c. Cụng tỏc tổ chức mó húa của cụng ty
2.2.1.4.2 Hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp:
Chi phớ cụng nhõn trực tiếp thường chiếm tỷ trọng lớn trong giỏ thành sản phẩm- đứng thứ 2 sau nguyờn vật liệu trực tiếp. Vỡ vậy việc hạch toỏn đỳng và đầy đủ chi phớ nhõn cụng trực tiếp cú ý nghĩa quan trọng đối với cụng tỏc quản lý chi phớ và tớnh giỏ
thành. Hơn nữa việc quản lý tốt chi phớ nhõn cụng cú tỏc dụng thỳc đẩy cụng ty sử dụng lao động khoa học, hợp lý, nõng cao năng suất và chất lượng lao động và khụng ngừng nõng cao đời sống cụng nhõn trong cụng ty.
a> Hạch toỏn tại đội xõy dựng:
Sau khi nhận khoỏn với cụng ty, đội trưởng lập hợp đồng làm khoỏn với cụng nhõn thuờ ngoài, nếu khụng lập hợp đồng làm khoỏn thỡ tớnh lương theo bảng chấm cụng. Sau khi ký hợp đồng làm khoỏn tổ tiến hành thi cụng. Hằng ngày tổ trưởng theo dừi tỡnh hỡnh lao động của cụng nhõn và chấm cụng vào bảng chấm cụng. Đến cuối thỏng, đội trưởng tập hợp cỏc hợp đồng làm khoỏn và cỏc bảng chấm cụng để tớnh xem một cụng nhõn được hưởng bao nhiờu lương vỡ một cụng nhõn cú thể thực hiện một hay nhiều hợp đồng. Sau
Trần Thị Bớch Việt lớp CQ46/21.12 lớp: CQ46/21.12
Số tiền lương
từng CN = Đơn giỏ lương theo KLSP x Số cụng tớnh theo SP của từng người
khi tớnh lương xong cho tổng số lao động trong đội, đội trưởng( hoặc kế toỏn đội) lập bảng tổng hợp lương cho từng cụng nhõn sau đú gửi lờn phũng kế toỏn của cụng ty cỏc hợp đồng làm khoỏn, bảng chấm cụng và bảng thanh toỏn tiền lương.
b> Hạch toỏn tại cụng ty.
Kế toỏn tiền lương của cụng ty đối chiếu bảng chấm cụng, hợp đồng làm khoỏn và bảng tổng hợp lương (cỏc chứng từ này phải hợp lệ) do dưới đội gửi lờn và lập bảng tổng hợp lương thỏng cho từng cụng trỡnh ( nếu đội thi cụng nhiều cụng trỡnh thỡ phải lập bảng phõn bổ tiền lương).
+ Cỏc hỡnh thức trả lương
Cụng ty ỏp dụng hai hỡnh thức trả lương:
- Hỡnh thức trả lương theo thời gian:
Hỡnh thức này ỏp dụng cho cỏn bộ giỏn tiếp trờn cụng ty và bộ phận quản lý giỏn tiếp cỏc đội.
- Hỡnh thức trả lương theo sản phẩm:
Được ỏp dụng cho cỏc cụng nhõn trực tiếp tham gia sản xuất và được giao khoỏn theo hợp đồng làm khoỏn mà tổ trưởng đứng ra nhận khoỏn.
