quát về quy trình kiểm toán BCTC của công ty Phương Nam
Tại Công ty Phương Nam, thông thường quy trình kiểm toán nói chung và quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng
được thực hiện theo trình tự được minh họa sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.3: Trình tự kiểm toán
(Nguồn: Phòng kiểm toán Phương Nam)
2.1.4.1 Chuẩn bị kiểm toán
Khi khách hàng có yêu cầu kiểm toán, KTV sẽ thực hiện khảo sát để thu thập những thông tin cơ bản, những yêu cầu của khách hàng, đánh giá về khả năng phục vụ khách hàng,… Dựa vào đó, nếu đồng ý, KTV sẽ ký hợp đồng kiểm toán với KH.
Sau khi khảo sát KH và chấp nhận, ký hợp đồng kiểm toán. Nhóm trưởng sẽ lập kế hoạch kiểm toán bao gồm:
Tìm hiểu khái quát sơ bộ về hoạt động, lĩnh vực kinh doanh của khách hàng.
Tìm hiểu chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán, hệ thống sổ sách mà doanh nghiệp áp dụng.
Đánh giá tổng thể và xác định mức trọng yếu cho BCTC, từng khoản mục để ước
lượng được sai sót có thể bỏ qua.
Đánh giá mức độ rủi ro của cuộc kiểm toán.
Lập kế hoạch và chương trình kiểm toán. Phân công KTV, chỉ định phần hành tùy theo trình độ chuyên môn.
Chuẩn bị kiểm toán Thực hiện kiểm toán Hoàn thành kiểm toán
2.1.4.2 Thực hiện kiểm toán
Là giai đoạn tốn nhiều thời gian, công sức của KTV và là giai đoạn chính của quá trình kiểm toán. Và công ty đã áp dụng chương trình kiểm toán mẫu của VACPA
Trước tiên, sẽ gửi đến khách hàng nội dung yêu cầu cụ thể để khách hàng chuẩn bị.
Kiểm toán viên sẽ đến công ty của khách hàng, tiến hành thu thập các số liệu, tài liệu, trao đổi với khách hàng để có những thông tin cần thiết cho việc xử lý từng phần hành doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng.
Sau khi hoàn thành việc xử lý số liệu. KTV sẽ tổng hợp những lỗi đã phát hiện trong quá trình kiểm toán, cùng một số vấn đề mà đơn vị xử lý trái với quy định hiện hành.
2.1.4.3 Phát hành Báo cáo kiểm toán và lưu trữ hồ sơ.
Phát hành Báo cáo kiểm toán.
Kiểm toán viên sẽ trao đổi với kế toán trưởng hoặc người có trách nhiệm và quyền hạn liên quan về các lỗi phát hiện. Nếu đơn vị được kiểm toán chấp nhận điều chỉnh theo ý kiến của kiểm toán viên thì kiểm toán viên sẽ tiến hành điều chỉnh và phát hành báo cáo kiểm toán chấp nhận hoàn toàn.
Trường hợp đơn vị được kiểm toán không chấp nhận điều chỉnh hoặc ý kiến của kiểm toán viên thì kiểm toán viên sẽ phát hành báo cáo kiểm toán chấp nhận từng phần, ý kiến trái ngược hoặc không đưa ra ý kiến. Thư quản lý là sản phẩm phụ
của kiểm toán, nêu lên những vấn đề còn tồn tại mà đơn vị phải chấn chỉnh hoặc xử lý tiếp theo chưa được nêu trong Báo cáo kiểm toán.
Lưu trữ hồ sơ: Hồ sơ kiểm toán thể hiện đầy đủ các chứng cứ mà kiểm toán viên thực hiện. Các bằng chứng thu thập được trong quá trình kiểm toán sẽ được kiểm toán viên lưu trữ lại vào một hồ sơ có đánh số tham chiếu đầy đủ theo thứ tự A,
2.2 Quy trình kiểm toán doanh thu và nợ phải thu KH tại công ty Phương Nam
Để có thể hiểu rõ về quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng của Công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán Phương Nam, hãy cùng tìm hiểu qua quá trình kiểm toán của Phương Nam tại Công ty ABC năm 2013.
2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán (công tác chuẩn bị).
Đây là giai đoạn đầu tiên của quy trình kiểm toán. Nó có ảnh hưởng quan trọng đến kết quả cuối cùng của một cuộc kiểm toán. Vì vậy, Phương Nam rất thận trọng trong giai đoạn này. Giai đoạn này bao gồm các bước:
Bước 1: Phân công nhiệm vụ Bước 2: Tìm hiểu khách hàng
Bước 3: Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể Bước 4: Thiết kế chương trình kiểm toán
2.2.1.1 Phân công nhiệm vụ
Tiến hành kiểm toán tại công ty ABC, công ty Phương Nam cử ra một nhóm kiểm toán gồm 5 người, trong đó có một người tiến hành kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng. Theo đó người phụ trách khoản mục này sẽ phải thực hiện:
G330.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục doanh thu G330.3 Tìm hiểu quy trình ghi nhận doanh thu của doanh nghiệp
G341 Đối chiếu doanh thu từng tháng và tờ khai thuế GTGT G342 Kiểm tra chi tiết tính đúng kì của doanh thu
G343 Kiểm tra chi tiết các khoản giảm trừ doanh thu trong niên độ
D330.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục nợ phải thu D341 Tổng hợp công nợ theo đối tượng
D342 Xác định nợ phải thu khách hàng
D342.1 Chênh lệch giữa sổ sách và thư xác nhận D343 Xem thanh toán sau niên dộ
D345 Kiểm tra chi tiết, đánh giá việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi D346 Kiểm tra một số nghiệp vụ phát sinh sau ngày lập BCTC
D347 Đánh giá chênh lệch tỷ giá
2.2.1.2 Tìm hiểu KH Đối với KH mới Đối với KH mới
Trước hết, KTV cần tìm hiểu lý do mời kiểm toán của khách hàng, thu thập thông tin về nhiều khía cạnh như loại hình doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh, vốn điều lệ, tình trạng tài chính của doanh nghiệp…
Trong trường hợp đơn vị đã có KTV tiền nhiệm, KTV phải tiếp xúc với họ.