Lt=
Mức lương cơ bản 22
Vớ dụ: Anh Hoàng Viết Thắng trong thỏng 3 làm được 27 cụng, đơn giỏ lương theo KLSP mà cụng ty đó khoỏn là 180.000đ, do đú mức lương trong thỏng 3 mà anh Thắng được nhận sẽ là: 27 x 180000 = 4860000
Trần Thị Bớch Việt lớp CQ46/21.12 lớp: CQ46/21.12
CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ AN LẠC
BẢNG CHẤM CễNG
Thỏng 3 năm 2011
Cụng trỡnh đường Nhà thấp tầng lụ 2 căn 1-22 DA Nam La Khờ
Người chấm cụng Phụ trỏch bộ phận Người duyệt
Stt Họ và tờn Chức danh Ngày trong thỏng Cộng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 … 27 28 29 30 31 1 Hoàng Viết Thắng TT X x x x X x x x … x x x x x 27 2 Phạm Viết Sõm CN X x x x X p p p x … x x x x x 15 3 Hồ Anh Toàn CN X x x x X x x x x … x x x x x 28
4 Nguyễn Văn Sơn CN X x x x x x p x x … x x x x x 28
CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ AN LẠC
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG CễNG NHÂN THUấ NGOÀI
Cụng trỡnh Nhà thấp tầng La Khờ Thỏng 3 năm 2011 Tt Họ và tờn chức vụ Lương khoỏn Thực lĩnh
Số cụng Đơn giỏ Số tiền Số tiền Ký nhận A B C 1 2 3 4=2X3 5 1 Hoàng Viết Thắng TT 27 180.000 4.860.000 4.860.000 2 Phạm Viết Sõm CN 15 130.000 1.950.000 1.950.000 3 Hồ Anh Toàn CN 28 130.000 3.640.000 3.640.000 4 … … … … … … Tổng cộng 328,747,000 328,747,000
Trần Thị Bớch Việt lớp CQ46/21.12 lớp: CQ46/21.12
*>Tài khoản sử dụng
- Để phản ỏnh chi phớ lao động trực tiếp tham gia quỏ trỡnh hoạt động xõy lắp kế toỏn sử dụng TK622 “ Chi phớ cụng nhõn trực tiếp”
*>Cỏc chứng từ sử dụng: + Bảng chấm cụng
+ Bảng thanh toỏn tiền lương + Hợp đồng làm khoỏn
+ Bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội.
Cụ thể cụng tỏc tập hợp CPNCTT của Cụng ty được tiến hành theo trỡnh tự sau: Đội trưởng thi cụng tiến hành theo dừi tỡnh hỡnh lao động của cụng nhõn trong đội để chấm cụng cho cụng nhõn.
Sau khi chấm cụng, đội trưởng đội thi cụng sẽ gửi bảng chấm cụng và hợp đồng làm khoỏn cho kế toỏn cụng trỡnh để kế toỏn cụng trỡnh tiến hành tớnh lương. Đối với cỏc đội thi cụng, việc tớnh lương của người lao động được kế toỏn cụng trỡnh thực hiện bằng cỏch lấy số cụng và đơn giỏ tiền cụng để tớnh ra lương từng người.
Việc tớnh lương và phụ cấp được thể hiện trờn bảng thanh toỏn lương và phụ cấp của từng đội sản xuất trong từng thỏng.
Cuối thỏng kế toỏn đội tập hợp cỏc hợp đồng làm khoỏn, bảng chấm cụng để tớnh ra số lương mà mỗi cụng nhõn được hưởng trong thỏng.Sau đú lập bảng thanh toỏn tiền lương cho cụng nhõn trực tiếp thi cụng cho từng cụng trỡnh
Trỡnh tự cỏc nghiệp vụ chủ yếu liờn quan :
Số liệu cụ thể:
Tổng hợp chi phớ nhõn cụng thi cụng nhà tầng lụ 2 căn 1-22 DA Nam La Khờ là 328,747,000 đồng. Kế toỏn cụng ty nhập vào mỏy qua menu: Cỏc nghiệp vụ thường xuyờn → 1PKKV – Phiếu kế toỏn khỏc VNĐ
Hạch toỏn chớ phớ nhõn cụng:
Số liệu cụ thể: 31/03 - Chi phớ nhõn cụng nhà thấp tầng lụ 2 căn 1 – 22 DA Nam La Khờ
(Phạm Quang Hưng) số tiền 328,747,000.
Nợ TK 622:0027: 328,747,000 TK 622 TK 141 TK 154 Chi phớ nhõn cụng Kết chuyển nhõn cụng gtruw TK 141 Hoàn tạm ứng chi phớ nhõn cụng
Trần Thị Bớch Việt lớp CQ46/21.12 lớp: CQ46/21.12
Cú TK 1412:0027: 328,747,000
Cuối kỳ kết chuyển nhõn cụng trực tiếp sang TK 154:0027 – chi phớ xõy dựng dở dang cụng trỡnh nhà thấp tầng La Khờ
Nợ TK 154:0027: 2,217,758,000 Cú TK 622:0027: 2,217,758,000
Giao diện kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp cuối kỡ
Trần Thị Bớch Việt lớp CQ46/21.12 lớp: CQ46/21.12 2.2.1.4.3 Kế toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng trong doanh nghiệp xõy lắp là 1 khoản chi phớ lớn, bao gồm NVL cho mỏy hoạt động, chi phớ tiền lương và cỏc khoản phụ cấp, tiền cụng của cụng nhõn trực tiếp điều khiển mỏy, chi phớ sữa chữa, bảo dưởng mỏy thi cụng… chi phớ sủ dụng khụng bao gồm cỏc khoản trớch theo lương của cụng nhõn điều khiển mỏy, lương cụng nhõn vận chuyển mỏy, chi phớ mỏy trong thời gian ngựng sản xuất.Tuy nhờn, với cụng trỡnh nhà thấp tầng La Khờ, cụng ty đó sủ dụng hỡnh thức thuờ trọn gúi( thuờ cả mỏy và lỏi mỏy).
- Để tiến hành hoạt động xõy lắp, cụng ty cần cú mỏy thi cụng. Hiện nay cụng ty đó trang bị thờm nhiều loại mỏy mới như mỏy trộn bờ tụng, cần cẩu….
- Đối với những mỏy thuộc sở hửu của cụng ty, để tiện cho việc quản lý và sử dụng thỡ cụng ty giao cho đội tự quản lý và khụng tổ chức kế toỏn riờng cho đội mỏy thi cụng. Đối với cỏc chi phớ phỏt sinh, đội phải bỏo cỏo kịp thời để hạch toỏn chi phớ.
Đối với mỏy thuờ ngoài thỡ cụng ty thường đứng ra thuờ và thuờ luụn cả mỏy, người lỏi và cỏc vật tư cần thiết cho chạy mỏy ( trọn gúi). Do quy mụ và vốn của Cụng ty khụng lớn lắm mà giỏ trị mỏy thi cụng khỏ lớn, chủng loại tương đối nhiều, lại tương đối cụng kềnh, hơn nữa cỏc cụng trỡnh xõy dựng lại khụng tập trung mà phõn bổ rải rỏc ở nhiều nơi, vỡ vậy việc điều động mỏy từ nơi này sang nơi khỏc khỏ bất tiện lại tốn chi phớ lớn do đú khụng hiệu quả. Bởi vậy, Cụng ty chỉ đầu tư vào một vài mỏy múc hay sử dụng, giỏ trị khụng lớn lắm, cũn lại khi cú nhu cầu sử dụng, cỏc đội thi cụng sẽ đi thuờ mỏy. Thụng thường, Cụng ty thuờ trọn gúi do đú Cụng ty khụng phải trả lương và cỏc khoản trớch theo lương cho cụng nhõn điều khiển mỏy, nhiờn liệu dựng cho việc chạy mỏy cũng như những chi phớ về sửa chữa và bảo dưỡng mỏy.
+ TK sử dụng: TK 623.
+ Cỏc chứng từ để tập hợp chi phớ mỏy thi cụng cho cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh trong trường hợp thuờ ngoài: Hợp đồng thuờ mỏy, Nhật trỡnh mỏy thi cụng, Biờn bản thanh lý hợp đồng. Khi cú nhu cầu thuờ mỏy Giỏm đốc sẽ ký Hợp đồng thuờ mỏy với bờn
cú mỏy cho thuờ. Thụng thường, trong hợp đồng quy định rừ nội dung, khối lượng cụng việc, đơn giỏ mỗi giờ mỏy hoặc đơn giỏ thuờ mỏy cả thỏng và trỏch nhiệm của mỗi bờn. +Cụ thể cụng tỏc tập hợp CPSDMTC của Cụng ty được tiến hành theo trỡnh tự sau:
Căn cứ vào Hợp đồng thuờ mỏy, nhật trỡnh sử dụng mỏy thi cụng, bảng kờ vật liệu sử dụng cho mỏy thi cụng, bảng tổng hợp lương lỏi mỏy( thuờ cụng nhõn lỏi mỏy), bảng tớnh và phõn bổ khấu hao,…kế toỏn hạch toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng vào TK 623 theo dừi riờng cho cụng trỡnh nhà thấp tầng La Khờ.
Số liệu trờn sẽ được hạch toỏn vào mỏy qua menu: cỏc nghiệp vụ thường xuyờn → PUTV – Chứng từ thanh toỏn tạm ứng, số liệu được chuyển vào Sổ chi tiết TK 623 và chuyển sang Sổ Cỏi TK 623, cuối kỡ tổng hợp kết chuyển sang Sổ Cỏi TK154 theo dừi riờng cho cụng trỡnh nhà thấp tầng La Khờ.