Với các thông tin thu thập được, kiểm toán viên đánh giá và ước lượng sơ bộ về
mức trọng yếu và rủi ro tiềm tàng trong hoạt động kinh doanh của khách hàng để
quyết định xem có nhận lời kiểm toán hay không? Kiểm toán viên không nên nhận lời kiểm toán khi tính độc lập không được đảm bảo hoặc xét thấy không đủ năng lực phục vụ khách hàng…
Đối với KH cũ
Hàng năm, sau khi hoàn thành kiểm toán, kiểm toán viên cần cập nhật thông tin nhằm đánh giá lại về các khách hàng hiện hữu để xem có nên tiếp tục kiểm toán cho họ hay không vì có những trường hợp, kiểm toán viên cần phải
ngưng kiểm toán cho khách hàng.
2.2.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể. Hiểu biết về hoạt động của khách hàng Hiểu biết về hoạt động của khách hàng
Hình thức sở hữu vốn, hội đồng Quản trị, Ban Giám Đốc
Công ty ABC tiền thân là Trung tâm Thực phẩm và Dịch vụ Tổng hợp trực thuộc Công ty Thực phẩm Miền Bắc, Công ty thực hiện chuyển đổi sang hình thức Công ty Cổ phần kể từ ngày 01 tháng 8 năm 2007, Công ty hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4103007XXX ngày 12 tháng 7 năm 2007 do
Sở Kế hoạch và Đầu tư TP. Hồ Chí Minh cấp. Hiện tại, Công ty hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp sửa đổi lần thứ 10 số 0305073XXX ngày 23 tháng 7 năm 2013 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP. Hồ Chí Minh cấp.
Danh sách cổ đông đến ngày 31/12/2013
Tên cổ đông Số cổ phần Tỷ lệ
Công ty thực phẩm miền Bắc 1.381.800 55,27% Bà Y 179.557 7,18% 112 cổ đông khác 938.643 37,55%
(Nguồn: Báo cáo của Ban Giám Đốc Công ty ABC)
Trụ sở hoạt động và các bên liên quan
Công ty có một số đơn vị trực thuộc và là Chi nhánh của Công ty: Khách sạn Nhà hàng Đ – 131 B, Phường Phạm Ngũ Lão, Quận 1
Nhà hàng Đêm Sài Gòn – 26 Nguyễn Thị N, Phường Bến Thành, Quận 1, TP. Hồ Chí Minh
Cửa hàng phân phối thiết bị nhà hàng – Khách sạn P.SUPPLY – 242-242A Trần H, Phường Nguyễn Cư Trinh, Quận 1, TP. Hồ Chí Minh
Cửa hàng Thủ công Mỹ nghệ - Lương thực thực phẩm Lotosy – 155A Bùi V,
Phường Phạm Ngũ Lão, Quận 1, TP. Hồ Chí Minh
Cửa hàng Thực phẩm Tổng hợp – 155A B, Phường Phạm Ngũ Lão, Quận 1, TP. Hồ Chí Minh
Cửa hàng Kinh doanh tổng hợp số 4 Vạn T, Phường 13, Quận 5, TP. Hồ Chí Minh.
Trụ sở chính :131 Bùi V, Phường Phạm Ngũ Lão, Quận 1, TP. Hồ Chí Minh. Mã số thuế : 0305073965
Lĩnh vực hoạt động
Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình (trừ dược phẩm);
Bán buôn nông, lâm sản nguyên liệu (trừ gỗ, tre, nứa) và động vật sống.
Bán lẻ thảm, đệm, chăn, màn, rèm, vật liệu phủ tường và sàn trong các cửa hàng chuyên doanh;
Bán lẻ đồ điện gia dụng, giường, tủ, bàn, ghế và đồ nội thất tương tự, đèn và
bộ đèn điện, đồ dùng gia đình khác chưa được giao vào đâu trong các cửa hàng chuyên doanh;
Bán buôn ô tô và xe có động cơ khác.
Dịch vụ lưu trú ngắn ngày.
Nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động Sản xuất rượu vang, bia và mạch nha ủ men bia. Sản xuất đồ uống không cồn, nước khoáng.
Sản xuất sản phẩm khác từ gỗ; sản xuất sản phẩm từ tre, nứa, rơm, rạ và vật liệu tết bện. Bán mô tô, xe máy;
Bán buôn thực phẩm, đồ uống.. Vận tải hàng hóa bằng đường bộ.
Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng hoặc đi thuê.
Bán buôn chuyên doanh khác chưa được phân vào đâu. Chi tiết: mua bán phân bón, thức ăn gia súc, gia cầm và nguyên liệu chế biến thức ăn gia súc; hóa mỹ