Trần Thị Bớch Việt lớp CQ46/21.12 lớp: CQ46/21.12
Trỡnh tự cỏc nghiệp vụ chủ yếu liờn quan
Số liệu cụ thể: Ngày 28/03 chứng từ KH thanh toỏn tạm ứng: chi phớ thi cụng cụng trỡnh nhà thấp tầng La Khờ : đào và vận chuyển đất 57,400,000đ, kế toỏn hạch toỏn
Nợ TK 623:0027: 57,400,000
Cú TK 1412:0027: 57,400,000
Cuối kỡ kết chuyển chi phớ mỏy thi cụng sang TK 1541:0027 Nợ TK 1541:0027: 31,653,365
Cú TK 623:0027: 31,653,365
TK 623 TK 141
TK 154 Xăng chạy mỏy bơm
Kết chuyển CP theo cụng trỡnh TK 141 Bơm bờ tụng Đào vận chuyển đất TK 141
Cộng hoà xó hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
HỢP ĐỒNG KINH TẾ Hụm nay, chỳng tụi gồm cú:
Bờn đặt hàng (Bờn A): Đội xõy dựng số 1( Cụng ty Hà Đụ 1) Đại diện: ễng Đào Hữu Khanh - Chức vụ: Giỏm đốc
Bờn nhận (Bờn B): Cụng ty TNHH Minh Huyền Đại diện: Bà Minh Huyền - Chức vụ: Giỏm đốc
Sau khi bàn bạc, nghiờn cứu cỏc tài liệu cú liờn quan. Hai bờn ký kết hợp đồng theo cỏc điều khoản sau:
Điều 1: Nội dung, qui cỏch, giỏ cả và chất lượng
Bờn A thuờ bờn B tiến hành đào và vận chuyển đất với tổng giỏ thanh toỏn: 57,400,000
Ghi chỳ: Trường hợp thay đổi địa điểm vận chuyển, giỏ cả 2 bờn sẽ thống nhất lại bằng văn bản.
Điều 2: Tiến độ và phương thức thực hiện
………
Điều 3: Trỏch nhiệm của mỗi bờn
………
Điều 4: Phương thức thanh toỏn………
Điều 5: Điều khoản chung………..
Đại diện bờn A Đại diện bờn B *> Chi phớ vật liệu cho mỏy thi cụng
Trần Thị Bớch Việt lớp CQ46/21.12 lớp: CQ46/21.12
CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ AN LẠC
BẢNG CHI TIẾT VẬT TƯ SỬ DỤNG CHO MÁY THI CễNG
Cụng trỡnh nhà thấp tầng La Khờ Ngày 30/05/2011
ĐVT: VNĐ
Chứng từ Loại mỏy
Tờn vật tư ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
KH 02/02 Xăng lớt 750,000 KH 03/02 … Xăng lớt 750,000 KH 04/02 … Xăng lit 750,000 KH 23/3 … Bơm bờ tụng Khối 1,650,000 KH 25/3 … Bơm bờ tụng Khối 1,375,000 KH 28/3 … Đào và vận chuyển đất Tấn 57,400,000 KH 29/3 … Bơm bờ tụng Khối 9,990,910 KH 30/3 … Bơm bờ tụng Khối 2,545,454 KH 16/5 … Bơm bờ tong, xăng Khối, lớt 12,269,273 KH 24/5 … Bơm bờ tụng Khối 4,172,728 Tổng cộng 91,653,365
Giao diện màn hỡnh nhập liệu nghiệp vụ ghi nhận chi phớ mỏy thi cụng
Trần Thị Bớch Việt lớp CQ46/21.12 lớp: CQ46/21.12 2.2.1.4.4 Kế toỏn Chi phớ sản xuất chung.
Chi phớ sản xuất chung là những chi phớ dựng vào việc quản lý và phục vụ sản xuất tại bộ phận sản xuất, khoản chi phớ này rất đa dạng, phỏt sinh khỏ thường xuyờn song giỏ trị của nú khụng lớn.Tại cụng ty cố phần An Lạc, cỏc khoản được tớnh vào chi phớ sản xuất chung gồm:
* chi phớ nhõn viờn và cỏc khoản trớch theo lương:
+ Chi phớ nhõn viờn sản xuất đội: gồm chi phớ về tiền lương, phụ cấp,
+ Cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN của nhõn viờn quản lý, nhõn viờn thống kờ…
Gồm BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN được tớnh bằng cỏch trớch theo tỷ lệ quy định trờn tổng số quỹ tiền lương cơ bản và cỏc khoản phụ cấp của nhõn viờn (Trong danh sỏch cụng ty) trong thỏng.
Theo chế độ cụng ty ỏp dụng:
- Tỷ lệ trớch BHXH là 22% trong đú 16% do đơn vị nộp tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh và 6% do người lao động đúng gúp và trừ vào thu nhập của họ
- Tỷ lệ trớch BHYT là 4,5% trong đú 3% tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh và 1% trừ vào thu nhập của họ
- Tỷ lệ trớch KPCĐ là 2% tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh. Số KPCĐ được nộp lại một phần lờn cơ quan quản lý cấp trờn và 1 phần giữ lại cho doanh nghiệp chi tiờu cho hoạt động của cụng đoàn
- Tỷ lệ trớch BHTN là 2% trong đú 1% trớch vào chi phớ sản xuất kinh doanh và 1% trừ vào thu nhập của họ
Đối với bộ phận quản lý đội( cũng như cỏc bộ phận giỏn tiếp khỏc) thỡ cụng ty ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo thời gian, chứng từ chủ yếu là cỏc bảng chấm cụng. Mặt khỏc do lao động chủ yếu là thuờ ngoài, lao động trong danh sỏch của cụng ty chỉ gồm kế
toỏn đội, kỹ sư, phú chủ nhiệm cụng trỡnh, phụ trỏch an toàn lao động… nờn cụng ty chỉ trớch BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN) cho những người nằm trong danh sỏch theo tỷ lệ quy định.
+ Cỏc chứng từ sử dụng: bảng chấm cụng, bảng thanh toỏn tiền lương, bảng phõn bổ BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN
+ Căn cứ vào cỏc khoản mục chi tiết , kế toỏn lập cỏc bảng như bảng chấm cụng, bảng thanh toỏn tiền lương, bảng phõn bổ BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN…tớnh riờng cho cụng trỡnh đường nhà thấp tầng La Khờ và lập bảng tổng hợp chi phớ.
Số liệu là căn cứ để kế toỏn vào mỏy qua menu: Cỏc nghiệp vụ thường xuyờn, sau đú được mỏy tự động chuyển vào sổ chi tiết TK627, sổ cỏi TK 627 , cuối kỳ tổng hợp và kết chuyển tới TK 154 theo dừi riờng cho cụng trỡnh Nhà thấp tầng La Khờ.
Số liệu cụ thể: -Ngày 24/03, chi phớ lương phải trả CBNV tại CT Nhà thấp tầng DA La Khờ T 03/2011 là 65,451,109. Kế toỏn định khoản vào mỏy qua menu: Cỏc nghiệp vụ thường xuyờn → 1.PKKV- Phiếu kế toỏn khỏc VNĐ
Nợ TK 6271:0027: 65,451,109 Cú TK 3341 : 65,451,109
-Xỏc đinh BHXH, YT T1 (19%) tớnh trờn lương cơ bản của CBNV là 3,632,300: Kế toỏn định khoản; Nợ TK 6271:0027: 3,632,300 Cú TK 33831 (BHXH,BHYT): 3,632,300 -Xỏc định BHTN T1 (1%) tớnh trờn lương của CBNV là 171,700 Kế toỏn định khoản; Nợ TK 6271:0027: 171,700 Cú TK 33832(BHTN) : 171,700 -Xỏc định KPCĐ T1 (2%) là 1,279,833 Kế toỏn định khoản;
Trần Thị Bớch Việt lớp CQ46/21.12 lớp: CQ46/21.12
Nợ TK 6271:0027: 1,279,833 Cú TK 3382(KPCĐ) 1,279,833
Giao diện màn hỡnh ghi nhận cỏc khoản phải trả theo lương
CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ AN LẠC
BẢNG Kấ CHI PHÍ NHÂN CễNG
(CT Nhà thấp tầng La Khờ) đơn vị: đồng
Năm 2011
Ngày STT Nội dung Số tiền Ghi chỳ
24/01 1 Chi phớ lương T1 81,399,334
28/01 2 19% BHXH, YT T1 3,632,800
28/01 3 1% BHTN T1 191,200
29/01 4 2% KPCĐ T1 1,595,483
29/01 5 Chi phớ lương ngoài giờ T1 6,580,000 28/02 6 Chi phớ lương T2 73,413,142